財政國庫實施財務會計集中報賬制

⑴ 國庫集中支付後的最新機關財務管理制度

我只能告訴你陝西省實行國庫集中支付制度試點的基本做法，希望對你有用！

陝西省是在2000年實行省級會計集中核算的基礎上推行國庫集中支付制度的，具體實施辦法也是在會計集中核算程序上進行的進一步改革和完善。試點的范圍為納入會計中心進行會計集中核算單位的省級財政資金撥款。

（一）陝西省會計集中核算制度簡介

陝西省會計集中核算制度是在總結各地會計委派制優缺點的基礎上確定的，具體由省財政廳成立省級機關會計核算中心（以下簡稱會計中心），在納入會計中心集中核算單位的資金使用權、財務自主權不變的情況下，由會計中心集中辦理各單位的具體會計核算和監督業務。會計中心對各單位的財務收支採取「集中管理、統一開戶、分戶核算」的辦法，納入集中核算的單位一律取消會計崗位，注銷銀行賬戶，其各項資金的收付、結算及日常會計核算監督、會計報表編制、會計檔案管理等工作，統一由會計中心辦理和承擔。各單位的經費支出由單位審核批准後，到會計中心報賬，零星支出由會計中心核定備用金周轉使用。會計中心在具體辦理單位支付申請時，行使會計監督和財政監督職能。

會計中心採取「一廳式辦公、櫃組式作業」的組織形式，公開辦公。同時，在核算廳設立銀行專櫃，代行中心出納職能，方便各試點單位轉賬和辦理現金業務。

（二）在會計集中核算基礎上實行國庫集中支付制度的方法

1、銀行賬戶體系設置。（1）會計核算中心在指定銀行開設一個國庫集中支付專戶，用於記錄省級國庫撥入資金和向各單位零餘額賬戶的撥出資金。（2）由會計中心為各單位在指定銀行新開設零餘額賬戶，用於記錄單位國庫集中支付范圍內的資金收入和支出。單位在支付款項的同時，由集中支付專戶向其撥入等額資金。有支出退回時，將退回資金於收款當日交回集中支付專戶，該賬戶每日結算後余額為零。（3）單位原來在會計核算中心指定銀行開設的存款賬戶繼續保留，用於國庫集中支付試點范圍以外的資金收支結算。（4）對單位的零星現金支出，實行發放備用金辦法，不開設小額現金賬戶。

2、機構設置。根據陝西省已經成立省級會計中心，並於2000年7月1日開始實行省級會計集中核算制度的實際情況，陝西省實行國庫集中支付制度不再成立專門的國庫集中支付執行機構，而由會計中心代行國庫集中支付執行機構的職能。會計中心在原有內部機構的基礎上增設一個資金部，負責登記管理各單位預算指標，進行會計中心集中支付專戶資金收支的會計核算。會計中心原有各核算部負責審核單位的各項支出，控制預算執行，簽發支付令。

3.業務流程。國庫集中支付制度以財政下達的年度預算和單位月度用款計劃為控制中心，單位辦理支付業務必須在用款計劃指標內進行。單位每月在規定時間向財政廳報送用款計劃，經廳內各有關業務處和國庫處審定後送會計中心。會計中心資金部及時分單位在預算指標管理軟體中登記月度用款計劃，由各核算部在單位用款計劃指標結余數以內審核，並辦理單位支付申請。

會計中心資金部根據當月各單位用款計劃總額和集中支付專戶實際支出進度，及時向國庫處提出集中支付專戶用款申請，國庫處批准後直接將資金撥入會計中心集中支付專戶。國庫向會計中心集中支付專戶撥款次數不限，每次撥入金額根據實際支出進度確定。

單位發生國庫集中支付范圍內資金支出或向下屬單位撥付經費時，將有關憑證送會計中心核算部，核算部按規定進行審核後，在其用款計劃指標以內同時填開零餘額賬戶支付憑證和集中支付專戶預算撥款憑證，一起送銀行進行資金劃轉和支款。銀行依據集中支付專戶預算撥款憑證，先將資金轉入單位零餘額賬戶，再依據零餘額賬戶支付憑證，將款付給收款人（詳見圖1）。

