中級財務會計第四版形成性考核冊

Ⅰ 急求08中級財務會計形成性考核冊答案

中級財務會計作業1答案
習 題 一
二、 金額：元
應收賬款賬齡 應收賬款余額 估計損失% 估計損失金額
未到期 120000 0．5 600
過期1個月 80000 1 800
過期2個月 60000 2 1200
過期3個月 40000 3 1200
過期3個月以上 20000 5 1000
合計 320000 4800
三、
2001年分錄；（1）3月確認壞賬損失 借：壞賬准備 1500
貸：應收賬款 1500
（2）年末應補提的壞賬准備為：4800=3500-1500+X
X=2800
借：管理費用 2800
貸：壞賬准備 2800
2002年7月收回以前確認的壞賬4000元
借：銀行存款 4000
貸：應收賬款 4000
借：應收賬款 4000
貸：壞賬准備 4000

習 題 二
三、1．
項 目 成 本 可變現凈值 單項比較法 分類比較法 總額比較法
甲類 A存貨 21000 22500 21000
B存貨 15300 12600 12600
合 計 36300 35100 33600 35100
乙類 C存貨 19800 21600 19800
D存貨 10800 9600 9600
合 計 30600 31200 29400 30600
合 計 66900 66300 63000 65700 66300
2．應提取的存貨跌價准備為 66900-63000=3900（元）
借：管理費用 3900
貸：存貨跌價准備 3900

中級財務會計作業2答案
習 題 一
三、
權益法
00年7月7日
1．購入時 A公司（1200+300）×60%=900（萬）
借：長期股權投資—股票投資（投資成本） 900萬
—股權投資差額 50萬
貸：銀行存款 950萬
2．（1）00年A實現凈利潤並分攤投資差額
借：長期股權投資—股票投資（損益調整） 180萬（300萬×60%）
貸：投益收益 170萬（300萬×60%-10萬）
長期股權投資—股權投資差額 10萬（50萬÷5）
（2）分配現金股利
借：銀行存款 60萬
貸：長期股權投資—股票投資（損益調整） 60萬
1． 01年A公司發生虧損並分攤投資差額
借：投資收益 82萬（120萬×60%+10萬）
貸：長期股權投資—股票投資（損益調整） 72萬（120萬×60%）
—股權投資差額 10萬（50萬÷5）
4．（1）02年A公司盈利並分攤投資差額
借：長期股權投資—股票投資（損益調整） 300萬
貸：投資收益 290萬
長期股權投資—股權投資差額 10萬
（2）分配現金股利
借：銀行存款 96萬
貸：長期股權投資—股票投資（損益調整） 96萬
5．03年4月轉讓A公司的股份
投資成本：900萬
股權投資差額：50萬-30萬=20萬
損益調整：180萬-60萬-72萬+300萬-96萬=252萬
借：銀行存款 1250萬
貸：長期股權投資—股票投資（投資成本） 900萬
—股票投資（損益調整） 252萬
—股權投資差額 20萬
投資收益 78萬
成本法：
（1）00年7月購入時
借：長期股權投資—股票投資 950萬
貸：銀行存款 950萬
（2）00年分配現金股利
借：銀行存款 60萬
貸：投資收益 60萬
（3）01年虧損不做分錄
（4）02年分配現金收利
借：銀行存款 96萬
貸：投資收益 96萬
（5）03年轉讓股份
借：銀行存款 1250萬
貸：長期股權投資—股票投資 950萬
投資收益 300萬

習 題 二
三、雙倍余額遞減法
第1年折舊額 10萬×40%=4萬
第2年折舊額 （10萬-4萬）×40%=2.4萬
第3年折舊額 （10萬-4萬-2.4萬）×40%=1.44萬
第4、5年折舊額 =0.88萬
年數總和法
第1年折舊額 （10萬-0.4萬）× =3.2
第2年折舊額 （10萬-0.4萬）× =2.56萬
第3年折舊額 （10萬-0.4萬 ）× =1.92萬
第4年折舊額 （10萬-0.4萬）× =1.28萬
第5年折舊額 （10萬-0.4萬）× =0.64萬
習 題 三
三、
1、涉及補價的交易，判斷是否非貨幣交易的標准為：
收到補價的企業：收到的補價/換出資產公允價值〈25%
5000/80000〈25%
支付補價的企業：支付的補價/（支付的補價+換出資產公允價值）〈25%
5000/（5000+75000）〈25%
甲企業的分錄： 借：固定資產清理 74000
累計折舊 4000
固定資產減值准備 2000
貸：固定資產 80000
借：固定資產清理 5500
貸：銀行存款 5500
借：固定資產 79500
貸：固定資產清理 79500
乙企業的分錄：借：固定資產清理 75000
累計折舊 25000
貸：固定資產 100000
借：銀行存款 5000
貸：固定資產清理 5000
借：固定資產清理 500
貸：銀行存款 500
借：固定資產 70812.50
貸:營業外收入 312.50
固定資產清理 70500

中級財務會計作業3答案
習 題 一
三、
甲：借：應付賬款 35萬
存貨跌價准備 3萬
貸：庫存商品 20萬
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 3.06萬（18萬×17%）
資本公積—其他資本公積 14.94萬
乙：借：庫存商品 31.94萬
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 3.06萬
貸：應收賬款 35萬

