中級財務會計2實驗報告

① 求中級財務實驗報告小結和感想，不勝感激！！！

中級財務會計學實驗報告——存貨

實驗課程名稱：中級財務會計學

班 級：會計_N0

學 號：

姓 名：

指 導老師：

一、 實驗項目

1. 存貨實驗的目的就是要熟悉存貨的收入、發出、結存的計價方法，掌握對存貨按計劃成本計價、按實際成本計價的核算方法，掌握期末存貨計量的一般方法，也就了解存貨發出的計價方法，這次實驗用的是月末一次加權平均法。此外，最重要的就是了解存貨核算的基本程序與方法。本實驗就以江中電線廠為例，且規定購進材料的運輸費可按7%的扣除率計算進項稅額。

2. 存貨實驗利用了復式記賬的原理，即對每一項經濟業務發生的記錄同時在兩個或兩個以上的賬戶中，以相等金額登記。但本實驗最主要需掌握的是總分類賬同明細分類賬的平行登記原理，其規則被概括為：依據相同，方向一致，金額相等。

3. 本次存貨實驗的基本步驟為：a.見賬，開設材料總賬及所屬明細賬登記月初余額。b.記賬，分析本期業務，平行登記總賬和明細賬。c.月終根據明細賬，用加權平均法計算各材料的平均單位成本。d.將所設總賬與明細賬進行核對。e.期末計提跌價准備。

二、 實驗內容及數據

例 6月5日，購料，材料驗收入庫

此業務涉及的憑證有一式三聯的增值稅專用發票;鐵路局運費雜費收據一張，可得知貨物為電解銅板10噸，運費390元，裝卸費130元，合計520元;電匯憑證回單一張，由此得知江中電廠共付款301210元;收料單一張，記載10噸電解銅板以每噸25700元買進，此外運雜費492.7元，合計257492.7元。

因此應根據增值稅的發票聯和運雜費收據來重新確認電解銅板的成本，發票聯可得價款257000元，按17%的稅率，稅額為43690元。電解銅板的采購成本=25700+390*93%（運費）+130=257492.7元，應交增值稅=43690+390*7%=43717.3元。

來源：(http://blog.sina.com.cn/s/blog_4b11e2670100acbq.html) - 中級財務會計學實驗報告——存貨_花若謙_新浪博客
可知這筆業務的會計分錄為：借：材料采購 257492.7

應交稅費-增 43717.3

貸：銀行存款 301210.

借：原材料 257492.7

貸：材料采購 257492.7

所以可以根據增值稅發票聯，電匯憑證回單，運雜費收據合收料單就做一張付款記賬憑證，金額為3021210.同時根據收料單在「電解銅板」的明細賬賬登記收入欄中單價為25749.27元數量10噸，並結存但不記結存單價。在原材料的總賬上登記相關的購料金額為257492.7元。

例 期末對存貨逐項檢查，編制存貨跌價准備計提表

根據存貨的明細賬上可得，氧化鋁實際成本351000，可變現凈值298000元，因此應做一張轉賬憑證：

借：資產減值損失 53000

貸：存貨跌價准備——氧化鋁 53000

三、 實驗結論（數據）

通過實驗可得江中電線廠的2007年6月份的各存貨的實際發出成本和期末余額，由各明細賬得：電解銅板發出成本754270.20元，結存892553.34元；電解鋁錠發出成本518520.75，結存424244.01元；軸承發出成本2742.60元，結存8227.4元;三角皮帶發出成本255元，結存375元。由原材料的總賬可得，本月總共發出成本為127578.55元，期末余額為1682399.75，即為個明細賬結存成本之和。

四、 體會

這次親身實踐於存貨實驗，雖然它的大體步驟還是和基本會計處理差不多，根據原始憑證做記賬憑證，根據記帳憑證記賬，結賬，進行試算平衡計算。可是我覺得存貨實驗有更加明確的處理程序，要求更好地利用各憑證，使程序合理正確。像收料單不僅是原始憑證了，也得作為明細賬的記賬憑證，這是本次實驗的收獲；實驗中有個較有趣的步驟，那就是當領料時發出成本做相關憑證先不記金額，因為材料單價得通過月末的加權平均法獲得。存貨實驗真的要求我們保持細心和耐心，連續登記每筆業務，正確確認材料的進貨成本和發出成本，像要正確處理運費的7%計入可扣除的進項稅，這對采購成本有著直接影響。這次實驗要求的平行登記的確有很大作用，我們能通過月末對其的總賬和明細分類賬進行對比，來適當驗算我們我們操作的正確性，因為所屬明細賬本期的發生額（余額）合計=總賬本期發生額（余額），而這當中也就要求我們以仔細的態度來處理每一個數據。總之，

