中級財務會計二性考任務答案
㈠ 急求中級財務會計2形成性考核冊答案 謝謝 各位同仁
中級財務會計作業1答案
習 題 一
二、 金額：元
應收賬款賬齡 應收賬款余額 估計損失% 估計損失金額
未到期 120000 0．5 600
過期1個月 80000 1 800
過期2個月 60000 2 1200
過期3個月 40000 3 1200
過期3個月以上 20000 5 1000
合計 320000 4800
三、
2001年分錄；（1）3月確認壞賬損失 借：壞賬准備 1500
貸：應收賬款 1500
（2）年末應補提的壞賬准備為：4800=3500-1500+X
X=2800
借：管理費用 2800
貸：壞賬准備 2800
2002年7月收回以前確認的壞賬4000元
借：銀行存款 4000
貸：應收賬款 4000
借：應收賬款 4000
貸：壞賬准備 4000
習 題 二
三、1．
項 目 成 本 可變現凈值 單項比較法 分類比較法 總額比較法
甲類 A存貨 21000 22500 21000
B存貨 15300 12600 12600
合 計 36300 35100 33600 35100
乙類 C存貨 19800 21600 19800
D存貨 10800 9600 9600
合 計 30600 31200 29400 30600
合 計 66900 66300 63000 65700 66300
2．應提取的存貨跌價准備為 66900-63000=3900（元）
借：管理費用 3900
貸：存貨跌價准備 3900
中級財務會計作業2答案
習 題 一
三、
權益法
00年7月7日
1．購入時 A公司（1200+300）×60%=900（萬）
借：長期股權投資—股票投資（投資成本） 900萬
—股權投資差額 50萬
貸：銀行存款 950萬
2．（1）00年A實現凈利潤並分攤投資差額
借：長期股權投資—股票投資（損益調整） 180萬（300萬×60%）
貸：投益收益 170萬（300萬×60%-10萬）
長期股權投資—股權投資差額 10萬（50萬÷5）
（2）分配現金股利
借：銀行存款 60萬
貸：長期股權投資—股票投資（損益調整） 60萬
1． 01年A公司發生虧損並分攤投資差額
借：投資收益 82萬（120萬×60%+10萬）
貸：長期股權投資—股票投資（損益調整） 72萬（120萬×60%）
—股權投資差額 10萬（50萬÷5）
4．（1）02年A公司盈利並分攤投資差額
借：長期股權投資—股票投資（損益調整） 300萬
貸：投資收益 290萬
長期股權投資—股權投資差額 10萬
（2）分配現金股利
借：銀行存款 96萬
貸：長期股權投資—股票投資（損益調整） 96萬
5．03年4月轉讓A公司的股份
投資成本：900萬
股權投資差額：50萬-30萬=20萬
損益調整：180萬-60萬-72萬+300萬-96萬=252萬
借：銀行存款 1250萬
貸：長期股權投資—股票投資（投資成本） 900萬
—股票投資（損益調整） 252萬
—股權投資差額 20萬
投資收益 78萬
成本法：
（1）00年7月購入時
借：長期股權投資—股票投資 950萬
貸：銀行存款 950萬
（2）00年分配現金股利
借：銀行存款 60萬
貸：投資收益 60萬
（3）01年虧損不做分錄
（4）02年分配現金收利
借：銀行存款 96萬
貸：投資收益 96萬
（5）03年轉讓股份
借：銀行存款 1250萬
貸：長期股權投資—股票投資 950萬
投資收益 300萬
習 題 二
三、雙倍余額遞減法
第1年折舊額 10萬×40%=4萬
第2年折舊額 （10萬-4萬）×40%=2.4萬
第3年折舊額 （10萬-4萬-2.4萬）×40%=1.44萬
第4、5年折舊額 =0.88萬
年數總和法
第1年折舊額 （10萬-0.4萬）× =3.2
第2年折舊額 （10萬-0.4萬）× =2.56萬
第3年折舊額 （10萬-0.4萬 ）× =1.92萬
第4年折舊額 （10萬-0.4萬）× =1.28萬
第5年折舊額 （10萬-0.4萬）× =0.64萬
習 題 三
三、
1、涉及補價的交易，判斷是否非貨幣交易的標准為：
收到補價的企業：收到的補價/換出資產公允價值〈25%
5000/80000〈25%
支付補價的企業：支付的補價/（支付的補價+換出資產公允價值）〈25%
5000/（5000+75000）〈25%
甲企業的分錄： 借：固定資產清理 74000
累計折舊 4000
固定資產減值准備 2000
貸：固定資產 80000
借：固定資產清理 5500
貸：銀行存款 5500
借：固定資產 79500
貸：固定資產清理 79500
乙企業的分錄：借：固定資產清理 75000
累計折舊 25000
貸：固定資產 100000
借：銀行存款 5000
貸：固定資產清理 5000
借：固定資產清理 500
貸：銀行存款 500
借：固定資產 70812.50
貸:營業外收入 312.50
固定資產清理 70500
中級財務會計作業3答案
習 題 一
三、
甲：借：應付賬款 35萬
存貨跌價准備 3萬
貸：庫存商品 20萬
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 3.06萬（18萬×17%）
資本公積—其他資本公積 14.94萬
乙：借：庫存商品 31.94萬
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 3.06萬
貸：應收賬款 35萬
習 題 二
二、
第1季度：
資本化率=
= =0.89%
借：財務費用 28.14萬
在建工程 11.86萬
貸：長期借款 40萬
本季度應予以資本化的借款利息=1333×0.89%=11.86萬
本季度應予以費用化的借款利息=22.5+17.5-11.86=28.14萬
第2季度：
資本化率= = 1.67%
本季度應予資本化的借款利息=1.67%×3433=57.33(萬)
本季度應予費用化的借款利息=(22.5+52.5)-57.33=17.67（萬）
借：財務費用 17.67萬
在建工程 57.33萬
貸：長期借款 75萬
習 題 三
三、
1．半年的應付利息=2000萬×4%÷2=40萬
分攤的折價=（2000-1900）÷5÷2=10萬
實際的利息費用=40+10=50萬
2．（1）發行債券
借：銀行存款 1900萬
應付債券—折價 100萬
貸：應付債券—面值 2000萬
（2）每半年預提利息
借：財務費用 50萬
貸：應付債券—應計利息 40萬
—折價 10萬
（3）每年支付利息
借：應付債券—應計利息 80萬
貸：銀行存款 80萬
（4）到期還本付息
借：應付債券—面值 2000萬
—應計利息 80萬
貸：銀行存款 2080萬
習 題 四(略)
1． 試簡要說明與獨資企業或合夥企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算有何不同？
答：與獨資企業或合夥企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算的不同之處：獨資企業和合夥企業由於不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題，但對承擔有限責任的公司企業而言，獨立法律實體的特徵以及法律基於對債權人權益的保護，對所有者權益的構成以及權益性資金的運用都作了嚴格的規定，會計上必須清晰地反映所有者權益的構成，並提供各類權益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權益總額，還應反映每類權益項目的增減變動情況。
