財務會計內部控制面臨的困境和優化策略分析
企業財務會計中內部控制的優化路徑
1.強化內部控制意識
企業高層管理者要樹立內部控制的觀念，重視內部控制體系的建立，全面規避財務風險。第一，嚴格依據我國當前現有的會計法律規范對內部流程以及內控主體進行明確，不斷提升這方面工作的認同感和責任感，促進內控工作質量的全面提升。內部控制主體是內部控制工作開展的基礎，企業領導要對這方面工作提升重視度，要結合企業的實際情況進行主體的明確，並為相關人員進行教育，使其明確具體的內部控制主體。同時要結合企業的實際情況進行內部控制流程的制定，確保內部控制流程較為科學合理。第二，對企業財務會計內控制度體系進行完善和健全，在對內控內容和方向進行明確的同時，對企業財務會計內控中的薄弱環節進行分析，對內控重點進行明確，從而形成層次清晰、脈絡明確的內控體系，更好地對各項措施進行落實。第三，定期對員工開展培訓與教育，使員工都能夠參與到會計內控工作中，更好地進行監督，不斷提升內控的效率與質量。內部控制工作是一項系統化的工作，單靠財務部門或者內控小組的參與是遠遠不夠的，還需要各個部門人員共同參與進來。
2.做好風險評估工作
要加強財務機制的完善工作，對企業財務的內部控制應當建立起責任體系，進一步設定企業財務內控的總目標，然後把總目標進行合理的分解，並分解到企業的員工身上，進一步明確員工的崗位職責與部門職責，從而提升了企業對財務內控具體執行程度，有效的增加了企業部門與員工之間的協調合作。
3.強化內控監督力度
在財務會計內部控制的外部監督中，企業必須強化內部信息的公開化，以此來確保社會監督與監督的有序開展。在財務會計內部控制的內部監督中，企業應做到以下兩點：（1）積極借鑒和學習國際上先進的管理理念，及時更新企業管理者的管理觀念，以便管理者能夠正確認識內部控制工作的關鍵性，樹立良好的內部控制意識;企業還需定期組織管理人員學習我國相關法律法規內容，更加全面的掌握相關法律法規知識，以此來確保自身財務會計內部控制工作能夠滿足相關法律法規;（2）組織企業全體員工學習財務會計內部控制工作的關鍵作用，調動全體人員參與到財務會計工作的監督中來，以此來大大提高內部控制工作的有效性。
4.提升企業會計內控人員的專業素養水平
企業不僅要加強對企業財務會計的內部控制，同時也要提起對相關工作人員專業素養水平的重視。基於企業會計內部控制人員的專業素養水平低的現狀，企業需要注重培養內控人員的專業素養。可以通過激勵制度或者獎懲措施的施行，可以激發相關人員自我提升的積極性。此外，在對企業會計內部控制人員進行招聘時，不僅僅是相應的招聘制度進行完善，我們還必須對應聘內控工作者進行各方面調查，吸納具有較高專業素養水平的優秀人才，同時積極的展開有針對性的繼續教育和培訓，滿足企業財務會計內控工作的需要。
企業財務會計內部控制工作是一項系統化的工作，僅靠財務人員的單方努力是遠遠不夠的，還需要其他人員的努力與配合，並且需要企業制定健全的內控制度，加強監督，只有如此才能夠使內部控制有一個良好的運行環境。對企業財務會計內部控制的現狀進行了分析，並提出幾點優化財務會計內部控制的策略，希望能夠為企業提升財務會計內部控制效果帶來有利作用。
錦綉·下旬2021年6期
❷ 如何加強財務部門在內部控制中的
一、財務部門在企業內部控制中的作用
1.為企業完善內部控制體系提供依據。企業中財務部門自身是雙重屬性的，兼具服務與管理兩種特性。財務部門於企業自身來說起到的作用是加強財經法紀、維護財務制度的嚴肅性、控制和防範財務風險，減少浪費損失現象，不斷提高經濟效益。企業中內部控制的責任主體是領導者，而內部控制的具體實施者就是財務部門，能夠實現企業制度、員工職責與工作目標等等。所以，領導者需要賦予財務部門一定的職權，明確財務部門在企業內部職能機構的地位，為財務部門配備專業素質相對較高的工作人員。企業在運行過程中會遭遇內部環境與外部環境的雙重變化，這就需要財務部門能夠根據市場的總體變化趨勢，為企業制定符合自身特點的管理模式，要符合「統一經營、統一管理、統一核算」的「三統一」管理要求，確保企業的收支科學合理，使企業人、財、物等資源得到有效管理，充分發揮資源的使用效益，從而提高企業的生產經營效率。
