攜程並購藝龍的財務報表會計分錄

Ⅰ 財務報表項目與會計科目

財務報表上的項目是經過會計科目核算的。因此我們稱為資產負債表項目，損益表項目，而不能說是資產負債表科目。例如：資產負債表的應收賬款項目數額=應收賬款會計科目余額-壞賬准備會計科目數額。財務報表是會計信息披露的媒介，也是會計系統的最終產品。
財務報表是以會計准則為規范編制的，向所有者、債權人、政府及其他有關各方及社會公眾等外部反映會計主體財務狀況和經營的會計報表。
會計報表項目則是根據各科目的賬戶余額與相關備抵科目的賬戶余額之差所填列。

而會計科目是按照經濟業務的內容和經濟管理的要求，對會計要素的具體內容進行分類核算的科目，稱為會計科目。 會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系不同，又分為總分類科目和明細分類科目。前者是對會計要素具體內容進行總括分類，提供總括信息的會計科目，如"應收賬款"、"原材料"等科目。後者是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息科目，如"應收賬款"科目按債務人名稱設置明細科目，反映應收賬款具體對象。而會計科目表則是由多種會計科目組成，對各類會計科目的一種集合。

Ⅱ 合並財務報表中的會計處理怎麼破

同一控制下的企業合並：
1、 合並日合並財務報表的編制
在甲公司取得乙公司的控制權之後，合並報表上會有一筆這樣的分錄：
借：股本
資本公積
盈餘公積
未分配利潤
其他綜合收益
貸：長期股權投資
少數股東權益
其中，借方代表乙公司的股東權益，貸方的「長期股權投資」代表甲公司在合並日所取得的被合並方（乙公司）所有者權益賬面價值的份額。少數股東權益=乙公司所有者權益賬面價值*少數股東的股權比例。為什麼要做這樣一筆分錄呢？——因為站在集體的角度來看，母公司對子公司的投資屬於「內部投資」，要抵消掉。還是不懂嗎？ok，是這樣的，在合並日甲公司取得乙公司的控制權之後，甲公司會在個別財務報表上做一筆分錄（借：長期股權投資 管理費用 貸：銀行存款 ，借方和貸方的差額記入「資本公積」）。在同一控制下的企業合並中，「長期股權投資」實質上代表了甲公司（投資方）享有的乙公司（被投資方）一部分所有者權益。因此，在編制合並財務報表的時候，若把甲公司的「長期股權投資」和乙公司的所有者權益同時登記入賬的話，你會發現什麼？——你會發現「長期股權投資」這個科目實際上被加了兩次。一次是直接以「長期股權投資」這個科目自身來體現，還有一次是隱含在乙公司的所有者權益里。因此，我們要把它抵消掉。
啊啊啊，好復雜，我是傻白甜，已懵逼，怎麼辦？ok,我還是會給你一個解決方案。你就這樣想好了：
這筆分錄其實可以告訴合並財務報表的使用者：乙公司的所有者權益都到哪兒去了→一部分由甲公司享有，一部分由乙公司的少數股東享有。（如果你覺得我前面講的太復雜，那你就先這樣記吧。說不定等你哪天開竅了就能理解我前面所說的了）
注意：
1)同一控制下企業合並不產生新的商譽。這點其實很好理解。舉個例子吧，假設A公司持有甲公司80%的股權，持有乙公司70%的股權。後來，甲公司從A公司手中購買了65%的乙公司的股權。ok，我們這時候站在A公司的角度來看，A控制了甲，甲控制了乙，這就意味著A也間接地控制了乙嘛。那麼，在「甲合並乙」這個事件發生之前和發生之後，對於A來說，它的控制權其實沒有發生變化，因為它仍舊控制了甲和乙。那麼A這個大boss在編制合並財務報表的時候，會調整商譽嗎？當然不會啊。因為只有控制權發生了改變才會引起商譽的變化。
2）同一控制下企業合並中按一體化存續原則，在合並財務報表上，對被合並方在企業合並前實現的留存收益中歸屬於合並方的部分，應自合並方資本公積（資本溢價或股本溢價）轉入留存收益。
因此，就需要在上述分錄的基礎上再加一筆分錄。
借：資本公積
貸：盈餘公積

