會計現金編制財務現金流量表
現金流量表的編制 1、直接法 直接法是以利潤表中的營業收入為起算點，直接按類別列示各項現金收入與支出，據以計算出經營活動的現金流量。其基本原理如下： 營業收入+以往應收資產收現、本期預收負債增加 =銷售收現-本期形成應收資產、以往預收負債兌現 營業成本 +以往應付負債兌付、本期存貨囤積 =購貨付現-本期形成應付負債、動用以往存貨 其他收入+以往其他應收資產收現、本期其他應付負債增加 =其他收現-本期形成其他應收資產、以往其他應付負債兌現 其他費用+以往應付費用兌付、本期預付費用增加 =其他付現-本期形成應付費用、以往預付費用減少-不需支付現金的費用（各項資產的會計性攤銷） 營業利潤-△非現金經營性資產（原值）+△經營性負債 =經營現金凈流入+不需支付現金的費用（各項資產的會計性攤銷） ＋投資收益營業外收支-△非經營性資產凈值（資產的會計性攤銷除外）=投資現金凈流入 －財務費用+△非經營性負債+△權益（結轉的本期凈利潤除外）=籌資現金凈流入 凈利潤-△非現金資產（凈值）+△負債+△權益（結轉的本期凈利潤除外）=現金凈流入 註：此處的營業利潤指息前營業利潤； 財務費用指籌資成本如利息、籌資費用等，經營性財務費用歸入經營活動其他費用； 營業外收支指與投資有關的固定資產處理損益等，與經營有關的歸入經營活動其他收支。
② 現金流量表是出納編制還是會計編制
您好,會計學堂林老師為您解答
這個又沒 有規定的
歡迎點我的昵稱-向會計學堂全體老師提問
③ 財務會計報表現金流量表如何編制
現金流量表編制說明
1．本表反映小企業一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的信息。
2．本表「本年數』』欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數或本年實際發生數。在編制年度財務會計報告時，還應在上年數，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度現金流量表與本年度現金流量表的項目名稱和內容不一致，應對上年度現金流量表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表「上年數」欄。
3．本說明所指的現金，是指小企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款，包括現金、可以隨時用於支付的銀行存款和其他貨幣資金。
本說明所指的現金等價物，強、易於轉換為已知金額現金、是指小企業持有的期限短、流動性價值變動風險很小的投資(除特別註明外，以下所指的現金均含現金等價物)。
4．現金流量表應按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本說明所指的現金流量，是指現金的流人和流出。
5．現金流量表一般應按現金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和現金支出，可以凈額反映。
小企業應採用直接法報告經營活動的現金流量。
6．本表各項目的內容及填列方法如下：
(1)經營活動產生的現金流量
①銷售商品、提供勞務收到的現金」項目，反映小企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。小企業銷售材料等業務收到的現金，也在本項目反映。本項目可以根據「現金」、「銀行存款」、「應收賬款」、「應收票據」、「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目的記錄分析填列。
②「收到的其他與經營活動有關的現金」項目，反映小企業除了銷售商品、提供勞務收到的現金以外的其他與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據「現金」、「銀行存款」、「營業外收入」等科目的記錄分析填列。
③「購買商品、接受勞務支付的現金」項目，反映小企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購人材料、商品、接受勞務支付的現金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發生的購貨退回收到的現金應從本項目內減去。本項目可以根據「現金」、「銀行存款」、「應付賬款」、「應付票據」、「主營業務成本」等科目的記錄分析填列。
④「支付給職工以及為職工支付的現金」項目，反映小企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。支付的在建工程人員的工資，在「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目反映。本項目可以根據「應付工資」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