2.防止不良資產的產生。企業在資金利用和管理中或多或少都會存在一些問題，主要表現為：企業內部整體資源周轉呈現緩慢趨勢，甚至逐漸出現資金短缺現象，這會嚴重製約企業的持續運行和健康發展。三角債是目前我國大多數企業都面臨的難題，已有很多企業深深陷入這種危機當中，嚴重影響了企業的資金周轉，有的已經影響了企業的正常運行。針對這些現象，企業應該從市場需求、資金管理、合理安排以及避免三角債等角度採取相應措施，基本思路應該是開源與節流並重、增收和節支並舉，不斷完善內部控制制度，強化內部控制力度，使企業產業化結構得到優化與調整，從而有效降低生產成本，提高經營效率，獲得價格競爭優勢，在激烈的市場競爭中立於不敗之地。拓展企業融資渠道，籌措單位運營所需的資金，並不斷提高企業資金周轉速度，提高資金使用效益，防範、降低市場經營風險。財務部門要跟蹤、監督企業資金的流向，使資金使用情況在每一個環節都公開透明，強化投資的前期考察和可行性分析，避免資金盲目投入，有效防止不良資產的衍生。
3.控制財務風險，促進內部控制。 對於企業領導者來說，企業財務部門定期提供的財務狀況綜合評價報告是掌握企業經營管理情況、進行生產經營決策的重要依據。現代企業管理中財務部門所發揮的作用決定著企業的經營效益與發展方向。完善企業內部控制機制的有效方法就是有機結合財務分析和管理工作，切實發揮財務部門參與管理和決策的職能，確保各項制度的有效執行，有效防範和控制單位所面臨的各種財務風險，使企業得到安全、穩健的管理。企業管理中遇到問題，可先由財務部門來提出解決方案，領導者綜合考慮後決定如何應對，這樣有利於發揮財務部門的參謀作用，有利於對企業經營管理方式進行完善，有效強化企業內部控制執行力。
二、發揮財務部門內部控製作用的有效策略
基於財務部門在企業經營管理過程中所處的重要地位，要想充分發揮財務部門在集團企業內控中的作用，筆者認為可從如下幾個方面著手：
1.加強以內部控制為主要內容的財務管理
（1）企業管理層想要實現自身持續性發展，就要更新經營理念，與時俱進，勇於創新，不斷加強內部控制機制建設，強化以財務部門為核心內控管理的模式，結合企業自身的經營特點和實際情況，制定出健全的財務管理體系，確保企業能夠實現整體戰略目標。要重視人力資源的合理配置，實行人性化的財務管理，為企業財務部門培養特殊人才。通過開展各種形式的培訓活動和鼓勵自學，不斷提高財務人員的財務專業知識與技能，熟練掌握財務管理業務流程，規范自身崗位職責，嚴格落實崗位人力資源配置，針對重要崗位配備專業財務人員進行核算和報表提供。
（2）企業財務管理模式需要符合自身的經營與發展特徵，有條件的可以採用先進ERP軟體進行管理，由於軟體ERP軟體功能強大，運轉迅速，覆蓋面廣，可以使企業內部控制更加完善，實施效果更加明顯。
2.建立和完善企業全面預算管理制度
企業需要制定明確的經營管理方案，完善企業全面預算管理制度。企業內部管理的重點應是全面預算管理，預算制度的有效建立和不斷完善也有利於實現企業資金運轉、成本費用的控制。實現全方位、全過程的監督與控制，使企業各項經營管理活動在事前、事中、事後得到全方位監督，對企業的人力、物力、資金和時間的利用成效，更好地提升企業經營管理水平，為實現發展戰略奠定基礎。
3.貫徹以財務管理為核心的內部控制制度
企業經營管理活動千變萬化，歸結所有經濟業務的管理過程與結果，都可以視為企業資金運作的結果。財務部門在企業日常經營管理過程中，大多數業務能夠根據預測、決策、控制和分析評價等指標，在各項財務指標中加以體現。在提供決策層評估風險、做出決策環節充分發揮領導好幫手、企業好管家的作用。
4.案例分析——以宏能集團公司為例
筆者所在的宏能集團有限公司是一家大型的綜合類集團管理公司，擁有資產5個億，年產值達7個億。經營業務涉及施工、製造、設計、監理、建築、商貿、租賃等行業。擁有同一母公司控制下的數十家全資子公司，集團公司對子公司經營業務、財務管理採用集團統管（由集團專設機構統一管理）的方法管理。近年來，伴隨金融危機爆發，結合國家電網將全面風險管理內容列為國家電網公司財務集約化管理的重要內容，開展風險在線監控。集團公司以財務部門為基礎，充分發揮財務部門在集團企業內部控制中的作用。在企業內部有效整合公司財務內部控制資源與手段，建立全面的風險管理體系，充分考慮集團公司信息化建設及財務集約化管理的需求，適當突出財務稽核及稅務風險管理，在參照現行管理制度的基礎上，系統出台了力《財務內部控制實施細則》、《全面預算管理辦法》等相關制度，形成完善的集團公司財務內控體系。通過相關培訓和專題講座，使客戶相關人員在財務內部控制體系建設過程中不斷加深對內部控制的認識、理解，對於執行和控制將起到良好的效果。盡管內控是一個非常完整的框架體系，但對於不同的企業而言，其內控系建設重點也會存在著一定的差異性，但核心都在於充分發揮財務部門的作用，加強內控，在激烈的市場競爭中穩步健康發展。
四、總結