2． 試簡要說明或有負債、預計負債的涵義及與一般負債區別？
答： 或有負債：指由企業過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定的事項的發生或不發生予以證實；或過去的交易或事項形成的現實義務，履行該義務不一定導致經濟利益流出該企業或該義務的金額不能可靠計量。
預計負債：是因或有事項可能產生的負債。它必須同時具備三個條件：一是該義務是企業承擔的現時義務，二是該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業，三是該義務的金額能夠可靠地計量。
或有負債不同於一般負債，根據《企業會計准則——或有事項》的規定，負債是指過去交易或事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業，其特點之一，負債是企業的現時義務，二是負債的償預期會導致經濟利益流出企業；或有負債是一種潛在義務而非現實的義務，即使現時義務的或有負債，要麼承擔償債的可能性不是很大，要麼現時義務的金額很難預計。
預計負債是因或有事項可能產生的負債。在資產負債上應單獨反映，與一般負債不同的是預計負債導致經濟利益流出企業的可能性尚未達到基本確定。（可能性大於95%，小於100%）的程度金額往往需要估計。
中級財務會計作業4答案
習 題 一
三、
1． 納稅所得額=稅前會計利潤+會計上列支的費用金額—稅法上允許列示的費用金額—會計上列示的收入金額+稅法上允許列示的收入金額
=700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000
=915000
2． 應交所得稅=915000×33%=301950元
3． 按應付稅款法計算本年的所得稅費用=301950元
4． 按納稅影響會計法計算本年的所得稅費用
=[700000+560000-400000+100000+2000-35000] ×33%
=305910
註：遞延稅款為貸方3960元
習題二
一、累積影響數計算表
年度 按原會計政策確認的投資收益 按變更後的會計政策計算的投資收益 所得稅前差異 所得稅影響 累積影響數
1998 0 60000 60000 0 60000
1999 20000 30000 10000 0 10000
2000 15000 45000 30000 0 30000
合計 35000 135000 100000 0 100000
二、相關賬務處理
調整會計政策變更累積影響數：
借：長期股權投資——乙公司（損益調整） 100000
貸：利潤分配——未分配利潤 100000
調整利潤分配：
借：利潤分配——未分配利潤 15000
貸：盈餘公積 15000
三、調整會計報表相關項目
企業在會計政策變更當年，應當調整資產負債表年初留存收益數，以及利潤及利潤分配表上年數欄有關項目。
甲公司在編制1998年度會計報表時，應當調增資產負債表年初留存收益數、長期股權投資數，即調增盈餘公積15000元，調增未分配利潤85000元，調增長期股權投資100000元。同時調增上年利潤及利潤分配表中的投資收益、年初未分配利潤，即調增投資收益30000元，調增年初未分配利潤59500元。
習 題 三
二、
1、銷售商品、提供勞務收到的現金
=主營業務收入+應收賬款（期初數-期末數）+應收票據（期初數-期末數）+預收賬款（期末數-期初數）+應交增值稅銷項稅額-轉銷壞賬-財務費用中的貼現
=5600000+2400000-960000+630000-140000-46800
=7483200元
2、買商品、接受勞務支付的現金
=主營業務成本+其他業務支出+應付賬款（期初數-期末數）+預付賬款（期末數-期初數）+增值稅進項稅額+存貨（期末數-期初數）-折舊費-固定資產大修理-生產工資、福利費-待攤費用-預提費用
=3000000+240000-290000+150000-180000
=2920000元
3、收回投資收到的現金
=投資收益+短期投資（期初數-期末數）+長期股權投資（期初數-期末數）+長期債權投資（本金）（期初數-期末數）
=66000+9000
=75000元
4、分配股利或利潤所支付的現金
=應付利潤（期初數-期末數）+現金股利
=250000+780000
=1030000元
5、處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
=處置固定資產、無形資產和其他長期資產的收入-支出+收到的保險賠款
=180000+1200000-450000
=930000
習 題 四
1． 試簡要說明商品銷售收入實現的確認條件。
答：（1）企業已將商品的所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方
（2）企業既沒有保留商品所有權的主要風險和報酬轉移給購貨方
（3）商品交易相關的經濟利益能夠留入企業
（4）相關的收入和成本能夠可靠計量
2． 試簡要說明編制利潤表的「本期損益觀」和「損益滿計觀」的涵義及其差別。
答：本期損益觀：指編制利潤表時，僅將與當期經營有關的正常損益列入利潤表中。當期發生的非常損益和前期損益調整直接列入利潤分配表。
本期損益觀；指編制利潤表時，一切收入、費用以及非常損益、前期損益調整等項目都在利潤表中計列。
兩者的差別在與本期正常經營無關的收支是否應包括在本期利潤表中。
㈡ 中級財務會計二形成性考核冊答案
甲公司欠乙公司貨款350萬元。現甲公司發生財務困難，短期內無法償付。雙方協商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價准備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬准備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業務的會計分錄。
甲:
借:應付賬款 350
貸:主營業務收入 180
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 30.60
可供出售金融資產(成本) 15
可供出售金融資產(公允價值變動)10
投資收益 5
營業外收入-債務重組收益 109.40
借:主營業務成本 185
存貨跌價准備 15
貸:存貨 200
借:資本公積--其他資本公積 10
貸:投資收益 10
乙:
借:壞賬准備 105
交易性金融資產30
存貨 180
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 30.60
營業外支出--債務重組損失 4.4
貸:應收賬款 350
簡答題辭退福利與職工養老金有何區別？
1、答：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協議，或者基於商業慣例，承諾當其提前終止對職工的僱傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。
職工在正常退休時獲得的養老金，是其與企業簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規定的退休年齡時獲得的退休後生活補償金額，此種情況下給予補償的事項是職工在職時提供的服務而不是退休本身，因此，企業應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。
2、試說明或有負債披露的理由與內容