小企業為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和在「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目反映。
⑤「支付的各項稅費」項目，反映小企業按規定支付的各種稅費，包括本期發生並支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等。不包括計入固定資產價值的稅費、實際支付的耕地佔用稅等，也不包括因多計等原因於本期退回的各項稅費。本項目可以根據「應交稅金」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑥「支付的其他與經營活動有關的現金」項目，反映小企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費現金支出、支付的保險費等，其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
(2)投資活動產生的現金流量
①「收回投資所收到的現金」項目，反映小企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。本項目可以根據「短期投資」、「長期股權投資」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
②「取得投資收益所收到的現金」項目，反映小企業因股權性投資和債權性投資而取得的現金股利、利息，不包括股票股利。本項目可以根據「現金」、「銀行存款」、「投資收益」等科目的記錄分析填列。
③「處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額」項目，反映小企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用後的凈額。本項目可以根據「固定資產清理」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
④「收到的其他與投資活動有關的現金」項目，反映小企業除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
⑤「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目，反映小企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中反映。本項目可以根據「固定資產」、「在建工程」、「無形資產」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑥「投資所支付的現金」項目，反映小企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金，包括小企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金以及支付的傭金、手續費等附加費用。本項目可以根據「長期股權投資」、「長期債權投資」、「短期投資」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑦「支付的其他與投資活動有關的現金」項目，反映小企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
(3)籌資活動產生的現金流量
①「吸收投資所收到的現金」項目，反映小企業收到的投資者投入的現金，本項目可以根據「實收資本」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
②「借款所收到的現金」項目，反映小企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。本項目可以根據「短期借款」、「長期借款」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
③「收到的其他與籌資活動有關的現金」項目，反映小企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
④「償還債務所支付的現金」項目，反映小企業以現金償還債務的本金，包括償還金融企業的借款本金等。小企業償還的借款利息，在「分配股利、利潤或償付利息所支付的現金」項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據「短期借款」、「長期借款」、「現金」、「銀行存款』』等科目的記錄分析填列。
⑤「分配股利、利潤或償付利息所支付的現金」項目，反映小企業實際支付的現金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息等。本項目可以根據『『應付利潤」、「財務費用」、「長期借款」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑥「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目，反映小企業除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