綜上所述，財務部門是單位重要的職能部門，在企業運營過程中，要不斷強化企業財務部門的管理與內部控製作用，充分發揮財務管理和監督職能，確保各項制度得到有效執行，提高資金的使用效益；積極為領導出謀劃策，確保企業生產經營活動的正常開展，從而不斷增強企業在市場經濟活動中的競爭力，實現企業自身可持續性發展。
❸ 事業單位財務內部控制存在哪些問題及對策
您好，中公教育為您服務。
一、事業單位財務管理中存在的主要問題
（一）事業單位財務管理相關制度方面存在的問題
主要包括以下幾個方面：
1.執行財經法規制度不嚴格，財經紀律觀念淡薄，辦事不講規則、程序、手續，憑習慣、經驗辦事。
2.財務工作缺乏連續性，經常有「領導換，會計變」的現象，客觀上增加了財務管理工作的波動，造成亂賬現象發生。
3.少數單位對發票、支票等重要管理制度的重要性認識不足，不按財務管理要求制定票據管理制度。大多數單位即使有事業單位財務管理的相關制度，也往往流於形式，造成制度化管理監督機制弱化。
4.事業單位財務管理制度的修訂普遍不完善和不及時，與新的財經法規和制度銜接不好，與單位情況變化和制度實際執行情況不相適應。財務管理制度不符合實際、不便於執行，直接損害到財務管理的權威性。
（二）事業單位資產管理方面的問題
主要在兩方面：1.貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患。在實際工作中，有些事業單位的會計、出納等不相容職位沒有嚴格分離，有的崗位互串，單位對出
納工作監督不到位，很少對庫存現金進行盤點。大額開支使用現金支付，白條抵庫、公款私存現象在部分單位仍然存在。公款私存具體表現有：（1）各種行政事業
性收費、罰沒收入以及學會的會費收入等不入賬。（2）租金等其他應列入本單位財務會計部門賬內或應交存財政專戶的收入不及時入賬。收款不用合法收據，用白
條代替。（3）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉到本單位財務部門賬外，設置小金庫。2.固定資產管理不規范。目前，一些事業單位對固定資產的存量及
流量管理不嚴，普遍存在「重購建、輕管理」的現象，固定資產的使用、維護、處置、出租、出藉以及調撥、報廢等方面管理不規范，資產使用效率低下，並造成了
國有資產的流失。具體表現：（1）固定資產管理較為混亂，事業單位在固定資產管理上隨意性很大，設施和設備購建論證不充分，造成閑置。（2）有的單位沒有
明確的管理制度，或者固定資產的驗收、保管、維護工作流於形式。有的單位不按要求對固定資產定期進行清理和盤點，或者是固定資產不入賬，形成賬外資產，致
使總賬與明細賬不相符、賬面資產與實際資產不相符。
（三）事業單位財務管理缺乏系統的、有效的控制
1.目前，我國事
業單位的資金來源主要是國家投入，國家是事業單位凈資產的終極所有者，但國家並不要求償還其提供的資產，也不要求分享經濟上的利益，而是將這些資產交給公
共事業單位自行經營和管理。國家對其投資，但並不對其進行財務管理。2.事業單位一般對爭取國家財政資金投入表現積極，對加強財務管理提高資金使用效益的
研究相對不足，造成投資的所有者缺位，資金使用管理薄弱，導致資源缺乏有效的控制和監督。少數單位超支浪費現象嚴重，超標購買小汽車、公款旅遊、公款吃
喝、公款進行高檔消費，致使單位的會議費、招待費、車輛燃修費居高不下。
（四）事業單位預算管理存在的問題
主要有
以下幾個：1.重視預算收支，忽視預算編制和評價，使現有資金難以發揮應有的作用。部分行政事業單位管理人員認為單位內部財務管理就是從財政「要錢、花
錢」的過程，對編制預算的重要性認識不足，因而採取應付的態度，形成了在實際工作中遇事才跑財政的局面，導致預算推行難度大。2.因為忽視預算編制，因而
形成了財務決策的隨意性，產生了管理上的「松、散、亂」現象，致使專項資金預算執行大打折扣。在預算執行過程中，支出審批制度不嚴格，隨意擴大開支范圍，
巧立名目發放獎金，提高補貼標准；隨意改變資金的用途，「專款不專用」的現象經常發生。3.部分單位雖然編制了預算，但對預算資金使用效益不進行跟蹤審
計，即使跟蹤調查，也是分析膚淺、總結簡單，效益考核基本是走過場，成本考核幾乎是空白，從而使好多項目難以取得預期的社會效益。
（五）事業單位財務管理內部控制中存在的問題
1.一些單位內部管理制度不夠完善，部分單位內部未設專門的財務管理機構，內部審核監督僅由一人或多人專職或兼職代理。部分單位內部未實行統一的財務管
理。2.會計崗位設置和人員配置不夠合理，業務交叉過雜，人員兼職過多，職責不明確。3.會計事前、事中、事後審核監督流於形式。有相當一部分單位未設內
審機構，已建立內審機構的不能發揮應有的作用。但更多的還是有章不循，將已訂立的制度「印在紙上，掛在牆上」，以應付有關部門的檢查審計，內部監督執行大
