內部會計控制要提高什麼問題
企業財務內部控制審計是內部審計部門依據國家有關方針政策和法律法規，以及本單位有關規章制度，對被審計單位企業財務內部控制的合規、健全、完善和有效性進行的審計監督活動。企業財務內部控制審計的目的是通過審查企業財務內部控制體系是否健全合規，是否體現了控制和相互制約原則，有無漏洞或薄弱環節，及檢查企業財務內部控制實施是否有效，發現好的經驗或存在的問題，提出改進措施或建議，促進被審計單位改善財務管理，提高財務工作水平和工作效率。
一、企業財務內部控制審計的重點
1.檢查會計憑證管理內控制度。
所有會計業務是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復核、稽核是否符合《會計法》和上級有關會計制度的要求；記賬憑證的編制是否合規、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時有效；費用開支的審批程序是否符合規定，責任是否明確有效。
2.檢查貨幣資金管理內控制度。
錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設置、使用及核算是否合規、合法；現金、支票、有價證券、結算票據、印鑒的管理是否符合制度規定，有無漏洞，執行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點制度，出現差錯或出現長、短款時處理是否及時並符合規定。
3.檢查往來賬目管理內控制度。
往來賬目的設置和使用是否符合會計制度；資金借入、借出有無審批制度，執行是否有效，財務處理是否附有批件；債權、債務是否定期核對、清理、清償，制度執行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規、合法。
4.檢查資產管理內控制度。
固定資產的購建、使用、調撥、出租、出借、投資、閑置、報廢、定期檢測、盤點等財務處理是否附有主管機關的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發出、盤盈、盤虧、處理積壓和報廢等的財務處理是否都附有主管業務部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全；在產品、產成品入庫、發出、盤點、定期檢測、處理積壓和報廢等財務處理，是否附有主管部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；固定資產、材料、產成品等管理部門是否有賬目，是否與財務部門的賬目定期核對並及時調整處理，調整處理是否合規、合法。
5.檢查成本管理內控制度。
成本費用的收集、分配是否合規、合法；產品成本的收集、計算、分配、會計核算是否合規、合法；專項費用（如折舊、養老保險、職工福利費、工會經費等）的計提和分配是否合規、合法。
6.檢查銷售及利潤管理內控制度。
產品銷售的會計核算是否合規、合法；稅金的會計核算是否合規、合法；管理費用、財務費用、銷售費用的歸集、核算是否合規、合法；利潤的會計核算是否合規、合法。
二、存在的主要問題
我們在審計工作中發現，大部分單位能夠結合本單位實際情況制定出切實可行的企業財務內部控制thldl.org.cn制度，財務內控制度比較健全，但有相當一部分制度得不到落實，執行效果不佳。
（一）財務內控制度執行中存在的主要問題。
1.會計憑證填制不規范。
記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發票缺少品種、數量、單價，住宿費、餐費發票缺少日期等。憑證傳遞不及時，由於部分管理人員不及時將有關憑證向相關崗位交接，當期的生產成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現象時有發生。
2.不相容崗位職責劃分不清。
《會計法》第二十一條明確規定：「出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作」，有的單位以精簡人員為理由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規定，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了有利的條件。
3.往來賬目管理混亂。
有的單位將往來科目當作萬能科目，實行經營責任制後，部分經營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由於對方倒閉、破產，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權債務中有的明細科目幾年都沒有任何變化，也不作相應調整和處理。以上做法導致債權債務嚴重不實。