⑦「匯率變動對現金的影響』』項目，反映小企業外幣現金流量折算為人民幣時，所採用的現金流量發生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與『『現金及現金等價物凈增加額」中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
④ 如何編制會計報表中的現金流量表
一、 現金流量表的作用
1、權責發生制和現金收付制
早期的會計實踐大多採用現金收付制，到本世紀初，許多中小型企業仍習慣根據實收實付計帳。為了使利潤的核算更為合理，收入、費用在不同期間能合理配比、分攤，會計理論開始主張收支的溯源原則，即把收益或損失歸入導致發生收入或支出的那個報告期，而不歸入實際收付現金的那個報告期，這就是我們現行的會計核算的基礎——權責發生制。但與此同時無論是企業管理者還是債權人和投資者都相當關注企業的資金流量，因為它決定了企業能否正常運轉和債權人、投資者能否實現他們的資金迴流，特別是在經濟滑坡和蕭條的時期。
資金流量表經歷了很長時間才被會計准則所肯定，實際上它是對傳統報表——資產負債表和利潤表的有益補充。利潤表只反映企業在一定時期內的經營成果，但不反映經營活動所產生的資金流量；資產負債表只反映企業一定時點的財務狀況，但不說明變動的原因。利潤表根據相關性的原則對實收實支和應收應支不加區分，不能真實反映企業實際的收益情況，容易對債權人和投資者產生誤導。資產負債表根據歷史成本原則記載資產可能與實際市場價值相去甚遠。事實上，會計方法的可選擇性使會計報表的可信度大大降低。
2、從財務狀況變動表到現金流量表
資金流量表通常採用全部資金概念，即不影響資金變動的籌資投資活動在表中也予以附加列示，以反映企業活動的全貌。以流動資金為基礎編制的資金流量表稱為財務狀況變動表，以現金及現金等價物為基礎編制的資金流量表稱為現金流量表。70年代以來，西方會計普遍要求編制財務狀況變動表，我國1992年制定的《企業會計准則》也要求企業提供財務狀況變動表或現金流量表。
以流動資金為基礎編制的財務狀況變動表並不能全面反映企業的經營績效和償付能力。首先，流動資金是流動資產扣除流動負債後的余額，其規模受二者合理計量的影響。在實務操作中，有的企業將長於一年才能出售或變現的存貨、待攤費用列作流動資產，對有些在短期內即將出售的長期資產卻不轉為流動資產。同時，存貨、應收帳款等資產的計帳方法也不能避免帳面價值和實際價值之間的差異。其次，用流動資金來衡量和分析企業的流動性和償債能力直接受其內部結構合理性的影響，因為各項流動資產的流動性和變現能力有較大差異。
1992年國際會計准則委員會更新了會計准則，要求企業以現金流量表取代財務狀況變動表；1998年，我國財政部也提出了同樣的要求。
3、現金流量表的作用
現金流量表是以現金流入與流出匯總說明企業在報告期內經營活動、投資活動及籌資活動的動態報表，其編制基礎是現金和現金等價物，其結構比財務狀況變動表更明確、更易理解。
編制現金流量表可以提供企業的現金流量信息，幫助投資者、債權人直接有效地分析企業償還債務、支付股利及對外融資的能力；編制現金流量表便於報表使用者分析本期凈利與經營現金流量的差異，客觀評價企業的營利能力和經營周轉是否順暢；編制現金流量表便於報表使用者分析與現金有關、無關的投資籌資活動，預測企業未來的發展趨勢和現金流量。
二、 現金流量表的編制
1、直接法
直接法是以利潤表中的營業收入為起算點，直接按類別列示各項現金收入與支出，據以計算出經營活動的現金流量。其基本原理如下：
營業收入 +以往應收資產收現、本期預收負債增加 =銷售收現
-本期形成應收資產、以往預收負債兌現
營業成本 +以往應付負債兌付、本期存貨囤積 =購貨付現
-本期形成應付負債、動用以往存貨
其他收入 +以往其他應收資產收現、本期其他應付負債增加 =其他收現
-本期形成其他應收資產、以往其他應付負債兌現
其他費用 +以往應付費用兌付、本期預付費用增加 =其他付現
-本期形成應付費用、以往預付費用減少
-不需支付現金的費用（各項資產的會計性攤銷）
—————————————————————————————
營業利潤 -△非現金經營性資產（原值）+△經營性負債 =經營現金凈流入
+不需支付現金的費用（各項資產的會計性攤銷）
+投資收益營業外收支 -△非經營性資產凈值（資產的會計性攤銷除外）=投資現金凈流入
-財務費用 +△非經營性負債+△權益（結轉的本期凈利潤除外） =籌資現金凈流入
凈利潤-△非現金資產（凈值）+△負債+△權益（結轉的本期凈利潤除外）=現金凈流入
——————————————————————————————————
註：此處的營業利潤指息前營業利潤；
財務費用指籌資成本如利息、籌資費用等，經營性財務費用歸入經營活動其他費用；