理論和實踐中還是存在一定差別的吧，當一個人處理一堆資料時總會多些手忙腳亂，出現種種錯誤和不理解的地方，但通過這次實驗至少更清楚了一般的存貨處理程序，也進一步理解課本上所學的存貨知識，實踐和理論的結合真的很重要。

五、 實驗成績：

指導老師簽字：

② 中級財務會計實驗報告！！！！急求 ！！哪位大神支持一下 ！！感激不盡，，，，。。。。

中級財務會計

課程實驗報告

所屬學院

專業班級

學號姓名

2012年1月1日
實驗項目名稱 中級財務會計課程實驗
實驗目的 通過實驗，使學生對有關貨幣資金和應收帳款核算、材料核算、營業收入核算、利潤和利潤分配核算以及會計報表編制等會計核算方法有更具體、形象的了解，加深對理論知識理解，提高動手操作的能力。
實驗步驟 1、貨幣資金和應收款項核算實驗 2、原材料核算實驗 3、投資核算實驗 4、固定資產核算實驗 5、無形資產核算實驗 6、負債核算實驗 7、所有者權益核算實驗 8、費用核算實驗 9、收入和利潤核算實驗 10、財務報告編制實驗
實驗要求 1．會計記錄內容完整，書寫規范整潔，運用方法恰當。
2．遵守操作規程，各項計算正確。
時間地點 時間：2011年秋季學期第14周——第18周周六、周日。
地點：科技樓商學院機房404-405

指導教師評語
實驗成績

指導教師簽名＿＿＿＿＿＿
年 月 日

③ 中級財務會計二形成性考核冊答案

甲公司欠乙公司貨款350萬元。現甲公司發生財務困難，短期內無法償付。雙方協商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價准備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬准備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業務的會計分錄。
甲:
借:應付賬款 350
貸:主營業務收入 180
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 30.60
可供出售金融資產(成本) 15
可供出售金融資產(公允價值變動)10
投資收益 5
營業外收入-債務重組收益 109.40

借:主營業務成本 185
存貨跌價准備 15
貸:存貨 200
借:資本公積--其他資本公積 10
貸:投資收益 10

乙:
借:壞賬准備 105
交易性金融資產30
存貨 180
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 30.60
營業外支出--債務重組損失 4.4
貸:應收賬款 350

簡答題辭退福利與職工養老金有何區別？
1、答：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協議，或者基於商業慣例，承諾當其提前終止對職工的僱傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。
職工在正常退休時獲得的養老金，是其與企業簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規定的退休年齡時獲得的退休後生活補償金額，此種情況下給予補償的事項是職工在職時提供的服務而不是退休本身，因此，企業應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。

2、試說明或有負債披露的理由與內容
答：其主要理由是在現值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現期、折現率等。對於極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償的可能性。

2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用於生產線工程建設，利率8%，利息於各年未支付。其他有關資料如下：（1）工程於2009年1月1日開工，當日公司按協議向建築承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、並於季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，並編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。
1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。

2、第一季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額
=利息費用－閑置資金取得的利息收入
=20-4=16（萬元）
借：在建工程--生產線 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
2、第二度（暫停資本化）
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）計入財務費用的金額=20-4=16（萬元）
借：財務費用 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
3、第三季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）
借：在建工程--生產線 11萬
借：銀行存款 9萬
貸：應付利息 20萬
4、第四季度
（1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化
（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分佔用一般借款的借款費用資本化。
累計資產支出加權平均數=200*（3/3）=200（萬元）
季度資本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）
利息資本化金額=20+3=23（萬元）
借：在建工程--生產線 20萬
貸：應付利息 20萬

借：在建工程--生產線 3萬
借：財務費用 4.5萬
貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬

2009年1月2日K公司發行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息於每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發行價為15366680元（不考慮發行費用），債券折價採用實際利率法分攤，債券發行的實際利率為5%。公司於每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息於分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。
1。採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？
答全部利息調整費用=2000-1536.668=463.332萬元
計算債券的攤余價值=1536.668
半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元
2。編制發行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。
借:銀行存款 1536.668
應付債券--利息調整463.332
貸:應付債券-面值 2000

2009年上半年預提利息
借:財務費用 78.4167
貸:應付債券-利息調整 38.4167
應付債券--應計利息 40
2009年7月1日支付利息
借:應付債券--應計利息 40
貸:銀行存款 40
2009年12月31日預提利息
計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元

借:借:財務費用 79.3771
貸:應付債券-利息調整 39.3771
應付債券--應計利息 40
以此類推.
最後還本付利息
借:應付債券--面值 2000
應付債券-應計利息 40
貸:銀行存款 2040