答：其主要理由是在現值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現期、折現率等。對於極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償的可能性。
2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用於生產線工程建設，利率8%，利息於各年未支付。其他有關資料如下：（1）工程於2009年1月1日開工，當日公司按協議向建築承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、並於季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，並編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。
1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。
2、第一季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額
=利息費用－閑置資金取得的利息收入
=20-4=16（萬元）
借：在建工程--生產線 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
2、第二度（暫停資本化）
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）計入財務費用的金額=20-4=16（萬元）
借：財務費用 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
3、第三季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）
借：在建工程--生產線 11萬
借：銀行存款 9萬
貸：應付利息 20萬
4、第四季度
（1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化
（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分佔用一般借款的借款費用資本化。
累計資產支出加權平均數=200*（3/3）=200（萬元）
季度資本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）
利息資本化金額=20+3=23（萬元）
借：在建工程--生產線 20萬
貸：應付利息 20萬
借：在建工程--生產線 3萬
借：財務費用 4.5萬
貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬
2009年1月2日K公司發行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息於每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發行價為15366680元（不考慮發行費用），債券折價採用實際利率法分攤，債券發行的實際利率為5%。公司於每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息於分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。
1。採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？
答全部利息調整費用=2000-1536.668=463.332萬元
計算債券的攤余價值=1536.668
半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元
2。編制發行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。
借:銀行存款 1536.668
應付債券--利息調整463.332
貸:應付債券-面值 2000
2009年上半年預提利息
借:財務費用 78.4167
貸:應付債券-利息調整 38.4167
應付債券--應計利息 40
2009年7月1日支付利息
借:應付債券--應計利息 40
貸:銀行存款 40
2009年12月31日預提利息
計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元
借:借:財務費用 79.3771
貸:應付債券-利息調整 39.3771
應付債券--應計利息 40
以此類推.
最後還本付利息
借:應付債券--面值 2000
應付債券-應計利息 40
貸:銀行存款 2040
2008年1月2日T公司採用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、並於每年年末平均收取。設備已經發出，發出商品時T公司已開出增值稅發票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現融資收益計算表（採用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數5年、現值1200萬元的折現率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款並攤銷末實現融資收益的會計分錄。
1.借：主營業務成本 900
貸：庫存商品 900
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財務費用B=A*7.93%收現總額C已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92
總額 300 1500 1200
3．借：銀行存款 300
貸：長期應收款 300
借：未確認融資收益 95.16
貸：財務費用 95.16
㈢ 中級財務會計二形成性考核冊答案
《中級財務會計（二）》形成性考核冊答案
中級財務會計作業1
習題一
A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：
1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上註明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。
2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委託銀行收取，相關手續辦理完畢。
3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。
4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。
5.委託D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受託單位代收代交。材料加工完畢並驗收入庫，准備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。
6.購入設備一台，增值稅專用發票上註明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。
7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。