習 題 二
二、
第1季度：
資本化率=
= =0.89%
借：財務費用 28.14萬
在建工程 11.86萬
貸：長期借款 40萬
本季度應予以資本化的借款利息=1333×0.89%=11.86萬
本季度應予以費用化的借款利息=22.5+17.5-11.86=28.14萬
第2季度：
資本化率= = 1.67%
本季度應予資本化的借款利息=1.67%×3433=57.33(萬)
本季度應予費用化的借款利息=(22.5+52.5)-57.33=17.67（萬）
借：財務費用 17.67萬
在建工程 57.33萬
貸：長期借款 75萬

習 題 三
三、
1．半年的應付利息=2000萬×4%÷2=40萬
分攤的折價=（2000-1900）÷5÷2=10萬
實際的利息費用=40+10=50萬
2．（1）發行債券
借：銀行存款 1900萬
應付債券—折價 100萬
貸：應付債券—面值 2000萬
（2）每半年預提利息
借：財務費用 50萬
貸：應付債券—應計利息 40萬
—折價 10萬
（3）每年支付利息
借：應付債券—應計利息 80萬
貸：銀行存款 80萬
（4）到期還本付息
借：應付債券—面值 2000萬
—應計利息 80萬
貸：銀行存款 2080萬
習 題 四(略)
1． 試簡要說明與獨資企業或合夥企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算有何不同？

答：與獨資企業或合夥企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算的不同之處：獨資企業和合夥企業由於不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題，但對承擔有限責任的公司企業而言，獨立法律實體的特徵以及法律基於對債權人權益的保護，對所有者權益的構成以及權益性資金的運用都作了嚴格的規定，會計上必須清晰地反映所有者權益的構成，並提供各類權益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權益總額，還應反映每類權益項目的增減變動情況。

2． 試簡要說明或有負債、預計負債的涵義及與一般負債區別？

答： 或有負債：指由企業過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定的事項的發生或不發生予以證實；或過去的交易或事項形成的現實義務，履行該義務不一定導致經濟利益流出該企業或該義務的金額不能可靠計量。

預計負債：是因或有事項可能產生的負債。它必須同時具備三個條件：一是該義務是企業承擔的現時義務，二是該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業，三是該義務的金額能夠可靠地計量。

或有負債不同於一般負債，根據《企業會計准則——或有事項》的規定，負債是指過去交易或事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業，其特點之一，負債是企業的現時義務，二是負債的償預期會導致經濟利益流出企業；或有負債是一種潛在義務而非現實的義務，即使現時義務的或有負債，要麼承擔償債的可能性不是很大，要麼現時義務的金額很難預計。

預計負債是因或有事項可能產生的負債。在資產負債上應單獨反映，與一般負債不同的是預計負債導致經濟利益流出企業的可能性尚未達到基本確定。（可能性大於95%，小於100%）的程度金額往往需要估計。

中級財務會計作業4答案
習 題 一
三、
1． 納稅所得額=稅前會計利潤+會計上列支的費用金額—稅法上允許列示的費用金額—會計上列示的收入金額+稅法上允許列示的收入金額
=700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000
=915000
2． 應交所得稅=915000×33%=301950元
3． 按應付稅款法計算本年的所得稅費用=301950元
4． 按納稅影響會計法計算本年的所得稅費用
=[700000+560000-400000+100000+2000-35000] ×33%
=305910
註：遞延稅款為貸方3960元

習題二
一、累積影響數計算表
年度 按原會計政策確認的投資收益 按變更後的會計政策計算的投資收益 所得稅前差異 所得稅影響 累積影響數
1998 0 60000 60000 0 60000
1999 20000 30000 10000 0 10000
2000 15000 45000 30000 0 30000
合計 35000 135000 100000 0 100000
二、相關賬務處理
調整會計政策變更累積影響數：
借：長期股權投資——乙公司（損益調整） 100000
貸：利潤分配——未分配利潤 100000
調整利潤分配：
借：利潤分配——未分配利潤 15000
貸：盈餘公積 15000
三、調整會計報表相關項目
企業在會計政策變更當年，應當調整資產負債表年初留存收益數，以及利潤及利潤分配表上年數欄有關項目。
甲公司在編制1998年度會計報表時，應當調增資產負債表年初留存收益數、長期股權投資數，即調增盈餘公積15000元，調增未分配利潤85000元，調增長期股權投資100000元。同時調增上年利潤及利潤分配表中的投資收益、年初未分配利潤，即調增投資收益30000元，調增年初未分配利潤59500元。

習 題 三
二、
1、銷售商品、提供勞務收到的現金
=主營業務收入+應收賬款（期初數-期末數）+應收票據（期初數-期末數）+預收賬款（期末數-期初數）+應交增值稅銷項稅額-轉銷壞賬-財務費用中的貼現
=5600000+2400000-960000+630000-140000-46800
=7483200元
2、買商品、接受勞務支付的現金
=主營業務成本+其他業務支出+應付賬款（期初數-期末數）+預付賬款（期末數-期初數）+增值稅進項稅額+存貨（期末數-期初數）-折舊費-固定資產大修理-生產工資、福利費-待攤費用-預提費用
=3000000+240000-290000+150000-180000
=2920000元
3、收回投資收到的現金
=投資收益+短期投資（期初數-期末數）+長期股權投資（期初數-期末數）+長期債權投資（本金）（期初數-期末數）
=66000+9000
=75000元
4、分配股利或利潤所支付的現金
=應付利潤（期初數-期末數）+現金股利
=250000+780000
=1030000元
5、處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
=處置固定資產、無形資產和其他長期資產的收入-支出+收到的保險賠款
=180000+1200000-450000
=930000

