2018中級財務會計答案

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《中級財務會計（一）》單元作業題（3）

習 題 一

一、目的 練習長期股權投資的會計核算。

二、資料
2008年1月2日，甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25％的股份；當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值15000萬元、賬面價值17000萬元，其中固定資產的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元，尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產的公允價值與賬面價值相等。2008年度，乙公司實現凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現金股利800萬元，支付日為2009年4月2日。雙方採用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。

三、要求
1．採用權益法編制甲公司對該項股權投資的會計分錄。
2．假設甲公司對該項股權投資採用成本法核算，編制有關會計分錄。
答：採用權益法：（單位：萬元）
（1）2008年初
借：長期股權投資 4 000
貸：銀行存款 4 000
（2）2008年末
固定資產公允價值與賬面價值差額應調整增加的折舊額=2000/10—4000/10=--200（萬元）
調整後的利潤=1500+200=1700（萬元）
甲公司應享有的份額=1700*25%=425（萬元）
確定投資收益的賬務處理
借：長期股權投資——損益調整 425
貸：投資收益 425
（3）取得現金股利=800*25%=200（萬元）
借：應收股利 200
貸：長期股權投資——損益調整 200
（4）收到現金股利時
借：銀行存款 200
貸：應收股利 200
成本法：
（1）借：長期股權投資 4 000
貸：銀行存款 4 000
（2）借：應收股利 2 00
貸：投資收益 200
（3）借：銀行存款 200
貸：應收股利 200
習 題 二

一、目的 練習持有至到期投資的核算。

二、資料
2007年1月2日D公司購入一批5年期、一次還本的債券計劃持有至到期。該批債券總面值100萬元、年利率6％，其時的市場利率為4％，實際支付價款1089808元；購入時的相關稅費略。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。

三、要求
採用實際利率法確認D公司上項債券投資各期的投資收益，並填妥下表（對計算結果保留個位整數）。

利息收入計算表 單位：萬元
期數 應收利息
①＝面值×3% 實際利息收入
②＝上期⑤×2% 溢價攤銷額
③＝①－② 未攤銷溢價
④＝上期④－③ 債券攤余成本
⑤＝面值+④
或=上期⑤－③
89808 1089808
1 30000 21796 8204 81604 1081604
2 30000 21632 8368 73236 1073236
3 30000 21465 8535 64701 1064701
4 30000 21294 8706 55995 1055995
5 30000 21120 8880 47115 1047115
6 30000 20942 9058 38057 1038057
7 30000 20761 9239 28818 1028818
8 30000 20576 9424 19394 1019394
9 30000 20388 9612 9782 1009782
10 30000 20218 9782 0 1000000
合計 300000 210192 89808

習 題 三

1．會計上如何劃分各項證券投資？
答：會計上將證券投資按管理意圖分為交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資和長期股票股權投資。交易性金融資產指以備近期出售而購入和持有的金融資產，例如為近期出售而購入的股票、債券和基金。可供出售的金融資產投資指購入後持有時間不明確的那部分金融資產。也就是說，管理當局並沒有明確的打算持有這些金融資產到某個預定的到期日。持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。長期股票投資是通過購買股票的方式向被投資企業投入長期資本。
2．交易性金融資產與可供出售金融資產的會計處理有何區別？
答：兩者會計處理的區別在於：①購入時所發生的交易稅費，屬於交易性金融資產的沖減投資收益；屬於可供出售金融資產的，則將其計入初始成本。②持有期內的期末計價，雖然兩者均採用公允價值，但對公允價值變動額的處理有差異：交易性金融資產直接將其計入當期損益，可供出售金融資產則將其暫列資本公積。③持有期內，可供出售金融資產可按規定確認減值損失，交易性金融資產則不可。
《中級財務會計（一）》單元作業題（4）