2008年1月2日T公司採用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、並於每年年末平均收取。設備已經發出，發出商品時T公司已開出增值稅發票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現融資收益計算表（採用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數5年、現值1200萬元的折現率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款並攤銷末實現融資收益的會計分錄。
1.借：主營業務成本 900
貸：庫存商品 900
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財務費用B=A*7.93%收現總額C已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92
總額 300 1500 1200
3．借：銀行存款 300
貸：長期應收款 300
借：未確認融資收益 95.16
貸：財務費用 95.16

④ 急需2010中級財務會計(二）形成性考核冊答案~！

希望對你有用

中級財務會計作業1

習題一

1、表中估計損失金額分別為：600、800、1200、1200、1000、4800

2、相關會計分錄：

2007年：

⑴確認壞賬損失：

借：壞賬准備 1 500

貸：應收賬款 1 500

⑵計提減值准備：

借：資產減值損失 2 800

貸：壞賬准備 2 800

2008年：收回已經注銷的壞賬：

借：應收賬款 4 000

貸：壞賬准備 4 000

借：銀行存款 4 000

貸：應收賬款 4 000

習題二

1、確定期末各類存貨的可變現凈值

A存貨可變現凈值＝150×1 500＝225 000

B存貨可變現凈值＝90×1 400＝126 000

C存貨可變現凈值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000

D存貨可變現凈值＝60×1 600＝96 000

2、填表

項目
成本
可變現凈值
單項比較法
分類比較法
總額比較法

甲類
A存貨
210000
225000
210000

B存貨
153000
126000
126000

小計
363000
351000

351000

乙類
C存貨
198000
213000
198000

D存貨
108000
96000
96000

小計
306000
309000

306000

合計
669000
660000
630000
657000
660000

3、會計分錄

借：資產減值准備 39 000

貸：存貨跌價准備 39 000

習題三

見教材

中級財務會計作業2

習題一（單位：萬元）

1、權益法

⑴取得股權日：

借：長期股權投資－成本 4 000

貸：銀行存款 4 000

⑵年末資產負債表日：

借：長期股權投資－損益調整 425

貸：投資收益 425

⑶乙公司宣告發放股利：

借：應收股利 200

貸：長期股權投資－損益調整 200

⑷收到股利：

借：銀行存款 200

貸：應收股利 200

2、成本法

⑴取得股權日

借：長期股權投資－成本 4 000

貸：銀行存款 4 000

⑵乙公司宣告發放股利：

借：應收股利 200

貸：投資收益 200

⑶收到股利：

借：銀行存款 200

貸：應收股利 200

習題二

1、平均年限法

應計提折舊總額＝100 000－4 000＝96 000

每年折舊額＝96 000÷5＝19 200

2、雙倍余額遞減法

雙倍直線折舊率＝ ×100%＝40%

第一年折舊額＝100 000×40%＝40 000

第二年折舊額＝（100 000－40 000）×40%＝24 000

第三年折舊額＝（100 000－40 000－240 00）×40%＝14 400

第四、五年折舊額＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 800

3、年數總和法

年數總和＝5+4+3+2+1＝15

應計提折舊總額=100 000－4 000＝96 000

第一年折舊額＝96 000× ＝32 000

第二年折舊額＝96 000× ＝25 600

第三年折舊額＝96 000× ＝19 200

第四年折舊額＝96 000× ＝12 800

第五年折舊額＝96 000× ＝6 400

習題三（單位：萬元）

2005年1月2日購入專利權：

借：無形資產－專利權 890

貸：銀行存款 890

2005年12月31日攤銷：

借：管理費用 148.33

貸：累計攤銷 148.33

2006年12月31日：

攤銷：

借：管理費用 148.33

貸：累計攤銷 148.33

減值：

借：資產減值損失 218.34

貸：無形資產減值准備 218.34

2007年12月31日攤銷：

借：管理費用 93.75

貸：累計攤銷 93.75

中級財務會計作業3

習題一（單位：萬元）

甲公司（債務人）

債務重組收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4

⑴

借：應付賬款 350

存貨跌價准備 15

貸：主營業務收入 180

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 30.6

可供出售金融資產－成本 15

－公允價值變動 10

投資收益 5

營業外收入 124.4

⑵

借：資本公積－其他資本公積 10

貸：投資收益 10

⑶

借：主營業務成本 200

貸：庫存商品 200

乙公司（債權人）

借：庫存商品 180

應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 30.6

交易性金融資產 30

壞賬准備 105

營業外支出 4.4

貸：應收賬款 350

習題二（單位：萬元）

1、2007年全年發生的專門借款和一般借款的利息

專門借款利息＝2000×6％＝120

