中級會計財務性考2答案2

❶ 誰有電大中級財務會計（二）形成性考核冊的答案。

中財形考2答案
A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上註明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。

借:原材料9000000+2000*(1-3%)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 153000+2000*7%
貸:銀行存款 9155000

2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委託銀行收取，相關手續辦理完畢。
借:應收賬款 1170000
貸:主營業務收入 1000000
應交稅費-應交增值稅 170000
借:營業稅金及附加 100000
貸:應交稅費--應交消費稅 100000
同時確認成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品

3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。

借: 銀行存款 15000
累計攤銷 75000
貸:無形資產 80000
應交稅費-應交營業稅 750
營業外收入-出售無形資產利得 9250

4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。

借:原材料 80000*(1-13%) 69600
應交稅費-應交增值稅 10400
貸:現金 80000
5.委託D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受託單位代收代交。材料加工完畢並驗收入庫，准備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。
借:委託加工物資 100000
貸:原材料 100000
借:委託加工物資 25000+2500
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 4250
貸:銀行存款 31750

提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅
6.購入設備一台，增值稅專用發票上註明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。
借:固定資產 180000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)30600
貸:銀行存款 210600

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。
借:在建工程 50000*1.17
貸:原材料 50000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)8500

8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。
借:待處理財產損益-待處理流動資產損益4000
貸:原材料 4000

盤虧的原材料,由於原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉出.第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

甲公司欠乙公司貨款350萬元。現甲公司發生財務困難，短期內無法償付。雙方協商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價准備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬准備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業務的會計分錄。
甲:
借:應付賬款 350
貸:主營業務收入 180
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 30.60
可供出售金融資產(成本) 15
可供出售金融資產(公允價值變動)10
投資收益 5
營業外收入-債務重組收益 109.40

借:主營業務成本 185
存貨跌價准備 15
貸:存貨 200
借:資本公積--其他資本公積 10
貸:投資收益 10

乙:
借:壞賬准備 105
交易性金融資產30
存貨 180
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 30.60
營業外支出--債務重組損失 4.4
貸:應收賬款 350

簡答題辭退福利與職工養老金有何區別？
1、答：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協議，或者基於商業慣例，承諾當其提前終止對職工的僱傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。
職工在正常退休時獲得的養老金，是其與企業簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規定的退休年齡時獲得的退休後生活補償金額，此種情況下給予補償的事項是職工在職時提供的服務而不是退休本身，因此，企業應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。

2、試說明或有負債披露的理由與內容
答：其主要理由是在現值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現期、折現率等。對於極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償的可能性。

2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用於生產線工程建設，利率8%，利息於各年未支付。其他有關資料如下：（1）工程於2009年1月1日開工，當日公司按協議向建築承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、並於季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，並編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。
1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。

2、第一季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額
=利息費用－閑置資金取得的利息收入
=20-4=16（萬元）
借：在建工程--生產線 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬

2、第二度（暫停資本化）
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）計入財務費用的金額=20-4=16（萬元）
借：財務費用 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬

3、第三季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）
借：在建工程--生產線 11萬
借：銀行存款 9萬
貸：應付利息 20萬

4、第四季度
（1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化
（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分佔用一般借款的借款費用資本化。
累計資產支出加權平均數=200*（3/3）=200（萬元）
季度資本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）
利息資本化金額=20+3=23（萬元）
借：在建工程--生產線 20萬
貸：應付利息 20萬

借：在建工程--生產線 3萬
借：財務費用 4.5萬
貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬

2009年1月2日K公司發行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息於每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發行價為15366680元（不考慮發行費用），債券折價採用實際利率法分攤，債券發行的實際利率為5%。公司於每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息於分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。
1。採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？
答全部利息調整費用=2000-1536.668=463.332萬元
計算債券的攤余價值=1536.668
半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元

2。編制發行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。

借:銀行存款 1536.668
應付債券--利息調整463.332
貸:應付債券-面值 2000

2009年上半年預提利息
借:財務費用 78.4167
貸:應付債券-利息調整 38.4167
應付債券--應計利息 40
2009年7月1日支付利息
借:應付債券--應計利息 40
貸:銀行存款 40
2009年12月31日預提利息

計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元

借:借:財務費用 79.3771
貸:應付債券-利息調整 39.3771
應付債券--應計利息 40
以此類推.
最後還本付利息
借:應付債券--面值 2000
應付債券-應計利息 40
貸:銀行存款 2040

