中級財務會計第一次作業南大

A. 中級財務會計二形成性考核冊答案

《中級財務會計（二）》形成性考核冊答案
中級財務會計作業1
習題一
A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：
1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上註明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。
2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委託銀行收取，相關手續辦理完畢。
3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。
4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。
5.委託D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受託單位代收代交。材料加工完畢並驗收入庫，准備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。
6.購入設備一台，增值稅專用發票上註明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。
7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。
8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。三、要求對上述經濟業務編制會計分錄。
A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上註明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。
借:原材料902000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)153000
貸:銀行存款 1055000

2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委託銀行收取，相關手續辦理完畢。
借:應收賬款 1170000
貸:主營業務收入 1000000
應交稅費-應交增值稅 170000
借:營業稅金及附加 100000
貸:應交稅費--應交消費稅 100000
同時確認成本
借:主營業務成本 750000
貸:庫存商品 750000

3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。
借: 銀行存款 15000
累計攤銷 75000
貸:無形資產 80000
應交稅費-應交營業稅 750
營業外收入-出售無形資產利得 9250

4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。
借:原材料 69600
應交稅費-應交增值稅 10400
貸:現金 80000

5.委託D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受託單位代收代交。材料加工完畢並驗收入庫，准備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。
借:委託加工物資 100000
貸:原材料 100000
借:委託加工物資 27500
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 4250
貸:銀行存款 31750
提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅
6.購入設備一台，增值稅專用發票上註明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。
借:固定資產 180000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)30600
貸:銀行存款 210600
7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。
借:在建工程 58500
貸:原材料 50000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)8500
8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。
借:待處理財產損益-待處理流動資產損益4000
貸:原材料 4000

習題二
甲公司欠乙公司貨款350萬元。現甲公司發生財務困難，短期內無法償付。雙方協商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價准備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬准備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業務的會計分錄。
甲: 借:應付賬款 350
貸:主營業務收入 180
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 30.60
可供出售金融資產(成本) 15
可供出售金融資產(公允價值變動)10
投資收益 5
營業外收入-債務重組收益 109.40
借:主營業務成本 185
存貨跌價准備 15
貸:存貨 200
借:資本公積--其他資本公積 10
貸:投資收益 10

乙: 借:壞賬准備 105
交易性金融資產30
存貨 180
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 30.60
營業外支出--債務重組損失 4.4
貸:應收賬款 350

習題三
簡答題辭退福利與職工養老金有何區別？
1、答：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協議，或者基於商業慣例，承諾當其提前終止對職工的僱傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。
職工在正常退休時獲得的養老金，是其與企業簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規定的退休年齡時獲得的退休後生活補償金額，此種情況下給予補償的事項是職工在職時提供的服務而不是退休本身，因此，企業應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。
2、試說明或有負債披露的理由與內容
答：其主要理由是在現值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現期、折現率等。對於極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償的可能性。

中級財務會計作業2
習題一
2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用於生產線工程建設，利率8%，利息於各年未支付。其他有關資料如下：
（1）工程於2009年1月1日開工，當日公司按協議向建築承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。
（2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。
（3）2009年7月1日公司按規定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。
（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、並於季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。
（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，並編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。
1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。
2、第一季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額
=利息費用－閑置資金取得的利息收入
=20-4=16（萬元）
借：在建工程--生產線 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
2、第二度（暫停資本化）
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）計入財務費用的金額=20-4=16（萬元）
借：財務費用 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
3、第三季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）
借：在建工程--生產線 11萬
借：銀行存款 9萬
貸：應付利息 20萬
4、第四季度
（1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化
（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分佔用一般借款的借款費用資本化。
累計資產支出加權平均數=200*（3/3）=200（萬元）
季度資本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）
利息資本化金額=20+3=23（萬元）
借：在建工程--生產線 20萬
貸：應付利息 20萬
借：在建工程--生產線 3萬
財務費用 4.5萬
貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬

習題二
2009年1月2日K公司發行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息於每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發行價為15366680元（不考慮發行費用），債券折價採用實際利率法分攤，債券發行的實際利率為5%。公司於每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息於分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。
1。採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？
答全部利息調整費用=2000-1536.668=463.332萬元
計算債券的攤余價值=1536.668
半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元
2。編制發行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。
借:銀行存款 1536.668
應付債券--利息調整463.332
貸:應付債券-面值 2000
2009年上半年預提利息
借:財務費用 78.4167
貸:應付債券-利息調整 38.4167
應付債券--應計利息 40
2009年7月1日支付利息
借:應付債券--應計利息 40
貸:銀行存款 40
2009年12月31日預提利息
計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元
借:借:財務費用 79.3771
貸:應付債券-利息調整 39.3771
應付債券--應計利息 40
以此類推.
最後還本付利息
借:應付債券--面值 2000
應付債券-應計利息 40
貸:銀行存款 2040
中級財務會計形成性考核冊作業三
習題一答案
2008年1月2日T公司採用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、並於每年年末平均收取。設備已經發出，發出商品時T公司已開出增值稅發票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現融資收益計算表（採用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數5年、現值1200萬元的折現率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款並攤銷末實現融資收益的會計分錄。
1. 借：主營業務成本 900
貸：庫存商品 900
2．
年份(t) 未收本金At=At—l—Dt-1 財務費用B=A*7.93% 收現總額C 已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08 300 277.92
總額 300 1500 1200
3．借：銀行存款 300
貸：長期應收款 300
借：未確認融資收益 95.16
貸：財務費用 95.16

習題二
2007年度A公司實現稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入並使用的設備，原價30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規定該設備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費用採用資產負債表債務法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調整事項。要求1.計算A公司本年度固定資產的賬面價值、計稅基礎；2.計算A公司本年末以及本年產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；3.計算A公司本年的納稅所得稅與應交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。
1．A公司本年度固定資產的賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎=300000-57000=243000元；
2．A公司本年產生的遞延所得稅負債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元；
3．A公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應是「應納稅所得額」）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應交所得稅=1984000*25%=496000元；
4.2007年1-1月（個人覺得此處應是「1-11月」）A公司已預交所得稅45萬元，
借：所得稅費用－當期所得稅 46000=496000-450000
貸：應交稅費－應交所得稅 46000
借：所得稅費用－遞延所得稅 3000
貸：遞延所得稅負債 3000

習題三
1． 試簡要說明與獨資企業或合夥企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算有何不同？
答：與獨資企業或合夥企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算的不同之處：獨資企業和合夥企業由於不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題，但對承擔有限責任的公司企業而言，獨立法律實體的特徵以及法律基於對債權人權益的保護，對所有者權益的構成以及權益性資金的運用都作了嚴格的規定，會計上必須清晰地反映所有者權益的構成，並提供各類權益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權益總額，還應反映每類權益項目的增減變動情況。
2試述商品銷售收入的確認條件
答：企業銷售商品應該同時滿足5個條件,
1'企業把與商品所有權有關的主要風險和報酬同時轉移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔.
2'企業在銷售以後不再對商品有管理權也無法繼續控制.
3'銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.
4'銷售商品所形成的經濟利益能夠直接或間接的流入企業.
5'銷售商品時,相關的已發生的成本或將發生的成本也必須能夠可靠的去計量.
中級財務會計形成性考核冊作業4
習題一答案
公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈餘公積。09年12月公司在內部審計中發現以下問題並要求會計部門更正：
1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記固定資產，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品採用五成攤銷法。
2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。
3、08年11月，公司銷售產品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結轉。
要求：分析上述業務所發生的會計差錯，並編制更正的相關會計分錄。
1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記固定資產，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品採用五成攤銷法。
會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品
更正分錄 借：低值易耗品150000
貸：固定資產 150000
借：管理費用——低值易耗品攤銷 75000
貸：低值易耗品 75000
借：累計折舊 15000
貸：管理費用－折舊 15000
2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。
會計差錯：無形資產共計少攤銷2年，其中1年屬於上年度
更正分錄 借：以前年度損益調整 250000
借：管理費用－無形資產攤銷 250000
貸：累計攤銷 500000
3、08年11月，公司銷售產品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結轉。
會計差錯：上年度銷售成本少結轉
更正分錄 借：以前年度損益調整 11000000
貸：庫存商品 11000000

習題二
現金流量表的編制
2009年Z公司的有關資料如下：1.資產負債表有關項目：應收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預付賬款：年初余額0，年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。應付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預收賬款：年初余額0，年末余額4000元。應交稅費（應交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。2.本年度的其他補充資料如下：
1.從銀行提取現金33000元，支付工資30000元、各種獎金3000元，其中經營人員工資18000元、獎金2000元；在建工程人員工資12000元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。
2.商品銷售收入180000元、銷項增值稅30600元。
3.商品銷售成本100000元、進項增值稅為15660元。
4.本年確認壞賬損失1000元。
5.所得稅費用6600元。
要求根據上述資料，計算Z公司2009年度現金流量表中下列項目的金額（列示計算過程：）
1.銷售商品、提供勞務收到的現金。
=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600
2.購買商品、接受勞務支付的現金。
=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440
3.支付給職工以及職工支付的現金。
=18000+2000=20000
4.支付的各項稅費.
=1600+6600-600=7600
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金。
=81900+12000+1000=94900

