營改增財務會計
你好，營改增意思是 營業稅改增值稅
就是原先你單位是純地稅的單位 因為涉及到營改增的項目，改成了既有營業稅又有增值稅的單位！
就是既有國稅又有地稅的小規模企業
會計處理無非就是 當你開地稅票交營業稅的時候 借：應收賬款 1170
貸 主營業收入 1170
當你成為營改增的小規模企業開國稅票時後 借：應收賬款 1170
貸：主營業務收入 1000
應交稅金—應交增值稅（銷項） 170
價稅分離的會計處理！
稅主要是交給國稅了，地稅只收城建稅之類的附加稅了
其他基本一致！
以上解釋幫助到你 請選我為最佳答案！謝啦
❷ 財務會計論文：營業稅改增值稅對企業稅收有何影響
1 、營業稅改增值稅進一步完善了稅收制度
在我國的稅制結構中,增值稅和營業稅是最重要的兩個流轉稅稅種,但是營業稅本身存在諸多弊端,除少數實行差額征稅的行業外,營業稅對大部分行業實行按營業額全額征稅,上一環節納稅的營業額再次計入基數納稅,這樣就造成了重復征稅,一方面,營業稅納稅人不能抵扣成本,對同一征稅對象多次納稅;另一方面,對於增值稅納稅人不能扣除其成本費用中包含的營業稅金,使得增值稅抵扣鏈條遭到破壞,使企業稅收負擔加重。而增值稅顧名思義就是對增值額納稅,符合市場經濟發展的要求,有利於實現納稅人稅負公平。「營改增」可以完善增值稅的抵扣鏈條,消除重復征稅,從而降低社會再生產各個環節的稅負壓力,有利於健全財稅制度。
2 、營業稅改增值稅有利於減輕企業的稅收負擔
對於中間環節較多的行業,因為每一環節都要徵收營業稅,存在重復征稅現象,因此稅收負擔較大。「營改增」可以有效消除重復征稅的現象,降低企業納稅成本,減輕其稅收負擔。以現代服務業來說,在「營改增」之前,其營業稅稅率為5%。而「營改增」後,小規模納稅人採用簡單計稅辦法按3%的稅率繳納增值稅,這比原來的5%就降低了2個百分點;一般納稅人執行6%的增值稅稅率,名義稅率上看比原來的5%提高了1個百分點,但是增值稅一般納稅人應納增值稅額的計算方法和營業稅納稅人應納稅額的計算方法是不同的,應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額,也就是說只針對增值額征稅,這在很大程度上減輕了企業的稅負。
3 、營業稅改增值稅為中小型企業的經營發展提供了良好的稅制環境
中小型企業在促進就業,活躍城鄉經濟,優化產業結構和科技創新等方面發揮著重要作用,但從目前中小型企業的發展環境來看,他們在資金上很難得到充足的支持。「營改增」使得大部分小規模的納稅人由原來按5%稅率繳納營業稅調整為按3%繳納增值稅,減少了企業的納稅成本。這有利於激發中小企業的發展活力,促進企業不斷改進經營方式、提高自身管理水平,充分發揮中小企業在經濟增長和促進就業中的作用。
4 、營業稅改增值稅給企業帶來的不利影響
營業稅改增值稅的初衷是避免重復征稅,降低企業稅負,促進稅收公平。在「營改增」的過渡過程中,大多數企業稅負有所下降,但是也有少數企業稅負不降反增,使得現實結果與改革初衷背道而馳,這主要是由於部分企業「抵扣不足」導致的結果。「營改增」使增值稅稅率在原來17%和13%的基礎上增加11%和6%兩檔低稅率,所以對於一般納稅人來說,「營改增」後的名義稅率還是有所提高,從理論上講,只要有充足的的進項稅抵扣,稅負就可以降低,但是對於一些固定成本和人力成本較高的企業,由於無法取得足夠的進項稅就會使稅負不降反增。
比如:交通運輸業由原來3%營業稅稅率改為11%的增值稅稅率,稅率變化較大,而對於企業在營改增之前購買的運輸車輛現在只能計提折舊,無法抵扣進項稅。再比如像會計師事務所,其主要成本是職工薪酬、房屋租金、差旅費等,這些成本都無法取得進項稅。另外,如果企業的供應商大部分是小規模納稅人或非增值稅納稅人,由於其無法開具增值稅專用發票,也有可能使企業進項不足,稅負增加。
5 、對少數「營改增」企業稅負不降反增的看法
「營改增」使多數企業稅負降低,嘗到了甜頭,但也有少數企業稅負增加,我們不能因為個別現象而質疑「營改增」的積極意義。對於少數稅負提高的營改增企業,應當認真分析稅負提高的原因,根據當前稅收政策,積極改進經營模式,盡量多的取得進項稅發票,順應改革潮流。改革不可能一步到位,「營改增」是一個循序漸進的過程,隨著增值稅的不斷擴圍,企業的抵扣范圍也不斷擴大,增值稅抵扣鏈條逐漸完整,「抵扣不足」的問題也會逐步解決。
❸ 營改增對企業的財務會造成什麼影響
營改增對企業財務的影響：
（一）稅負影響
從稅負角度分析，營改增對於小規模企業納稅人及一般納稅人來說，作用較為明顯。營改增可有效降低小規模企業的稅負率，並增加了現代服務業的可抵扣稅額的數額和范圍，提高了運輸支出抵扣稅額比例。從行業的角度分析，營改增增加了交通運輸業的可抵扣稅負，將稅率從原來的3%提高至11%，但由於稅負波動幅度較小，在實際徵收過程中，部分企業的稅負下降幅度不大。對於一些非可抵扣類資產行業及勞務行業來說，稅負差異性較大，部分企業稅負並無下降，反呈上升趨勢。在進行稅制改革時，應全面考慮這部分企業的利益，合理調整稅率，或重新制定應稅金額，企業應當重視國家法規，針對問題申請財政補助，提高企業的利益，以免造成虧損。
（二）會計核算影響
營改增對企業會計核算的影響較大，營業稅徵收時，並不存在銷項稅額以及進項稅額，相關收入只需按實際入賬即可，而成本按照實際支出為准。但實行營改增後，徹底改變了收入入賬方式和原則。例如服務行業，營業稅改增值稅後，收入入賬時，需按照稅率扣除銷項稅額，成本也需扣除進項稅額，且銷項稅額及進項稅額均採用「應交稅金」進項核算，當期應繳納的稅額相當於銷項稅額和進項稅額的總差額，在營業稅核算時，只需將收入額或收支額差直接乘以稅率即可算出稅收。因此，從會計核算的角度分析，營改增後，稅金、成本以及相關收入方面的核算方式發生巨大變化，企業財務管理也隨著核算方式的改變而改變。營改增試點企業與非試點企業的會計核算方式不一致，由於營改增並未實行一次性推廣，只在部分地區試點，因此，加大了部分跨地區經營企業的會計核算難度。這部分跨地區經營企業需進行不同稅種的調整，對不同的稅收方式進行銜接，企業會計的核算難度較大。營改增對於綜合經營企業來說，在企業會計核算方面的要求更高，如果在營改增過程中，如果綜合經營企業無法劃分出明確的經營業務性質，無法將各類業務的核算明細化，則按照高稅率稅種來進行企業的會計核算。目前，大多數服務行業屬於綜合經營企業，為降低中小企業的稅負，應針對不同稅種的業務，分別進行核算。
（三）發票管理影響
營改增對於發票的管理也造成了一定的影響。例如，在徵收營業稅時，服務類企業發票只需開具稅務發票，但實行營改增稅制後，由於分有銷項稅、進項稅，企業發票的管理更加規范更加嚴格。增值稅發票管理存在小規模納稅人及一般納稅人之分，小規模納稅人所用的發票只有一種，即普通發票，在發票管理方面，與營業稅發票管理相似。一般納稅人的發票分為2種，即普通發票和專用發票，稅務部對於發票的使用也提出了明確規定。由於增值稅關繫到稅收的抵扣，如發票使用不當將會造成企業的法律風險。增值發票的限額較低，與營業稅發票限額不一樣，增值稅一般納稅人的發票限額一般為10萬元，與服務業務限額存在較大差距。申請高額發票時，所需時間長，不利於業務的開展。