4.物資采購、管理不善，賬賬、賬實不符。
有的單位物資采購管理不嚴，不管生產實際用量而大批采購、重復采購，造成了物資的積壓浪費，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。我們在審計中發現某油田的一個二級廠處材料出庫已達一年之久，總金額500多萬元，但該單位領導為了達到自己的政治目的，縱容財務人員長期不作賬務處理，不但造成了賬賬不符、賬實不符，而且造成了該單位業績良好的假象。
5.成本費用管理不嚴。
亂擠亂攤成本現象比較嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產、各種贊助款、捐贈款列入生產成本，應由管理費用、職工福利費、工會經費承擔的費用也列入生產成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機構發生了變化，但仍延用以前的不符合實際情況的分配方法，有的單位分配方法前後不一致，甚至不是同一個會計人員做賬，就運用不同的分配方法。
（二）企業財務內部控制本身具有局限性。
不論內控制度設想多麼周到，執行多徹底，也只能對管理者提供合理的擔保，不能提供絕對擔保。
1.企業財務內部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務分離可以避免單獨個人作弊的行為，但不能防止兩個以上的人或部門合夥作弊的行為。
2.企業財務內部控制不能有效防止人為差錯。因為內部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解指令等。
3.企業財務內部控制不能有效防止管理越權行為及濫用職權。
4.企業財務內部控制更新跟不上經營管理變化，過去的控制措施對新出現的業務無能為力。
三、解決問題的對策
1.提高人員素質。
再好的制度也須人去執行、把關，因而人員素質就成為工作質量的決定因素。首先，要加強領導幹部的素質教育，不斷提高領導幹部的政治覺悟和執法、守法意識，增強他們的責任感和使命感，只有領導幹部認識到位了，才能重視、支持財務管理工作，將各種制度落到實處；第二，嚴格落實財會人員持證上崗制度。財會人員業務水平的高低、職業道德水準的好壞，直接影響到財務制度的有效執行，因此必須堅持對財務人員進行經常性的後續業務培訓和職業道德教育；第三，落實稽核制度。對所有的會計事項都要實行由經辦、審核、部門負責人、稽核四人負責的業務流轉程序。新《會計法》對企業負責人、財務主管以及財務人員在經濟活動中應承擔的責任有了明確的規定，對在工作中不負責任、玩忽職守，給國家和企業造成重大經濟損失的人，要追究責任，嚴肅處理。
2.充分發揮內部審計「一審、二幫、三促進」的作用。
由於內部審計與本單位的企業財務內部控制處於同一環境中，對本單位企業財務內部控制情況比較了解，因此可以把企業財務內部控製作為一個專題審計項目進行，也可以將企業財務內部控制的各個環節作為審計對象進行單獨審計，准確把握企業財務內部控制的薄弱環節及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經常性的、連續性的跟蹤審計監督，幫助有關控制單位或部門逐步加強和完善企業財務內部控制，使企業財務內部控制起到應有的作用。
企業財務總監需要不斷提升自身的能力，完善企業財務內部控制，增加企業收益。現代意義上的財務總監（CFO）是公司重要的戰略決策的制定者和執行者之一，是穿插於金融市場和價值管理之間的不可或缺的角色。隨著全球經濟一體化進程的深入，傳統的財務管理知識已遠遠不能適應現代企業的需要。當今的財務管理人員及企業管理者，不僅要遵循某些傳統的原則，還必須了解瞬息萬變的資本市場及財務管理發展趨勢，並掌握最新的策略與技術，以便高效地完成工作，給企業所有者和股東們提供強有力的利益保障與支持！
❷ 內部會計控制存在哪些問題
內部會計控制存在的問題及糾正
《會計法》規定，各單位都必須建立完善的內部會計控制制度，如不建立視同違法行為。但是，我們在內部控制制度中，發現許多企業、單位的做法違反了內部控制制度，致使這些企業單位內部制度形同虛設，起不到互相控製作用。
主要的問題如下：
一、存在的問題
（一）出納編制記賬憑證
翻開企業、單位的會計憑證，大多數企業、單位記賬憑證下邊的「制單」處蓋著出納人員的名章，說明了編制記賬憑證的人員是出納員。記賬憑證是登記賬簿的主要依據，由負責貨幣資金收付工作的出納編制，顯然與內部牽制制度要求的錢賬分管不相吻合。