當發生支出退回和退票時，由核算部根據銀行回單，於當日下班前填開零餘額賬戶轉賬支票，將退回資金交回集中支付專戶。資金部在收到銀行收款通知後，相應沖減單位用款計劃使用數。

單位用款計劃指標管理和各種銀行支付票據的填開全部實行現代化的計算機網路管理，用款計劃指標在網上實行實時動態控制，單位隨時可以看到本單位的最新用款計劃結余情況。對超計劃辦理的支出，計算機拒絕保存。

三、現階段實行國庫集中支付制度應遵循的原則

其一，制定具體辦法要盡量避免與有關法律、法規相沖突。

其二，堅持節約財政資金，提高資金使用效益的原則。

其三，堅持簡便易行，不影響各部門、各單位正常資金使用的原則。

其四，正確處理國庫集中支付與單位財務管理關系的原則。

其五，堅持理論與實際相結合的原則。制定具體辦法要在財政部改革方案的基礎上，結合本地的改革實際進行。

其六，堅持積極穩妥，分類實施，逐步到位的原則。國庫集中支付制度的實施是一個復雜的系統工程，涉及到各方的利益關系，必須做充分的調研和宣傳工作，取得各方面的理解和支持，以減少改革的阻力。具體實施時，要先易後難，對各種資金合理分類，分步實行集中支付。

⑵ 國庫集中收付下退款業務核算。

國庫集中收付制度是建立社會主義市場經濟條件下公共財政基本框架的一項重要內容，也是財政支出管理方式的重大變革。1999年，財政部開始提出建立現代國庫管理制度，2001年3月，國務院批轉財政部、人民銀行《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫〔2001〕24號），要求「十五」期間要全面推行財政國庫集中收付制度改革。根據國家和省、市要求，我區於2006年4月起建立了國庫集中收付制度。

相對於傳統的分散支付制度，國庫集中收付制度有著明顯的優勢，有利於提高財政資金使用效益，增強財政工作透明度、有助於強化財政預算執行，健全財政監督機制、有利於提高宏觀調控能力，加快經濟發展、可以最大限度地集中財力，發揮資金的規模優勢辦大事。

一、國庫集中收付制度的基本內容

（一）機構設置和管理體制

國庫集中收付制度改變了原來的財政部門的機構設置和財政核算體系，建立了由國庫支付中心、會計核算中心和政府采購部門有機結合的支付體系，確立預算審核、資金支付、監督管理為一體的預算機構設置和管理體制。

（二）資金管理方式

實行國庫集中收付,建立了單一賬戶和分類賬戶相結合的賬戶體系,實現集中資金、集中核算、集中支付。國庫集中收付中心在人民銀行開設「國庫單一賬戶」，將所有政府財政資金都存放於該賬戶，並在預算單位需要實際支付時，將資金從國庫單一賬戶直接撥付供應商；同時為每個預算單位都設立支出總賬和分類賬。該管理方式下，資金在國庫單一賬戶體系下統一進行，同時開設零餘額賬戶對資金採取財政直接支付和財政授權支付兩種方式對供應商進行支付。

（三）資金運行程序

按照政府財政資金的用途和性質，可將支出分為大宗購買支出、工資性支出和其他支出三大類，分別採用不同的方式進行支付。

第三方面 、國庫集中收付業務的操作程序

（一）資金用款計劃的編報程序和編制方法

1、資金用款計劃的編報程序

（1）資金用款計劃的種類：

①按資金的支付方式，分為財政直接支付計劃和財政授權支付計劃。

②按資金性質，分為預算內資金用款計劃和往來資金用款計劃、專項資金用款計劃。

（2）資金用款計劃的編審程序

①預算單位編制和申報分月用款計劃。區直預算單位根據預算控制數和部門預算批復數編制本單位的資金分月用款計劃，要填制《區直預算單位分月用款計劃》，根據支付管理需要，支出預算科目要列到項級科目；基本支出編制到人員支出、公用支出、對個人和家庭的補助支出三類項目。