2008年1月2日T公司採用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、並於每年年末平均收取。設備已經發出，發出商品時T公司已開出增值稅發票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現融資收益計算表（採用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數5年、現值1200萬元的折現率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款並攤銷末實現融資收益的會計分錄。
1.借：主營業務成本 900
貸：庫存商品 900
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財務費用B=A*7.93%收現總額C已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92
總額 300 1500 1200
3．借：銀行存款 300
貸：長期應收款 300
借：未確認融資收益 95.16
貸：財務費用 95.16

❷ 急需2010中級財務會計(二）形成性考核冊答案~！

希望對你有用

中級財務會計作業1

習題一

1、表中估計損失金額分別為：600、800、1200、1200、1000、4800

2、相關會計分錄：

2007年：

⑴確認壞賬損失：

借：壞賬准備 1 500

貸：應收賬款 1 500

⑵計提減值准備：

借：資產減值損失 2 800

貸：壞賬准備 2 800

2008年：收回已經注銷的壞賬：

借：應收賬款 4 000

貸：壞賬准備 4 000

借：銀行存款 4 000

貸：應收賬款 4 000

習題二

1、確定期末各類存貨的可變現凈值

A存貨可變現凈值＝150×1 500＝225 000

B存貨可變現凈值＝90×1 400＝126 000

C存貨可變現凈值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000

D存貨可變現凈值＝60×1 600＝96 000

2、填表

項目
成本
可變現凈值
單項比較法
分類比較法
總額比較法

甲類
A存貨
210000
225000
210000

B存貨
153000
126000
126000

小計
363000
351000

351000

乙類
C存貨
198000
213000
198000

D存貨
108000
96000
96000

小計
306000
309000

306000

合計
669000
660000
630000
657000
660000

3、會計分錄

借：資產減值准備 39 000

貸：存貨跌價准備 39 000

習題三

見教材

中級財務會計作業2

習題一（單位：萬元）

1、權益法

⑴取得股權日：

借：長期股權投資－成本 4 000

貸：銀行存款 4 000

⑵年末資產負債表日：

借：長期股權投資－損益調整 425

貸：投資收益 425

⑶乙公司宣告發放股利：

借：應收股利 200

貸：長期股權投資－損益調整 200

⑷收到股利：

借：銀行存款 200

貸：應收股利 200

2、成本法

⑴取得股權日

借：長期股權投資－成本 4 000

貸：銀行存款 4 000

⑵乙公司宣告發放股利：

借：應收股利 200

貸：投資收益 200

⑶收到股利：

借：銀行存款 200

貸：應收股利 200

習題二

1、平均年限法

應計提折舊總額＝100 000－4 000＝96 000

每年折舊額＝96 000÷5＝19 200

2、雙倍余額遞減法

雙倍直線折舊率＝ ×100%＝40%

第一年折舊額＝100 000×40%＝40 000

第二年折舊額＝（100 000－40 000）×40%＝24 000

第三年折舊額＝（100 000－40 000－240 00）×40%＝14 400

第四、五年折舊額＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 800

3、年數總和法

年數總和＝5+4+3+2+1＝15

應計提折舊總額=100 000－4 000＝96 000

第一年折舊額＝96 000× ＝32 000

第二年折舊額＝96 000× ＝25 600

第三年折舊額＝96 000× ＝19 200

第四年折舊額＝96 000× ＝12 800

第五年折舊額＝96 000× ＝6 400

習題三（單位：萬元）

2005年1月2日購入專利權：

借：無形資產－專利權 890

貸：銀行存款 890

2005年12月31日攤銷：

借：管理費用 148.33

貸：累計攤銷 148.33

2006年12月31日：

攤銷：

借：管理費用 148.33

貸：累計攤銷 148.33

減值：

借：資產減值損失 218.34

貸：無形資產減值准備 218.34

2007年12月31日攤銷：

借：管理費用 93.75

貸：累計攤銷 93.75

中級財務會計作業3

習題一（單位：萬元）

甲公司（債務人）

債務重組收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4

⑴

借：應付賬款 350

存貨跌價准備 15

貸：主營業務收入 180

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 30.6

可供出售金融資產－成本 15

－公允價值變動 10

投資收益 5

營業外收入 124.4

⑵

借：資本公積－其他資本公積 10

貸：投資收益 10

⑶

借：主營業務成本 200

貸：庫存商品 200

乙公司（債權人）

借：庫存商品 180

應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 30.6

交易性金融資產 30

壞賬准備 105

營業外支出 4.4

貸：應收賬款 350

習題二（單位：萬元）

