事業單位財務會計月末結轉

① 新事業單位會計制度下，每月結轉如何做分錄

012年，財政部印發了新的《事業單位會計制度》，新制度將原期末按年結轉，變為按期結轉，進一步規范了事業單位賬務處理，提高了資金的使用效益，促進了事業單位健康發展。現以高中學校為例，對事業單位期末結轉的賬務處理進行探討，以期對同仁有所裨益。
一、財政補助資金收支期末結轉的賬務處理
高中學校的財政補助收入主要是指從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括人員經費、公用經費等基本支出補助和專項資金等項目支出補助。「財政補助收入」科目，應當設置「基本支出」和「項目支出」兩個明細科目。由此而形成的支出為財政補助支出，應在「事業支出―基本支出」和「事業支出―項目支出」下設置「財政補助支出」明細科目進行核算。期末需將「財政補助收入」和「事業支出」中的「財政補助支出」部分的發生額轉入「財政補助結轉」科目。
（一）期末賬務處理：
1.基本支出的賬務處理：
（1）財政補助非專項資金收入結轉
借：財政補助收入―基本支出
貸：財政補助結轉―基本支出結轉
（2）財政補助非專項資金支出結轉
借：財政補助結轉―基本支出結轉
貸：事業支出―基本支出（財政補助支出）
2.項目支出的賬務處理：
（1）財政補助專項資金收入結轉
借：財政補助收入―項目支出
貸：財政補助結轉―項目支出結轉
（2）財政補助專項資金支出結轉
借：財政補助結轉―項目支出結轉
貸：事業支出―項目支出（財政補助支出）
（二）年末賬務處理：
1.「財政補助結轉―基本支出結轉」余額是財政補助收入中的基本支出補助收支形成的，一般都會結轉下年繼續使用，所以無需進行額外的賬務處理。
2.「財政補助結轉―項目支出結轉」余額是財政補助收入中的項目支出補助收支形成的，應根據資金性質分析處理，符合財政補助結余性質的應轉入財政補助結余，需上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度的，按規定上繳或注銷額度。
（1）符合財政補助結余性質的
借：財政補助結轉―項目支出結轉
貸：財政補助結余
（2）按規定需要上繳或核銷結余資金的
借：財政補助結余
貸：財政應返還額度（零餘額賬戶用款額度、銀行存款）
（3）按規定上繳或核銷結轉資金或額度的
借：財政補助結轉―項目支出結轉
貸：財政應返還額度（零餘額賬戶用款額度、銀行存款）
二、非財政補助資金收支期末結轉的賬務處理
高中學校的非財政補助資金主要包括事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入和其它收入。根據規定，期末需對非財政補助收入進行分析，對本期發生額中的專項收入及相應形成的專項支出轉入「非財政補助結轉」科目；對本期發生額中的非專項資金收入及相應形成的支出轉入「事業結余」。
（一）期末賬務處理：
1.非財政補助非專項資金賬務處理
（1）非財政補助非專項資金收入結轉
借：事業收入―非專項資金收入
上繳補助收入―非專項資金收入
附屬單位上繳收入―非專項資金收入
其他收入―非專項資金收入
貸：事業結余
（2）非財政補助非專項資金支出結轉
借：事業結余
貸：事業支出―基本支出（其他資金支出）
―項目支出（其他資金支出）
上繳上級支出
對附屬單位補助支出
其他支出―非專項資金支出
2.非財政補助專項資金的賬務處理：
（1）非財政補助專項資金收入結轉
借：事業收入―專項資金收入
上繳補助收入―專項資金收入
附屬單位上繳收入―專項資金收入
其他收入―專項資金收入
貸：非財政補助結轉
（2）非財政補助專項資金支出結轉
借：非財政補助結轉
貸：事業支出―項目支出（非財政專項資金支出）
其他支出―專項資金支出
（二）年末賬務處理
1.「事業結余」余額是非財政補助非專項資金收支形成的，應轉入「非財政補助結余分配」進行處理。
借：事業結余
貸：非財政補助結余分配
或做相反分錄。
2.「非財政補助結轉」余額是非財政補助專項資金收支形成的，應根據資金性質分析處理，需繳回原撥款單位的，按規定上繳，留歸本單位使用的，轉入「事業基金」。
（1）需繳回原撥款單位的
借：非財政補助結轉
貸：銀行存款
（2）留歸本單位使用的
借：非財政補助結轉
貸：事業基金
三、經營收支期末結轉的賬務處理
經營收入是指學校在專業業務活動及輔助活動之外開展的非獨立核算經營活動取得的收入，其相應發生的支出為經營支出。根據規定，期末應將「經營收入」和「經營支出」科目本期發生額轉入「經營結余」。
（一）期末賬務處理：
1.經營收入結轉 借：經營收入
貸：結營結余
2.經營支出結轉
借：經營結余
貸：經營支出
（二）年末賬務處理：
1.貸方余額結轉
借：經營結余
貸：非財政補助結余分配
2.借方余額，為經營虧損，不予結轉。
四、「非財政補助結余分配」年末結轉的賬務處理
「非財政補助結余分配」科目核算本年度非財政補助結余分配的情況和結果。年末若為貸方余額，應按規定上繳稅金、提取職工福利基金後轉入事業基金，若為借方余額，則直接轉入事業基金。
（一）計算應繳納企業所得稅
借：非財政補助結余分配
貸：應繳稅費―應繳企業所得稅
（二）按規定提取職工福利基金
借：非財政補助結余分配
貸：專用基金――職工福利基金
（三）轉入事業基金
借：非財政補助結余分配
貸：事業基金
或做相反分錄。