打折扣。遇到具體問題時過分強調靈活性，使內部控制制度名存實亡，失去了應有的剛性和嚴肅性。4.個別單位為了小團體利益，要求會計人員在會計數據上做文
章，或假賬真算，或真賬假算，造成賬實不符、虛盈實虧，或虛虧實盈，以達到偷漏稅金、隱瞞資產、虛假業績的目的。一些應當建賬的單位不建賬目，不按制度規
定設置會計科目，保管憑證、賬簿、會計報表及有關的合同、協議等資料，想混水摸魚、僥幸過關。5.有的把行政事業性收費、項目支出分散到科室管理，違反了
「收支兩條線」的財務管理規定。
二、加強事業單位財務管理的對策
（一）加強和完善事業單位財務管理制度建設，建立有效的相互約束機制
事業單位要在國家宏觀管理的基礎上，結合本單位的實際，建立起切實可行的財務管理制度和會計核算流程。對現金的管理，財產的審批，審批許可權的分配，財務
計劃的制定和實施，資金的籌集和使用，預算的編制、執行、監督和評價都要有明確而具體的規定。制度制定要體現適應性和可操作性原則，即制度的制定必須結合
單位實際，不能生搬硬套，內部財務制度的條文在表述上應盡量通俗易懂，操作方便，並與日常會計核算的實務緊密聯系。應用完善的單位內部控制制度約束財務行
為，減少或避免各種違反財經紀律問題的發生。對薄弱環節和重要崗位要加強控制，細化責任，做到制度管人、責任到人。不相容職務一定要分開，保證資金安全。
所有資產都要定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。還應經常對財務管理制度和會計核算流程執行效果進行評價，當國家財經法律法規有變動和修改，或評價發現內
部控制出現薄弱環節時，應當及時加以改進和完善。
（二）加強事業單位財務管理隊伍建設，適應新形勢下財務管理工作的需要
1.事業單位領導要帶頭認真學習有關財政、財務管理的法律法規，不斷提高執行財務管理制度的自覺性，增強財務管理和依法理財的能力。要充分認識到財務管
理工作的重要性，真正從思想上重視財務管理工作。定期聽取本單位預算執行和財務管理情況匯報，支持會計人員依法履行職責，嚴格按規章制度辦事。督促下屬部
門和職工增強財務管理意識，保障各項財務管理規章制度的落實。2.要加強財會人員和內部審計人員的素質教育，不斷提高財會人員和內部審計人員的政治和業務
素質。要有計劃地吸收一些年輕的、具有會計或審計專業學歷、懂業務的人員充實財會和內審崗位，不斷加強財務管理力量。3.要加強財務管理人員的業務培訓，
更新知識結構，提高業務和政策水平，適應新時期事業單位財務管理新形勢的需要。對在單位理財活動中有突出表現的人員，應加以獎賞和重用。
（三）事業單位內部控制與財政檢查、外部審計並重，嚴肅財經紀律，加強財務管理
事業單位內部有條件的應設立專門的財務管理機構，或確定專職的內部審核監督人員。嚴格財務管理程序，明確職能，強化責任，加大預算執行力度，嚴格控制支
出標准。並定期開展內部財務檢查，
對單位財務收支進行全面審查，向單位行政辦公會或職工大會通報檢查結果並提出改進措施，及時發現和糾正財務管理中存在的問題和不足。
事業單位在加強內部控制的同時，要主動接受來自外部的監督。要認識到內部監督有其局限性，來自外部的財政、審計、稅務、紀檢以及上級部門的財經監督可使單
位管理更加規范和合規合法，彌補內部監督的不足。財政部門要加大監督檢查力度，將定期檢查和專項檢查相結合，對各種專項資金要建立跟蹤反饋制度，加強監
督，掌握資金流向，把各種專項資金管好、用好。對各種財政違法行為，一經查出，嚴肅處理，堵住各種漏洞，防治腐敗。要特別加強預算外資金的監督檢查力度，
對預算外資金來源、金額和去向等的合理性問題進行核查，對預算外資金的使用效率進行考核，防止預算外資金濫收和違規使用等現象。
（四）強化預算管理，加大預算約束力度
財務管理工作包括制定預算、執行預算和監督、考核預算執行情況三部分內容，可見，預算工作貫穿於財務管理工作的始終。預算管理應堅持預算編制、執行、評
價並重的原則，徹底改變「只重預算執行，忽視編制和評價工作」的預算管理方式，科學、合理地編制部門預算，大力推廣「零基」法、績效編制方法，實行預算內
外綜合統籌，將全部收支編入預算。另外，要進一步細化預算收支項目，落實政府收支分類改革措施，切實保證預算與實際相符。同時，要建立健全科學評價體系，
廣泛採用最低成本法、成本—效益分析法等方法進行評價分析，為管理決策提供科學依據。
（五）積極推行會計集中核算制，保證財務管理科學、高效
事業單位會計集中核算通過改變會計人員管理體制和會計業務處理程序，可以強化會計核算和會計監督，從源頭上遏制行政事業單位腐敗，杜絕胡亂花錢、鋪張浪