各級預算單位將本單位用款計劃逐級審核，上報至一級預算單位匯總，然後由一級預算單位填制《財政資金分月用款計劃匯總表》報送區財政局有關業務科室，匯總表可按區直單位分預算科目（項目）或按科目分區直單位逐項列表匯總。

②區財政局業務科室審核分月用款計劃。

財政局業務科室審核單位報送的《財政資金分月用款計劃匯總表》所列科目、項目、金額、支付方式、支出類型是否符合部門預算確定的范圍；對支出屬政府采購范圍的工程采購、物品和服務采購支出，則要編制預算單位分月政府采購計劃，由一級單位匯總並報區財政局采購中心審核後，送預算與國庫科與其分月用款計劃一同批復。

③區財政局預算與國庫科下達用款計劃。

區財政局預算與國庫科根據各業務科室審核意見，結合預算單位分月用款計劃，按照財政資金的性質、支出的類型和范圍，按月核定和下達一級預算單位的所屬基層預算單位財政直接支付計劃數和授權支付額度。

2、資金用款計劃表的編制方法

資金用款計劃表必須嚴格按統一規定的項目和內容填制，以便於計劃的匯總分析和執行。

（1）科目、項目、代碼及名稱的填寫。

①預算單位預算編碼按區財政局確定的部門預算代碼填寫。

②預算科目按部門預算確定的政府預算收支科目明細款項填寫，有項級科目的必須填列項，沒有項級科目的填列款級科目；

③項目編碼：根據區財政局統一編制項目代碼填寫。

④項目名稱：基本支出按部門預算細化的程序確定名稱填寫，如果部門預算對基本支出編制細化到目級，則要用目級科目名稱填報，如果編制只列基本支出項下的人員支出、公用支出，對家庭和社會保障支出三類，則按這三類支出名稱填寫。

（2）財政資金支付數的確定。

①財政直接支付數＝工程采購＋工資支出＋物品服務采購＋直撥經費

②財政授權支付數是指未納入直接支付的購買支出和零星支出。

（3）指標控制。

①根據區財政局批復的年度預算指標，按照均衡使用原則及項目進度填報。

②年度部門預算數＝用款計劃全年財政直接支付數＋全年財政授權支付數。

（二）財政直接支付程序

1、財政直接支付的具體范圍

（1）行政事業單位在職職工工資和離退人員經費；

（2）納入政府集中采購的支出；

（3）沒有納入政府采購，但單筆金額超過規定金額的支出；

（4）一般性支付對企業的補貼和未指明購買內容的某些專項支出等；

2、預算單位具體業務操作程序

預算單位需要使用財政資金時，根據批復的用款計劃，填報《區直預算單位財政直接支付申請書》，履行簽字蓋章手續後，報預算與國庫科申請用款。、

3、預算科國庫收付具體業務操作程序

（1）受理並審核預算單位的用款申請

對預算單位報送的《財政直接支付申請書》進行審核，包括單位預留印鑒、預算指標、資金用款計劃、支出用途、政府采購計劃和手續等相關資料的審核，審核無誤後傳遞給預算與國庫科辦理錄入手續。對不合規定的申請不予辦理，如有違法違規嫌疑的應立即報告。

（2）開具支付令

①按審核後的《財政直接支付申請表》所列項目逐一開具《亭湖區財政直接支付憑證》，並將支付憑證上的憑證編號填到《財政直接支付申請書》相對應的支出項目欄，經預算科負責人審核後《財政直接支付申請書》第一聯和第三聯反饋給預算單位。