② 請問參公的事業單位年末財務帳如何結轉

事業單位年終結轉順序
一、收入支出轉入結余（分別轉入事業結余、經營結余）：
1、將「財政補助收入」、「上級補助收入」、「附屬單位繳款」、「事業收入」、「其他收入」等科目余額轉入「事業結余」，借記「財政補助收入」、「上級補助收 入」、「附屬單位繳款」、「事業收入」及「其他收入」科目，貸記「事業結余」；
2、將「撥出經費」、「事業支出」、「上繳上級支出」、「銷售稅金(非經營業務)」、「對附屬單位補 助」、「結轉自籌基建」等科目余額轉入「事業結余」，借記「事業結余」，貸記「撥出經費」、「事業支出」、「上繳上級支出」、「銷售稅金」、「對附屬單位補助」、「結轉自籌基建」等科目。
3、將「經營收入」科目余額轉入「經營結余」科目，借記「經營收入」科 目，貸記「經營結余」；
4、將「經營支出」、「銷售稅金」等科目余額轉入「經營結余」，借記「經營結余」科目，貸記 「經營支出」、「銷售稅金」科目。
二、結余分配：
1、有所得稅繳納業務的單位計算出應繳納的所得稅，借記「結余分配——應交所得稅」，貸記「應交稅金」科目。
2、單位計算出應提取的專用基金，借記「結余分配——提取專用基金」，貸記「專用基金」科目。
3、 將當年事業結余和經營結余全數轉入「結余分配」科目，借記「事業結余」、「經營結余」科目，貸記「結余分配」科目。 「經營結余」如為借方余額即經營虧損，則不結轉。
三、未分配結余轉入事業基金：
將當年未分配結余，全數轉入「事業基金——般基金」科目，借記「結余分配」科目，貸記「事業基金——般基金」科目。
四、項目已完工的撥入專款結轉：
1、年終結賬時，對已完工的項目，將「撥入專款」科目與「撥出專款」、「專款支出」科目對沖，借記「撥入專款」科目，貸記「撥出專款」、「專款支出」科目。
2、對於項目已經完成的撥入專款結余，按財政部門或者上級單位規定留歸本單位使用的，轉入「事業基金」科目核算，借記「撥入專款」科目，貸記「事業基金——一般基金」。
新的《事業單位會計制度》年末結轉相關科目有變化，但基本順序是一致的。