費現象，達到提高財政資金使用效益的目的。事業單位會計集中核算的方式以資金控制為目標，以加強財務收支監督為重點，可以成立會計核算中心，以高效理財為
取向，將所有賬戶及會計業務處理權集中到會計核算中心，進行統一核算和管理，力求核算、管理、監督成本最小，效率最高。
總之，隨著市場經濟的發展，有必要規范事業單位財務管理活動，強化事業單位財務管理職能，使其充分發揮作用，把事業單位財務管理工作提高到一個新水平，促進事業單位健康發展，更好地為社會提供優質服務。
如有疑問，歡迎向中公教育企業知道提問。
❹ 需要一篇試論現行財務會計控制存在問題及其對策的論文大綱
會計集中核算後財務審計存在的問題及對策
來源：中國論文下載中心 [ 08-05-14 15:33:00 ] 作者：未知 編輯：studa20
實行會計集中核算是現代企業財務管理體制改革的一項重要標志，也是企業會計核算模式的一次重大變革。目前，集團公司未上市油田企業的會計核算有三種模式，即「一個會計實體模式」、「數據集中模式」、「代理記賬模式」。我局根據集團公司關於會計集中核算的指導意見，針對勘探局組織結構復雜、業務類型繁多的特點，在現有組織框架和管理模式的基礎上，採用「一個會計實體模式」在局內實行會計集中核算。這一新的會計核算模式對內部審計的影響逐漸顯現出來，本文就會計集中核算後對審計工作的影響談點粗淺認識。
一、會計集中核算後內部審計存在的問題
問題之一：審計人員不能適應會計集中核算。為了適應會計集中核算、數據共享，財務系統先後舉辦了多期系統硬體環境、網路環境、操作系統、財務軟體以及用戶許可權分配等工作流程和會計集中核算業務流程、標准化方案、硬體及網路方案、軟體系統應用等方面的培訓，為全面運行會計集中核算系統做了大量的前期准備工作。隨著會計集中核算的實現，會計數據的生成方式、傳遞方式發生了很大變化，而審計部門明顯准備不足，對審計人員培訓不夠，審計人員的會計電算化水平仍停留在中油3.0、5.0版本的層面，審計人員一時難適應這一變化，審計工作仍延用翻賬本的傳統審計方法，面臨著進不了門、打不開「賬」的被動局面。
問題之二：問題更隱蔽，審計人員業務素質亟待提高。實行會計集中核算，有利於各單位財務部門在執行會計制度過程中向更加規范化、標准化的目標邁進，能有效地限制各單位在資金使用上的隨意性和隱蔽性，減少收入不納入核算、私設「小金庫」等違紀違規問題。但對內部審計部門卻提出了前所未有的考驗，一是集中核算後賬面問題越來越不明顯，深層次的問題隱蔽手段將更為高明，從而加大了審計風險；二是審計人員的業務素質還達不到會計集中核算的要求。
問題之三：審計的方式方法及程序需要深入探索。實行會計集中核算，在「一個會計實體模式」下，會計核算中心集中了各二級單位的會計資料和信息，提高了工作效率，減輕了工作強度，財務報表流程大大縮短，由局財務處直接編制上報報表。這樣，對內部審計方式來說，由原來的「上審下」變為「同級審計」，這種審計對象的變化存在兩個方面的問題：一是同級審計還處於探索階段，未真正實施，所以在審計方式、方法及審計實施程序等方面還是一片空白；二是集中核算後各二級單位雖然不再上報報表，但還編制本單位的內部管理報表，這些內部管理報表能否達到預期效果，審計人員定論較難。
問題之四：對各單位預算執行情況審計的程序、方法產生較大影響。實行會計集中核算，財務資產處掌握了財務預算管理的主動性，可以隨時掌握分析全局乃至各二級單位翔實的預算執行情況，可以及時發現各單位預算執行過程中存在的問題並加以整改，減輕了二級單位相關部門的工作壓力，有利於提高企業的整體決策能力和管理水平。此項變化對內部審計目前實施的各單位預算執行情況審計程序、方法產生較大影響，如果沿用目前的程序、方法，則造成了巨大的人力、財力浪費，如果棄用目前的程序、方法，新的審計方式、程序還未探索。
問題之五：審計部門與財務系統如何進行資源共享亟待解決協調。實行會計集中核算，使事後審計向事前審計、事中審計延伸變成現實，能夠把可能發生的損失及存在的問題在事前或事中就加以控制，有利於提高企業的整體經營效益。但是審計部門如何與財務系統進行資源共享，如何接入網路埠，如何進行用戶許可權分配等問題亟待解決協調。
二、會計集中核算後財務審計應採取的對策
對策之一：提高審計手段，開發與中油6.0相配套的審計軟體。加大審計電算化、信息化建設和審計人員的技能培訓，充分掌握計算機審計技術和網路操作，及時適應內外部環境的變化，實現信息資源共享，提高審計效率。