（二）出納核對編制銀行存款余額調節表
月底與銀行對賬，核對企業賬面銀行存款數與銀行對賬單數是否一致，找出未達賬項，編制銀行存款余額調節表，同時對未達賬項形成的日期、性質進行分析，弄清未達的原因，採取措施，使之及時到戶入賬。這項工作在我市的許多企業、單位是由出納完成，造成了企業、單位未達賬項長期懸空；有的因金融機構已經撤銷合並，給後來的對賬工作帶來了極大的麻煩，給企業、單位帶來不應有的損失，還有個別出納長期挪用公款，視同未達賬項未被發現。
（三）稽核由事前轉到事後，失去了事前控制的作用
由於忽視了稽核的重要性，報銷程序被顛倒為領導先簽字，出納再付款，最後稽核的報銷程序。當經濟業務發生後，經辦人先找領導簽字，而不找稽核人稽核再找出納報銷，稽核人再稽核時已經毫無意義了，有的企業、單位根本就沒有稽核。有的企業收受大量的不合法票據，如：過期發票、白條、事業收費用結算憑證等，從開支標准上看，也存在著違反開支制度的現象。
（四）出納員事後補蓋「收訖」、「付訖」章
在會計基礎工作規范化驗收時，出現許多企業單位的出納員補蓋「收訖」、「付訖」章。還有的在月底、年底賬務處理全部進行完後，為了迎接檢查驗收，補蓋「收訖」、「付訖」章。由於收付款的時間與蓋章時間脫節，多收、多付或少收少付的現象就在所難免。個中原因無從查找，有時給別有用心的人以可乘之機，偷得未蓋「付訖」章的票據重復報銷，給出納本人和企業單位帶來不應有的損失。
（五）出納管銀行全部頹留銀行印鑒的「便捷」工作方式
有的企業單位為了方便工作，把留存銀行簽發付款憑證的印鑒全部由出納員一人保管。誠然，這種做法確實方便了工作，但由此帶來的負面效應遠遠大幹它的便利：工作透明度差，容易出現營私舞弊的現象，諸如出納挪用公款炒股、擅自放貸、貪污公款、攜款外逃等。
（六）實物盤點登記代替財產清查
由於認識上的不足，或行動上的懶惰，我市幾乎所有事業單位和企業的財產清查工作都在年底對實物進行一次盤點登記。這無論從財產清查的范圍，還是財產清查程序上來講，都遠遠達不到財產清查的目的要求，致使企業、單位財產賬實不符，家底不清。
上述種種現象存有弊端，造成企業單位內部控制失控，容易給用心不良的人以可乘之機，給企業、單位及國家帶來損失，必須予以糾正
二、糾正方法
（一）編制記賬憑證應由出納以外的會計人員完成。為了使內部控制制度發揮效用，使出納的收付款工作有人監督，編制記賬憑證的工作應由出納以外的其他會計人員完成。有人可能擔心收付完款的票據交由其他會計人員編制記賬憑證會丟失，造成差錯。但出納員對收付款憑證編號後予以記載即能免去此類麻煩。
（二）核對、編制銀行存款余額調節表由出納員、總賬崗位記賬員以外的第三者完成。 （三）堅持先稽核、領導後簽字，最後出納付款的報銷程序。會計監督分事前、事中和事後監督，我們更應該側重事前和事中的會計監督，把不合法的收支和不完整的票據及時拒絕門外，不要等生米做成了熟飯，監之時已晚矣。對這一做法各企業、單位負責人也要理解，給予支持。會計人員對收入合法性、收入支出的標准往往比單位負責人更為熟悉。經濟業務發生後，由會計人員先稽核，不是爭領導的權，而是替領導把關。因為《會計法》規定，單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
（四）出納員（或收款員）應在收付款的同時在收付款憑證上加蓋「收訖」、「付訖」章為了避免重復收付款或多收多付、少收少付，出納員（收款員）一方面要唱收唱付，即在收付款時，出聲地讀出實收實付的數額，與對方核對；另一方面要按以下程序操作：收款時，先收款，再開票，最後在「記賬聯」上蓋「收訖」章；付款時，先收票，再蓋「付訖」章，最後付款。這兩個方面是避免錯收錯付重收重付的關鍵步驟，尤其在收付款業務量比較大或櫃台式對外辦公的企業單位更為重要，切不可亂來。
（五）建立印鑒分管的內控制度。留存銀行印鑒不能由一人保管是一項重要的內部控制度，工作中必須堅持實行印鑒分管。為了既便利工作，又能互相控制，出納員宜保存公章、本人私章；單位負責人章由其他人員保管，這樣出納既可收款，又不能從銀行付款。另外，出納員保管的公章、本人私章也應與銀行付款的空白憑證分別保管。
（六）建立完整的財產清查制度。財產清查既是加強財產物資管理的一項重要制度，也是會計核算的一項重要制度。它不僅要清查實物資產、貨幣資產，還要清查債權、債務。工作程序上，首先要在財產清查的基礎上編制「賬存實存對照表」，其次根據「賬存實存對照表」及應計提或應沖銷的減值准備調整賬務，使賬實相符，最後查實差異的原因，做出不同的會計處理，對人為因素造成的短缺，要追究有關責任人的責任。這三個步驟缺一不可.