③ 事業單位的會計賬務，月末要將收入和支出科目結轉到「事業結余」科目嗎還有「結余分配」科目是年末才做

1、月末不用結轉，年終12月底對沖完後再將收入和支出結轉到事業結余科目。分錄如下：

借：事業結余

貸：事業支出

借：事業收入

貸：事業結余

2、結余分配科目年末才用。年末，收入支出都轉到事業結余後，做憑證把事業結余和經營結余轉入結余分配，再做憑證把結余分配轉入事業基金-一般基金。分錄如下：

借：事業結余

借：經營結余

貸：結余分配

借：結余分配

貸：事業基金-一般基金

(3)事業單位財務會計月末結轉擴展閱讀：

「事業結余」科目核算事業單位在一定期間除經營收支以外各項經常收支相抵後的余額。貸方登記收入轉入數，借方登記支出轉入數和結轉結余分配數。

如出現支大於收情況，則用紅字結轉到「結余分配」科目。本科目平時一般不核算，只在期末（一般在年末）轉賬時。

將「財政補助收入」、「上級補助收入」、「附屬單位繳款」、「事業收入」、「其他收入」等科目余額轉入本科目貸方，會計分錄如下：

借：財政補助收入

上級補助收入

附屬單位繳款

事業收入

其他收入

貸：事業結余

將「撥出經費」、「事業支出」、「上繳上級支出」、「銷售稅金」（非經營業務）、「對附屬單位補助」、「結轉自籌基建」等科目余額轉入本科目借方，會計分錄如下：

借：事業結余

貸：撥出經費

事業支出

上繳上級支出

銷售稅金（非經營業務）

對附屬單位補助

結轉自籌基建

本科目貸方余額為當期實現的結余，借方余額為當期需要彌補的差額。年度終了，單位應將當年實現的結余全數轉入「結余分配」科目，結轉後，本科目無余額。

④ 事業單位會計年終結轉問題

新《事業單位財務規則》、《事業單位會計制度》里用到「期末」、「年末」兩個不同的會計期間。應該可以理解為「期末」是指「月末」。
根據《事業單位會計制度》收入分「財政補助收入」和「非財政補助收入」、「經營收入」。支出也區分為「財政補助支出」、「非財政補助支出」和「經營支出」。期末，都得將收入和支出結轉到相應的結轉或結余科目。如，財政補助收入和財政補助支出的期末結轉到「財政補助結轉」科目，年末將「財政補助結轉」科目中的項目資金轉入「財政補助結余」；非財政補助收入和非財政補助支出的專項資金收入支出結轉期末結轉到「非財政補助結轉」科目，年末，將留單位使用的部分轉入「事業基金」；非財政補助收入和非財政補助支出的非專項資金部分收入支出期末結轉到「事業結余」科目，年末將余額結轉到「非財政補助結余分配」科目進行分配。經營收入和經營支出期末結轉到「經營結余」，年末將「經營結余」科目余額轉入「非財政補助結余分配」科目進行分配。

⑤ 行政事業單位會計結賬轉賬

1、行政事業單位會計——一般在月末不結賬，年度終了時進行年終結賬。
2、對於行政單位會計來說，主要是將各收入和支出賬戶的余額，結轉記入「結余」科目，從而結平收入、支出賬戶的工作。
年終轉賬的具體步驟是：①進行12月份月結，結出各賬戶12月份借、貸方發生額合計與全年累計發生額，並結出12月末余額。②編制結賬前資產負債表，進行試算平衡。③辦理年終沖銷轉賬。④編制結賬後資產負債表。
3、「結賬前」的資產負債表和「結賬後」的資產負債表，其編制日期都是12月31日，都反映行政單位年末的財務狀況。主要區別是：1、編制依據不同。「結賬前」的資產負債表的「期末數」，是依據年終轉賬前所結計出的12月31日各總分類賬余額填列的；而「結賬後」的資產負債表的「期末數」是根據年終轉賬之後各總賬賬戶的年末余額，也就是「結轉下年」數填列的。2、作用不同。編制「結賬前」的資產負債表，主要目的是匯集所有賬戶的年末余額，進行年終轉賬前的試算平衡，可以說「結賬前」的資產負債表是決算資產負債表的工作底稿。「結賬後」的決算資產負債表才是真正反映行政單位年末財務狀況的會計報表。3、科目狀況不同。在「結賬前」的資產負債表中，所有會計科目都有餘額。而在「結賬後」的資產負債表中，收入、支出類科目都已沖平，不再有餘額。