對策之二：實行崗位輪換，盤活人力資源。財務和審計同時是企業的兩個重點管理和監督部門，不要單純地把兩個部門看成監督與被監督的關系，要站在企業整體利益的角度，實行2年為一個周期的業務骨幹掛職鍛煉、崗位輪換制度。具體做法：一是把財務系統的業務骨幹交流到審計部門擔任科室長等職務，利用他們熟悉會計集中核算(中油6.0版本)程序等優勢，帶動審計人員掌握集中核算的操作系統，解決操作難的問題；二是把經驗豐富、業務熟練的審計骨幹交流到財務系統或二級單位的經營管理崗位進行掛職鍛煉，利用他們見多識廣的優勢，促使各單位經營管理工作向規范化、標准化的目標邁進，從而促進企業整體效益的提高。
對策之三：調整審計工作方式，對重點、難點、熱點等項目取消單兵作戰的方式，實行聯合審計的模式。對影響企業重大效益和職工關心的項目，要盡量與財務、計劃、紀委監察等部門組成聯合審計組進行審計。這樣既有利於資源共享、信息共享，揭露深層次的問題，又利於提高審計工作質量，降低審計風險。
對策之四：調整審計重點，改進審計方法。審計監督的載體發生了變化，但對各二級單位的審計不能因為增加了會計核算中心的監督而放鬆，更不能由會計核算中心代替。在審計內容上，要大力推廣制度基礎審計和績效審計；在審計的方式方法上，要逐步嘗試抽樣法和分析法；在審計的手段上，要變傳統的手工操作為計算機審計、網路審計。審計重點除審查由核算中心提供的會計報表、賬冊、憑證等資料外，更要注重向經營管理審計轉變，積極開展內部控制評價，找出管理上的薄弱環節，不斷促進企業管理水平上台階。
對策之五：補充新生力量，提高審計隊伍整體水平。要充實一批懂業務、精通計算機的專業人才到內部審計隊伍中來，不斷改善內部審計隊伍的結構，增強內部審計力量。會計集中核算後，對財務數據的審計要注意兩點：一是對計算機管理的電子數據進行審計。會計集中核算使原來賬簿記錄的財務數據改用計算機來處理，數據存儲介質也由紙質賬本加文字轉為數碼形式。這樣，對計算機管理的財務和經濟管理數據進行審計，核實經濟活動記錄的正確性，就要涉及到對由各類信息系統管理的電子數據的審核，客觀上要求審計人員掌握基本的計算機技能；二是對管理電子數據的計算機進行審計。除了審核電子數據，對用於生成處理電子數據的計算機及其各類管理信息系統也應進行審計，這是審計工作內容上的新發展、新探索。進行此類審計，需要審計人員能夠從電子數據內容中找出經濟業務破綻，要求具有豐富的實踐經驗，還要具備能夠評價計算機程序的技能；三是隨著會計集中核算的全面實施，審計部門的計算機硬體配置要上檔次，否則，審計工作就難以開展。
對策之六：變審計監督由定期集中就地審計模式，向網上「在線」監控和集中就地審計相結合的方式轉變。網路「在線」監控審計是指，審計人員根據年度審計項目計劃，有目的、按程序隨時登錄勘探局財務資產處集中核算中央伺服器，利用會計集中核算賬務處理系統中的查詢功能，對局屬各二級單位財務實施網上遠程審計監督的過程。這種審計監督方式必須堅持以就地審計為主，網上監督為輔的原則。具體方法是，首先，將各二級單位按單位劃分到每個審計人員，審計人員隨時隨地登錄所分管單位財務系統實施網上監督；其次，每個審計人員要建立個人審計台賬，對在網路監督過程中發現的疑點經濟業務及大額資金動向等，分單位紀錄在個人審計台賬上；再次，科室(處室)定期組織審計人員對所發現的問題進行集體討論，確定重點審計對象；最後，對列入重點關注的經濟業務，採取到被審計單位集中就地查證，或結合常規財務審計進行審計證據的收集整理，然後根據網上審計監控和現場審計取證所編寫的審計工作底稿，撰寫階段性審計監督報告，科(處)室綜合上述階段性審計報告再安排具體的審計實施項目及內容。
總之，實行會計集中核算，對審計部門來說既是機遇又是挑戰，審計人員只有知難而上，不斷摸索新的審計方法，更新審計理念，才能促使審計工作不斷發展。
————————————
參考資料∶
1.2003年度冷翠娥撰寫的《實行會計集中核算對審計的影響及對策》
2.《中國石油天然氣集團公司未上市油田企業會計集中核算培訓大綱》
3.《中國石油天然氣集團公司未上市油田企業會計集中核算流程重組方案》
4.楊傑山、張瑞等編著的《會計集中核算模式研究》
1．企業財務內部控制制度尚未形成完整的體系
近幾年來，隨著我國經濟的快速發展，企業面臨各種各樣的新情況、新問題，對企業財務內部控制的要求越來越高。在這種情況下，企業原有的內控制度已難以覆蓋所有的風險點，迫切需要新制度來加強內部管理，但企業無法在短時間內形成完善充實的新型內部控制制度，只能在原有制度基礎上不斷改進，給企業的發展留下風險隱患。同時，我國企業的會計基礎工作比較薄弱，直接限制了財務內部制度發揮作用。在實際工作中，企業制定的財務內控制度缺乏科學性，主觀因素較多，內控人員的崗位職責劃分模糊，相關控製程序也不規范，從而使得內控制度流於形式。不健全的財務內部控制制度直接造成企業財務內部控制失控，使得財務內部控制應有的功能喪失，企業內部治理機制異化。