習 題 四
1． 試簡要說明商品銷售收入實現的確認條件。
答：（1）企業已將商品的所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方
（2）企業既沒有保留商品所有權的主要風險和報酬轉移給購貨方
（3）商品交易相關的經濟利益能夠留入企業
（4）相關的收入和成本能夠可靠計量

2． 試簡要說明編制利潤表的「本期損益觀」和「損益滿計觀」的涵義及其差別。
答：本期損益觀：指編制利潤表時，僅將與當期經營有關的正常損益列入利潤表中。當期發生的非常損益和前期損益調整直接列入利潤分配表。
本期損益觀；指編制利潤表時，一切收入、費用以及非常損益、前期損益調整等項目都在利潤表中計列。
兩者的差別在與本期正常經營無關的收支是否應包括在本期利潤表中。

Ⅱ 急求中級財務會計2形成性考核冊答案 謝謝 各位同仁

中級財務會計作業1答案
習 題 一
二、 金額：元
應收賬款賬齡 應收賬款余額 估計損失% 估計損失金額
未到期 120000 0．5 600
過期1個月 80000 1 800
過期2個月 60000 2 1200
過期3個月 40000 3 1200
過期3個月以上 20000 5 1000
合計 320000 4800
三、
2001年分錄；（1）3月確認壞賬損失 借：壞賬准備 1500
貸：應收賬款 1500
（2）年末應補提的壞賬准備為：4800=3500-1500+X
X=2800
借：管理費用 2800
貸：壞賬准備 2800
2002年7月收回以前確認的壞賬4000元
借：銀行存款 4000
貸：應收賬款 4000
借：應收賬款 4000
貸：壞賬准備 4000

習 題 二
三、1．
項 目 成 本 可變現凈值 單項比較法 分類比較法 總額比較法
甲類 A存貨 21000 22500 21000
B存貨 15300 12600 12600
合 計 36300 35100 33600 35100
乙類 C存貨 19800 21600 19800
D存貨 10800 9600 9600
合 計 30600 31200 29400 30600
合 計 66900 66300 63000 65700 66300
2．應提取的存貨跌價准備為 66900-63000=3900（元）
借：管理費用 3900
貸：存貨跌價准備 3900

中級財務會計作業2答案
習 題 一
三、
權益法
00年7月7日
1．購入時 A公司（1200+300）×60%=900（萬）
借：長期股權投資—股票投資（投資成本） 900萬
—股權投資差額 50萬
貸：銀行存款 950萬
2．（1）00年A實現凈利潤並分攤投資差額
借：長期股權投資—股票投資（損益調整） 180萬（300萬×60%）
貸：投益收益 170萬（300萬×60%-10萬）
長期股權投資—股權投資差額 10萬（50萬÷5）
（2）分配現金股利
借：銀行存款 60萬
貸：長期股權投資—股票投資（損益調整） 60萬
1． 01年A公司發生虧損並分攤投資差額
借：投資收益 82萬（120萬×60%+10萬）
貸：長期股權投資—股票投資（損益調整） 72萬（120萬×60%）
—股權投資差額 10萬（50萬÷5）
4．（1）02年A公司盈利並分攤投資差額
借：長期股權投資—股票投資（損益調整） 300萬
貸：投資收益 290萬
長期股權投資—股權投資差額 10萬
（2）分配現金股利
借：銀行存款 96萬
貸：長期股權投資—股票投資（損益調整） 96萬
5．03年4月轉讓A公司的股份
投資成本：900萬
股權投資差額：50萬-30萬=20萬
損益調整：180萬-60萬-72萬+300萬-96萬=252萬
借：銀行存款 1250萬
貸：長期股權投資—股票投資（投資成本） 900萬
—股票投資（損益調整） 252萬
—股權投資差額 20萬
投資收益 78萬
成本法：
（1）00年7月購入時
借：長期股權投資—股票投資 950萬
貸：銀行存款 950萬
（2）00年分配現金股利
借：銀行存款 60萬
貸：投資收益 60萬
（3）01年虧損不做分錄
（4）02年分配現金收利
借：銀行存款 96萬
貸：投資收益 96萬
（5）03年轉讓股份
借：銀行存款 1250萬
貸：長期股權投資—股票投資 950萬
投資收益 300萬