未分配利潤
為什麼要加這樣一筆分錄呢？就讓資本公積留在合並方不好嗎？嘿嘿，從理論上來說，是沒有什麼問題啊。但為什麼還要這樣轉一下呢？為了粉飾報表啊。你想啊，我現在把一部分資本公積轉入盈餘公積和未分配利潤之後，雖然對整體的所有者權益沒有影響（畢竟是所有者權益項目的內部結轉嘛），但是我們都喜歡看「利潤」增加，人們總有一種心理，利潤增加才是王道，其餘的愛怎樣怎樣吧。ok，你想看利潤增加，我就滿足你不就好了嘛，嘻~（書上說是因為「一體化存續原則」，所以這樣做。但是，一體化存續原則它有一個假設啊——「視同」一開始就合並了。發現沒？「視同」兩個字還不是我們會計規則的一個假設罷了嘛，那為什麼要這樣假設呢？我覺得這樣做有一個很大的好處就是——從合並方「資本公積」中轉一部分到「留存收益」，可以讓報表的使用者了解一下甲公司並進來的這個乙公司的經營狀況如何，同時呢，甲公司還可以粉飾一下報表。這挺好的啊！）
2、合並日後合並財務報表的編制（將長期股權投資成本法核算的結果調整為權益法核算的結果）
插播（基礎好的和不好的都看看吧，會有收獲的）：在編制合並財務報表時，把長期股權投資的成本法核算調整為權益法核算有一個好處就是更加清晰地反映子公司損益變動（或者所有者權益變動）對母公司的影響（但是，很遺憾，你調整得再好，最後在合並報表上還是會被抵消掉。別急，後面我會說）。我們知道，如果甲公司能夠對乙公司實施控制，則甲對乙的長期股權投資應該採用成本法核算。成本法核算有一個特點，就是對被投資單位的利潤變動、其他綜合收益變動…都不做反映。簡單來講就是說，不論你怎麼變，作為控制方的我，巋然不動。只有在出售或轉讓長期股權投資的時候，才會確認長期股權投資的投資收益。但是，也有例外情況。第一個是，被投資單位宣告發放現金股利的時候，控制方會做一筆分錄（借：應收股利 貸：投資收益）；第二個是，計提減值准備的時候會做一筆分錄（借：資產減值損失
貸：長期股權投資減值准備）。
而權益法核算呢？採用權益法核算時，投資方會對被投資方的利潤變動、其他綜合收益變動、宣告發放現金股利……一一作出反映。
那麼將成本法調整為權益法核算就是要：1）把成本法沒有做的那些分錄都按權益法的要求補上。2）把成本法已經做過的分錄調整為權益法的格式。舉個栗子，被投資單位宣告發放現金股利的時候，在成本法下，我們做的分錄是（借：應收股利
貸：投資收益）；而權益法下，我們做的分錄是（借：應收股利 貸：長期股權投資）。那麼，對於「被投資單位宣告發放現金股利」這一事件來說，要把成本法下做的分錄調整為權益法下做的分錄，該怎麼操作呢？so easy！直接（借：投資收益
貸：長期股權投資）就ok啦。我bb了這么多，你應該懂了吧。嘻~
2.1)現在我們要開始將長期股權投資成本法核算的結果調整為權益法核算的結果啦。
（1）調整被投資單位盈利
借：長期股權投資
貸：投資收益
（如果被投資單位發生了虧損的話，就做相反分錄）
（2）調整被投資單位分派現金股利 （這一點我在「插播」裡面說了的）
借：投資收益
貸：長期股權投資
（3）調整子公司其他綜合收益變動（假定其他綜合收益增加，如果減少的話就做相反分錄唄）
借：長期股權投資
貸：其他綜合收益
（4）調整子公司除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以為的所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加，要是減少就做相反分錄）
借：長期股權投資
貸：資本公積——本年
（上面這些應該都很好理解哈，如果是投資的當年，就這樣編報）

