中石財務會計二第二次在線作業

A. 財務會計第二階段作業2

14. 3
15. 2
16. 3
17. 1
18. 3
19. 2
20. 3
21. 1
22. 3
23. 3

B. 財務會計第二次作業

單選題
1、D
2、C
3、C
4、C
5、B
6、A
7、D
8、C
9、C
10A
多選題
1ABCDE
2ACE
3ADE
4BCE
5AE
6AD
7ACDE
8ABCDE
9ACE
10ACD
判斷題
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C. 求2011秋中級財務會計（一）在線作業 02任務

基本正確，如果有不足的地方請幫我指出改正\(^o^)/~

一、
1、（1）借：材料采購 10 000
應繳稅費—應交增值稅（進項稅額) 1 700
貸：銀借存款 11 700

（2)借：資產減值損失 30 000
貸：存貨跌價准備 30 000

(3）借：原材料 10 000
貸：材料采購 10 000

（4）借：生產成本 50 000
貸：原材料 50 000

（5）借：待處理財產損益 2 340
貸：原材料 2 000
應繳稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 340

2、(1)借:原材料 200 000
貸：材料采購 180 000
材料成本差異 20 000

（2）借：生產成本 35 000
製造費用 10 000
管理費用 5 000
貸：材料成本差異—原材料 50 000

3、（1）借；材料采購 10 000
應繳稅費—應交增值稅（進項稅額） 1 700
貸：應付票據 11 700

（2）借:庫存商品 11 700
貸：材料采購 11 700

二、1、（1）本月應交銷項稅=980 000*17%=166 600
已銷商品進銷差價=980 000*（448 000/620 000+980 000)=274 400

(2)借：銀行存款 50 000
貸：主營業務收入 42 735
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 7 265

（3）借：主營業務成本 625 600
商品進銷差價 274 400
貸：庫存商品 980 000

借：應交稅費—應交稅費（銷項稅額） 166 600
貸：應交稅費—應交增值稅（未交稅額） 166 600

2、（1）加權平均法：

加權平均單位成本=（8 700+12 710+19 200+14 850+6 120）/(3 000+4 100+6 000+4 500+1 800) = 3.17
銷售成本=（2 500+5 500+7 000）= 47 550

期末結存=（3 000+4 100+6 000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000）*3.17=13 948

（2）先進先出法：

銷售成本=(8 700*2 500/3000)+(8 700*500/3000+12 710+900*3.20)+(5 100*3.20+1 900*3.30) = 43 580

期末結存=(8 700+12 710+19 200+14 850+6 120)-43 580 = 18 000

3、1、（1）借：原材料 40 400
貸：材料采購 38 800
材料成本差異 1 600

(2) 借;材料采購 85 400
應繳稅費—應交增值稅（進項稅額） 14 518
貸：銀行存款 99 918

（3）借：原材料—甲材料 79 600
材料成本差異 5 800
貸：材料采購 85 400

（4）借：生產成本 110 000
貸：原材料—甲材料 110 000

2、成本差異率=（5 800-700 -1 600）/(40 400+80 000+20 000)=2.5%
3、發出甲材料應負擔成本差異=110 000*2.5%=2750
借：生產成本 2 750
貸：材料成本差異 2 750
4、期末甲材料實際成本=（40 400+80 000+20 000-110 000）+(40 400+80 000+20 000-110 000)*2.5%= 31 160

4、2004年，借：資產減值損失 3 000
貸：存貨跌價准備 3 000

2005年，借：資產減值損失 4 000
貸：存貨跌價准備 4 000

2006年，借：存貨跌價准備 4 500
貸：資產減值損失 4 500

2007年， 借：存貨跌價准備 2 500
貸：資產減值損失 2 500

D. 中級財務會計二形成性考核冊答案

A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上註明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。

借:原材料9000000+2000*(1-3%)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 153000+2000*7%
貸:銀行存款 9155000

2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委託銀行收取，相關手續辦理完畢。
借:應收賬款 1170000
貸:主營業務收入 1000000
應交稅費-應交增值稅 170000
借:營業稅金及附加 100000
貸:應交稅費--應交消費稅 100000
同時確認成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品

3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。

借: 銀行存款 15000
累計攤銷 75000
貸:無形資產 80000
應交稅費-應交營業稅 750
營業外收入-出售無形資產利得 9250

4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。

借:原材料 80000*(1-13%) 69600
應交稅費-應交增值稅 10400
貸:現金 80000
5.委託D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受託單位代收代交。材料加工完畢並驗收入庫，准備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。
借:委託加工物資 100000
貸:原材料 100000
借:委託加工物資 25000+2500
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 4250
貸:銀行存款 31750

提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅
6.購入設備一台，增值稅專用發票上註明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。
借:固定資產 180000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)30600
貸:銀行存款 210600

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。
借:在建工程 50000*1.17
貸:原材料 50000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)8500

8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。
借:待處理財產損益-待處理流動資產損益4000
貸:原材料 4000

盤虧的原材料,由於原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉出.第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

甲公司欠乙公司貨款350萬元。現甲公司發生財務困難，短期內無法償付。雙方協商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價准備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬准備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業務的會計分錄。
甲:
借:應付賬款 350
貸:主營業務收入 180
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 30.60
可供出售金融資產(成本) 15
可供出售金融資產(公允價值變動)10
投資收益 5
營業外收入-債務重組收益 109.40

借:主營業務成本 185
存貨跌價准備 15
貸:存貨 200
借:資本公積--其他資本公積 10
貸:投資收益 10

乙:
借:壞賬准備 105
交易性金融資產30
存貨 180
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 30.60
營業外支出--債務重組損失 4.4
貸:應收賬款 350