營業外收支指與投資有關的固定資產處理損益等，與經營有關的歸入經營活動其他收支。
1-1帳戶法
業務較少的小型企業可以選擇較為簡捷的帳務法編制現金流量表，即在期末根據現金、銀行存款等帳戶的日記帳逐筆分析其來源或用途，剔除提現、軋現等內部轉帳，根據現金流量表要求分類匯總。
1-2工作底稿法
採用工作底稿法編制現金流量表是較為嚴謹且便於核對的方法，大多企業都採用這一方法。但這一方法較為繁瑣，在這里，我們省去某些步驟如調整分錄，將編制過程簡化為三步，簡單舉例說明如下：
某企業19##年度資產負債表和利潤表如下，除此以外，我們還需了解有關投資、籌資活動和某些損益項目的詳細資料：本期出售10萬元的短期投資，購入5萬元長期投資；盤盈固定資產一筆，原值5萬元，估計折舊2萬元，本期計提折舊5萬元；歸還5萬元短期借款和10萬元長期應付款；本期銷售費用中有2萬元為支付給職工資金，管理費用中有3萬元為支付給職工資金；財務費用中經營性開支0.5萬元，利息支出2.5萬元；本期其他業務利潤為租金收入，營業外支出是經營性的；投資收益中1萬元是出售投資獲利，2.5萬元為長期投資分得利潤。
首先，我們把利潤表中的各項收支進行分析並分類填入現金流量表草表，用（）表示現金流出；第二步，分析資產負債表中各項目的變動原因，除結轉的凈利潤和現金變動外，其他資產、負債、權益的變動均反向過入草表，即借方過入流入，貸方過入流出，過入時根據利潤表各項收支進行分類；最後，整理完成現金流量表。
資產負債表
單位：萬元
資產
期初
期末
借方
貸方
負債權益
期初
期末
借方
貸方
貨幣資金
10
12
2
短期借款
30
25
D5
短期投資
15
5
a10
應付票據
15
20
e5
應收帳款
30
40
A10
其他應付款
20
30
f10
其他應收款
5
3
b2
預提費用
5
0
E5
存貨
25
22
c3
流動負債合計
70
75
長期投資
25
30
B5
長期應付款
10
0
F10
固定資產
45
50
C5
實收資本
60
60
減：累計折舊
5
12
C(2)
d5
未分配利潤
10
15
5
凈值
40
38
所有者權益
70
75
資產合計
150
150
20
20
負債權益合計
150
150
20
20
利潤表
單位：萬元
金額
經營
投資
籌資
不涉及現金
銷售收入
105
105
銷售成本
65
（65）
銷售費用
20
（20）
銷售稅金及附加
1
（1）
銷售利潤
19
加：其他業務利潤
1
1
減：管理費用
15
（3）、（12）
財務費用
3
（0.5）
（2.5）
營業利潤
2
加：投資收益
3.5
1、2.5
營業外收入
3
3
減：營業外支出
1
（1）
利潤總額
7.5
減：所得稅
2.5
（2.5）
凈利潤
5
註：這步分析也可在登現金流量表草表時直接完成
現金流量表
權責發生制
資產負債表調整流入
資產負債表調整流出
現金收付制
一、經營活動
11
現金流入：
96
銷售收現
105
A10
95
收到租金
1
1
現金流出：
(85)
購貨付現
（65）
c3 +e5
(57)
職工工資、福利
（2）、（3）
(5)
所得稅
（2.5）
(2.5)
其他稅費
（1）
(1)
其他支出
（18）、（12）
b2 +d5
E5
(19.5)
（0.5）（1）
f10
二、投資活動
8.5
現金流入：
13.5
收回投資
1
a10
11
分得利潤
2.5
2.5
現金流出：
(5)
權益性投資
B5
(5)
三、籌資活動
(17.5)
現金流出：
(17.5)
償還債務
D5
(5)
償付長期應付款
F10
(10)
償付利息
（2.5）
(2.5)
四、不涉及現金
3
C5+C(2)
0
合計
5
35
38
2、間接法
間接法是以利潤表中的本期利潤為起算點，調整不增減現金的收入與費用以及與經營活動無關的營業外收支項目，據以計算出經營活動的現金流量。其基本原理如下：
—————————————————————————————
凈利潤-投資收益和營 -△非現金經營性資產+△經營性負債 =經營現金凈流入
業外收支即營業利潤 +不減少現金的費用（各項資產的會計性攤銷）
+投資收益營業外收支 -△非經營性資產凈值（資產的會計性攤銷除外）=投資現金凈流入
-財務費用 +△非經營性負債+△權益（結轉的本期凈利潤除外） =籌資現金凈流入
凈利潤-△非現金資產（凈值）+△負債+△權益（結轉的本期凈利潤除外）=現金凈流入
——————————————————————————————————
由此可見，兩種方法的區別在於對經營現金流量的計算不同，直接法根據利潤表由上而下得出營業利潤並對其逐項調整，間接法由下而上倒算出營業利潤然後整體調整。因此，在直接法的基礎上編制間接法現金流量表，投資、籌資部分不動，只需將經營活動中權責發生制下的各項收支替換為營業利潤即凈利潤扣減投資收益營業外收支加上財務費用，然後把經營性資產、負債的變動匯總列示即可。如上例中間接法編制經營活動現金流量可以計算如下：
現金流量表
權責發生制
資產負債表調整流入
資產負債表調整流出
現金收付制
一、經營活動