習 題 二
三、雙倍余額遞減法
第1年折舊額 10萬×40%=4萬
第2年折舊額 （10萬-4萬）×40%=2.4萬
第3年折舊額 （10萬-4萬-2.4萬）×40%=1.44萬
第4、5年折舊額 =0.88萬
年數總和法
第1年折舊額 （10萬-0.4萬）× =3.2
第2年折舊額 （10萬-0.4萬）× =2.56萬
第3年折舊額 （10萬-0.4萬 ）× =1.92萬
第4年折舊額 （10萬-0.4萬）× =1.28萬
第5年折舊額 （10萬-0.4萬）× =0.64萬
習 題 三
三、
1、涉及補價的交易，判斷是否非貨幣交易的標准為：
收到補價的企業：收到的補價/換出資產公允價值〈25%
5000/80000〈25%
支付補價的企業：支付的補價/（支付的補價+換出資產公允價值）〈25%
5000/（5000+75000）〈25%
甲企業的分錄： 借：固定資產清理 74000
累計折舊 4000
固定資產減值准備 2000
貸：固定資產 80000
借：固定資產清理 5500
貸：銀行存款 5500
借：固定資產 79500
貸：固定資產清理 79500
乙企業的分錄：借：固定資產清理 75000
累計折舊 25000
貸：固定資產 100000
借：銀行存款 5000
貸：固定資產清理 5000
借：固定資產清理 500
貸：銀行存款 500
借：固定資產 70812.50
貸:營業外收入 312.50
固定資產清理 70500

中級財務會計作業3答案
習 題 一
三、
甲：借：應付賬款 35萬
存貨跌價准備 3萬
貸：庫存商品 20萬
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 3.06萬（18萬×17%）
資本公積—其他資本公積 14.94萬
乙：借：庫存商品 31.94萬
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 3.06萬
貸：應收賬款 35萬

習 題 二
二、
第1季度：
資本化率=
= =0.89%
借：財務費用 28.14萬
在建工程 11.86萬
貸：長期借款 40萬
本季度應予以資本化的借款利息=1333×0.89%=11.86萬
本季度應予以費用化的借款利息=22.5+17.5-11.86=28.14萬
第2季度：
資本化率= = 1.67%
本季度應予資本化的借款利息=1.67%×3433=57.33(萬)
本季度應予費用化的借款利息=(22.5+52.5)-57.33=17.67（萬）
借：財務費用 17.67萬
在建工程 57.33萬
貸：長期借款 75萬

習 題 三
三、
1．半年的應付利息=2000萬×4%÷2=40萬
分攤的折價=（2000-1900）÷5÷2=10萬
實際的利息費用=40+10=50萬
2．（1）發行債券
借：銀行存款 1900萬
應付債券—折價 100萬
貸：應付債券—面值 2000萬
（2）每半年預提利息
借：財務費用 50萬
貸：應付債券—應計利息 40萬
—折價 10萬
（3）每年支付利息
借：應付債券—應計利息 80萬
貸：銀行存款 80萬
（4）到期還本付息
借：應付債券—面值 2000萬
—應計利息 80萬
貸：銀行存款 2080萬
習 題 四(略)
1． 試簡要說明與獨資企業或合夥企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算有何不同？

答：與獨資企業或合夥企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算的不同之處：獨資企業和合夥企業由於不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題，但對承擔有限責任的公司企業而言，獨立法律實體的特徵以及法律基於對債權人權益的保護，對所有者權益的構成以及權益性資金的運用都作了嚴格的規定，會計上必須清晰地反映所有者權益的構成，並提供各類權益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權益總額，還應反映每類權益項目的增減變動情況。

2． 試簡要說明或有負債、預計負債的涵義及與一般負債區別？

答： 或有負債：指由企業過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定的事項的發生或不發生予以證實；或過去的交易或事項形成的現實義務，履行該義務不一定導致經濟利益流出該企業或該義務的金額不能可靠計量。

預計負債：是因或有事項可能產生的負債。它必須同時具備三個條件：一是該義務是企業承擔的現時義務，二是該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業，三是該義務的金額能夠可靠地計量。

或有負債不同於一般負債，根據《企業會計准則——或有事項》的規定，負債是指過去交易或事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業，其特點之一，負債是企業的現時義務，二是負債的償預期會導致經濟利益流出企業；或有負債是一種潛在義務而非現實的義務，即使現時義務的或有負債，要麼承擔償債的可能性不是很大，要麼現時義務的金額很難預計。

預計負債是因或有事項可能產生的負債。在資產負債上應單獨反映，與一般負債不同的是預計負債導致經濟利益流出企業的可能性尚未達到基本確定。（可能性大於95%，小於100%）的程度金額往往需要估計。

中級財務會計作業4答案
習 題 一
三、
1． 納稅所得額=稅前會計利潤+會計上列支的費用金額—稅法上允許列示的費用金額—會計上列示的收入金額+稅法上允許列示的收入金額
=700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000
=915000
2． 應交所得稅=915000×33%=301950元
3． 按應付稅款法計算本年的所得稅費用=301950元
4． 按納稅影響會計法計算本年的所得稅費用
=[700000+560000-400000+100000+2000-35000] ×33%
=305910
註：遞延稅款為貸方3960元

習題二
一、累積影響數計算表
年度 按原會計政策確認的投資收益 按變更後的會計政策計算的投資收益 所得稅前差異 所得稅影響 累積影響數
1998 0 60000 60000 0 60000
1999 20000 30000 10000 0 10000
2000 15000 45000 30000 0 30000
合計 35000 135000 100000 0 100000
二、相關賬務處理
調整會計政策變更累積影響數：
借：長期股權投資——乙公司（損益調整） 100000
貸：利潤分配——未分配利潤 100000
調整利潤分配：
借：利潤分配——未分配利潤 15000
貸：盈餘公積 15000
三、調整會計報表相關項目
企業在會計政策變更當年，應當調整資產負債表年初留存收益數，以及利潤及利潤分配表上年數欄有關項目。
甲公司在編制1998年度會計報表時，應當調增資產負債表年初留存收益數、長期股權投資數，即調增盈餘公積15000元，調增未分配利潤85000元，調增長期股權投資100000元。同時調增上年利潤及利潤分配表中的投資收益、年初未分配利潤，即調增投資收益30000元，調增年初未分配利潤59500元。