Ⅲ 1,計算與會計分錄思(共50分 甲公司2019年初並購乙公司,屬於非同一控制下的企

注意學習CPA會計的企業合並財務報表方面的內容。

Ⅳ 請寫出下面交易的個別財務報表中的會計分錄及合並財務報表的調整及抵銷分錄

僅供參考：

2010年1月1日，購買30%股權時
借：長期股權投資—成本 5400
貸：銀行存款 5000
營業外收入 400

2010年1月1日至2011年12月31日，B公司實現凈利潤1 800萬元，其他綜合收益1 200萬元

借：長期股權投資—損益調整 540
—其他權益變動 360
貸：投資收益 540
資本公積 360

2012年1月5日，再購買30%股權
借：長期股權投資 6000
貸：銀行存款 6000
同時調整原投資
借：長期股權投資 6300
貸：長期股權投資—成本 5400
長期股權投資—損益調整 540
—其他權益變動 360
借：資本公積 360
貸：投資收益 360

購買日原股權的賬面價值為6300萬元，公允價值為6000萬元，合並報表中應進行如下調整
借：投資收益 300
貸：長期股權投資 300

調整B公司固定資產公允價值
借：資本公積 2000
貸：固定資產 2000

確認商譽：
12000-19000*30%=600

合並抵消：
借：股本 10000
資本公積 6200
盈餘公積 280
未分配利潤 2520
商譽 600
貸：長期股權投資 12000
少數股東權益 7600

Ⅳ 收購公司的財務處理

收購公司，為企業合並性質。應該按照企業合並的相關規定處理。
1、在吸收合並的情況下：
合並方對同一控制下吸收合並中取得的資產、負債應當按照相關資產、負債在被合並方的原賬面價值入賬。合並方在確認了合並中取得的被合並方的資產和負債後，以支付現金、非現金資產方式進行的該類合並，所確認的凈資產入賬價值與支付的現金、非現金資產賬面價值的差額，相應調整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)的余額不足沖減的，應沖減盈餘公積和未分配利潤。非同一控制下的吸收合並，購買方在購買日應當按照合並中取得的被購買方各項可辨認資產、負債的公允價值確定其入賬價值，確定的企業合並成本與取得被購買方可辨認凈資產公允價值的差額，應確認為商譽或計入當期損益。
2、形成母子公司關系的控股合並：
如果是同一控制下的企業合並，母公司公司「長期股權投資」按《企業會計准則第2號——長期股權投資》的規定處理：合並方以支付現金作為合並對價的，應當在合並日按照取得被合並方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現金之間的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。
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Ⅵ 合並財務報表的會計分錄怎麼調整

如何調整合並財務報表的會計分錄

一、對子公司的個別財務報表進行調整編制合並財務報表時，首先應對各子公司進行分類，分為同一控制下企業合並中取得的子公司和非同一控制下企業合並中取得的子公司兩類。

1.同一控制下企業合並中取得的子公司對於同一控制下企業合並中取得的子公司，其採用的會計政策、會計期間與母公司一致的情況下，編制合並財務報表時，應以有關子公司的個別財務報表為基礎，不需要進行調整；子公司採用的會計政策、會計期間與母公司不一致的情況下，則需要考慮重要性原則，按照母公司的會計政策和會計期間，對子公司的個別財務報表進行調整。

2.非同一控制下企業合並中取得的子公司對於非同一控制下企業合並中取得的子公司，除應考慮會計政策及會計期間的差別外，需要對子公司的個別財務報表進行調整外，還應當根據母公司在購買日設置的備查簿中登記的該子公司有關可辨認資產、負債及或有負債等的公允價值，對子公司的個別財務報表進行調整，使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債等在本期資產負債表日應有的金額。