11
凈利潤
5
5
減：投資收益
3.5
3.5
營業外收入
3
3
加：財務費用
2.5
2.5
營業利潤
1
1
加：折舊
d5
5
減：經營性應收項目的增加
b2 +c3
5
加：經營性應付項目的增加
f10+e5
A10+E5
0
間接法編制時未能詳細列示經營活動的各項現金流入的來源和現金流出的用途，但有助於從現金流量的角度分析企業凈利潤的質量。因此，我國現行會計准則規定採用直接法，同時要求在現金流量表附註中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息，也就是用間接法來計算經營活動的現金流量。
3、中西現金流量表編制的幾點區別
在編制方法上，我國要求必須採用直接法，同時補充間接法將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息；而國際會計准則和美國財務會計准則鼓勵採用直接法，但也可採用間接法。
在經營活動現金流量的具體分類上，我國打破了利潤表本身的格局，要求對利潤表中各項目進行具體分析、分解，如應收帳款、應收票據要分解為貨款收入和增值稅，銷售收入要根據其中貨款收入部分進行調整，其他業務收入中要把租金收入分解出來，銷售成本、費用、管理費用中支付給職工的部分要分解出來，財務費用、管理費用也要進行分析、分解，這使得報表的編制非常復雜和難以掌握。而國際會計准則和美國財務會計准則對經營活動現金流量的分類基本上與利潤表吻合，編制起來相對簡便。
在投資收益上，我國將一般股利、利息收益和資本收益均作為投資活動現金流入，投資收益不需要進行分解；而美國財務會計准則在將資本收益作為投資活動現金流入的同時將一般股利、利息收益列作經營活動，投資收益需要進行分解；國際會計准則允許在以上兩種方法中進行選擇。
在籌資成本上，我國將支付利息和股利均作為籌資活動現金流出，財務費用需要進行詳細分解；而美國財務會計准則在將支付股利作為籌資活動現金流出的同時將支付的利息列作經營活動，財務費用不需要分解；國際會計准則允許在以上兩種方法中進行選擇。
三、 現金流量表的分析
1、結構分析
首先要分析現金流量的內部結構，即經營、投資、籌資三者對現金凈流量的貢獻。在這一分析過程中，我們要結合企業所處的經營周期確定分析的重點。
對處於開發期的企業，經營活動現金流量可能為負，我們應重點分析企業的籌資活動，分析其資本金是否足值到位，流動性如何，企業是否過度負債，有無繼續籌措足夠經營資金的可能；同時判斷其投資活動是否適合經營需要，有無出現資金挪用或費用化現象。我們應通過現金流量預測分析將還款期限定於經營活動可產生凈流入時期。
對處於增長期的企業，經營活動現金流量應該為正，我們要重點分析其經營活動現金流入、流出結構，分析其貨款回籠速度、賒銷是否有力、得當，了解成本、費用控制情況預測企業發展空間，企業是否充分利用應付款項，同時我們要關注這一階段企業有無過分擴張導致債務增加。
對處於成熟期的企業，投資活動和籌資活動趨於正常化或適當萎縮，我們要重點分析其經營活動現金流入是否有保障，現金收入與銷售收入增長速度是否匹配，同時關注企業是否過分支付股利，有無資金外流情況，現金流入是否主要依賴投資收益或不明確的營業外收入。
對處於衰退期的企業，經營活動現金流量開始萎縮，我們要重點分析其投資活動在收回投資過程中是否獲利，有無冒險性的擴張活動，同時要分析企業是否及時縮減負債，減少利息負擔。這一階段的貸款期限不應超過其現金流量出現赤字。
結合以上舉例，我們可以大致推斷，該企業處於成長期或成熟期，主應業務突出，銷售回籠較好，費用也得到了有效控制，而且企業在盈利時及時調整其籌資份額，減輕了利息負擔。
2、比率分析
如果是熟悉的客戶，對首期現金流量表已作過詳細分析，我們也可直接進行比較簡捷的比率分析。通過比率分析，我們可以粗略分析企業的償債能力、營運能力和盈利能力。常見的指標如下：
1） 償債能力：現金比率，即期末現金及現金等價物余額與流動負債之比。一般認為這一比率應在0.25左右，即可供支付一個季度的資金需求。現金利息支付比率，即付息前經營現金凈流量與利息之比。這一比率是根據已獲利息倍數的原理推導的，一般認為該比率至少要大於1，在2-2.5左右更佳。本例中企業現金比率為0.16，要全部償還短期借款有一定困難，尚依賴其融資能力；現金利息支付比率為4.4，償付利息是比較充分的。
2） 營運能力：銷售收現率，即本期銷售收現除以期初應收帳款、應收票據余額減預收帳款余額加本期銷售收入。購貨付現率，即本期購貨付現除以期初應付帳款、應付票據余額減預付帳款余額加本期銷售成本。本例中企業銷售收現率為70%，貨款回籠較快，購貨付現率為71.25%，略高於銷售收現率，時間一長，企業可能會囤積一定的資金在存貨上。
3） 盈利能力：經營現金與經營利潤之差，即本期經營活動現金凈流量與本期經營利潤之間的差距。現金股利支付比率，即本期宣告發放的現金股利與本期現金余額之比，反映企業利潤分配的能力。本例中企業經營現金與經營利潤之差為正10，利潤比較確實，企業前期投入在目前有一定迴流，考慮到前期負債偏高，企業正處於收獲和償債階段，但企業未能為未來的發展作適當的後續投入。