習 題 三
二、
1、銷售商品、提供勞務收到的現金
=主營業務收入+應收賬款（期初數-期末數）+應收票據（期初數-期末數）+預收賬款（期末數-期初數）+應交增值稅銷項稅額-轉銷壞賬-財務費用中的貼現
=5600000+2400000-960000+630000-140000-46800
=7483200元
2、買商品、接受勞務支付的現金
=主營業務成本+其他業務支出+應付賬款（期初數-期末數）+預付賬款（期末數-期初數）+增值稅進項稅額+存貨（期末數-期初數）-折舊費-固定資產大修理-生產工資、福利費-待攤費用-預提費用
=3000000+240000-290000+150000-180000
=2920000元
3、收回投資收到的現金
=投資收益+短期投資（期初數-期末數）+長期股權投資（期初數-期末數）+長期債權投資（本金）（期初數-期末數）
=66000+9000
=75000元
4、分配股利或利潤所支付的現金
=應付利潤（期初數-期末數）+現金股利
=250000+780000
=1030000元
5、處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
=處置固定資產、無形資產和其他長期資產的收入-支出+收到的保險賠款
=180000+1200000-450000
=930000

習 題 四
1． 試簡要說明商品銷售收入實現的確認條件。
答：（1）企業已將商品的所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方
（2）企業既沒有保留商品所有權的主要風險和報酬轉移給購貨方
（3）商品交易相關的經濟利益能夠留入企業
（4）相關的收入和成本能夠可靠計量

2． 試簡要說明編制利潤表的「本期損益觀」和「損益滿計觀」的涵義及其差別。
答：本期損益觀：指編制利潤表時，僅將與當期經營有關的正常損益列入利潤表中。當期發生的非常損益和前期損益調整直接列入利潤分配表。
本期損益觀；指編制利潤表時，一切收入、費用以及非常損益、前期損益調整等項目都在利潤表中計列。
兩者的差別在與本期正常經營無關的收支是否應包括在本期利潤表中。

