分公司財務並表會計

A. 分公司是否必須要會計

分公司是否需要會計，應當視實際情況而定，如果分公司的業務量並不大，完全可以將分公司的業務放在總公司來做，只要平時多保持聯系就可以了。如果分公司業務量比較多，或者需要收集或傳遞較多的票據，應該考慮設置一名會計或者出納，以更好的完成當地的財務管理工作。
對非獨立核算的分公司的會計，在職稱等方面並沒有明確的要求，在會計制度上應當與總公司保持一致，核算工作應當符合公司的要求並接受公司的監管，設置的會計人員應當在人事管理方面直屬於總公司，不應當受分公司的制約或影響，分公司的會計應當定期換崗，最好可以每年調整一次。

B. 「分公司財務上可以獨立核算」的說法在法律上准確嗎

說法是准確的。法律規定「分公司財務上可以獨立核算」。注意是「可以」，而不是「必須」或「應當」。

法律之所以規定分公司可以獨立核算，完全是為了方便公司內部的自主管理和商務活動的簡單快捷，如果公司願意讓分公司獨立核算，法律也不會非要否定，但是，當分公司沒有經濟賠償能力或其他承擔能力後，公司則必須接著承擔。

1、《民事訴訟法》規定，第四十九條 公民、法人和其他組織可以作為民事訴訟的當事人。

2、《最高法院關於民事訴訟若干問題的意見》解釋：民事訴訟法第四十九條規定的其他組織是指合法成立、有一定的組織機構和財產，但又不具備法人資格的組織，包括： （1） （2） （3） （4） （5）法人依法設立並領取營業執照的分支機構； （6） （7） （8） （9）。

由此可知，雖然分公司不是法人，但也可以獨立參加起訴，如果分公司敗訴後，先由分公司承擔責任，不足的再由公司承擔。法律這樣規定，就是為了方便當事人雙方，因為當事人雙方對糾紛是最熟悉的。

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分支機構

獨立核算或非獨立核算屬於稅務上規定。一般情況下，在當地負有流轉稅納稅義務，即需要登記為獨立核算性質分公司。也即是說，在當地從事經營活動的，就需要登記為獨立核算性質。

分支機構在當地不從事經營活動，只是負責聯絡、售後服務等業務，在當地不涉及流轉稅的繳納，可以登記為非獨立核算性質。

因此，判斷的關鍵在於分公司是否從事經營活動（銷售貨物或提供應稅勞務），是否在當地繳納增值稅或營業稅。

分公司為非法人資格，不可能取得法人資格營業執照。獨立核算或是非獨立核算與這個沒有關系。營業執照裡面的經營范圍可以作為判斷在當地是否從事經營活動的依據。

獨立核算是「非獨立核算」的對稱。對本單位的生產經營活動或預算執行過程及其結果進行全面的、系統的會計核算。凡具有一定數額的資金，可對外辦理結算，獨立編制計劃，單獨計算盈虧的企業，一般都實行獨立核算。

實行獨立核算的單位稱為「獨立核算單位」。獨立核算單位通常單獨設置會計機構，配備必要的會計人員，並具有完整的會計工作組織體系，包括所使用的會計科目，會計憑證和帳簿，應編制的會計報表以及進行分析和檢查的方法與程序等。

施工企業，一般以公司為獨立核算單位;工區(處)廠、站或施工隊等為內部獨立核算單位。內部獨立核算單位所屬的施工隊、車間等為內部核算單位。

C. 總公司與分公司財務處理

1.營運方式與財務組織架構：一般來說，總公司財務部必須能夠控制各分公司的財務部，包括人員任免、資金控制、制度設計等。如果分公司都能獨立負責盈虧，業務性質互相之間很不一樣，可以考慮授予當地財務人員比較大的許可權。否則，應該把款項收入盡量集中到總公司，分公司支出審批限額設定得低一些；
2.會計核算：統一科目設置、報表項目格式及報送時間要求，總公司應該有專人對這些報表進行審核分析，及時發現潛在問題；

3.建立完善的財務內控制度，然後按制度執行同時加強對制度執行的監督審計.

某國內大型企業是這樣管理的:
1.財務實行委派制: 在總公司下設置財務分公司, 所有財務人員均由財務分公司委派, 不受分公司經理管理, 與分公司經理分別向總公司匯報, 互相制約

2.實行收支兩條線管理: 設置收款專戶和費用專戶, 對於銷售回款, 必須每天上交總公司, 禁止在花費收款專戶的銀行存款, 分公司的日常開支, 只允許在費用專戶存款中支出, 費用專戶根據分公司的申請, 經相應的授權批准, 由總公司撥款.