習題三
1、什麼是會計政策變更？試舉兩例說明。
1答：會計政策，是指企業在會計確認、計量和報告中所採用的原則、基礎和會計處理方法。會計政策變更，是指企業對相同的交易或事項由原來採用的會計政策改用另一會計政策的行為。企業變更會計政策的原因：①法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更。②會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。
2、試簡要說明編制利潤表的"本期營業觀"與"損益滿計觀"的含義及其差別.
答：「資產－負債」觀（凈資產法）本期營業觀定義將收益視為企業在一個會計期間里凈資產的增加。論理 依據資本維持觀，即通過比較公司兩個時點上的凈資產，就可確定利潤：凈資產增加為利潤，減少為虧損。利潤總額的計算（期末－期初）凈資產+本期派給所有者的款項-本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤） 收入－費用」觀（交易法）損益滿計觀定義將收益視為產出（收入）大於投入（費用）的差額。論理依據收入和費用的確認、計量與配比。企業與其所有者之間的交易均另行反映 。利潤總額 = 營業利潤+投資凈收益+營業外收支凈額

B. 中級財務會計習題

一、1)現金折扣2/10，1/30,N/60的含義；表示10天內付款給予2%的折扣。超過10天30天內付款給予1%的折扣.超過30天60天內付款給予1%的折扣.
2）站在甲企業的立場上按總價法進行銷售是的會計處理。
《1》在銷售實現時，借：應收賬款——乙企業 1000萬
貸：主營業務收入 1000萬
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 170萬
《2》在發生折讓時，借：主營業務收入 50萬
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額 2.5萬 !!畫框紅字沖銷
應該收賬款 50萬
《3》在發生折扣時。 借 銀行存款——乙企業 發生在那個期間內扣除後的金額
財務費用
貸 應該應收賬款——乙企業
3）分別假定乙企業在10天之內，30之內以及60天時付款，則會計分錄分別為
10天內。1000萬的2%折扣為20萬 30天內。1000萬的1%折扣為10萬 60天為無
60天：借：應付賬款——甲公司 1000萬
應該交稅金——應該交增值稅（進項稅額) 170萬
貸：銀行存款 1170萬
30天： 借： 借：應付賬款——甲公司 1000萬
應該交稅金——應該交增值稅（進項稅額) 170萬
貸：銀行存款 1160萬
財務費用 10萬
10天：借： 借：應付賬款——甲公司 1000萬
應該交稅金——應該交增值稅（進項稅額) 170萬
貸：銀行存款 1150萬
財務費用 20萬

二、開始計提壞賬
1、應計提的壞賬=1 000 000*5‰ =50000元 （第一年）
借：資產減值損失 50000
貸：壞賬准備 50000
2、第二年確定壞賬6 000元
借：壞賬准備 6000
貸：應收賬款—某企業 6000
3、又收回某企業的壞賬2000元
借：應收賬款 2000
貸：壞賬准備 2000
借：銀行存款 2000
貸：應收賬款 2000
4、應計提的壞賬=1 200 000*5‰ =60000元
貸方有餘額46000，則補提14000 （第二年的）
借：資產減值損失 14000
貸：壞賬准備 14000
5、又收回乙企業的壞賬5 000元
借：應收賬款—— 乙企業5 000
貸：壞賬准備 5 000
借：銀行存款 5 000
貸：應收賬款——乙企業 5 000
6、應計提的壞賬=1 300 000*5‰ =65000元
貸方有餘額55000 應沖回的壞賬10000元
借：壞賬准備 10000
貸：資產減值損失 10000

三、1、收到對方提供的材料時

C. 中級財務會計問題

1。9月1日，原材料賬面計劃成本為500 000元，材料成本差異的借方余額為10 000元；

2。9月5日購入原材料一批，取得的增值稅發票上註明的原材料價款為100 000元，增值稅額為17 000元，有關款項已通過銀行存款支付，材料尚未收到；
借:材料采購 100000
應交稅費-應交增值稅-進項稅額 17000
貸:銀行存款 117000