8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。三、要求對上述經濟業務編制會計分錄。
A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上註明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。
借:原材料902000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)153000
貸:銀行存款 1055000
2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委託銀行收取，相關手續辦理完畢。
借:應收賬款 1170000
貸:主營業務收入 1000000
應交稅費-應交增值稅 170000
借:營業稅金及附加 100000
貸:應交稅費--應交消費稅 100000
同時確認成本
借:主營業務成本 750000
貸:庫存商品 750000
3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。
借: 銀行存款 15000
累計攤銷 75000
貸:無形資產 80000
應交稅費-應交營業稅 750
營業外收入-出售無形資產利得 9250
4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。
借:原材料 69600
應交稅費-應交增值稅 10400
貸:現金 80000
5.委託D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受託單位代收代交。材料加工完畢並驗收入庫，准備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。
借:委託加工物資 100000
貸:原材料 100000
借:委託加工物資 27500
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 4250
貸:銀行存款 31750
提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅
6.購入設備一台，增值稅專用發票上註明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。
借:固定資產 180000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)30600
貸:銀行存款 210600
7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。
借:在建工程 58500
貸:原材料 50000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)8500
8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。
借:待處理財產損益-待處理流動資產損益4000
貸:原材料 4000
習題二
甲公司欠乙公司貨款350萬元。現甲公司發生財務困難，短期內無法償付。雙方協商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價准備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬准備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業務的會計分錄。
甲: 借:應付賬款 350
貸:主營業務收入 180
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 30.60
可供出售金融資產(成本) 15
可供出售金融資產(公允價值變動)10
投資收益 5
營業外收入-債務重組收益 109.40
借:主營業務成本 185
存貨跌價准備 15
貸:存貨 200
借:資本公積--其他資本公積 10
貸:投資收益 10
乙: 借:壞賬准備 105
交易性金融資產30
存貨 180
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 30.60
營業外支出--債務重組損失 4.4
貸:應收賬款 350
習題三
簡答題辭退福利與職工養老金有何區別？
1、答：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協議，或者基於商業慣例，承諾當其提前終止對職工的僱傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。
職工在正常退休時獲得的養老金，是其與企業簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規定的退休年齡時獲得的退休後生活補償金額，此種情況下給予補償的事項是職工在職時提供的服務而不是退休本身，因此，企業應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。
2、試說明或有負債披露的理由與內容
答：其主要理由是在現值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現期、折現率等。對於極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償的可能性。
中級財務會計作業2
習題一
2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用於生產線工程建設，利率8%，利息於各年未支付。其他有關資料如下：
（1）工程於2009年1月1日開工，當日公司按協議向建築承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。
（2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。
（3）2009年7月1日公司按規定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。
（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、並於季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。
（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，並編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。
1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。
2、第一季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額
=利息費用－閑置資金取得的利息收入
=20-4=16（萬元）
借：在建工程--生產線 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
2、第二度（暫停資本化）
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）計入財務費用的金額=20-4=16（萬元）