1、2007年全年發生的專門借款和一般借款的利息

專門借款利息＝2000×6％＝120

一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.33

2、計算佔用一般借款的資本化利息

佔用一般借款的累計支出加權平均數＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90

佔用一般借款的資本化利息＝90×8％＝7.2

3、計算暫停資本化利息＝2000×6%×4/12＝40

4、計算應予以資本化和費用化的利息

資本化利息＝120－40＋7.2＝87.2

費用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.13

5、會計分錄

借：在建工程 87.2

財務費用 54.13

貸：應付利息 141.33

習題三

1、計算半年的應付利息、分攤的折價金額以及實際利息費用，將結果填入下表。

【實際利率的計算：用插值法計算實際半年利率為：3.8431%】

利息費用計算表 單位：元

期數
應付利息
實際利息費用
攤銷的折價
應付債券攤余成本

2007.01.01

17 060 000

2007.06.30
400 000
655 633
255 633
17 315 633

2007.12.31
400 000
665 457
265 457
17 581 090

2008.06.30
400 000
675 659
275 659
17 856 749

2008.12.31
400 000
686 253
286 253
18 143 002

2009.06.30
400 000
697 254
297 254
18 440 256

2009.12.31
400 000
708 677
308 677
18 748 933

2010.06.30
400 000
720 540
320 540
19 069 473

2010.12.31
400 000
732 859
332 859
19 402 332

2011.06.30
400 000
745 651
345 651
19 747 983

2011.12.31
400 000
652 017
252 017
20 000 000

合計
4 000 000
6 940 000
2 940 000

2、作出B公司發行債券、預提以及支付利息、到期還本付息的會計分錄。

⑴2007年1月1日發行債券：

借：銀行存款 17 060 000

應付債券－利息調整 2 940 000

貸：應付債券－面值 20 000 000

⑵2007年6月30日計提及支付利息

①計提利息

借：財務費用 655 633

貸：應付利息 400 000

應付債券－利息調整 255 633

②支付利息

借：應付利息 400 000

貸：銀行存款 400 000

⑶2007年12月31日～2011年12月31日的會計處理與⑵相同

⑷2011年12月31日還本付息：

借：應付債券－面值 20 000 000

應付利息 400 000

貸：銀行存款 20 400 000

習題四

見教材

中級財務會計作業4

習題一

1、遞延所得稅資產＝（540 000－450 000）×25％＝22 500（元）

2、納稅所得額＝1 000 000＋60 000－8 000＋4 000－（57 000－45 000）＝1 044 000（元）

應交所得稅＝1 044 000×25％＝26 1000（元）

3、所得稅費用＝261 000－22 500＝238 500（元）

習題二

1、

借：可供出售金融資產－公允價值變動 200 000

貸：資本公積－其他資本公積 200 000

2、

借：資本公積 900 000

貸：實收資本－A公司 300 000

－B公司 300 000

－C公司 300 000

3、

借：盈餘公積－法定盈餘公積 4 000 000

貸：利潤分配－盈餘公積補虧 4 000 000

4、

借：利潤分配－提取法定盈餘公積 500 000

貸：盈餘公積－法定盈餘公積 500 000

5、

借：銀行存款 15 000 000

貸：實收資本－D公司 10 000 000

資本公積 5 000 000

6、結轉利潤分配賬戶

借：利潤分配－盈餘公積補虧 4 000 000

貸：利潤分配－未分配利潤 4 000 000

借：利潤分配－未分配利潤 500 000

貸：利潤分配－提取法定盈餘公積 500 000

習題三

1、屬於本期差錯

⑴借：周轉材料 150 000

貸：固定資產 150 000

⑵借：累計折舊 15 000

貸：管理費用 15 000

⑶借：周轉材料－在用 150 000

貸：周轉材料－在庫 150 000

⑷借：管理費用 75 000

貸：周轉材料－攤銷 75 000

2～3、屬於前期重大差錯

⑴借：以前年度損益調整 250 000

貸：累計攤銷 250 000

⑵借：以前年度損益調整 11 000 000

貸：庫存商品 11 000 000

⑶借：應交稅費－應交所得稅 2 812 500

貸：以前年度損益調整 2 812 500

⑷借：利潤分配－未分配利潤 8 437 500

貸：以前年度損益調整 8 437 500

⑸借：盈餘公積 843 750

貸：利潤分配－未分配利潤 843 750

4、本期差錯

⑴借：長期應收款4 000 000

貸：主營業務收入4 000 000

⑵借：主營業務成本2 000 000

貸：分期收款發出商品2 000 000

習題四

見教材

❸ 中級財務會計多選題2~答案~

17、BCDE
18、AD
19、CDE
20、ACDE
21、AB
22、AD
23、CD
24、ABD
25、CD
26、BC

❹ 中級財務會計二形成性考核冊答案

A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上註明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。