②預算與國庫科將《亭湖區財政直接支付憑證》加蓋預算與國庫科印鑒後由預算與國庫科經辦人到財政零餘額帳戶代理銀行辦理資金支付。

③預算與國庫科每天在規定的時間對已開具支付令的支出按預算科目類款項，分部門匯總列印《財政直接支付匯總清算額度通知單》由清算銀行辦理資金清算。

4、代理銀行具體業務操作程序

（1）出具《財政直接支付入帳通知書》

代理銀行根據預算科開具的《財政直接支付憑證》將資金支付到收款人銀行賬戶。代理銀行當日收到的支付指令，應當及時辦理資金支付手續。

支付完成後，代理銀行向預算單位出具《財政直接支付入帳通知書》，作為預算單位收到和付出款項的憑證。代理銀行將《財政直接支付憑證》第二聯蓋章後退預算與國庫科，預算與國庫科以此作為支出款項的憑證；將《財政直接支付憑證》第四聯蓋章後退收款人，收款人以此作為收到款項的憑證；將《財政直接支付憑證》第六聯蓋章後退預算單位，預算單位以此作為財政撥入款項的憑證。

（2）辦理資金清算

代理銀行在辦理資金支付當日規定時間內，將當日實際支付的財政性資金與清算銀行在《財政直接支付匯總清算額度通知單》確定的范圍內辦理財政資金清算手續。

清算銀行將有關清算憑證反饋給財政局預算與國庫科，總預算會計以此作為收到和付出款項的憑證。

5、財政直接支付退票和退款的處理

（1）因憑證要素填寫錯誤而在支付之前退票的，由預算與國庫科與預算單位核實後重新開具支付令通知代理銀行辦理支付手續。

（2）資金由銀行支付後，因收款單位的帳戶名稱或帳號填寫錯誤等原因而發生資金退回財政零餘額帳戶的，代理銀行要區別資金性質，在當日（超過清算時間在第二個工作日）將資金退回清算帳戶，並通知預算與國庫科，人行國庫處與預算與國庫科按源渠道恢復預算單位的財政直接支付額度。

（三）財政授權支付程序

1、財政授權支付的具體范圍

（1）轉帳支付范圍。單位分散采購的項目，實際支付額超過結算起點1000元的，在用款額度內的單筆資金金額在限額以內的支出，經預算與國庫科審核同意的單筆金額超過限額的支出和緊急支出。

（2）現金支付范圍。未實行財政直接支付的人員經費支出；個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種資金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；轉帳結算起點以下的零星支出；預算與國庫科審核同意確需支付現金的支出。

2、財政授權支付業務操作程序

（1）預算與國庫科簽發《財政授權支付額度通知單》，代理銀行發送《財政授權支付額度到帳通知書》。

每月25日前，預算與國庫科根據批準的預算單位月度財政授權支付額度，向代理銀行簽發下月《財政授權支付額度通知單》，代理銀行在1個工作日內向相關預算單位發出《財政授權支付額度到帳通知書》。

（2）開具支付令

區直預算單位的授權支付業務，根據業務科室和用款進度由預算與國庫科下額度給各區直預算單位。

預算單位使用資金時，根據資金性質到預算與國庫科辦理申請用款手續。預算與國庫科按審核後的《財政授權支付申請書》所列項目逐一下額度給各預算單位。

（3）代理銀行辦理支付（轉帳或提取現金）

代理銀行依據《財政授權支付憑證》通過零餘額帳戶將資金劃入收款人銀行帳戶（或支付現金）。

代理銀行辦完支付手續後，將加蓋銀行印章後的《財政授權支付憑證》第二聯退給預算單位，預算單位以此作為記賬依據。

（4）代理銀行進行資金清算

代理銀行在辦理資金支付當日規定時間內，將當日實際支付的財政性資金與清算銀行辦理財政資金清算手續。

（5）財政授權支付退票和退款的處理

①因憑證要素填寫錯誤而在支付之前退票的，由預算與國庫科與預算單位核實後重新開具支付令通知代理銀行辦理支付手續。

②資金由代理銀行支付後，因收款單位的帳戶名稱或帳號填寫錯誤等原因而發生資金退回零餘額帳戶的，代理銀行應區別資金性質，在當日（超過清算時間在第二個工作日）將資金退回清算帳戶並通知預算與國庫科。人行國庫處和預算與國庫科按源渠道恢復預算單位的財政授權支付額度。