借：財務費用 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
3、第三季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）
借：在建工程--生產線 11萬
借：銀行存款 9萬
貸：應付利息 20萬
4、第四季度
（1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化
（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分佔用一般借款的借款費用資本化。
累計資產支出加權平均數=200*（3/3）=200（萬元）
季度資本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）
利息資本化金額=20+3=23（萬元）
借：在建工程--生產線 20萬
貸：應付利息 20萬
借：在建工程--生產線 3萬
財務費用 4.5萬
貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬
習題二
2009年1月2日K公司發行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息於每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發行價為15366680元（不考慮發行費用），債券折價採用實際利率法分攤，債券發行的實際利率為5%。公司於每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息於分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。
1。採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？
答全部利息調整費用=2000-1536.668=463.332萬元
計算債券的攤余價值=1536.668
半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元
2。編制發行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。
借:銀行存款 1536.668
應付債券--利息調整463.332
貸:應付債券-面值 2000
2009年上半年預提利息
借:財務費用 78.4167
貸:應付債券-利息調整 38.4167
應付債券--應計利息 40
2009年7月1日支付利息
借:應付債券--應計利息 40
貸:銀行存款 40
2009年12月31日預提利息
計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元
借:借:財務費用 79.3771
貸:應付債券-利息調整 39.3771
應付債券--應計利息 40
以此類推.
最後還本付利息
借:應付債券--面值 2000
應付債券-應計利息 40
貸:銀行存款 2040
中級財務會計形成性考核冊作業三
習題一答案
2008年1月2日T公司採用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、並於每年年末平均收取。設備已經發出，發出商品時T公司已開出增值稅發票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現融資收益計算表（採用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數5年、現值1200萬元的折現率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款並攤銷末實現融資收益的會計分錄。
1. 借：主營業務成本 900
貸：庫存商品 900
2．
年份(t) 未收本金At=At—l—Dt-1 財務費用B=A*7.93% 收現總額C 已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08 300 277.92
總額 300 1500 1200
3．借：銀行存款 300
貸：長期應收款 300
借：未確認融資收益 95.16
貸：財務費用 95.16
習題二
2007年度A公司實現稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入並使用的設備，原價30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規定該設備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費用採用資產負債表債務法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調整事項。要求1.計算A公司本年度固定資產的賬面價值、計稅基礎；2.計算A公司本年末以及本年產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；3.計算A公司本年的納稅所得稅與應交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。
1．A公司本年度固定資產的賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎=300000-57000=243000元；
2．A公司本年產生的遞延所得稅負債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元；
3．A公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應是「應納稅所得額」）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應交所得稅=1984000*25%=496000元；
4.2007年1-1月（個人覺得此處應是「1-11月」）A公司已預交所得稅45萬元，
借：所得稅費用－當期所得稅 46000=496000-450000
貸：應交稅費－應交所得稅 46000
借：所得稅費用－遞延所得稅 3000
貸：遞延所得稅負債 3000
習題三
1． 試簡要說明與獨資企業或合夥企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算有何不同？
答：與獨資企業或合夥企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算的不同之處：獨資企業和合夥企業由於不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題，但對承擔有限責任的公司企業而言，獨立法律實體的特徵以及法律基於對債權人權益的保護，對所有者權益的構成以及權益性資金的運用都作了嚴格的規定，會計上必須清晰地反映所有者權益的構成，並提供各類權益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權益總額，還應反映每類權益項目的增減變動情況。
2試述商品銷售收入的確認條件
答：企業銷售商品應該同時滿足5個條件,
1'企業把與商品所有權有關的主要風險和報酬同時轉移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔.