2．內部自我評價和監督機制缺位
企業財務內部控制制度不僅應該擁有科學合理的控制方法和程序，還必須具備自我評價和監督機制，在監督內部制度有效運行的同時，不斷規劃和完善財務內控制度，以滿足企業不斷變化的生產經營管理活動需要。目前，我國企業偏重於設計財務內部控制的控制手段，而往往忽略缺乏對財務內部控制的自我評價和監督。一方面，企業雖然建立了相對完善的內控系統，但無法對其正常運行進行檢查和評估，可能會導致財務控制系統失效；另一方面，由於受到內部監管體制和內審人員素質的制約，企業的內部審計管理趨於形式化，審計部門單位模糊，審計監督責任不明確，無法對內控制度進行有效監督。
3．財務預算管理缺乏科學性和實用性
對於企業的財務內部控制來說，只有制定和切實執行完整有效的預算管理機制才能保證整個財務內控的效果，預算管理制度是財務內控的骨架和精髓。面對瞬息萬變的市場環境，我國企業普遍制訂了預算制度，但財務預算缺少時效性和准確性，各部門的財務預算也缺乏溝通和交流，亟待改進。首先，企業的預算管理僅僅關注於生產經營階段，強調生產成本的節約和控制，而缺乏全面預算觀念，忽略了完整財務預算指標體系的建立和完善；其次，沒有相應的跟蹤、分析和評價制度來對預算的執行進行監督，從而無法衡量預算完成情況和執行效果，使得企業預算流於形式；再次，對預算執行的考核手段陳舊，單一的激勵方式也難以調動員工的積極性。
4．企業內控信息傳遞滯後
市場經濟條件下，企業經營的目的是為了實現企業價值的最大化，這需要各個部門密切配合，加強溝通和合作。對於許多企業來說，由於規模不斷擴大，管理層次的不斷增加，使得不同管理層次之間、相同層次的不同管理部門之間的信息收集和交流日益困難。在傳統的信息管理體制下，信息的傳遞速度降低，而傳遞成本不斷提高，嚴重製約了企業的生存和發展。由於信息傳遞手段滯後，使得內部控制的信息交流缺乏暢通的渠道，信息失真現象嚴重，無法實現全面、准確、快速傳輸信息的目標，難以共享相關內控信息。在這種情況下，內部控制的程序和措施沒有較好地貫徹到財務部門，使得內控效果大打折扣。
❻ 企業財務控制存在的問題及分析原因小標題
1 企業財務管理中存在的問題
21世紀是一個慘烈競爭的時期，是一個由市場經濟主宰的時代，更是一個企業財務管理與生產經營遭遇巨大風險之際，尤其是企業的財務風險。所以，在此很有必要探討一下在目前形勢下的我國企業財務風險現狀。
1.1 激烈的國際競爭
「經濟全球化是指貿易、投資、金融、生產等活動的全球化，即生存要素在全球范圍內的最佳配合置。商品國際化、資本國際化、生產國際化、技術國際化、金融國際化己成為其主要特徵。」由於國際資本在全球范圍內日益頻繁的流動和市場競爭環境不斷的惡化，使得企業的財務利潤分配、投資、融資等方面風險性具有更大的不確定性和高度的風險性。很明顯，過去傳統的企業財務融資、投資方式和渠道都是局限於國內，而且其目往往都是為了解決企業資金短缺的問題而已。然而，在當前世界經濟全球化、一體化大背景下，企業財務融資、投資方式和渠道已經擴展到全球范圍內，並且其融資工具也日益豐富和其融資的功能也不僅僅局限於解決資金短缺的問題，而是追求最優配置資源，使企業利潤最大化。這都說明了企業目前的融資環境和融資方式也遭受著高度的風險性和更大的不確定性。跨國公司之間融資和投資活動的日益頻繁和復雜化，從另一方面也證明企業所面臨的風險性更加增大。
1.2 泛濫的虛假信息
虛假信息和泡沫信息是當今時代的主要特點之一。這十多年以來，國內外的眾多上市公司、中介機經常構造虛假事件，在整個市場上經常出現財務造假現象。「據美國證券交易委員會公布的資料：在2001年美國證監會公共查處了112起企業財務報告涉嫌欺詐的案件，比1998年的79起增加 41%，其中就包括曾在安達信負有審計失敗責任的安然公司和廢物管理公司。」然而，由於我國市場經濟正處於發展初期，其還存在有許多不完善及眾多尚未成熟的地方，因此我國的上市公司披露虛假信息和咨詢公司、會計審計事務所等中介機構的造假事件現象更為泛濫，給市場造成未成有過信用危機。這些虛假事件的構造和虛假信息的披露，不僅僅對廣大投資者造成巨大的誤導性，而且對市場上的各個經濟主體造成投資、股利分配、融資等方面造成錯誤的判斷，從而企業的財務風險在不斷地加大。
1.3 不健全的現代企業制度