借:原材料9000000+2000*(1-3%)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 153000+2000*7%
貸:銀行存款 9155000

2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委託銀行收取，相關手續辦理完畢。
借:應收賬款 1170000
貸:主營業務收入 1000000
應交稅費-應交增值稅 170000
借:營業稅金及附加 100000
貸:應交稅費--應交消費稅 100000
同時確認成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品

3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。

借: 銀行存款 15000
累計攤銷 75000
貸:無形資產 80000
應交稅費-應交營業稅 750
營業外收入-出售無形資產利得 9250

4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。

借:原材料 80000*(1-13%) 69600
應交稅費-應交增值稅 10400
貸:現金 80000
5.委託D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受託單位代收代交。材料加工完畢並驗收入庫，准備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。
借:委託加工物資 100000
貸:原材料 100000
借:委託加工物資 25000+2500
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 4250
貸:銀行存款 31750

提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅
6.購入設備一台，增值稅專用發票上註明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。
借:固定資產 180000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)30600
貸:銀行存款 210600

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。
借:在建工程 50000*1.17
貸:原材料 50000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)8500

8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。
借:待處理財產損益-待處理流動資產損益4000
貸:原材料 4000

盤虧的原材料,由於原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉出.第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

甲公司欠乙公司貨款350萬元。現甲公司發生財務困難，短期內無法償付。雙方協商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價准備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬准備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業務的會計分錄。
甲:
借:應付賬款 350
貸:主營業務收入 180
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 30.60
可供出售金融資產(成本) 15
可供出售金融資產(公允價值變動)10
投資收益 5
營業外收入-債務重組收益 109.40

借:主營業務成本 185
存貨跌價准備 15
貸:存貨 200
借:資本公積--其他資本公積 10
貸:投資收益 10

乙:
借:壞賬准備 105
交易性金融資產30
存貨 180
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 30.60
營業外支出--債務重組損失 4.4
貸:應收賬款 350

簡答題辭退福利與職工養老金有何區別？
1、答：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協議，或者基於商業慣例，承諾當其提前終止對職工的僱傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。
職工在正常退休時獲得的養老金，是其與企業簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規定的退休年齡時獲得的退休後生活補償金額，此種情況下給予補償的事項是職工在職時提供的服務而不是退休本身，因此，企業應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。

2、試說明或有負債披露的理由與內容
答：其主要理由是在現值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現期、折現率等。對於極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償的可能性。

2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用於生產線工程建設，利率8%，利息於各年未支付。其他有關資料如下：（1）工程於2009年1月1日開工，當日公司按協議向建築承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、並於季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，並編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。
1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。

2、第一季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額
=利息費用－閑置資金取得的利息收入
=20-4=16（萬元）
借：在建工程--生產線 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬

2、第二度（暫停資本化）
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）計入財務費用的金額=20-4=16（萬元）
借：財務費用 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬

3、第三季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）
借：在建工程--生產線 11萬
借：銀行存款 9萬
貸：應付利息 20萬

4、第四季度
（1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化
（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分佔用一般借款的借款費用資本化。
累計資產支出加權平均數=200*（3/3）=200（萬元）
季度資本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）
利息資本化金額=20+3=23（萬元）
借：在建工程--生產線 20萬
貸：應付利息 20萬

借：在建工程--生產線 3萬
借：財務費用 4.5萬
貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬

2009年1月2日K公司發行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息於每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發行價為15366680元（不考慮發行費用），債券折價採用實際利率法分攤，債券發行的實際利率為5%。公司於每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息於分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。
1。採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？
答全部利息調整費用=2000-1536.668=463.332萬元
計算債券的攤余價值=1536.668
半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元

2。編制發行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。

借:銀行存款 1536.668
應付債券--利息調整463.332
貸:應付債券-面值 2000

2009年上半年預提利息
借:財務費用 78.4167
貸:應付債券-利息調整 38.4167
應付債券--應計利息 40
2009年7月1日支付利息
借:應付債券--應計利息 40
貸:銀行存款 40
2009年12月31日預提利息