一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.33

2、計算佔用一般借款的資本化利息

佔用一般借款的累計支出加權平均數＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90

佔用一般借款的資本化利息＝90×8％＝7.2

3、計算暫停資本化利息＝2000×6%×4/12＝40

4、計算應予以資本化和費用化的利息

資本化利息＝120－40＋7.2＝87.2

費用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.13

5、會計分錄

借：在建工程 87.2

財務費用 54.13

貸：應付利息 141.33

習題三

1、計算半年的應付利息、分攤的折價金額以及實際利息費用，將結果填入下表。

【實際利率的計算：用插值法計算實際半年利率為：3.8431%】

利息費用計算表 單位：元

期數
應付利息
實際利息費用
攤銷的折價
應付債券攤余成本

2007.01.01

17 060 000

2007.06.30
400 000
655 633
255 633
17 315 633

2007.12.31
400 000
665 457
265 457
17 581 090

2008.06.30
400 000
675 659
275 659
17 856 749

2008.12.31
400 000
686 253
286 253
18 143 002

2009.06.30
400 000
697 254
297 254
18 440 256

2009.12.31
400 000
708 677
308 677
18 748 933

2010.06.30
400 000
720 540
320 540
19 069 473

2010.12.31
400 000
732 859
332 859
19 402 332

2011.06.30
400 000
745 651
345 651
19 747 983

2011.12.31
400 000
652 017
252 017
20 000 000

合計
4 000 000
6 940 000
2 940 000

2、作出B公司發行債券、預提以及支付利息、到期還本付息的會計分錄。

⑴2007年1月1日發行債券：

借：銀行存款 17 060 000

應付債券－利息調整 2 940 000

貸：應付債券－面值 20 000 000

⑵2007年6月30日計提及支付利息

①計提利息

借：財務費用 655 633

貸：應付利息 400 000

應付債券－利息調整 255 633

②支付利息

借：應付利息 400 000

貸：銀行存款 400 000

⑶2007年12月31日～2011年12月31日的會計處理與⑵相同

⑷2011年12月31日還本付息：

借：應付債券－面值 20 000 000

應付利息 400 000

貸：銀行存款 20 400 000

習題四

見教材

中級財務會計作業4

習題一

1、遞延所得稅資產＝（540 000－450 000）×25％＝22 500（元）

2、納稅所得額＝1 000 000＋60 000－8 000＋4 000－（57 000－45 000）＝1 044 000（元）

應交所得稅＝1 044 000×25％＝26 1000（元）

3、所得稅費用＝261 000－22 500＝238 500（元）

習題二

1、

借：可供出售金融資產－公允價值變動 200 000

貸：資本公積－其他資本公積 200 000

2、

借：資本公積 900 000

貸：實收資本－A公司 300 000

－B公司 300 000

－C公司 300 000

3、

借：盈餘公積－法定盈餘公積 4 000 000

貸：利潤分配－盈餘公積補虧 4 000 000

4、

借：利潤分配－提取法定盈餘公積 500 000

貸：盈餘公積－法定盈餘公積 500 000

5、

借：銀行存款 15 000 000

貸：實收資本－D公司 10 000 000

資本公積 5 000 000

6、結轉利潤分配賬戶

借：利潤分配－盈餘公積補虧 4 000 000

貸：利潤分配－未分配利潤 4 000 000

借：利潤分配－未分配利潤 500 000

貸：利潤分配－提取法定盈餘公積 500 000

習題三

1、屬於本期差錯

⑴借：周轉材料 150 000

貸：固定資產 150 000

⑵借：累計折舊 15 000

貸：管理費用 15 000

⑶借：周轉材料－在用 150 000

貸：周轉材料－在庫 150 000

⑷借：管理費用 75 000

貸：周轉材料－攤銷 75 000

2～3、屬於前期重大差錯

⑴借：以前年度損益調整 250 000

貸：累計攤銷 250 000

⑵借：以前年度損益調整 11 000 000

貸：庫存商品 11 000 000

⑶借：應交稅費－應交所得稅 2 812 500

貸：以前年度損益調整 2 812 500

⑷借：利潤分配－未分配利潤 8 437 500

貸：以前年度損益調整 8 437 500

⑸借：盈餘公積 843 750

貸：利潤分配－未分配利潤 843 750

4、本期差錯

⑴借：長期應收款4 000 000

貸：主營業務收入4 000 000

⑵借：主營業務成本2 000 000

貸：分期收款發出商品2 000 000

習題四

見教材

⑤ 中級財務會計實訓心得體會

「實踐是檢驗真理的唯一標准」。眼看著，兩周的實訓就要在這兩天畫上圓滿的句號了。對於會計專業的我們來說，這是一個充滿挑戰卻又賦予激情的過程！

一 、實訓時間：2009年6月8日至6月21日

二、實訓目的：通過會計實訓，使得學生較系統地練習企業會計核算的基本程序和具體方法，加強學生對所學專業理論知識的理解、實際操作的動手能力，提高運用會計基本技能的水平，也是對學生所學專業知識的一個檢驗。使每位學生掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬薄的會計工作技能和方法，而且能夠切身的體會出納員、材料核算員、記賬員等會計工作崗位的具體工作，從而對所學理論有一個較系統、完整的認識，最終達到會計理論與會計實踐相結合的目的。