調整分錄（以固定資產購買日公允價值大於賬面價值為例）如下：

（1）投資當年借：固定資產——原價（調增固定資產價值）

貸：資本公積借：管理費用（當年應多提折舊）

貸：固定資產——累計折舊

（2）連續編制合並財務報表應說明的是，本期合並財務報表中年初「所有者權益」各項目的金額應與上期合並財務報表中的期末「所有者權益」對應項目的金額一致，因此，上期編制合並財務報表時涉及股本（或實收資本）、資本公積、盈餘公積項目的，在本期編制合並財務報表調整和抵銷分錄時均應用「股本——年初」、「資本公積——年初」和「盈餘公積——年初」項目代替；對於上期編制調整和抵銷分錄時涉及利潤表中的項目及所有者權益變動表「未分配利潤」欄目的項目，在本期編制合並財務報表調整分錄和抵銷分錄時均應用「未分配利潤——年初」項目代替。

借：固定資產——原價（調增固定資產價值）

貸：資本公積——年初借：未分配利潤——年初（年初累計應多提折舊）

貸：固定資產——累計折舊借：管理費用（當年應多提折舊）

貸：固定資產——累計折舊二、將對子公司的長期股權投資調整為權益法調整分錄如下：

（1）投資當年

①調整被投資單位盈利借：長期股權投資貸：投資收益

②調整被投資單位虧損借：投資收益貸：長期股權投資

③調整被投資單位分派現金股利借：投資收益貸：長期股權投資

④調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加）

借：長期股權投資貸：資本公積——本年

（2）連續編制合並財務報表

①調整以前年度被投資單位盈利借：長期股權投資貸：未分配利潤——年初

②調整被投資單位本年盈利借：長期股權投資貸：投資收益

③調整被投資單位以前年度虧損借：未分配利潤——年初貸：長期股權投資

④調整被投資單位本年虧損借：投資收益貸：長期股權投資

⑤調整被投資單位以前年度分派現金股利借：未分配利潤——年初貸：長期股權投資

⑥調整被投資單位當年分派現金股利借：投資收益貸：長期股權投資

⑦調整子公司以前年度除凈損益以外所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加）

借：長期股權投資貸：資本公積——年初

⑧調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加）

借：長期股權投資貸：資本公積——本年需要說明的是，合並財務報表准則也允許企業直接在對子公司的長期股權投資採用成本法核算的基礎上編制合並財務報表，但是所生成的合並財務報表應當符合合並財務報表准則的相關規定。

Ⅶ 並購業務在哪個會計報表中能看出來

並購業務在哪個會計報表中能看出來？
會計的三個主要報表中都不能看出並購的具體信息，但可以從公司的《會計報表附註》里找到相關信息。
《准則應用指南》規定，《會計報表附註》至少應當包括以下內容：
（8）企業合並、分立的說明；
（9）重大投資、融資活動的說明；

上市公司的《會計報表附註》可以從網上查到。
例如你說的中信證券，下面鏈接是他們的會計報表附註：
http://stock.stockstar.com/notice/JC2013032800000648_53.shtml