2'企業在銷售以後不再對商品有管理權也無法繼續控制.
3'銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.
4'銷售商品所形成的經濟利益能夠直接或間接的流入企業.
5'銷售商品時,相關的已發生的成本或將發生的成本也必須能夠可靠的去計量.
中級財務會計形成性考核冊作業4
習題一答案
公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈餘公積。09年12月公司在內部審計中發現以下問題並要求會計部門更正：
1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記固定資產，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品採用五成攤銷法。
2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。
3、08年11月，公司銷售產品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結轉。
要求：分析上述業務所發生的會計差錯，並編制更正的相關會計分錄。
1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記固定資產，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品採用五成攤銷法。
會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品
更正分錄 借：低值易耗品150000
貸：固定資產 150000
借：管理費用——低值易耗品攤銷 75000
貸：低值易耗品 75000
借：累計折舊 15000
貸：管理費用－折舊 15000
2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。
會計差錯：無形資產共計少攤銷2年，其中1年屬於上年度
更正分錄 借：以前年度損益調整 250000
借：管理費用－無形資產攤銷 250000
貸：累計攤銷 500000
3、08年11月，公司銷售產品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結轉。
會計差錯：上年度銷售成本少結轉
更正分錄 借：以前年度損益調整 11000000
貸：庫存商品 11000000
習題二
現金流量表的編制
2009年Z公司的有關資料如下：1.資產負債表有關項目：應收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預付賬款：年初余額0，年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。應付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預收賬款：年初余額0，年末余額4000元。應交稅費（應交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。2.本年度的其他補充資料如下：
1.從銀行提取現金33000元，支付工資30000元、各種獎金3000元，其中經營人員工資18000元、獎金2000元；在建工程人員工資12000元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。
2.商品銷售收入180000元、銷項增值稅30600元。
3.商品銷售成本100000元、進項增值稅為15660元。
4.本年確認壞賬損失1000元。
5.所得稅費用6600元。
要求根據上述資料，計算Z公司2009年度現金流量表中下列項目的金額（列示計算過程：）
1.銷售商品、提供勞務收到的現金。
=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600
2.購買商品、接受勞務支付的現金。
=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440
3.支付給職工以及職工支付的現金。
=18000+2000=20000
4.支付的各項稅費.
=1600+6600-600=7600
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金。
=81900+12000+1000=94900
習題三
1、什麼是會計政策變更？試舉兩例說明。
1答：會計政策，是指企業在會計確認、計量和報告中所採用的原則、基礎和會計處理方法。會計政策變更，是指企業對相同的交易或事項由原來採用的會計政策改用另一會計政策的行為。企業變更會計政策的原因：①法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更。②會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。
2、試簡要說明編制利潤表的"本期營業觀"與"損益滿計觀"的含義及其差別.
答：「資產－負債」觀（凈資產法）本期營業觀定義將收益視為企業在一個會計期間里凈資產的增加。論理 依據資本維持觀，即通過比較公司兩個時點上的凈資產，就可確定利潤：凈資產增加為利潤，減少為虧損。利潤總額的計算（期末－期初）凈資產+本期派給所有者的款項-本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤） 收入－費用」觀（交易法）損益滿計觀定義將收益視為產出（收入）大於投入（費用）的差額。論理依據收入和費用的確認、計量與配比。企業與其所有者之間的交易均另行反映 。利潤總額 = 營業利潤+投資凈收益+營業外收支凈額
㈣ 求答案。中級財務會計二形成性考核冊作業一
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㈤ 誰有2010年中級財務會計（二）形成性考核的答案啊，發我一份，急用啊
A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上註明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。
借:原材料9000000+2000*(1-3%)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 153000+2000*7%
貸:銀行存款 9155000
2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委託銀行收取，相關手續辦理完畢。
借:應收賬款 1170000
貸:主營業務收入 1000000
應交稅費-應交增值稅 170000
借:營業稅金及附加 100000
貸:應交稅費--應交消費稅 100000
同時確認成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。
借: 銀行存款 15000
累計攤銷 75000
貸:無形資產 80000
應交稅費-應交營業稅 750
營業外收入-出售無形資產利得 9250
4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。
借:原材料 80000*(1-13%) 69600
應交稅費-應交增值稅 10400
貸:現金 80000
5.委託D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受託單位代收代交。材料加工完畢並驗收入庫，准備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。
借:委託加工物資 100000
貸:原材料 100000
借:委託加工物資 25000+2500
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 4250
貸:銀行存款 31750