三、實訓內容：以企業的實際經濟業務為實訓資料，運用會計工作中的證、賬等對會計核算的各步驟進行系統操作實驗，包括賬薄建立和月初余額的填制、原始憑證、記賬憑證的審核和填制，各種賬薄的登記、對賬、結賬等。

四、實訓心得：兩天的實訓是在我們充實、奮斗的過程中完成的，記得實訓的開始是那樣的忙碌和疲憊，甚至是不知所措，只能依靠老師的引導和幫助。通過這十幾天來的會計實訓我深刻的體會到會計的客觀性原則、實質重於形式原則、相關性原則、一貫性原則、可比性原則、及時性原則、明晰性原則、權責發生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益支出於資本性支出原則、謹慎性原則、重要性原則，和會計工作在企業的日常運轉中的重要性，以及會計工作對我們會計從業人員的嚴格要求。讓我掌握了記賬的基本程序，鍛煉了自己的動手操作能力，使我深一步了解到裡面的樂趣，更重要的是發現了自己的不足之處，它使我全面系統地掌握會計操作一個完整的業務循環，即從期初建賬，原始憑證和記賬憑證的填制、審核，賬簿的登記、核對，錯賬的更正，會計處理程序的運用到會計報表的編制，從而對企業會計核算形成一個完整的概念。也讓我了解到這一年來到底學到了什麼，使我更加愛好這個專業 。

俗話說：「要想為事業多添一把火，自己就得多添一捆材」。 此次實訓，我深深體會到了積累知識的重要性。有些題目書本上沒有提及，所以我就沒有去研究過，做的時候突然間覺得自己真的有點無知，雖所現在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我必須在以後的學習中加以改進的。 另外一點,也是在每次實訓中必不可少的部分，就是同學之間的互相幫助，有些東西感覺自己做的是時候明明沒什麼錯誤，偏偏對賬的時候就是有錯誤，讓其同學幫忙看了一下，發現其實是個很小的錯誤。所以說，相互幫助是很重要的一點。這在以後的工作或生活中也很關鍵的。

兩個星期的實訓結束了，收獲頗豐，總的來說我對這次實訓還是比較滿意的，它使我學到了很多東西，雖說很累，但是真的很感謝學校能夠給學生這樣實訓的機會，尤其是會計專業，畢竟會計吃的是經驗飯，只有多做帳，才能熟能生巧，才能游刃有餘。我深刻理解了什麼是會計，會計不僅僅是一份職業，更是一份細心+一份耐心+一份責任心=人生價值的詮釋。同時我也認識到要做一個合格的會計工作者並非我以前想像的那麼容易，最重要的還是細致嚴謹。社會是不會要一個一無是處的人，所以我們要更多更快得從一個學生向工作者轉變。

可以借鑒下

希望對你有幫助！

⑥ 中級財務會計二形成性考核冊答案

《中級財務會計（二）》形成性考核冊答案
中級財務會計作業1
習題一
A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：
1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上註明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。
2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委託銀行收取，相關手續辦理完畢。
3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。
4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。
5.委託D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受託單位代收代交。材料加工完畢並驗收入庫，准備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。
6.購入設備一台，增值稅專用發票上註明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。
7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。
8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。三、要求對上述經濟業務編制會計分錄。
A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上註明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。
借:原材料902000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)153000
貸:銀行存款 1055000

2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委託銀行收取，相關手續辦理完畢。
借:應收賬款 1170000
貸:主營業務收入 1000000
應交稅費-應交增值稅 170000
借:營業稅金及附加 100000
貸:應交稅費--應交消費稅 100000
同時確認成本
借:主營業務成本 750000
貸:庫存商品 750000

3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。
借: 銀行存款 15000
累計攤銷 75000
貸:無形資產 80000
應交稅費-應交營業稅 750
營業外收入-出售無形資產利得 9250

4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。
借:原材料 69600
應交稅費-應交增值稅 10400
貸:現金 80000