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Ⅵ 急求2010年中級財務會計形成性考核冊答案

中級財務會計作業1

習題一

1、表中估計損失金額分別為：600、800、1200、1200、1000、4800

2、相關會計分錄：

2008年：

⑴確認壞賬損失：

借：壞賬准備 1 500

貸：應收賬款 1 500

⑵計提減值准備：

借：資產減值損失 2 800

貸：壞賬准備 2 800

2009年：收回已經注銷的壞賬：

借：應收賬款 4 000

貸：壞賬准備 4 000

借：銀行存款 4 000

貸：應收賬款 4 000

習題二

1、確定期末各類存貨的可變現凈值

A存貨可變現凈值＝150×1 500＝225 000

B存貨可變現凈值＝90×1 400＝126 000

C存貨可變現凈值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000

D存貨可變現凈值＝60×1 600＝96 000

2、填表

項目
成本
可變現凈值
單項比較法
分類比較法
總額比較法

甲類
A存貨
210000
225000
210000

B存貨
153000
126000
126000

小計
363000
351000

351000

乙類
C存貨
198000
213000
198000

D存貨
108000
96000
96000

小計
306000
309000

306000

合計
669000
660000
630000
657000
660000

3、會計分錄

借：資產減值准備 39 000

貸：存貨跌價准備 39 000

習題三

見教材

中級財務會計作業2

習題一（單位：萬元）

1、權益法

⑴取得股權日：

借：長期股權投資－成本 4 000

貸：銀行存款 4 000

⑵年末資產負債表日：

借：長期股權投資－損益調整 425

貸：投資收益 425

⑶乙公司宣告發放股利：

借：應收股利 200

貸：長期股權投資－損益調整 200

⑷收到股利：

借：銀行存款 200

貸：應收股利 200

2、成本法

⑴取得股權日

借：長期股權投資－成本 4 000

貸：銀行存款 4 000

⑵乙公司宣告發放股利：

借：應收股利 200

貸：投資收益 200

⑶收到股利：

借：銀行存款 200

貸：應收股利 200

習題二

1、平均年限法

應計提折舊總額＝100 000－4 000＝96 000

每年折舊額＝96 000÷5＝19 200

2、雙倍余額遞減法

雙倍直線折舊率＝ ×100%＝40%

第一年折舊額＝100 000×40%＝40 000

第二年折舊額＝（100 000－40 000）×40%＝24 000

第三年折舊額＝（100 000－40 000－240 00）×40%＝14 400

第四、五年折舊額＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 800

3、年數總和法

年數總和＝5+4+3+2+1＝15

應計提折舊總額=100 000－4 000＝96 000

第一年折舊額＝96 000× ＝32 000

第二年折舊額＝96 000× ＝25 600

第三年折舊額＝96 000× ＝19 200

第四年折舊額＝96 000× ＝12 800

第五年折舊額＝96 000× ＝6 400

習題三（單位：萬元）

2005年1月2日購入專利權：

借：無形資產－專利權 890

貸：銀行存款 890

2005年12月31日攤銷：

借：管理費用 148.33

貸：累計攤銷 148.33

2006年12月31日：

攤銷：

借：管理費用 148.33

貸：累計攤銷 148.33

減值：

借：資產減值損失 218.34

貸：無形資產減值准備 218.34

2007年12月31日攤銷：

借：管理費用 93.75

貸：累計攤銷 93.75

中級財務會計作業3

習題一（單位：萬元）

甲公司（債務人）

債務重組收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4

⑴

借：應付賬款 350

存貨跌價准備 15

貸：主營業務收入 180

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 30.6

可供出售金融資產－成本 15

－公允價值變動 10

投資收益 5

營業外收入 124.4

⑵

借：資本公積－其他資本公積 10

貸：投資收益 10

⑶

借：主營業務成本 200

貸：庫存商品 200

乙公司（債權人）

借：庫存商品 180

應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 30.6

交易性金融資產 30

壞賬准備 105

營業外支出 4.4

貸：應收賬款 350

習題二（單位：萬元）

1、2007年全年發生的專門借款和一般借款的利息

專門借款利息＝2000×6％＝120

一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.33

2、計算佔用一般借款的資本化利息

佔用一般借款的累計支出加權平均數＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90

佔用一般借款的資本化利息＝90×8％＝7.2

3、計算暫停資本化利息＝2000×6%×4/12＝40

4、計算應予以資本化和費用化的利息

資本化利息＝120－40＋7.2＝87.2

費用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.13

5、會計分錄

借：在建工程 87.2

財務費用 54.13

貸：應付利息 141.33

習題三

1、計算半年的應付利息、分攤的折價金額以及實際利息費用，將結果填入下表。

【實際利率的計算：用插值法計算實際半年利率為：3.8431%】

利息費用計算表 單位：元

期數
應付利息
實際利息費用
攤銷的折價
應付債券攤余成本

2007.01.01

17 060 000

2007.06.30
400 000
655 633
255 633
17 315 633

2007.12.31
400 000
665 457
265 457
17 581 090

2008.06.30
400 000
675 659
275 659
17 856 749

2008.12.31
400 000
686 253
286 253
18 143 002

2009.06.30
400 000
697 254
297 254
18 440 256

2009.12.31
400 000
708 677
308 677
18 748 933

2010.06.30
400 000
720 540
320 540
19 069 473

2010.12.31
400 000
732 859
332 859
19 402 332

2011.06.30
400 000
745 651
345 651
19 747 983

2011.12.31
400 000
652 017
252 017
20 000 000

合計
4 000 000
6 940 000
2 940 000

2、作出B公司發行債券、預提以及支付利息、到期還本付息的會計分錄。

⑴2007年1月1日發行債券：

借：銀行存款 17 060 000

應付債券－利息調整 2 940 000

貸：應付債券－面值 20 000 000

⑵2007年6月30日計提及支付利息

①計提利息

借：財務費用 655 633

貸：應付利息 400 000

應付債券－利息調整 255 633

②支付利息

借：應付利息 400 000

貸：銀行存款 400 000

⑶2007年12月31日～2011年12月31日的會計處理與⑵相同

⑷2011年12月31日還本付息：

借：應付債券－面值 20 000 000

應付利息 400 000

貸：銀行存款 20 400 000