3、趨勢分析
如果取得連續多期現金流量表，我們還可以將兩期以上的報表予以並列比較，進行趨勢分析。趨勢分析可以分絕對數比較和相對數比較兩種，主要應用於經營活動現金流量。絕對數比較報表通常可增設「增減金額」和「增減百分比」兩欄，相對數比較報表一般以現金流入總額為100%，其他各項與之相比計算結構百分比。經營活動的趨勢分析一般要結合企業銷售增長情況，分析二者變動趨勢是否配比，現金流入的增長主要得益於銷售增長還是貨款回籠加速，現金流出的增長是由於銷售增加所致還是存貨積壓、費用巨增，現金流入、流出增長速度孰快孰慢，現金流量增長趨勢是否穩定等。
⑤ 在新的會計制度下如何編制現金流量表
第一步、從資產負債表上找到貨幣資金期末數和期初數（一般企業並無其它形式的現金等價物），把現金流量表最後面的現金的期末余額和現金的期初余額填上，算出現金及現金等價物凈增加額。
第二步、再到主表上先填投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量這兩大項：
1. 一般企業除固定資產、無形資產增加減少外無其它形式的投資，這樣看資產負債表分析固定資產及無開資產部分就行了：若無變化，就不管它了；若有變化，看看是否關扯現金及金額多少。（要有其它投資，再看看其它投資項目就行了）
2.籌資活動產生的現金流量主要於長短期借款、財務費用這幾個科目有關系，根據這幾個科目分析填列就行了
第三步、上面做好後，現在可以倒擠出經營活動產生的現金流量凈額了。（根據公式：現金及現金等價物凈增加額＝經營活動產生的現金流量凈額+資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額）
第四步、現在先不忙著去填經營活動產生的現金流量部分中各明細項目，而要先去填後面補充資料中從凈利潤開始推算經營活動產生的現金流量凈額那部分，目的是為了進一步驗證前面倒擠出的經營活動產生的現金流量凈額正確性。
1.此部分多數項目均可直接從資產負債表、利潤表上直接抄取或計算得出（如固定資產折舊、無形資產攤銷、待攤費用減少或增加等等）。
2.麻煩一點的是如何確定經營性應收項目和經營性應付項目的范圍，我的經驗是這樣：○1應收帳款、其它應收款一般均為經營性應收項目；○2除短期借款、預提費用等科目外的流動負債科目均為經營性應付項目。
3.看看按照此思路由凈利潤開始推算出的經營活動產生的現金流量凈額是否正確：若不正確，先對經營性應收項目和經營性應付項目的范圍進行微調；若還不正確，還要檢查前面投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量計算是否有誤。若正確，基本大功告成。
第五步、最後填經營活動產生的現金流量部分。
1.銷售商品、提供勞務收到的現金（以一般納稅人為例）按主營業務收入+主營業務收入*17%+（或－）應收帳款變動額計算。（若有其它業務收入也要算上）
2.先算出現金流入小計再倒擠出現金流出小計。
3.支付給職工以及為職工支付的現金以及支付的各項稅費均可從帳務上查出填上。
4. 支付的其他與經營活動有關的現金＝營業費用+管理費用－折舊部分－未支付現金的部分。
5.最後倒擠出購買商品、提供勞務支付的現金
回答者：hxy0718 - 經理 四級 2-23 09:47
⑥ 如何利用現金日記賬和銀行存款日記賬編制現金流量表現金流量表是會計編制還是出納編制
現金流量表本來就是根據現金、銀行存款日記帳進行編制，若資金的收付筆數很多，也可根據損益表和資產負責表編制，但是一般是會計編制，因為會計才了解整個的財務狀況，出納只負責貨幣資金的收付作業，現金流量表的補充資料也不是出納能完成的工作。
利用現金日記賬和銀行存款日記賬編制現金流量表，就是根據當期資金的收付對應的明細項目分類填列到現金流量表中，如：當期收到的貨款就填到現金流量表「銷售商品、提供勞務收到的現金」中。
⑦ 誰編制現金流量表了出納還是會計
是會計編制現金流量表。
1、會計主要是從數量方面反映各單位的經濟活動情況，通過一定的核算方法，為經濟管理提供數據資料。
2、反映職能應包括事前，事中、事後的反映，即貫穿於經濟活動的全過程。
3、會計對實際發生的經濟活動進行核算，要以憑證為依據，要有完整的和連續的記錄，並按經濟管理的要求，提供系統的數據資料，以便於全面掌握經濟活動情況，考核經濟效果。
作為一個分析的工具，現金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。它是反映一家公司在一定時期現金流入和現金流出動態狀況的報表。其組成內容與資產負債表和損益表相一致。
通過現金流量表, 可以概括反映經營活動、投資活動和籌資活動對企業現金流入流出的影響, 對於評價企業的實現利潤、財務狀況及財務管理, 要比傳統的損益表提供更好的基礎。
(7)會計現金編制財務現金流量表擴展閱讀：
新企業會計准則頒布實施後，現金流量表各項目的填列方法發生了變化，尤其是「銷售商品和提供勞務收到的現金」與「購買商品和接受勞務支付的現金」兩個主要項目的填列有了較大的不同。本文針對這兩個項目進行初步分析。