5.委託D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受託單位代收代交。材料加工完畢並驗收入庫，准備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。
借:委託加工物資 100000
貸:原材料 100000
借:委託加工物資 27500
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 4250
貸:銀行存款 31750
提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅
6.購入設備一台，增值稅專用發票上註明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。
借:固定資產 180000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)30600
貸:銀行存款 210600
7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。
借:在建工程 58500
貸:原材料 50000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)8500
8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。
借:待處理財產損益-待處理流動資產損益4000
貸:原材料 4000

習題二
甲公司欠乙公司貨款350萬元。現甲公司發生財務困難，短期內無法償付。雙方協商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價准備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬准備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業務的會計分錄。
甲: 借:應付賬款 350
貸:主營業務收入 180
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 30.60
可供出售金融資產(成本) 15
可供出售金融資產(公允價值變動)10
投資收益 5
營業外收入-債務重組收益 109.40
借:主營業務成本 185
存貨跌價准備 15
貸:存貨 200
借:資本公積--其他資本公積 10
貸:投資收益 10

乙: 借:壞賬准備 105
交易性金融資產30
存貨 180
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 30.60
營業外支出--債務重組損失 4.4
貸:應收賬款 350

習題三
簡答題辭退福利與職工養老金有何區別？
1、答：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協議，或者基於商業慣例，承諾當其提前終止對職工的僱傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。
職工在正常退休時獲得的養老金，是其與企業簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規定的退休年齡時獲得的退休後生活補償金額，此種情況下給予補償的事項是職工在職時提供的服務而不是退休本身，因此，企業應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。
2、試說明或有負債披露的理由與內容
答：其主要理由是在現值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現期、折現率等。對於極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償的可能性。

中級財務會計作業2
習題一
2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用於生產線工程建設，利率8%，利息於各年未支付。其他有關資料如下：
（1）工程於2009年1月1日開工，當日公司按協議向建築承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。
（2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。
（3）2009年7月1日公司按規定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。
（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、並於季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。
（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，並編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。
1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。
2、第一季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額
=利息費用－閑置資金取得的利息收入
=20-4=16（萬元）
借：在建工程--生產線 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
2、第二度（暫停資本化）
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）計入財務費用的金額=20-4=16（萬元）
借：財務費用 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
3、第三季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）
借：在建工程--生產線 11萬
借：銀行存款 9萬
貸：應付利息 20萬
4、第四季度
（1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化
（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分佔用一般借款的借款費用資本化。
累計資產支出加權平均數=200*（3/3）=200（萬元）
季度資本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）
利息資本化金額=20+3=23（萬元）
借：在建工程--生產線 20萬
貸：應付利息 20萬
借：在建工程--生產線 3萬
財務費用 4.5萬
貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬

習題二
2009年1月2日K公司發行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息於每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發行價為15366680元（不考慮發行費用），債券折價採用實際利率法分攤，債券發行的實際利率為5%。公司於每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息於分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。
1。採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？
答全部利息調整費用=2000-1536.668=463.332萬元
計算債券的攤余價值=1536.668
半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元
2。編制發行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。
借:銀行存款 1536.668
應付債券--利息調整463.332
貸:應付債券-面值 2000
2009年上半年預提利息
借:財務費用 78.4167
貸:應付債券-利息調整 38.4167
應付債券--應計利息 40
2009年7月1日支付利息
借:應付債券--應計利息 40
貸:銀行存款 40
2009年12月31日預提利息
計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元
借:借:財務費用 79.3771
貸:應付債券-利息調整 39.3771
應付債券--應計利息 40
以此類推.
最後還本付利息
借:應付債券--面值 2000
應付債券-應計利息 40
貸:銀行存款 2040
中級財務會計形成性考核冊作業三
習題一答案
2008年1月2日T公司採用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、並於每年年末平均收取。設備已經發出，發出商品時T公司已開出增值稅發票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現融資收益計算表（採用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數5年、現值1200萬元的折現率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款並攤銷末實現融資收益的會計分錄。
1. 借：主營業務成本 900
貸：庫存商品 900
2．
年份(t) 未收本金At=At—l—Dt-1 財務費用B=A*7.93% 收現總額C 已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08 300 277.92
總額 300 1500 1200
3．借：銀行存款 300
貸：長期應收款 300
借：未確認融資收益 95.16
貸：財務費用 95.16

習題二
2007年度A公司實現稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入並使用的設備，原價30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規定該設備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費用採用資產負債表債務法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調整事項。要求1.計算A公司本年度固定資產的賬面價值、計稅基礎；2.計算A公司本年末以及本年產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；3.計算A公司本年的納稅所得稅與應交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。
1．A公司本年度固定資產的賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎=300000-57000=243000元；
2．A公司本年產生的遞延所得稅負債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元；
3．A公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應是「應納稅所得額」）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應交所得稅=1984000*25%=496000元；
4.2007年1-1月（個人覺得此處應是「1-11月」）A公司已預交所得稅45萬元，
借：所得稅費用－當期所得稅 46000=496000-450000
貸：應交稅費－應交所得稅 46000
借：所得稅費用－遞延所得稅 3000
貸：遞延所得稅負債 3000