習 題 一
一、目的 練習固定資產折舊額的計算。
二、資料
2009年1月3日，公司（一般納稅人）購入一項設備，買價400000元、增值稅68000元。安裝過程中，支付人工費用9000元，領用原材料1000元、增值稅率17％。設備預計使用5年，預計凈殘值4000元。
三、要求
計算下列指標（列示計算過程）
1．設備交付使用時的原價；
2．採用平均年限法計算的設備各年折舊額；
3．採用雙倍余額遞減法與年數總和法計算的設備各年折舊額（對計算結果保留個數整數）。
答：1、設備交付使用時的原價=400000+68000+9000+1000+170=478170（元）
2、平均年限法計算年折舊額=（478170－4000）/5=94834（元）
3、（1）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5=40%
2009年年折舊額=478170×40%=191268（元）
2010年年折舊額=（478170-191268）×40%=114761（元）
2011年年折舊額=（478170-191268-114760.8）×40%=688560（元）
2012、2013各年折舊額=（478170-191268-114760.8-68856.48-4000）/2=496420（元）
（2）年數總和法
2009年年折舊額=（478170－4000）×5/15=158057(元)
2010年年折舊額=（478170－4000）×4/15=126445 (元)
2011年年折舊額=（478170－4000）×3/15=94834(元)
2012年年折舊額=（478170－4000）×2/15=63223(元)
2013年年折舊額=（478170－4000）×1/15=31611 (元)

習 題 二
一、目的 練習無形資產的核算。
二、資料
2007年1月H公司內部研發一項非專利技術，入賬價值300萬元，當初無法預計該項技術為企業帶來經濟利益的期限。2007、2008年末該項無形資產預計可收回金額分別為320萬元、290萬元。2009年初，預計該非專利技術可繼續使用4年，年末估計的可收回金額為260萬元。H公司對無形資產的攤銷全部採用直線法。
三、要求
對上項非專利技術，H公司2007～2010年各年末的會計處理如何進行？請說明理由並編制必要的會計分錄。
答：由於最初不能確定該項無形資產的預期利益實現的年限，所以確認為使用壽命不確認的無形資產，應每年年末進行減值測試，對其進行核算：
所以2007年和2008年其核算為計提減值准備：
2007年末，可收回金額為320萬元，大於其賬面價值，沒有發生減值，因而，對其不作賬務處理。賬面價值仍為300萬元。
2008年末，其可收回金額為290萬元，小於其賬面價值，發生了減值，應計提的減值額=300-290=10萬元。計提減值准備後，其賬面價值為290，會計處理如下：
借：資產減值損失 10
貸：無形資產減值准備 10
2009年初其確定為有限壽命了（4年），則每年應攤銷額=290/4=72.5萬元。
2009年度計提攤銷額的會計處理：
借：管理費用（或製造費用等） 72.5
貸：累計攤銷 72.5
此時其賬面價值=290-72.5=217.5萬元
並進行減值測試，可收回金額大於其賬面價值，沒有減值。不作處理。
2010年繼續計提攤銷：
借：管理費用（或製造費用等） 72.5
貸：累計攤銷 72.5

習 題 三

1．什麼是投資性房地產（試舉例說明）？其後續計量如何進行？
答：投資性房地產，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。投資性房地產應當能夠單獨計量和出售。投資性房地產的後續計量可以採用成本模式，也可以採用公允價值模式。對投資性房地產後續計量的優選模式是成本模式，而公允價值模式須滿足特定條件時方可選擇。 採用公允價值模式計量投資性房地產，應當具備兩個條件：(1)有活躍的房地產交易市場；(2)同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息能夠從房地產交易市場上取得。另外，如果企業原先按公允價值計量某一投資性房地產，即使可比的市場交易變得不經常發生或市場價格變得不易取得，在該項投資性房地產處置或者變為自用，或企業為以後在正常經營過程中銷售而開發之前，仍應一直按公允價值計量。

2．企業進行內部研發活動所發生的費用，會計上應如何處理？
答： ①根據無形資產准則規定，企業研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）；
②企業自行開發無形資產發生的研發支出未滿足資本化條件的借記「研發支出—資本化支出」科目，貸記「原材料」「銀行存款」「應付職工薪酬」等科目。
③達到預定用途形成無形資產的應按「研發支出—資本化支出」科目的余額，借記「無形資產」科目，貸記「研發支出—資本化支出」科目。

❸ 中級財務會計課後答案（西北大學出版社）

第一章 總論
習題1
1.A 2.B 3.C 4.D 5.A 6.B
習題2
1. ABCDE 2.CDE
習題3
1. × 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.√
習題4
舉例略，資產和費用反映了企業資源的分布，其記賬方向為借方反映資產和費用的增加，貸方反映資產和費用的減少；負債、所用者權益、收入反映了企業資源的來源，期記賬方向為借方反映負債、所有者權益、收入的增加，貸方反映負債、所有者權益、收入的減少。企業的資源分布和資源來源是同一事物的兩個方面，所以始終有資產+費用=負債+所有者權益+收入。