3. 完善的內部控制制度(有三大本制度), 使所有財務業務都有法可依.

4. 加大內審力度, 有專門的審計部, 每年每個分公司至少要審計一次

5. 嚴格管理, 對違規一定要不手軟

此此，補充一點：
科目設置一定要統一，對於某些共同的往來單位，還應該統一代碼，所有內部單位都必須按此代碼執行，這樣對合並報表工作有很大的幫助。報表全部是統一的一套表格，每月通過規定途徑在規定時間以前上傳至集團財務部，表格若設置得比較詳細，那所有科目的明細及變動科目都能反映出來。

另外就是大的支出一定要報總公司批准，如固定資產投資計劃，大規模的材料采購等，必須報總公司審核以後才能實施。

統一的科目設置和報表是最基本的要求。
更應該有嚴格的費用審核制度和內審制度。
收支兩條線並不一定適用與所有的企業，不可奉為圭臬。但對支出一定要嚴格控制，大的支出項要控制但真正的漏洞往往在日常的支出中。
統一的報表不一定要很多，太多的表格很大程度上會流於形式。
財務委派制和業務管理的雙軌制有一定的好處，但要處理好財務人員與分公司經理的關系和如何安定財務人員的情緒是一個比較棘手的問題。（財務與經營管理兩軌制,他們之間的關系變得非常微妙,一旦處理不好,就可能在分公司形成兩派,嚴重影響公司管理。）若財務與經營管理兩軌並行，是內部控制的基礎。這種關系確實會非常微妙，所以我們更要求管理人員有比較好的職業修養和溝通技巧。

D. 分公司的財務報表怎麼做

象你這種情況不應該在異地開辦一個分公司，而是設個辦事處，這樣就不用辦理營業執照了，到當地政府登記下就行。

E. 總公司和分公司賬務處理

根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條第六款規定：將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶，應該視同銷售。

因此，股東以非貨幣性資產投資入股，需按照適用稅率繳納增值稅。

特殊情形

根據《關於納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）：

納稅人在資產重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一並轉讓給其他單位和個人，不屬於增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不徵收增值稅。

契稅

根據《中華人民共和國契稅暫行條例細則》（財法字[1997]52號）第八條：土地、房屋權屬以下列方式轉移的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：（一）以土地、房屋權屬作價投資、入股。

根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令國務院令224號）第三條：契稅稅率為3—5％。契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家稅務總局備案。

所得稅

（一）企業法人

根據《關於非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）第二條：企業以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估並按評估後的公允價值扣除計稅基礎後的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得。

（二）自然人

根據《國家稅務總局關於個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2015]41號）：

一、個人以非貨幣性資產投資，屬於個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照「財產轉讓所得」項目，依法計算繳納個人所得稅。

二、個人以非貨幣性資產投資，應按評估後的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費後的余額為應納稅所得額。

分期納稅

（一）企業法人

居民企業（以下簡稱企業）以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。（財稅〔2014〕116號）

（二）自然人

個人應在發生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃並報主管稅務機關備案後，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內（含）分期繳納個人所得稅。（財稅[2015]41號）

遞延納稅

根據《關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第三條：對技術成果投資入股實施選擇性稅收優惠政策。

（一）企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票（權）的，企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策。

選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費後的差額計算繳納所得稅。

(5)分公司財務並表會計擴展閱讀：

一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，採用銷售額和銷項稅額合並定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣摺合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定採用何種摺合率，確定後1年內不得變更。

納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低並無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為。

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。

屬於應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

F. 總分公司的賬務怎麼處理，合並報表如何做

合並報表是一個比較復雜的過程，首先需要總分結構的會計政策、會計原則必須一致，各自的財務報表做出來，然後各個項目在總分機構中相加，並剔除出去內部交易內部往來等非外部的交易和往來。總公司和分公司的合並是比較簡單的，總公司和子公司的合並非常麻煩，建議你認真學習一下會計准則關於企業合並和合並報表的概念。

G. 一個分公司的財務助理和一個小公司的內賬會計選哪個

建議選擇分公司財務助理，最主要的理由是交五險，五險一金對勞動者還是有很大的保障作用的。至於公積金，很多公司要求新員工入職一年才給繳納，這點你可以入職後詢問公司。
兩者相比分公司到手工資會高一些畢竟不扣除五險和雙休，但是小公司財務管理相對不規范，會計業務提升是一個需要時間的過程，相對規范的公司管理制度，和更大的平台可以對你的專業提升有很大的幫助。另外，分公司管吃住，雖然條件可能差一些，但是畢竟解決了有無的問題，沒有成家，這樣的條件會省下一筆花費。綜合起來，選擇分公司財務助理是更好的選擇。