Ⅷ 合並財務報表調整分錄和抵銷分錄怎麼編制

一、調整分錄的編制
(一)對子公司的個別財務報表進行調整
1.對於同一控制下企業合並中取得的子公司，不需要進行調整;子公司採用的會計政策、會計期間與母公司不一致的情況下，則需要考慮重要性原則，按照母公司的會計政策和會計期間，對子公司的個別財務報表進行調整。
2.對於非同一控制下企業合並中取得的子公司
(1)投資當年
借：固定資產——原價(調增固定資產價值)
貸：資本公積
借：管理費用(當年應多提折舊)
貸：固定資產——累計折舊
(2)連續編制合並財務報表
借：固定資產——原價(調增固定資產價值)
貸：資本公積——年初
借：未分配利潤——年初(年初累計應多提折舊)
貸：固定資產——累計折舊
借：管理費用(當年應多提折舊)
貸：固定資產——累計折舊
(二)將對子公司的長期股權投資調整為權益法
(1)投資當年
①調整被投資單位盈利
借：長期股權投資
貸：投資收益
②調整被投資單位虧損
借：投資收益
貸：長期股權投資
③調整被投資單位分派現金股利
借：投資收益
貸：長期股權投資
④調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動(假定所有者權益增加)
借：長期股權投資
貸：資本公積——本年
(2)連續編制合並財務報表
①調整以前年度被投資單位盈利
借：長期股權投資
貸：未分配利潤——年初
②調整被投資單位本年盈利
借：長期股權投資
貸：投資收益
③調整被投資單位以前年度虧損
借：未分配利潤——年初
貸：長期股權投資
④調整被投資單位本年虧損
借：投資收益
貸：長期股權投資
⑤調整被投資單位以前年度分派現金股利
借：未分配利潤——年初
貸：長期股權投資
⑥調整被投資單位當年分派現金股利
借：投資收益
貸：長期股權投資
⑦調整子公司以前年度除凈損益以外所有者權益的其他變動(假定所有者權益增加)
借：長期股權投資
貸：資本公積——年初
⑧調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動(假定所有者權益增加)
借：長期股權投資
貸：資本公積——本年
二、抵銷分錄的編制
(一)長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷
(二)母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷
(三)內部債權與債務項目的抵銷
1.內部債權債務項目本身的抵銷
借：債務類項目
貸：債權類項目
2.內部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷
借：投資收益
貸：財務費用
3.內部應收賬款計提壞賬准備的抵銷
抵銷壞賬准備的期初數：
借：應收賬款——壞賬准備
貸：未分配利潤——年初
將本期計提(或沖回)的壞賬准備數額抵銷，抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反。
借：應收賬款——壞賬准備
貸：資產減值損失
或：
借：資產減值損失
貸：應收賬款——壞賬准備
4.內部應收款項相關的所得稅會計合並抵銷處理
首先抵銷期初壞賬准備對遞延所得稅的影響
借：未分配利潤—年初(期初壞賬准備余額×所得稅稅率)
貸：遞延所得稅資產
然後確認遞延所得稅資產期初期末余額的差額
若壞賬准備期末余額大於期初余額
借：所得稅費用(壞賬准備增加額×所得稅稅率)
貸：遞延所得稅資產
若壞賬准備期末余額小於期初余額
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用(壞賬准備減少額×所得稅稅率)
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Ⅸ 急求高級財務會計合並財務報表分錄！！！！

假設不考慮所得稅因素，增值稅率為17%
2008年：
大同公司對大平公司的順流交易
借：營業收入 2400
貸：營業成本 2000
存貨 400
借：存貨 300 (400*75%)
貸：營業成本 300
上述兩個可以合寫：
借：營業收入 2400
貸：營業成本 2300
存貨 100
借：應付賬款 2808
貸：應收賬款 2808
借：壞賬准備 28.08
貸：資產減值損失 28.08
2009年：
1. 大同公司對大平公司的順流交易：追溯上一年
借：未分配利潤——年初 100
貸：存貨 100
借：應付賬款 408
貸：應收賬款 408
借：壞賬准備 4.08
貸：未分配利潤——年初 4.08
當年：
借：存貨 100
貸：營業成本 100
2. 大平公司對大同公司的逆流交易
借：營業收入 3400
貸：營業成本 2800
存貨 600
借：存貨 480
貸：營業成本 480
同理也可寫成：
借：營業收入 3400
貸：營業成本 3280
存貨 120
借：應付賬款 3978
貸：應收賬款 3908
借：壞賬准備 39.78
貸：資產減值損失 39.78