❹ 營改增後增值稅會計處理應該怎麼做
為幫助企業做好營改增後增值稅有關會計核算工作，財政部日前起草並印發《關於增值稅會計處理的規定(徵求意見稿)》。《徵求意見稿》從明細科目和專欄的設置、相關業務的日常核算，到財務報表相關項目的列示，全面規范了企業增值稅有關會計處理。
《徵求意見稿》能否滿足目前企業納稅申報及增值稅明細核算的需求？能否解決營改增後出現的會計問題？一起來看下面的要點梳理。
適用范圍
既適用於增值稅一般納稅人，也適用於小規模納稅人；既適用於試點納稅人（即按照《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》 繳納增值稅的納稅人），也適用於原增值稅納稅人（即按照 《中華人民共和國增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人）。
主要內容
增設會計科目及專欄
增值稅一般納稅人應當在 「應交稅費」 科目下設置 「應交增值稅」 、「未交增值稅」、「預繳增值稅」、「待抵扣進項稅額」、 「 待認證進項稅額」、「待轉銷項稅額」等明細科目。
（一）增值稅一般納稅人應在「應交增值稅」明細賬內設置「進項稅額」、 「銷項稅額抵減」、「已交稅金」、 「轉出未交增值稅」、「減免稅款」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」、「簡易計稅」等專欄。其中：
1．「進項稅額」專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額；
2．「銷項稅額抵減」專欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；
3．「已交稅金」專欄，記錄一般納稅人已交納的當月應交增值稅額；
4．「轉出未交增值稅」和「轉出多交增值稅」專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；
5．「減免稅款」專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；
6．「銷項稅額」專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額，以及從境外單位或個人購進服務、無形資產或不動產應扣繳的增值稅額；
7．「出口退稅」專欄，記錄一般納稅人出口產品按規定退回的增值稅額；
8．「進項稅額轉出」專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額；
9．「簡易計稅」專欄，記錄一般納稅人採用簡易計稅方法應交納的增值稅額。
（二）「未交增值稅」明細科目，核算一般納稅人月度終了從 「應交增值稅」或「預繳增值稅」明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
（三）「預繳增值稅」明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建築服務、採用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。
（四）「待抵扣進項稅額」明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證並經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日後取得並按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額； 實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上註明或計算的進項稅額。
（五）「待認證進項稅額」明細科目，核算一般納稅人由於未取得增值稅扣稅憑證或未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由於尚未收到相關增值稅扣稅憑證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。
（六）「待轉銷項稅額」明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需於以後期間確認為銷項稅額的增值稅額。
小規模納稅人只需在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」明細科目，不需要設置上述專欄。
規定了9大類業務會計處理
《徵求意見稿》規定了九大類業務的賬務處理，比如：
1.銷售業務的賬務處理。企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按取得的收入金額，貸記「主營業務收入」、 「其他業務收入」、 「固定資產清理」 等科目，按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額（或採用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)」科目（小規模納稅人應貸記「應交稅費——應交增值稅」科目）。發生銷售退回的，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。會計上收入或利得確認時點先於增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額計入「應交稅費——待轉銷項稅額」科目，待實際發生納稅義務時再轉入「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)」科目。
2.購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理。一般納稅人自 2016年5月1日後取得並按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額按現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應當按取得成本，借記「固定資產」 、 「在建工程」等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記 「應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 」 科目，按以後期間可抵扣的增值稅額，借記 「應交稅費——待抵扣進項稅額」科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、 「應付票據」、「銀行存款」等科目。尚未抵扣的進項稅額待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 」科目，貸記「應交稅費——待抵扣進項稅額」科目。