四、推行國庫集中收付制度應注意的幾個問題

（一）必須按照科學、系統、完整的方案和方法逐步推進。

財政國庫管理制度改革是一項復雜的系統工程，我們不僅要確立正確的指導思想和原則，而且要把學習外地先進經驗與本地實際情況結合起來，既保證新制度的先進性、高起點，又切合本地的實際情況，有較強的可操作性，還要建立健全配套改革措施，使改革與相關制度協調運行，相互促進。

（二）必須探索與國庫集中收付制度相適應的新的非稅管理方式

非稅資金管理部門應集中精力加強和優化對非稅資金支出結構的管理。對未納入部門預算的非稅超收部分，幫助和監督非稅收入單位制定出科學合理的非稅資金使用計劃，履行好控管職責，為國庫集中收付的正常運行提供必要條件。

（三）必須建立嚴格的監督控制體系

一是要在具體運作環節上切實協調好國庫集中收付中心、非稅資金管理部門之間的關系，並加強約束和監督，不斷完善和規范管理制度；二是要加強對報賬員的約束，規范報賬程序；三是要搞好與預算單位賬務的銜接；四是建立收支審核許可權等制度，加強控制與管理；五是要在建立健全內外部監督機制，組成一個科學有效的監督網路。

（四）必須逐步實現由「國庫集中支付」向「國庫集中收付」的過渡

國庫集中支付制度，只是對財政支出管理的改革，要進一步深化國庫管理制度改革，必須以國庫集中支付和會計集中核算為平台，建立起涵蓋一切財政收支活動的國庫集中收付制度，做到「收入一個籠子，支出一個漏斗，核算一個平台，監督一把尺子，運行一竿子到底」。

(五)適應國庫集中收付業務需要，預算會計要加強對新業務、新知識的學習

實行國庫集中收付後，財務管理方式、支付方式、會計核算方法等都發生轉變，對預算會計提出了更高要求。不但要熟悉宏觀經濟、財政政策、財務會計等相關知識，而且要進行科學規劃和預測，為單位預算管理奠定基礎；計算機和網路的廣泛應用，要求財務人員必須掌握一定的現代信息技術知識，適應新形勢下國庫集中收付業務的需要，完成自己所擔負的工作。

⑶ 國庫集中支付的行政單位賬務處理問題（新會計制度）

國庫集中支付是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依託，支付款項時，由預算單位提出申請

⑷ 報帳員是做什麼的，跟會計財務有關嗎

報賬員是指實行會計集中核算制度或國庫集中支付制度(授權支付)的行政、事業單位把相關收支的原始票據向會計核算中心會計報賬的人員。報賬員的工作職責有一下幾點：
一、負責辦理本單位行政事業性收費和其他收入(捐贈收入、 勤工儉學收入等) 、代收款項(學校收取的作業本費等)的上繳 業務，辦理日常經費支出(包括專項經費)的報銷業務，同時完 成財務部門安排的各項報表工作。
二、負責領取、保管、使用好本單位的備用金，備用金只供學校 的零星業務開支，備用金不足時要及時報賬以補足備用金，報賬 員要對備用金實行嚴格管理，對備用金的安全負責，不用時可存 放在銀行卡(折)中，報賬員不得將備用金轉存、挪用及私借。
三、負責從教育支付中心將本單位的有關財務工作信息 (如預決 算、月報表及相關數據統計等)及時提供給單位負責人，以便於 掌握單位財務收支情況。
四、負責提供本單位人員工資變化情況。 登記收支流水賬。使學校能隨時掌握本校收支余情況，有利 於學校對下一階段經費的使用做出合理計劃。
綜上所述，報賬員的工作也是財務工作的一部分，跟出納員的工作性質相似。

⑸ 緊急求助！行政事業單位會計人員，如何操作財政國庫集中支付系統一個會計周期要做哪些事情請高手指教

你們的國庫支付系統是是不是方正春元的？在補充細點，你哪些地方不懂？我看到在給你做具體的回復