提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅
6.購入設備一台，增值稅專用發票上註明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。
借:固定資產 180000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)30600
貸:銀行存款 210600
7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。
借:在建工程 50000*1.17
貸:原材料 50000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)8500
8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。
借:待處理財產損益-待處理流動資產損益4000
貸:原材料 4000
盤虧的原材料,由於原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉出.第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
甲公司欠乙公司貨款350萬元。現甲公司發生財務困難，短期內無法償付。雙方協商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價准備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬准備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業務的會計分錄。
甲:
借:應付賬款 350
貸:主營業務收入 180
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 30.60
可供出售金融資產(成本) 15
可供出售金融資產(公允價值變動)10
投資收益 5
營業外收入-債務重組收益 109.40
借:主營業務成本 185
存貨跌價准備 15
貸:存貨 200
借:資本公積--其他資本公積 10
貸:投資收益 10
乙:
借:壞賬准備 105
交易性金融資產30
存貨 180
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 30.60
營業外支出--債務重組損失 4.4
貸:應收賬款 350
簡答題辭退福利與職工養老金有何區別？
1、答：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協議，或者基於商業慣例，承諾當其提前終止對職工的僱傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。
職工在正常退休時獲得的養老金，是其與企業簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規定的退休年齡時獲得的退休後生活補償金額，此種情況下給予補償的事項是職工在職時提供的服務而不是退休本身，因此，企業應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。
2、試說明或有負債披露的理由與內容
答：其主要理由是在現值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現期、折現率等。對於極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償的可能性。
2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用於生產線工程建設，利率8%，利息於各年未支付。其他有關資料如下：（1）工程於2009年1月1日開工，當日公司按協議向建築承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、並於季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，並編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。
1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。
2、第一季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額
=利息費用－閑置資金取得的利息收入
=20-4=16（萬元）
借：在建工程--生產線 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
2、第二度（暫停資本化）
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）計入財務費用的金額=20-4=16（萬元）
借：財務費用 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
3、第三季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）
借：在建工程--生產線 11萬
借：銀行存款 9萬
貸：應付利息 20萬
4、第四季度
（1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化
（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分佔用一般借款的借款費用資本化。
累計資產支出加權平均數=200*（3/3）=200（萬元）
季度資本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）
利息資本化金額=20+3=23（萬元）
借：在建工程--生產線 20萬
貸：應付利息 20萬
借：在建工程--生產線 3萬
借：財務費用 4.5萬
貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬
2009年1月2日K公司發行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息於每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發行價為15366680元（不考慮發行費用），債券折價採用實際利率法分攤，債券發行的實際利率為5%。公司於每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息於分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。
1。採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？
答全部利息調整費用=2000-1536.668=463.332萬元
計算債券的攤余價值=1536.668
半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元
2。編制發行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。
借:銀行存款 1536.668
應付債券--利息調整463.332
貸:應付債券-面值 2000
2009年上半年預提利息
借:財務費用 78.4167
貸:應付債券-利息調整 38.4167
應付債券--應計利息 40
2009年7月1日支付利息
借:應付債券--應計利息 40
貸:銀行存款 40
2009年12月31日預提利息
計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元
借:借:財務費用 79.3771
貸:應付債券-利息調整 39.3771
應付債券--應計利息 40
以此類推.