3.增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（減免稅款）」科目（小規模納稅人應借記「應交稅費——應交增值稅」科目），貸記「管理費用」等科目。增值稅稅控系統專用設備作為固定資產核算的，則貸記「遞延收益」科目；在後續固定資產折舊期間，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。
附：《徵求意見稿》規定的9大類業務會計處理目錄
（一）取得資產或接收勞務等業務的賬務處理。
1．采購等業務進項稅額允許抵扣的賬務處理。
2．采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理。
3．購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理。
4．貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。
5．購買方作為扣繳義務人的賬務處理。
6．小規模納稅人采購等業務的賬務處理。
（二）銷售等業務的賬務處理。
1．銷售業務的賬務處理。
2．視同銷售的賬務處理。
（三）差額征稅的賬務處理。
1．企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。
2．金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。
（四）出口退稅的賬務處理。
（五）進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理。
（六）月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。
（七）交納增值稅的賬務處理。
1．交納當月應交增值稅的賬務處理。
2．交納以前期間未交增值稅的賬務處理。
3．預繳增值稅的賬務處理。
（八）增值稅期末留抵稅額的賬務處理。
（九）增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。
❺ 營改增後增值稅會計處理應該怎麼做
營改增後增值稅會計處理如下，
增值稅一般納稅人應當在 「應交稅費」 科目下設置 「應交增值稅」 、「未交增值稅」、「預繳增值稅」、「待抵扣進項稅額」、 「
待認證進項稅額」、「待轉銷項稅額」等明細科目。
(一)增值稅一般納稅人應在「應交增值稅」明細賬內設置「進項稅額」、 「銷項稅額抵減」、「已交稅金」、
「轉出未交增值稅」、「減免稅款」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」、「簡易計稅」等專欄。其中：
1.「進項稅額」專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額;
2.「銷項稅額抵減」專欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;
3.「已交稅金」專欄，記錄一般納稅人已交納的當月應交增值稅額;
4.「轉出未交增值稅」和「轉出多交增值稅」專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額;
5.「減免稅款」專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額;
6.「銷項稅額」專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額，以及從境外單位或個人購進服務、無形資產或不動產應扣繳的增值稅額;
7.「出口退稅」專欄，記錄一般納稅人出口產品按規定退回的增值稅額;
8.「進項稅額轉出」專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額;
9.「簡易計稅」專欄，記錄一般納稅人採用簡易計稅方法應交納的增值稅額。
(二)「未交增值稅」明細科目，核算一般納稅人月度終了從
「應交增值稅」或「預繳增值稅」明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)「預繳增值稅」明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建築服務、採用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。
(四)「待抵扣進項稅額」明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證並經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日後取得並按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;
實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上註明或計算的進項稅額。
(五)「待認證進項稅額」明細科目，核算一般納稅人由於未取得增值稅扣稅憑證或未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人取得貨物等已入賬，但由於尚未收到相關增值稅扣稅憑證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。
(六)「待轉銷項稅額」明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入(或利得)但尚未發生增值稅納稅義務而需於以後期間確認為銷項稅額的增值稅額。
小規模納稅人只需在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」明細科目，不需要設置上述專欄。
財政部印發《關於增值稅會計處理的規定(徵求意見稿)》，規定的9大類業務會計處理目錄
(一)取得資產或接收勞務等業務的賬務處理。
1.采購等業務進項稅額允許抵扣的賬務處理。