3。9月10日上述材料收到並驗收入庫，計劃成本為100 500元；
借;原材料 100500
貸:材料采購 100000
材料成本差異 500

4。9月份領用材料的計劃成本為400 000元，其中：生產領用250 000元,車間管理部門領用40 000元,廠部管理部門領用10 000元,在建工程領用100 000元;
借:生產成本 250000
製造費用 40000
管理費用 10000
在建工程 100000
貸:原材料 400000

至此可以算出9月份應分攤的材料成本差異
材料成本差異率=(10000-500)/(500000+100500)*100%=1.6%
發出材料應分攤的材料成本差異為400000*1.6%=6400為超支,因此:

借:生產成本 4000
製造費用 640
管理費用 160
在建工程 1600
貸:原材料 6400

10月份的與9月大同小異,你自己搞定吧

5。9月28日購入材料一批，材料已運到並驗收入庫，但發票等結算憑證尚未收到，貸款尚未支付。該批材料的計劃成本為35 000元；
6。10月5日，收到9月28日購進材料的結算憑證並支付有關款項，該批材料的實際成本為40 000元，增值稅額為6 800元，企業開出期限三個月的商業承兌匯票結算價款；
7。10月10日，進口原材料一批，其關稅完稅價格為50 000元，支付的進口關稅為10 000元，支付的消費稅為3 600元，適用的增值稅額為17%，款項已用銀行存款支付；
8。10月15日，上述進口原材料驗收入庫，其計劃成本為80 000元；
9。10月20日，接受某企業投資轉入一批原材料。按市價評估確認的價值為200 000元，該批原材料的計劃成本為250 000元，投資方適用的增值稅率與本企業相同；
10。10月份領用原材料的計劃成本為350 000元，其中：生產部門領用280 000元，車間管理部門領用30 000元，在建工程領用30 000元，廠部管理部門領用10 000元。

D. 浙大遠程教育中級財務會計第1次離線作業答案有嗎

《中級財務會計》作業答案
第二章
五、練習題
1、銀行存款余額調節表
項目 金額 項目 金額
銀行存款日記賬余額
加：銀行已收入賬、企業尚未入賬款項
銀行代收應收票據
減：銀行已付出賬、企業尚未出賬款項
銀行代扣手續費
銀行扣減多計利息
調節後余額 165 974

10 900

115
1 714
175 045 銀行對賬單余額
加：企業已收入賬、銀行尚未入賬款項
企業送存銀行支票
減：企業已付出賬、銀行尚未付出賬款項
企業開出支票

調節後余額 180 245

8 000

13 200

175 045
2、編制會計分錄
（1）5月2日 借：其他貨幣資金——外埠存款 400 000
貸：銀行存款 400 000
（2）5月8日 借：其他貨幣資金——銀行匯票 15 000
貸：銀行存款 15 000
（3）5月19日 借：原材料 300 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 51 000
貸：其他貨幣資金——外埠存款 315 000
（4）5月20日 借：原材料 10 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700
貸：其他貨幣資金——銀行匯票 11 700
（5）5月21日 借：銀行存款 49 000
貸：其他貨幣資金——外埠存款 49 000
（6）5月22日 借：銀行存款 3 300
貸：其他貨幣資金——銀行匯票 3 300
3、編制會計分錄
（1）借：交易性金融資產——M公司股票——成本 20 000
投資收益——交易性金融資產投資收益 480
貸：其他貨幣資金——存出投資款 20 480
（2）2007年12月31日
借：交易性金融資產——M公司股票——公允價值變動 4 000
貸：公允價值變動損益——交易性金融資產公允價值變動損益 4 000
（3）2008年1月25日
借：其他貨幣資金——存出投資款 32 000
貸：交易性金融資產——M公司股票——成本 20 000
交易性金融資產——M公司股票——公允價值變動 4 000
投資收益——交易性金融資產投資收益 8 000
借：公允價值變動損益——交易性金融資產公允價值變動損益 4 000
貸：投資收益——交易性金融資產投資收益 4 000
........

E. 求中級財務會計（上）第二次作業答案

11、選B
12、選B
13、選C
14、B
15、A

F. 中級財務會計作業4

1、借：低值易耗品—庫存低值易耗品150000
貸：固定資產 150000
借：累計折舊 15000
以前年度損益調整 60000
貸：低值易耗品—攤銷 75000
2、借：以前年度損益調整 250000
貸：無形資產—專利權 250000
3、借：以前年度損益調整 11000000
貸：產成品 11000000
4、如果你這個金額是成本的話，就不需要更正。在分期收款銷售方式下，銷售收入應按照合同約定的收款日期分期確認。同時設置「分期收款發出商品」賬戶核算已經發出但尚未結轉的商品成本。