第二章 貨幣資金
習題1
1.A 2.A 3.C 4.A 5.C 6.A（同城或同一票據交換區域）7.D 8.B 9.C 10.D
習題2
1.ACD 2.ACD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABD
習題3
1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8. × 9.√10.√
習題4
資料1
① 借：庫存現金 200000 ②借：管理費用—水電費 1000
貸：銀行存款 200000 貸：庫存現金 1000
③借：其他貨幣資金-外埠存款 60500
貸：銀行存款 60500
④借：其他應收款--張某 3000 ⑤借：管理費用—差旅費 2300
貸:庫存現金 3000 庫存現金 700
貸：其他應收款—張某 3000
⑥借：其他貨幣資金-銀行匯票12000
貸：應收賬款 12000
⑦借：待處理財產損溢—庫存現金短缺 600 ⑧借：其他應收款--*** 300
貸：庫存現金 600 管理費用 300
貸：待處理財產損溢--庫存現金短缺600
資料2
銀行存款余額調節表
2008年7月1日
項目 余額 項目 余額
銀行存款日記賬余額 256000 銀行對賬單余額 265000
加：銀收企未收 12000 加：企收銀未收 2000
減：銀付企未付 4000 減：企付銀未付 3000
調節後余額 264000 調節後余額 264000

第三章 應收及預付賬款
習題1
1.B 2.A 3.A 4.A 5.B 6.A 7.C 8.C 9.D
習題2
1. ABC 2.AB 3.ABC 4.AC 5.ABCD
習題3
1．√ 2. × 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√ 10. √
習題4
資料1
① 借：應收票據 1170
貸：主營業務收入 1000
應交稅費---應交增值稅 170
出票日：5月1日；到期日：8月1日；貼現日：6月10日；
票據到期值=1170+1170*3%*1/12*3=1178.78（元）
貼現期=20+31+1=52（天）
貼現息：1178.78*12%*52/360=20.43(元)
貼現凈額=1170-20.43=1158.35（元）
② 借：銀行存款 1158.35
財務費用 11.65
貸：應收票據 1170
③ 借：應收票據 10530
貸：主營業務收入 9000
應交稅費---應交增值稅 1530
④ 12月31日票據計息日，應計提利息=10530*8%*3/12=210.6（元）
借：應收票據 210.6
貸：財務費用 210.6
2009年4月1日票據到期日
票據到期值=10530*8%*6/12=10951.2（元）
借：銀行存款 10951.2
貸：應收票據 10740.6
財務費用 210.6
資料2
總價法 ①借：應收賬款 11700
貸：主營業務收入 10000
應交稅費—應交增值稅1700
②借：銀行存款 11700
貸：應收賬款 11700
凈價法 現金折扣額=11700*2%=234（元）
①借：應收賬款 11466
貸：主營業務收入 9766
應交稅費-增值稅銷項稅 1700
②借：銀行存款 11700
貸：應收賬款 11466
財務費用 234
資料3
① 借：應收賬款 585000 ②借：資產減值損失 5000
貸：主營業務收入 500000 貸：應收賬款 5000
應交稅費-增值稅 85000
③借：資產減值損失12000
貸：壞賬准備 12000
④借：壞賬准備 4500
貸：應收賬款 4500
⑤ 200000*2%=4000(元) 壞賬准備余額為貸方12000-4500=7500（元）
借：壞賬准備 3500
貸：資產減值損失 3500
資料4
①出票日：9月1日；到期日：11月1日；貼現日：10月1日；
票據到期值=80000+80000*5%*2/12=80666.67（元）
貼現期=1（月）
貼現息：80666.67*8%*1/12=537.78(元)
貼現凈額=80666.67-537.78=80128.89（元）
借：銀行存款 80128.89
貸：財務費用 128.89
應收票據 80000
②借：銀行存款 35696
財務費用 1104
貸：短期借款 36800
③借：銀行存款 40000
壞帳准備 1000
財務費用 150
其他應收款 2500
營業外支出 6350
貸：應收賬款 50000
④借：銀行存款 40000
貸：短期借款 40000

❹ 中級財務會計課後答案

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