計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元

借:借:財務費用 79.3771
貸:應付債券-利息調整 39.3771
應付債券--應計利息 40
以此類推.
最後還本付利息
借:應付債券--面值 2000
應付債券-應計利息 40
貸:銀行存款 2040

2008年1月2日T公司採用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、並於每年年末平均收取。設備已經發出，發出商品時T公司已開出增值稅發票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現融資收益計算表（採用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數5年、現值1200萬元的折現率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款並攤銷末實現融資收益的會計分錄。
1.借：主營業務成本 900
貸：庫存商品 900
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財務費用B=A*7.93%收現總額C已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92
總額 300 1500 1200
3．借：銀行存款 300
貸：長期應收款 300
借：未確認融資收益 95.16
貸：財務費用 95.16

❺ 中級財務會計二形成性考核冊答案

甲公司欠乙公司貨款350萬元。現甲公司發生財務困難，短期內無法償付。雙方協商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價准備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬准備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業務的會計分錄。
甲:
借:應付賬款 350
貸:主營業務收入 180
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 30.60
可供出售金融資產(成本) 15
可供出售金融資產(公允價值變動)10
投資收益 5
營業外收入-債務重組收益 109.40

借:主營業務成本 185
存貨跌價准備 15
貸:存貨 200
借:資本公積--其他資本公積 10
貸:投資收益 10

乙:
借:壞賬准備 105
交易性金融資產30
存貨 180
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 30.60
營業外支出--債務重組損失 4.4
貸:應收賬款 350

簡答題辭退福利與職工養老金有何區別？
1、答：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協議，或者基於商業慣例，承諾當其提前終止對職工的僱傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。
職工在正常退休時獲得的養老金，是其與企業簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規定的退休年齡時獲得的退休後生活補償金額，此種情況下給予補償的事項是職工在職時提供的服務而不是退休本身，因此，企業應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。

2、試說明或有負債披露的理由與內容
答：其主要理由是在現值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現期、折現率等。對於極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償的可能性。

2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用於生產線工程建設，利率8%，利息於各年未支付。其他有關資料如下：（1）工程於2009年1月1日開工，當日公司按協議向建築承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、並於季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，並編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。
1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。

2、第一季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額
=利息費用－閑置資金取得的利息收入
=20-4=16（萬元）
借：在建工程--生產線 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
2、第二度（暫停資本化）
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）計入財務費用的金額=20-4=16（萬元）
借：財務費用 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
3、第三季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）
借：在建工程--生產線 11萬
借：銀行存款 9萬
貸：應付利息 20萬
4、第四季度
（1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化
（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分佔用一般借款的借款費用資本化。
累計資產支出加權平均數=200*（3/3）=200（萬元）
季度資本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）
利息資本化金額=20+3=23（萬元）
借：在建工程--生產線 20萬
貸：應付利息 20萬

借：在建工程--生產線 3萬
借：財務費用 4.5萬
貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬

2009年1月2日K公司發行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息於每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發行價為15366680元（不考慮發行費用），債券折價採用實際利率法分攤，債券發行的實際利率為5%。公司於每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息於分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。
1。採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？
答全部利息調整費用=2000-1536.668=463.332萬元
計算債券的攤余價值=1536.668
半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元
2。編制發行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。
借:銀行存款 1536.668
應付債券--利息調整463.332
貸:應付債券-面值 2000

2009年上半年預提利息
借:財務費用 78.4167
貸:應付債券-利息調整 38.4167
應付債券--應計利息 40
2009年7月1日支付利息
借:應付債券--應計利息 40
貸:銀行存款 40
2009年12月31日預提利息
計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元

借:借:財務費用 79.3771
貸:應付債券-利息調整 39.3771
應付債券--應計利息 40
以此類推.
最後還本付利息
借:應付債券--面值 2000
應付債券-應計利息 40
貸:銀行存款 2040

2008年1月2日T公司採用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、並於每年年末平均收取。設備已經發出，發出商品時T公司已開出增值稅發票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現融資收益計算表（採用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數5年、現值1200萬元的折現率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款並攤銷末實現融資收益的會計分錄。
1.借：主營業務成本 900
貸：庫存商品 900
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財務費用B=A*7.93%收現總額C已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92
總額 300 1500 1200
3．借：銀行存款 300
貸：長期應收款 300
借：未確認融資收益 95.16
貸：財務費用 95.16