習題三
1． 試簡要說明與獨資企業或合夥企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算有何不同？
答：與獨資企業或合夥企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算的不同之處：獨資企業和合夥企業由於不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題，但對承擔有限責任的公司企業而言，獨立法律實體的特徵以及法律基於對債權人權益的保護，對所有者權益的構成以及權益性資金的運用都作了嚴格的規定，會計上必須清晰地反映所有者權益的構成，並提供各類權益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權益總額，還應反映每類權益項目的增減變動情況。
2試述商品銷售收入的確認條件
答：企業銷售商品應該同時滿足5個條件,
1'企業把與商品所有權有關的主要風險和報酬同時轉移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔.
2'企業在銷售以後不再對商品有管理權也無法繼續控制.
3'銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.
4'銷售商品所形成的經濟利益能夠直接或間接的流入企業.
5'銷售商品時,相關的已發生的成本或將發生的成本也必須能夠可靠的去計量.
中級財務會計形成性考核冊作業4
習題一答案
公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈餘公積。09年12月公司在內部審計中發現以下問題並要求會計部門更正：
1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記固定資產，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品採用五成攤銷法。
2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。
3、08年11月，公司銷售產品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結轉。
要求：分析上述業務所發生的會計差錯，並編制更正的相關會計分錄。
1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記固定資產，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品採用五成攤銷法。
會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品
更正分錄 借：低值易耗品150000
貸：固定資產 150000
借：管理費用——低值易耗品攤銷 75000
貸：低值易耗品 75000
借：累計折舊 15000
貸：管理費用－折舊 15000
2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。
會計差錯：無形資產共計少攤銷2年，其中1年屬於上年度
更正分錄 借：以前年度損益調整 250000
借：管理費用－無形資產攤銷 250000
貸：累計攤銷 500000
3、08年11月，公司銷售產品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結轉。
會計差錯：上年度銷售成本少結轉
更正分錄 借：以前年度損益調整 11000000
貸：庫存商品 11000000

習題二
現金流量表的編制
2009年Z公司的有關資料如下：1.資產負債表有關項目：應收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預付賬款：年初余額0，年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。應付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預收賬款：年初余額0，年末余額4000元。應交稅費（應交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。2.本年度的其他補充資料如下：
1.從銀行提取現金33000元，支付工資30000元、各種獎金3000元，其中經營人員工資18000元、獎金2000元；在建工程人員工資12000元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。
2.商品銷售收入180000元、銷項增值稅30600元。
3.商品銷售成本100000元、進項增值稅為15660元。
4.本年確認壞賬損失1000元。
5.所得稅費用6600元。
要求根據上述資料，計算Z公司2009年度現金流量表中下列項目的金額（列示計算過程：）
1.銷售商品、提供勞務收到的現金。
=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600
2.購買商品、接受勞務支付的現金。
=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440
3.支付給職工以及職工支付的現金。
=18000+2000=20000
4.支付的各項稅費.
=1600+6600-600=7600
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金。
=81900+12000+1000=94900

習題三
1、什麼是會計政策變更？試舉兩例說明。
1答：會計政策，是指企業在會計確認、計量和報告中所採用的原則、基礎和會計處理方法。會計政策變更，是指企業對相同的交易或事項由原來採用的會計政策改用另一會計政策的行為。企業變更會計政策的原因：①法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更。②會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。
2、試簡要說明編制利潤表的"本期營業觀"與"損益滿計觀"的含義及其差別.
答：「資產－負債」觀（凈資產法）本期營業觀定義將收益視為企業在一個會計期間里凈資產的增加。論理 依據資本維持觀，即通過比較公司兩個時點上的凈資產，就可確定利潤：凈資產增加為利潤，減少為虧損。利潤總額的計算（期末－期初）凈資產+本期派給所有者的款項-本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤） 收入－費用」觀（交易法）損益滿計觀定義將收益視為產出（收入）大於投入（費用）的差額。論理依據收入和費用的確認、計量與配比。企業與其所有者之間的交易均另行反映 。利潤總額 = 營業利潤+投資凈收益+營業外收支凈額