習題四

見教材

中級財務會計作業4

習題一

1、遞延所得稅資產＝（540 000－450 000）×25％＝22 500（元）

2、納稅所得額＝1 000 000＋60 000－8 000＋4 000－（57 000－45 000）＝1 044 000（元）

應交所得稅＝1 044 000×25％＝26 1000（元）

3、所得稅費用＝261 000－22 500＝238 500（元）

習題二

1、

借：可供出售金融資產－公允價值變動 200 000

貸：資本公積－其他資本公積 200 000

2、

借：資本公積 900 000

貸：實收資本－A公司 300 000

－B公司 300 000

－C公司 300 000

3、

借：盈餘公積－法定盈餘公積 4 000 000

貸：利潤分配－盈餘公積補虧 4 000 000

4、

借：利潤分配－提取法定盈餘公積 500 000

貸：盈餘公積－法定盈餘公積 500 000

5、

借：銀行存款 15 000 000

貸：實收資本－D公司 10 000 000

資本公積 5 000 000

6、結轉利潤分配賬戶

借：利潤分配－盈餘公積補虧 4 000 000

貸：利潤分配－未分配利潤 4 000 000

借：利潤分配－未分配利潤 500 000

貸：利潤分配－提取法定盈餘公積 500 000

習題三

1、屬於本期差錯

⑴借：周轉材料 150 000

貸：固定資產 150 000

⑵借：累計折舊 15 000

貸：管理費用 15 000

⑶借：周轉材料－在用 150 000

貸：周轉材料－在庫 150 000

⑷借：管理費用 75 000

貸：周轉材料－攤銷 75 000

2～3、屬於前期重大差錯

⑴借：以前年度損益調整 250 000

貸：累計攤銷 250 000

⑵借：以前年度損益調整 11 000 000

貸：庫存商品 11 000 000

⑶借：應交稅費－應交所得稅 2 812 500

貸：以前年度損益調整 2 812 500

⑷借：利潤分配－未分配利潤 8 437 500

貸：以前年度損益調整 8 437 500

⑸借：盈餘公積 843 750

貸：利潤分配－未分配利潤 843 750

4、本期差錯

⑴借：長期應收款4 000 000

貸：主營業務收入4 000 000

⑵借：主營業務成本2 000 000

貸：分期收款發出商品2 000 000

習題四

見教材

Ⅶ 09電大中級財務會計形成性考核冊答案

《中級財務會計》單元作業題（1）

習 題 一

一、目的 練習壞賬准備的核算。

二、資料

M公司對應收賬款採用賬齡分析法估計壞賬損失。2007年初「壞賬准備」賬戶貸方余額3500元；當年3月確認壞賬損失1500元；2007年12月31日應收賬款余額、賬齡及估計損失率如下表所示：

金額：元

應收賬款賬齡

應收賬款余額

估計損失率（%）

估計損失金額

未到期

120000

0.5

600

逾期1個月

80000

1

800

逾期2個月

60000

2

1200

逾期3個月

40000

3

1200

逾期3個月以上

20000

5

1000

合
計

320000

4800

2008年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應收賬款4000元。

三、要求

1．計算2007年末應收賬款估計的壞賬損失金額，並填入上表中。

2．編制2007、2008年度相關業務的會計分錄。

答案：2、2007年3月：

借：壞賬准備
1 500

貸：應收賬款
1 500

2007年末：

估計計提壞賬准備=4800元

「壞賬准備」賬戶貸方余額=3500-1500=2000元

應計提的壞賬准備=4800-2000=2800元

借：資產減值損失——計提壞賬准備 2 800

貸：壞賬准備

2 800

2008年3月4日

借：銀行存款
4 000

貸：壞賬准備
4 000

習 題 二

一、目的 練習存貨的期末計價。

二、資料

K公司有A、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末採用「成本與可變現凈值孰低法」計價，2007年末各種存貨的結存數量與成本的資料如表1：

表1

期末存貨結存數量與成本表

金額：元

項
目

結存數量（件）

單位成本

甲類

A商品

150

1400

B商品

90

1700

乙類

C商品

180

1100

D商品

60

1800

經查，K公司已與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定2008年3月初，K公司需向佳庭公司銷售A商品160件，單位售價1500元；銷售C商品120件，單位售價1250元。目前K公司A、B、C、D四種商品的市場售價分別為1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根據公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品，發生的運費等銷售費用平均為50元/件。

三、要求

1．確定K公司期末存貨的可變現凈值，並將結果填入表2；

2．分別採用單項比較法、分類比較法和總額比較法，計算確定K公司本期末存貨的期末價值，並將結果填入表2；

表2

期末存貨價值表

金額：元
項 目

成本
可變現凈值

單項比較法

分類比較法

總額比較法

甲類

A存貨

210 000

225 000

210 000

B存貨

153 000

126 000

126 000

小 計

363 000

351 000

351 000

乙類

C存貨

198 000

222 000

198000

D存貨

108 000

96 000

96 000

小 計

306 000

318 000

306 000

合
計

669 000

669 000

669 000

3．根據單項比較法的結果，採用備抵法編制相關的會計分錄。

借：資產減值損失——B存貨
27 000

­——D存貨
12 000

貸：存貨跌價准備

39 000

習 題 三

一、簡述會計信息使用者及其信息需要。

見教材P2

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Ⅷ 10春電大中級財務會計形成性考核冊

《中級財務會計》形成性考核冊及參考答案
中級財務會計作業1
習題一
1、表中估計損失金額為：
應收賬款賬齡 應收賬款余額 估計損失% 估計損失金額
未到期 120 000 0.5 600
逾期1個月 80 000 1 800
逾期2個月 60 000 2 1200
逾期3個月 40 000 3 1200
逾期3個月以上 20 000 5 1000
合計 320 000 — 4800
2、相關會計分錄：
2008年：
⑴確認壞賬損失：
借：壞賬准備 1 500
貸：應收賬款 1 500
⑵計提減值准備：
借：資產減值損失 2 800
貸：壞賬准備 2 800
2009年：收回已經注銷的壞賬：
借：應收賬款 4 000
貸：壞賬准備 4 000
借：銀行存款 4 000
貸：應收賬款 4 000
習題二
1、計算
到期值=800 000×（1+2%÷360×90）=804 000元
貼現期=90-40=50天
貼現利息=804000×3%÷360×50=3 350元
貼現凈額=804 000-3 350=800 650元
2、相關會計分錄：
⑴收到商業承兌匯票
借：應收票據 800 000
貸：應收賬款—甲公司 800 000
⑵貼現該商業承兌匯票
借：銀行存款 800 650
貸：應收票據 800 000
財務費用 650
3、答：M公司對所貼現的上項應收票據信息應在財務報表附註中單獨披露。
4、答：M公司對上項貼現的商業匯票，會計上不予確認，應當進行相應的披露。
5、貼現銀行將票據退回M公司並從其賬戶將票款劃出：
借：應收賬款 800 650
貸：銀行存款 800 650
習題三
1、答案：P3-5
2、答案：P25-26