歡迎採納！

Ⅹ 合並報表會計分錄怎麼做

1、做調整分錄

將子公司的賬面價值調整為公允價值（非同一控制下企業合並），即按照購買日的公允價值調整購買日子公司的賬面價值。

借：存貨

固定資產

無形資產

貸：資本公積（告訴什麼項目在購買日公允價值與賬面價值不等，就調整哪些項目，差額倒擠到資本公積）

然後調整遞延所得稅和資本公積：

借：遞延所得稅資產

貸：遞延所得稅負債

資本公積（差額倒擠）

調整相關資產的折舊和攤銷：

借：管理費用

貸：固定資產

無形資產

借：遞延所得稅資產

貸：遞延所得稅負債

所得稅費用（上述調整的管理費用金額×所得稅率）

2、將對子公司的長期股權投資由成本法調整為權益法

先將子公司實現凈利潤按照上述調整分錄影響的損益調整為以母公司視角的凈利潤：

借：長期股權投資（上述調整後的凈利潤×母公司持股比例）

貸：投資收益

借：投資收益（子公司宣告發放的現金股利×母公司持股比例）

貸：長期股權投資

借：長期股權投資

貸：其他綜合收益（子公司其他綜合收益變動金額×母公司持股比例）

借：長期股權投資

貸：資本公積（子公司其他權益變動中母公司享有的份額）

3、將母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵消

借：股本/實收資本（子公司年末數）

資本公積（子公司年初數+本年發生數+上述調整分錄中的借貸方代數和）

盈餘公積（子公司年初數+本年提取數）

未分配利潤——年末（子公司年初數+調整後凈利潤-提取盈餘公積數-分配現金股利數）

其他綜合收益（子公司期初數+本期發生數）

商譽（倒擠，也可以用合並成本減掉購買日享有的子公司可辨認凈資產公允價值的份額來驗算）

貸：長期股權投資（經過上述調整後的最終的長期股權投資金額）

少數股東權益（借方除商譽外的所有金額×少數股東持股比例）

4、將母子公司利潤分配過程抵消

借：投資收益（調整後的凈利潤×母公司持股比例）

少數股東損益（調整後的凈利潤×少數股東持股比例）

未分配利潤——年初（子公司未分配利潤期初數）

貸：提取盈餘公積（本年提取數）

向所有者（或股東）分配（宣告發放現金股利總額）

未分配利潤——年末（倒擠，可以和步驟三的演算是否一致）

5、抵消本期內部交易中未實現內部銷售損益

（1）針對內部購銷存貨：

借：營業收入（全部存貨交易金額，不含增值稅）

貸：營業成本

借：營業成本

貸：存貨（期末未對外銷售部分中包含內部銷售毛利）

即對內部銷售利潤形成的存貨成本計提的跌價准備。

借：存貨——存貨跌價准備

貸：資產減值損失

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用（上述抵消分錄中存貨的貸方金額×所得稅率）

借：少數股東權益（上述抵消分錄中涉及的損益金額×（1-所得稅率）×少數股東持股比例）

貸：少數股東損益

連續抵消時，只需將商譽利潤表項目換為「未分配利潤——年初」項目。

（2）針對內部交易固定資產抵消：

A.內部銷售方為存貨，購入方確認為固定資產

A、將與內部交易形成的固定資產包含的未實現內部銷售損益予以抵消

借：營業收入【內部銷售企業的不含稅收入】

貸：營業成本【內部銷售企業的成本】

固定資產—原價【內部購進企業多計的原價】

同時逆流交易情況下，在固定資產中包含的未實現內部銷售損益（扣除所得稅影響）中，歸屬於少數股東的未實現內部銷售損益分攤金額在合並財務報表工作底稿中的抵銷分錄如下：

借：少數股東權益

貸：少數股東損益

B、將內部交易形成的固定資產當期多計提的折舊予以抵消

借：固定資產—累計折舊

貸：管理費用

同時逆流交易情況下，在固定資產折舊中包含的未實現內部銷售損益（扣除所得稅影響）中，歸屬於少數股東的未實現內部銷售損益分攤金額在合並財務報表工作底稿中的抵銷分錄如下：

借：少數股東損益

貸：少數股東權益

C、確認遞延所得稅資產

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用