簡答題辭退福利與職工養老金有何區別？
1、答：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協議，或者基於商業慣例，承諾當其提前終止對職工的僱傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。
職工在正常退休時獲得的養老金，是其與企業簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規定的退休年齡時獲得的退休後生活補償金額，此種情況下給予補償的事項是職工在職時提供的服務而不是退休本身，因此，企業應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。

2、試說明或有負債披露的理由與內容
答：其主要理由是在現值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現期、折現率等。對於極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償的可能性。

2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用於生產線工程建設，利率8%，利息於各年未支付。其他有關資料如下：（1）工程於2009年1月1日開工，當日公司按協議向建築承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、並於季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，並編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。
1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。

2、第一季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額
=利息費用－閑置資金取得的利息收入
=20-4=16（萬元）
借：在建工程--生產線 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬

2、第二度（暫停資本化）
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）計入財務費用的金額=20-4=16（萬元）
借：財務費用 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應付利息 20萬

3、第三季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）
借：在建工程--生產線 11萬
借：銀行存款 9萬
貸：應付利息 20萬

4、第四季度
（1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化
（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分佔用一般借款的借款費用資本化。
累計資產支出加權平均數=200*（3/3）=200（萬元）
季度資本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）
利息資本化金額=20+3=23（萬元）
借：在建工程--生產線 20萬
貸：應付利息 20萬

借：在建工程--生產線 3萬
借：財務費用 4.5萬
貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬

2009年1月2日K公司發行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息於每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發行價為15366680元（不考慮發行費用），債券折價採用實際利率法分攤，債券發行的實際利率為5%。公司於每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息於分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。
1。採用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？
答全部利息調整費用=2000-1536.668=463.332萬元
計算債券的攤余價值=1536.668
半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元

2。編制發行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。

借:銀行存款 1536.668
應付債券--利息調整463.332
貸:應付債券-面值 2000

2009年上半年預提利息
借:財務費用 78.4167
貸:應付債券-利息調整 38.4167
應付債券--應計利息 40
2009年7月1日支付利息
借:應付債券--應計利息 40
貸:銀行存款 40
2009年12月31日預提利息

計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771
半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元

借:借:財務費用 79.3771
貸:應付債券-利息調整 39.3771
應付債券--應計利息 40
以此類推.
最後還本付利息
借:應付債券--面值 2000
應付債券-應計利息 40
貸:銀行存款 2040

2008年1月2日T公司採用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、並於每年年末平均收取。設備已經發出，發出商品時T公司已開出增值稅發票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現融資收益計算表（採用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數5年、現值1200萬元的折現率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款並攤銷末實現融資收益的會計分錄。
1.借：主營業務成本 900
貸：庫存商品 900
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財務費用B=A*7.93%收現總額C已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92
總額 300 1500 1200
3．借：銀行存款 300
貸：長期應收款 300
借：未確認融資收益 95.16
貸：財務費用 95.16

E. 會計學基礎第二次作業

1.不屬於會計信息的外部使用者是"生產經理".
2.會計工作的基本法是指"《會計法》".
3. 我國的會計年度是指"每年的1月1日到12月31日 ."
4.強調不同企業之間會計信息的相互比較的質量要求是"可比性".而且是橫向比較.同一企業不同時期的比較是縱向比較.
5."製造費用 "不屬於期間費用.
6.新會計准則中，適度、謹慎地引入了"公允價值 "計量屬性。
7."應收票據" 屬於流動資產.
8.復式記賬法對每項經濟業務都以相等的金額在"兩個或兩個以上 "賬戶中進行登記。
9.40 000元.
10.企業銷售商品發生現金折扣時，應在實際發生時計入"財務費用 ".
11.將會計憑證劃分為原始憑證和記賬憑證的依據是"填制憑證的程序和用途 ".
12.「限額領料單」按其填制方法屬於"累計原始憑證 ".
13.賬簿按用途可分為"序時賬、分類賬、備查賬 ".
14.對於既要進行金額核算，又要進行數量核算的財產物資類賬戶，應採用"數量金額式明細賬"賬簿比較合適 .
15.對存貨進行清查的目的是"檢查賬實是否相符 ".
16.如果記賬憑證所記金額沒錯，所用科目錯誤，已登記入賬，應用"紅字更正法 "進行更正。
17.對於大量成堆、價值比較低且難以逐一清點的財產物資，適宜採用（ 技術推算盤點法）進行清查。
18.下列資產負債表項目可根據總賬科目余額填列的是（長期借款 ）。
19.下列因素的變動不影響營業利潤而影響利潤總額的是（營業外支出 ）。
20.各種會計核算形式的主要區別是（登記總賬的依據和方法不同 ）

F. 財務會計第二階段作業3

24題14 25題14 26題124 27題25 28題245 29題1234 30題12345

G. 高級財務會計 第二次作業

1、A公司合並日的日常會計處理
借：長期股權投資 600
貸：股本 300
貸：資本公積 300
2、合並當日編制合並報表時的調整與抵銷分錄
公允價值模擬調整
借：固定資產 12
借：應收賬款 -4
借：存貨 -8
合並抵消
借：股本 180
借：資本公積 56
借：盈餘公積 14
借：未分配利潤 30
借：商譽 348
貸：長期股權投資 600
貸：少數股東權益 28

H. 求中級財務會計（上）第二次作業答案

11、選B
12、選B
13、選C
14、B
15、A