中級財務會計作業2
習題一
1、確定期末各類存貨的可變現凈值
A存貨可變現凈值＝150×1 500＝225 000
B存貨可變現凈值＝90×1 400＝126 000
C存貨可變現凈值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000
D存貨可變現凈值＝60×1 600＝96 000
2、填表
項目 成本 可變現凈值 單項比較法 分類比較法 總額比較法
甲類 A存貨 210000 225000 210000
B存貨 153000 126000 126000
小計 363000 351000 351000
乙類 C存貨 198000 213000 198000
D存貨 108000 96000 96000
小計 306000 309000 306000
合計 669000 660000 630000 657000 660000
3、會計分錄
借：資產減值准備 39 000
貸：存貨跌價准備 39 000
習題二
1、相關會計分錄：
⑴借：材料采購 100 000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 17 000
貸：銀行存款 117 000
借：材料采購 9 300
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 700
貸：銀行存款 10 000
⑵借：原材料 110 000
貸：材料采購 109 300
材料成本差異 700
⑶月末暫估入賬
借：原材料 35 000
貸：應付賬款—暫估應付款 35 000
⑷該題目的金額分別更正為：40 000、25 000、4 000、1 000、10 000
借：生產成本 25 000
製造費用 4 000
管理費用 1 000
在建工程 10 000
貸：原材料 40 000
2、計算：
⑴成本差異率=【（-1300）+（-700）】÷（90000+110000）=-1%
⑵發出材料應負擔的成本差異額=40000×（-1%）=-400
⑶期末結存材料應負擔的成本差異額=（90000+110000-40000）×（-1%）=-1600
3、結轉本月領用原材料的成本差異
借：生產成本 250（紅字）
製造費用 40（紅字）
管理費用 10（紅字）
在建工程 100（紅字）
貸：原材料 400（紅字）

習題三
1、答案：P63-68
2、答案：P78

中級財務會計作業3
習 題 一（單位：萬元）
1、權益法
⑴取得股權日：
借：長期股權投資－成本 4 000
貸：銀行存款 4 000
⑵年末資產負債表日：
借：長期股權投資－損益調整 425
貸：投資收益 425
⑶乙公司宣告發放股利：
借：應收股利 200
貸：長期股權投資－損益調整 200
⑷收到股利：
借：銀行存款 200
貸：應收股利 200
2、成本法
⑴取得股權日
借：長期股權投資－成本 4 000
貸：銀行存款 4 000
⑵乙公司宣告發放股利：
借：應收股利 200
貸：投資收益 200
⑶收到股利：
借：銀行存款 200
貸：應收股利 200

習題二

期數 應收利息 實際利息收入（投資收益） 溢價攤銷額（利息調整） 未攤銷溢價 債券攤余成本
①=面值×6%÷2 ②=上期⑤×4%÷2 ③=①-② ④=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③
89,808 1,089,808
1 30,000.00 21,796 8,204 81,604 1,081,604
2 30,000.00 21,632 8,368 73,236 1,073,236
3 30,000.00 21,465 8,535 64,701 1,064,701
4 30,000.00 21,294 8,706 55,995 1,055,995
5 30,000.00 21,120 8,880 47,115 1,047,115
6 30,000.00 20,942 9,058 38,057 1,038,057
7 30,000.00 20,761 9,239 28,818 1,028,818
8 30,000.00 20,576 9,424 19,395 1,019,395
9 30,000.00 20,388 9,612 9,783 1,009,783
10 30,000.00 20,217 9,783 0 1,000,000
合計 300,000.00 210,192 89,808

習題三
1、答案：P95-96
2、答案：P100
中級財務會計作業4
習題一
1、設備交付使用時的原價=400000+9000+1000+170=410170
2、平均年限法
應計提折舊總額＝410170－4 000＝406170
每年折舊額＝406170÷5＝81234
3、雙倍余額遞減法
雙倍直線折舊率＝ ×100%＝40%
第一年折舊額＝410170×40%＝164068
第二年折舊額＝（410170－164068）×40%＝98441
第三年折舊額＝（410170－164068－98441）×40%＝59064
第四、五年折舊額＝（410170－164068－98441－59064－4 000）/2＝42299、42298
年數總和法
年數總和＝5+4+3+2+1＝15
應計提折舊總額＝410170－4 000＝406170
第一年折舊額＝406170× ＝135390
第二年折舊額＝406170× ＝108312
第三年折舊額＝406170× ＝81234
第四年折舊額＝406170× ＝54156
第五年折舊額＝406170× ＝27078
習題二
⑴2007年末不計提減值准備和攤銷額（可收回金額高於賬面價值）
⑵2008年末計提減值准備
借：資產減值損失—無形資產減值損失 100000
貸：無形資產減值准備 100000
減值准備=300-290=10萬元
⑶2009年計提攤銷額=（300-10）/4=72.5萬元
借：管理費用 725000
貸：累計攤銷 725000
⑷2009年末不計提減值准備（可收回金額高於賬面價值）
賬面價值=300-10-（300-10）/4=217.5萬元
⑸2010年計提攤銷額=（300-10）/4=72.5萬元
借：管理費用 725000
貸：累計攤銷 725000

習 題 三
1、答案：P152-154
2、答案：P161

Ⅸ 中級財務會計形成性考核冊 的答案~~~

會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經濟效益為主要目標，運用專門方法對企業，機關，事業單位和其他組織的經濟活動進行全面，綜合，連續，系統地核算和監督，提供會計信息