最後還本付利息
借:應付債券--面值 2000
應付債券-應計利息 40
貸:銀行存款 2040
2008年1月2日T公司採用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、並於每年年末平均收取。設備已經發出，發出商品時T公司已開出增值稅發票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現融資收益計算表（採用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數5年、現值1200萬元的折現率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款並攤銷末實現融資收益的會計分錄。
1.借：主營業務成本 900
貸：庫存商品 900
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財務費用B=A*7.93%收現總額C已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92
總額 300 1500 1200
3．借：銀行存款 300
貸：長期應收款 300
借：未確認融資收益 95.16
貸：財務費用 95.16
㈥ 誰有電大中級財務會計（二）形成性考核冊的答案。
中財形考2答案
A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上註明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。
借:原材料9000000+2000*(1-3%)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 153000+2000*7%
貸:銀行存款 9155000
2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委託銀行收取，相關手續辦理完畢。
借:應收賬款 1170000
貸:主營業務收入 1000000
應交稅費-應交增值稅 170000
借:營業稅金及附加 100000
貸:應交稅費--應交消費稅 100000
同時確認成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。
借: 銀行存款 15000
累計攤銷 75000
貸:無形資產 80000
應交稅費-應交營業稅 750
營業外收入-出售無形資產利得 9250
4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。
借:原材料 80000*(1-13%) 69600
應交稅費-應交增值稅 10400
貸:現金 80000
5.委託D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受託單位代收代交。材料加工完畢並驗收入庫，准備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。
借:委託加工物資 100000
貸:原材料 100000
借:委託加工物資 25000+2500
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 4250
貸:銀行存款 31750
提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅
6.購入設備一台，增值稅專用發票上註明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。
借:固定資產 180000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)30600
貸:銀行存款 210600
7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。
借:在建工程 50000*1.17
貸:原材料 50000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)8500
8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。
借:待處理財產損益-待處理流動資產損益4000
貸:原材料 4000
盤虧的原材料,由於原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉出.第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
甲公司欠乙公司貨款350萬元。現甲公司發生財務困難，短期內無法償付。雙方協商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價准備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬准備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業務的會計分錄。
甲:
借:應付賬款 350
貸:主營業務收入 180
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 30.60
可供出售金融資產(成本) 15
可供出售金融資產(公允價值變動)10
投資收益 5
營業外收入-債務重組收益 109.40
借:主營業務成本 185
存貨跌價准備 15
貸:存貨 200
借:資本公積--其他資本公積 10
貸:投資收益 10
乙:
借:壞賬准備 105
交易性金融資產30
存貨 180
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 30.60
營業外支出--債務重組損失 4.4
貸:應收賬款 350
簡答題辭退福利與職工養老金有何區別？
1、答：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協議，或者基於商業慣例，承諾當其提前終止對職工的僱傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。
職工在正常退休時獲得的養老金，是其與企業簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規定的退休年齡時獲得的退休後生活補償金額，此種情況下給予補償的事項是職工在職時提供的服務而不是退休本身，因此，企業應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。
2、試說明或有負債披露的理由與內容
答：其主要理由是在現值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現期、折現率等。對於極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償的可能性。
2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用於生產線工程建設，利率8%，利息於各年未支付。其他有關資料如下：（1）工程於2009年1月1日開工，當日公司按協議向建築承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、並於季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，並編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。
1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。
2、第一季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額
=利息費用－閑置資金取得的利息收入
=20-4=16（萬元）
借：在建工程--生產線 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
2、第二度（暫停資本化）
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）計入財務費用的金額=20-4=16（萬元）
借：財務費用 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
3、第三季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）
借：在建工程--生產線 11萬
借：銀行存款 9萬
貸：應付利息 20萬
4、第四季度
（1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化
（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分佔用一般借款的借款費用資本化。
累計資產支出加權平均數=200*（3/3）=200（萬元）
季度資本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）
利息資本化金額=20+3=23（萬元）
借：在建工程--生產線 20萬
貸：應付利息 20萬
借：在建工程--生產線 3萬
借：財務費用 4.5萬
貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬
2009年1月2日K公司發行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息於每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發行價為15366680元（不考慮發行費用），債券折價採用實際利率法分攤，債券發行的實際利率為5%。公司於每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息於分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。
1。採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？
答全部利息調整費用=2000-1536.668=463.332萬元
計算債券的攤余價值=1536.668
半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元
2。編制發行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。
借:銀行存款 1536.668
應付債券--利息調整463.332
貸:應付債券-面值 2000
2009年上半年預提利息
借:財務費用 78.4167
貸:應付債券-利息調整 38.4167
應付債券--應計利息 40
2009年7月1日支付利息
借:應付債券--應計利息 40
貸:銀行存款 40
2009年12月31日預提利息
計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元
借:借:財務費用 79.3771
貸:應付債券-利息調整 39.3771
應付債券--應計利息 40
以此類推.
最後還本付利息
借:應付債券--面值 2000
應付債券-應計利息 40
貸:銀行存款 2040
2008年1月2日T公司採用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、並於每年年末平均收取。設備已經發出，發出商品時T公司已開出增值稅發票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現融資收益計算表（採用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數5年、現值1200萬元的折現率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款並攤銷末實現融資收益的會計分錄。
1.借：主營業務成本 900
貸：庫存商品 900
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財務費用B=A*7.93%收現總額C已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92
總額 300 1500 1200
3．借：銀行存款 300
貸：長期應收款 300
借：未確認融資收益 95.16
貸：財務費用 95.16