「現代企業制度是指以完善的企業法人制度為基礎，以有限責任制度為保證，以公司企業為主要形成，以產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學為條件的新型企業制度，其主要內容包括：企業法人制度、企業自負盈虧制度、出資者有限責任制度、科學的領導體制與組織管理制度等。」但是，從市場的實踐中表明現代企業制度的執行效果卻是差強人意的。在我國企業的改革的進程中，還存在著嚴重的財務風險的管理。具體表現為：一是當前我國絕大數企業尚未建構建切合實際及具有可行性的內控制度。二是沒有科學的科層管理體制。在這種缺乏有效的內控制度和科學的科層管理體制下，企業管理層和具體的財務管理人員對財務風險的管理意識是很薄弱的，這對提高企業的競爭力和防範控制財務風險是極為有害的。
1.4 薄弱的財務控制
我國企業對財務控制和管理極為薄弱。主要體現在：第一，企業對現金管理鬆散，使資金不能有效運轉。有許多企業認為現金流動性強，越多越好，這造成了資金不能有效的運用；還有許多企業的資金使用缺少統籌與規劃，往往是過度投資或者是大量購置固定資產，這極容易造成資金鏈的斷裂，使企業陷入財務困境的泥潭。第二，企業的應收賬款周轉效率底下，使企業回收資金比較困難。究其原因為我國很多企業尚未構建嚴格的賒銷政策，而且缺乏有力的催收措施，造成許多應收賬款不能兌現或者形成呆賬、壞賬。第三，企業對存貨控制薄弱，資金循環效率底下。眾多企業期末存貨佔用資金經常在其營業額的兩倍以上，使資金呆滯，周轉速度慢。第四，企業一般都是重錢不重物及資產流失浪費比較嚴重。不少企業的經營者，對固定資產、半成品、原材料等方面的管理不到位，往往都是出了問題也無人追究，形成了資產嚴重浪費。
2 企業財務風險的成因透析
2.1 企業財務風險意識薄弱
社會主義市場經濟本身就是一種具風險性的經濟，因此，由其本身的風險性明確了在市場經濟競爭中的參與的主體―― 企業的財務管理活動無法逃避財務風險性。唯物主義認為：事物是客觀存在的。財務風險也不例外，他也是客觀存在的，企業一旦有從事財務管理活動，就肯定有財務風險的存在。在社會市場實踐中，企業的管理人員或企業財務管理人員對財務風險的客觀存在性認識並不深刻，缺乏財務風險的管理意識，一般都以為運用好資金就不會造成財務風險。其實，財務風險的產生往往都是因為對財務風險意識不重視。
2.2 企業財務管理的宏觀環境錯綜復雜
「企業的財務管理環境又稱理財環境，是指對企業的財務活動產生影響的企業外部條件。」在企業財務決策中，宏觀經濟環境錯綜復雜性是我國企業非常難逾越的外部約束條件之一。這些宏觀環境主要涵蓋了資源環境、法律環境、經濟環境、社會文化環境、市場環境因素等，雖然這些因素是存在於企業的外部，但其能通過內因對企業在財務管理活動中造成重大的影響。由於企業財務管理活動的宏觀環境具有不確定性和復雜性性，因此在企業財務決策中要注意要根據宏觀環境的變化而變化的。假如企業財務管理活動體制不能適應復雜而多變的宏觀環境，毫無疑問這勢必給企業的生存發展帶來嚴重困難。當前，眾多企業構建的財務管理活動體制在由於管理工作的人員基本素質、財務管理原則和部門機構設置方面還存在眾多弊端。這造成企業財務管理活動體制缺乏應對宏觀環境錯綜復雜的快速反應能力，因此造成企業財務風險經常發生。
2.3 企業內部財務關系錯綜復雜
我國企業內部橫縱向的各個部門之間，在管理、資金使用、分配利益等方面隱藏者管理混亂、權責不明的普遍現象。這些因素產生了企業資金使用效率不高及資金流失嚴重，而且也很難保障企業資金的安全性和完整性。由於財務根據的信息不完全性，企業的經營分析、市場分析、會計報表、財務分析等方面的信息並不能很准確反映企業的真實情況。因此我國企業在進行財務預測、決策及控制時必然會造成財務風險。
2.4 企業資金結構不合理、內部財務監控機制不科學
「資金結構主要是指企業全部資金來源中權益資金與負債資金的比例關系。」當前，在我國內眾多的企業資金結構並不合理的，主要體現在負債資金比例過高，許多上市公司的負債一般占總資產30%以上，有的企業資產負債率高達50%甚者更高。資金不合理分配，造成企業資金結構的不科學，進而造成企業財務陷入困境的泥潭，從而使企業的償付能力嚴重不足，因此給企業造成了嚴重的財務風險。例如，「德隆集團中的上市公司新疆屯河2001年的狀況，番茄主營業務收入人民幣3.72億元，軟飲料主營業務收入人民幣2.95億元，兩項共佔新疆屯河主營業務收入的86.92%，主營收入比上年增加3.13億元，增幅達68.97%，凈利潤卻下降了人民幣4119萬元，凈利潤率猛然從20.20%下降至6.6%，應收帳款增加1.3億元，增幅為100.12%，存貨增加2.45億元，增幅75.7%。」可見，多元化投資及資金結構配置不合理會導致營運資金的短缺，相應地增大了企業的財務風險。