基本填列公式為：本項目金額=營業收入+銷項稅額+（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）+（應收票據期初余額－應收票據期末余額）+（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－壞賬准備的調整金額－票據轉讓的調整金額－其他特殊項目的調整金額。
⑧ 哪兩項屬於編制會計現金流量表的方法
現金流量表的編制方法主要是針對經營活動的現金流量的編制而言的。編制經營活動現金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。
所謂直接法，即通過現金收入和現金支出的總括分類反映來自企業經營活動的現金流量。採用直接法編制經營活動的現金流量時，有關企業現金收入和現金支出的資料可以從企業會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業收入、營業成本、營業費用等數據的基礎上，通過調整與經營活動各項目有關的增減變動，即通過調整以下項目獲得：
第一，本期存貨及經營性應收和應付項目的變動;
第二，固定資產折舊、無形資產攤銷等其他非現金支出項目;
第三，不屬於經營活動現金流量的其他項目。
具體運用直接法時，又有工作底稿法和直接計演算法兩種。
⑨ 財務現金流量表和會計現金流量表到底有什麼區別
財務現金流和會計現金流的區別：
1、二者核算范圍不同
會計上就是指現金及現金等價物，財管現金流（項目流量）還可能包含非實際支出的舊設備重置成本；
2、內容口徑不同
會計上是收付實現制，分三大塊經營活動+投資活動+籌資活動；財管上是權責發生制，期間內發生的現金流入流出不用分類，通統在一起反映；
3、計算方法不同
項目決策時財管上未來各期流量是估計出來的，會計上就是當期收付實現制的實際數；
4、分期不同
會計分期是固定死的，年季月都要編；而財管上分期是活的，不以會計分期為依據，只跟著項目走的。
5、對利息費用的處理不同
會計上要考慮利息費用影響，財管上我們要剔除利息費用影響。
6、實質不同
財管上流量更符合經濟實質，會計上按准則編一致、可比；二者核算金額不相等是正常的。
財務現金流不是現金流量表中的現金流。各自影響現金流方式為：
1、會計上就是指現金及現金等價物；
2、財管現金流（項目流量）還可能包含非實際支出的舊設備重置成本。
⑩ 怎樣根據財務報表編制現金流量表
一、 確定補充資料的「現金及現金等價物的凈增加額」
現金的期末余額＝資產負債表「貨幣資金」期末余額；
現金的期初余額＝資產負債表「貨幣資金」期初余額；
現金及現金等價物的凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。
一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
二、確定主表的「籌資活動產生的現金流量凈額」
1．吸收投資所收到的現金
＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）
2．借款收到的現金
＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）
3．收到的其他與籌資活動有關的現金
如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4．償還債務所支付的現金
＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）
5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中「計提利息」貸方余額－票據貼現利息支出
6．支付的其他與籌資活動有關的現金
如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
三、確定主表的「投資活動產生的現金流量凈額」
1．收回投資所收到的現金
＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）
該公式中，如期初數小於期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。
2．取得投資收益所收到的現金
＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）
3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
＝「固定資產清理」的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
4．收到的其他與投資活動有關的現金
如收回融資租賃設備本金等。
5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