⑦ 急急，急求電大中級財務會計(二)作業形成性考核冊的答案，謝謝……

A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上註明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。
借:原材料9000000+2000*(1-3%)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 153000+2000*7%
貸:銀行存款 9155000
2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委託銀行收取，相關手續辦理完畢。
借:應收賬款 1170000
貸:主營業務收入 1000000
應交稅費-應交增值稅 170000
借:營業稅金及附加 100000
貸:應交稅費--應交消費稅 100000
同時確認成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。
借: 銀行存款 15000
累計攤銷 75000
貸:無形資產 80000
應交稅費-應交營業稅 750
營業外收入-出售無形資產利得 9250
4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。
借:原材料 80000*(1-13%) 69600
應交稅費-應交增值稅 10400
貸:現金 80000
5.委託D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受託單位代收代交。材料加工完畢並驗收入庫，准備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。
借:委託加工物資 100000
貸:原材料 100000
借:委託加工物資 25000+2500
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 4250
貸:銀行存款 31750
提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅
6.購入設備一台，增值稅專用發票上註明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。
借:固定資產 180000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)30600
貸:銀行存款 210600
7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。
借:在建工程 50000*1.17
貸:原材料 50000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)8500
8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。
借:待處理財產損益-待處理流動資產損益4000
貸:原材料 4000
盤虧的原材料,由於原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉出.第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
甲公司欠乙公司貨款350萬元。現甲公司發生財務困難，短期內無法償付。雙方協商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價准備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬准備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業務的會計分錄。
甲:
借:應付賬款 350
貸:主營業務收入 180
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 30.60
可供出售金融資產(成本) 15
可供出售金融資產(公允價值變動)10
投資收益 5
營業外收入-債務重組收益 109.40
借:主營業務成本 185
存貨跌價准備 15
貸:存貨 200
借:資本公積--其他資本公積 10
貸:投資收益 10

乙:
借:壞賬准備 105
交易性金融資產30
存貨 180
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 30.60
營業外支出--債務重組損失 4.4
貸:應收賬款 350
簡答題辭退福利與職工養老金有何區別？
1、答：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協議，或者基於商業慣例，承諾當其提前終止對職工的僱傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。
職工在正常退休時獲得的養老金，是其與企業簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規定的退休年齡時獲得的退休後生活補償金額，此種情況下給予補償的事項是職工在職時提供的服務而不是退休本身，因此，企業應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。
2、試說明或有負債披露的理由與內容
答：其主要理由是在現值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現期、折現率等。對於極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償的可能性。
2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用於生產線工程建設，利率8%，利息於各年未支付。其他有關資料如下：（1）工程於2009年1月1日開工，當日公司按協議向建築承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、並於季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，並編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。
1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。
2、第一季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額
=利息費用－閑置資金取得的利息收入
=20-4=16（萬元）
借：在建工程--生產線 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
2、第二度（暫停資本化）
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）計入財務費用的金額=20-4=16（萬元）
借：財務費用 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬
3、第三季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）
借：在建工程--生產線 11萬
借：銀行存款 9萬
貸：應付利息 20萬
4、第四季度
（1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化
（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分佔用一般借款的借款費用資本化。
累計資產支出加權平均數=200*（3/3）=200（萬元）
季度資本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）
利息資本化金額=20+3=23（萬元）
借：在建工程--生產線 20萬
貸：應付利息 20萬
借：在建工程--生產線 3萬
借：財務費用 4.5萬
貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬
2009年1月2日K公司發行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息於每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發行價為15366680元（不考慮發行費用），債券折價採用實際利率法分攤，債券發行的實際利率為5%。公司於每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息於分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。
1。採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？
答全部利息調整費用=2000-1536.668=463.332萬元
計算債券的攤余價值=1536.668
半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元
2。編制發行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。
借:銀行存款 1536.668
應付債券--利息調整463.332
貸:應付債券-面值 2000
2009年上半年預提利息
借:財務費用 78.4167
貸:應付債券-利息調整 38.4167
應付債券--應計利息 40
2009年7月1日支付利息
借:應付債券--應計利息 40
貸:銀行存款 40
2009年12月31日預提利息
計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元
借:借:財務費用 79.3771
貸:應付債券-利息調整 39.3771
應付債券--應計利息 40
以此類推.
最後還本付利息
借:應付債券--面值 2000
應付債券-應計利息 40
貸:銀行存款 2040
2008年1月2日T公司採用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、並於每年年末平均收取。設備已經發出，發出商品時T公司已開出增值稅發票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現融資收益計算表（採用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數5年、現值1200萬元的折現率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款並攤銷末實現融資收益的會計分錄。
1.借：主營業務成本 900
貸：庫存商品 900
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財務費用B=A*7.93%收現總額C已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92
總額 300 1500 1200
3．借：銀行存款 300
貸：長期應收款 300
借：未確認融資收益 95.16
貸：財務費用 95.16