⑥ 執行新事業單位會計制度月末如何結轉

新制度也沒寫清楚，只是說收支在期末結轉，可以理解為月末結轉收支或者年末結轉收支都可以，不知道財政部為什麼不直接寫月末，非得說期末。不過從資產負債表來看，取消了收入和支出的項目，應該是月末結轉，不然報表不平了。

⑦ 新事業單位會計制度下每月結轉如何做分錄

財政部印發了新的《事業單位會計制度》，新制度將原期末按年結轉，變為按期結轉，進一步規范了事業單位賬務處理，提高了資金的使用效益，促進了事業單位健康發展。現以高中學校為例，對事業單位期末結轉的賬務處理進行探討，以期對同仁有所裨益。

一、財政補助資金收支期末結轉的賬務處理

高中學校的財政補助收入主要是指從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括人員經費、公用經費等基本支出補助和專項資金等項目支出補助。「財政補助收入」科目，應當設置「基本支出」和「項目支出」兩個明細科目。由此而形成的支出為財政補助支出，應在「事業支出―基本支出」和「事業支出―項目支出」下設置「財政補助支出」明細科目進行核算。期末需將「財政補助收入」和「事業支出」中的「財政補助支出」部分的發生額轉入「財政補助結轉」科目。

（一）期末賬務處理：

1.基本支出的賬務處理：

（1）財政補助非專項資金收入結轉

借：財政補助收入―基本支出

貸：財政補助結轉―基本支出結轉

（2）財政補助非專項資金支出結轉

借：財政補助結轉―基本支出結轉

貸：事業支出―基本支出（財政補助支出）

2.項目支出的賬務處理：

（1）財政補助專項資金收入結轉

借：財政補助收入―項目支出

貸：財政補助結轉―項目支出結轉

（2）財政補助專項資金支出結轉

借：財政補助結轉―項目支出結轉

貸：事業支出―項目支出（財政補助支出）

（二）年末賬務處理：

1.「財政補助結轉―基本支出結轉」余額是財政補助收入中的基本支出補助收支形成的，一般都會結轉下年繼續使用，所以無需進行額外的賬務處理。

2.「財政補助結轉―項目支出結轉」余額是財政補助收入中的項目支出補助收支形成的，應根據資金性質分析處理，符合財政補助結余性質的應轉入財政補助結余，需上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度的，按規定上繳或注銷額度。

（1）符合財政補助結余性質的

借：財政補助結轉―項目支出結轉

貸：財政補助結余

（2）按規定需要上繳或核銷結余資金的

借：財政補助結余

貸：財政應返還額度（零餘額賬戶用款額度、銀行存款）

（3）按規定上繳或核銷結轉資金或額度的

借：財政補助結轉―項目支出結轉

貸：財政應返還額度（零餘額賬戶用款額度、銀行存款）

二、非財政補助資金收支期末結轉的賬務處理

高中學校的非財政補助資金主要包括事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入和其它收入。根據規定，期末需對非財政補助收入進行分析，對本期發生額中的專項收入及相應形成的專項支出轉入「非財政補助結轉」科目；對本期發生額中的非專項資金收入及相應形成的支出轉入「事業結余」。