上述公式中，如期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。
6．投資所支付的現金
＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）
該公式中，如期末數小於期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7．支付的其他與投資活動有關的現金
如投資未按期到位罰款。
四、確定補充資料中的「經營活動產生的現金流量凈額」
1、凈利潤
該項目根據利潤表凈利潤數填列。
2、計提的資產減值准備
計提的資產減值准備＝本期計提的各項資產減值准備發生額累計數
註：直接核銷的壞賬損失，不計入。
3、固定資產折舊
固定資產折舊＝製造費用中折舊＋管理費用中折舊
或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數
註：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。
4、無形資產攤銷
＝無形資產（期初數－期末數）
或＝無形資產貸方發生額累計數
註：未考慮因無形資產對外投資減少。
5、長期待攤費用攤銷
＝長期待攤費用（期初數－期末數）
或＝長期待攤費用貸方發生額累計數
6、待攤費用的減少（減：增加）
＝待攤費用期初數－待攤費用期末數
7、預提費用增加（減：減少）
＝預提費用期末數－預提費用期初數
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）
根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。
9、固定資產報廢損失
根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。
10、財務費用
＝利息支出－應收票據的貼現利息
11、投資損失（減：收益）
＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）
12、遞延稅款貸項（減：借項）
＝遞延稅款（期末數－期初數）
13、存貨的減少（減：增加）
＝存貨（期初數－期末數）
註：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經營性應收項目的減少（減：增加）
＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬准備期末余額
15、經營性應付項目的增加（減：減少）
＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數）
16、其他
一般無數據。
五、確定主表的「經營活動產生的現金流量凈額」
1、 銷售商品、提供勞務收到的現金
＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬准備期末余額
2、 收到的稅費返還
＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數
3．收到的其他與經營活動有關的現金
＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一）
具體操作中，由於是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最後倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）
＝補充資料中「經營活動產生的現金流量凈額」－{（1+2）-(4+5+6+7) }
公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。
4．購買商品、接受勞務支付的現金
＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）
5．支付給職工以及為職工支付的現金
＝「應付工資」科目本期借方發生額累計數＋「應付福利費」科目本期借方發生額累計數＋管理費用中「養老保險金」、「待業保險金」、「住房公積金」、「醫療保險金」＋成本及製造費用明細表中的「勞動保護費」
6．支付的各項稅費
＝「應交稅金」各明細賬戶本期借方發生額累計數＋「其他應交款」各明細賬戶借方數＋「管理費用」中「稅金」本期借方發生額累計數＋「其他業務支出」中有關稅金項目
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7．支付的其他與經營活動有關的現金
＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬准備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及製造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費
六、匯率變動對現金的影響
＝匯兌損益