2.采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理。
3.購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理。
4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。
5.購買方作為扣繳義務人的賬務處理。
6.小規模納稅人采購等業務的賬務處理。
(二)銷售等業務的賬務處理。
1.銷售業務的賬務處理。
2.視同銷售的賬務處理。
(三)差額征稅的賬務處理。
1.企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。
2.金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。
(四)出口退稅的賬務處理。
(五)進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理。
(六)月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。
(七)交納增值稅的賬務處理。
1.交納當月應交增值稅的賬務處理。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務處理。
3.預繳增值稅的賬務處理。
(八)增值稅期末留抵稅額的賬務處理。
(九)增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。
❻ 財務會計，我看不懂Abc，營改增到底怎麼做分錄
營改增，其實也只是涉及到購入和出售環節的入賬成本及稅，原本營業稅全部計入成本，而現在需要將增值稅「專票「部分的進項or銷項不再計入成本，而是計入應繳稅費——應繳增值稅進項/銷項（其實，A跟B里的」應繳稅費—應繳增值稅「是由區別的，一個是進項，在借方，一個是銷項，在貸方）
一般題目里都會告訴你，增值稅是多少的，不用太糾結
❼ 營改增之後對企業財務有什麼影響
從行業上分析現代服務業相對受益比較明顯，大部分小規模企業已經一般納稅人企業可以正常取得進項稅票的企業稅負基本都有了不同程度的降低，致使企業收益有不同程度的增加。
而交通運輸業的一些企業可能有稅負增加的，因為稅率為11%，而可以抵扣的部分又不能完全取得增值稅專用票用以抵扣(比如支付給非試點地區的一些費用，加油等)，從而導致稅負增加
再有一些可以實行差額征稅的企業，他們的一些費用支出只能是針對支付給非試點納稅人，而支付給試點納稅人的部分款項是不允許扣除的，所以導致一些企業稅負增加了。
稅負的增加也使企業減少了收益，有些對於稅負增加的部分駕馭到客戶身上，從而使一部分企業加大了成本，減少了收益。
望樓主採納
沈陽金蝶財務為您解答
❽ 營改增賬務處理
以下回答來自於北京誠力財務代理
廣告業可以實行差額征稅，一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在「應交稅費——應交增值稅」科目下增設「營改增抵減的銷項稅額」專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，「主營業務收入」、「主營業務成本」等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。
企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按實際支付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。
企業也可以採取月末一次計提結轉的方式進行處理，對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，貸記「主營業務成本」等科目。
❾ 請問下關於營改增賬務處理
營業稅改徵增值稅試點中，為保證政策銜接，對於原來營業稅差額納稅的有關政策可以繼續沿用。由於營業稅和增值稅的性質不同，差額納稅的稅務處理為可抵減銷售額。增值稅納稅申報依據《關於調整增值稅納稅申報事項的公告》（上海市國稅局、上海市地稅局公告2011年第5號）規定執行，填報資料多增加的一個附表為《本期銷售額減除項目金額明細表》，無論一般納稅人和小規模納稅人，符合差額征稅的試點企業可填報本表進行申報。
試點企業差額納稅下的會計處理
1、一般納稅人的會計處理
一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在「應交稅費——應交增值稅」科目下增設「營改增抵減的銷項稅額」專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，「主營業務收入」、「主營業務成本」等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。
企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按實際支付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。
對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，貸記「主營業務成本」等科目。
A公司為xx公司提供應稅服務
借：應收賬款——xx公司
貸：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
A公司接受B公司提供的勞務
借：主營業務成本
應交稅金——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）
貸：應付賬款——B公司
2、小規模納稅人的會計處理
小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減「應交稅費——應交增值稅」科目。
企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按實際支付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。
對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「主營業務成本」等科目。
C公司差額納稅會計處理如下：
C公司為甲公司提供應稅服務
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅
C公司接受D公司提供的服務
借：主營業務成本
應交稅金——應交增值稅 貸：應付賬款——D公司