（一）期末賬務處理：

1.非財政補助非專項資金賬務處理

（1）非財政補助非專項資金收入結轉

借：事業收入―非專項資金收入

上繳補助收入―非專項資金收入

附屬單位上繳收入―非專項資金收入

其他收入―非專項資金收入

貸：事業結余

（2）非財政補助非專項資金支出結轉

借：事業結余

貸：事業支出―基本支出（其他資金支出）

―項目支出（其他資金支出）

上繳上級支出

對附屬單位補助支出

其他支出―非專項資金支出

2.非財政補助專項資金的賬務處理：

（1）非財政補助專項資金收入結轉

借：事業收入―專項資金收入

上繳補助收入―專項資金收入

附屬單位上繳收入―專項資金收入

其他收入―專項資金收入

貸：非財政補助結轉

（2）非財政補助專項資金支出結轉

借：非財政補助結轉

貸：事業支出―項目支出（非財政專項資金支出）

其他支出―專項資金支出

（二）年末賬務處理

1.「事業結余」余額是非財政補助非專項資金收支形成的，應轉入「非財政補助結余分配」進行處理。

借：事業結余

貸：非財政補助結余分配

或做相反分錄。

2.「非財政補助結轉」余額是非財政補助專項資金收支形成的，應根據資金性質分析處理，需繳回原撥款單位的，按規定上繳，留歸本單位使用的，轉入「事業基金」。

（1）需繳回原撥款單位的

借：非財政補助結轉

貸：銀行存款

（2）留歸本單位使用的

借：非財政補助結轉

貸：事業基金

三、經營收支期末結轉的賬務處理

經營收入是指學校在專業業務活動及輔助活動之外開展的非獨立核算經營活動取得的收入，其相應發生的支出為經營支出。根據規定，期末應將「經營收入」和「經營支出」科目本期發生額轉入「經營結余」。

（一）期末賬務處理：

1.經營收入結轉 借：經營收入

貸：結營結余

2.經營支出結轉

借：經營結余

貸：經營支出

（二）年末賬務處理：

1.貸方余額結轉

借：經營結余

貸：非財政補助結余分配

2.借方余額，為經營虧損，不予結轉。

四、「非財政補助結余分配」年末結轉的賬務處理

「非財政補助結余分配」科目核算本年度非財政補助結余分配的情況和結果。年末若為貸方余額，應按規定上繳稅金、提取職工福利基金後轉入事業基金，若為借方余額，則直接轉入事業基金。

（一）計算應繳納企業所得稅

借：非財政補助結余分配

貸：應繳稅費―應繳企業所得稅

（二）按規定提取職工福利基金

借：非財政補助結余分配

貸：專用基金――職工福利基金

（三）轉入事業基金

借：非財政補助結余分配

貸：事業基金

或做相反分錄。

⑧ 新事業單位會計制度收入支出每月要結轉嗎

如果每月報表就要每月結轉。所謂「期末」是與報表期間對應的，月報的期末即月末，季報的期末即季度最後一個月的最後一天；年報的期末即年末。

期末，將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的非專項資金收入結轉入「事業結余」科目貸方；將事業支出、其他支出本期發生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發生額結轉入「事業結余」科目借方。

⑨ 事業單位會計年底怎麼結轉

1、將「財政補助收入」、「上級補助收入」、「附屬單位繳款」、「事業收入」、「其他收入」等科目余額轉入「事業結余」，借記「財政補助收入」、「上級補助收 入」、「附屬單位繳款」、「事業收入」及「其他收入」科目，貸記「事業結余」；
2、將「撥出經費」、「事業支出」、「上繳上級支出」、「銷售稅金(非經營業務)」、「對附屬單位補 助」、「結轉自籌基建」等科目余額轉入「事業結余」，借記「事業結余」，貸記「撥出經費」、「事業支 出」、「上繳上級支出」、「銷售稅金」、「對附屬單位補助」、「結轉自籌基建」等科目。
3、將「經營收入」科目余額轉入「經營結余」科目，借記「經營收入」科 目，貸記「經營結余」；
4、將「經營支出」、「銷售稅金」等科目余額轉入「經營結余」，借記「經營結余」科目，貸記 「經營支出」、「銷售稅金」科目。

⑩ 請問行政單位財務會計月末結轉會計分錄怎麼做預算會計不需要月末結轉是么

按政府會計制度(行政事業單位會計科目和報表)規定要求，預算會計科目中的收支年末進行結轉，
故不需月末結轉。
財務會計月末結轉，
收入類科目結轉會計分錄：
借：ⅩX收入
貸：本期盈餘
支出類會計分錄：
借：本期盈餘
貸：XX支出
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