❸ 論如何加強企業內部會計控制的思考
摘要：文章分析了我國企業內部會計控制中存在的主要問題，提出了完善企業內部會計控制的措施和保障機制，旨在建立更加合理、有效的企業會計內控體系。關鍵詞：內部控制;保障機制;內部會計控制Abstract: This article has analyzed our country enterprise internal accounting control problems, put forward to perfect the internal accounting control measures and security mechanism, to establish a more reasonable, effective internal accounting control system of enterprise.Key words: internal control; security mechanism; internal accounting control中圖分類號F235.19：文獻標識碼： A 文章編號：2095-2104（2012）07-0020-02引言：所謂內部會計控制，是一個單位為了保護其資產的安全和完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和規章的要求，提高經營管理效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內部採取的一系列相互聯系、相互制約的制度、措施和方法的總稱。（剩餘2819字）
❹ 如何加強事業單位內部會計控制提高財務管理水平
可以做到以下幾點：
一、加強財務人員的教育
事業單位的財務管理工作是依據《事業單位財務規則》、《事業單位會計准則》、《會計基礎工作規定》和《中華人民共和國會計法》以及上級財政部門的有關規定進行的。熟練掌握這些法規是財務人員從事本職工作的基石。各級財政部門對以上法規和會計專業知識的學習,每年都有培訓教育的要求。而從落實這一要求的情況看,存在著諸多方面的問題。一是參訓人員不能很好保證;二是培訓內容不很全面;三是有相當多的財務人員沒有全面掌握和更新法規財務最新知識的慾望;四是參訓人員有走過場完成任務現象。
隨著改革開放的不斷深入,我國會計准則與國際接軌的步伐不斷加快。對會計法規的學習和財務知識的更新是每一位財務工作者的迫切任務。要能勝任本職工作,就必須練就基本功,否則將被淘汰。加強內部財務管理控制是每一位從事財務工作的人員每天都要遇到的問題,而很難想像在自己沒有掌握新的財務會計法規和新的專業知識的情況下能夠有效地實施內部控制。打鐵先要自身硬。所以應加強對財務人員的再教育,不但單位要重視,單位領導要重視,更重要的是從事財務工作的每一位人員從思想深處真正地重視起來,並去認真落實。
二、提高不同層次的內控意識是做好內部控制的根本保證
內控意識是內控制度得以落實的基礎和前提。有的單位從整體氛圍上就缺乏內部控制理念,對內部控制制度的重要性認識不足,有著無所謂的態度。有的單位領導或群眾認為內控制度是財務部門或財務人員的事,不是領導和群眾的事,有與已無關思想,因此,尚未建立起健全有效的內控制度。有的單位只注重製度的制定,忽略了其執行情況和執行效果,導致內控走過場,內部控制制度是「印在紙上,掛在牆上」應付檢查的裝飾品,未能發揮其應有的作用。
近年來,隨著社會主義經濟建設和科學技術的發展,人們越來越關注內部控制管理。內部控制就是其事業「生命體」 ,是財務工作病態的免疫系統。因此,欲使財務工作不斷規范,就必須大力加強內部控制。
1. 單位領導要樹立內控觀念和意識
按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定,單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體,對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。從領導角度來講,加強內部控制是自己的責任,而不是可有可無的事情,更不是只是財務部門和財務人員要做的事。由領導幹部帶頭抓內部控制,支持財務人員實施內部控制,教育職工執行內部控制和理解內部控制。要樹立內控制度人人有責、幹部職工人人從我做起的思想,不再是事不關己,高高掛起。
2. 財務人員要增強按照法規和相關文件政策認真實施內部控制的意識
財務人員按照法規和相關文件政策辦事,是其基本的職業規范。要防止無原則,惟命是從的人治情況,樹立人人平等的觀念,以標准制度為依據,堅持原則,秉公辦事,不循私情。要樹立內控意識,把財務審核的內控機制貫穿於平常的業務工作之中,確保國家法律法規和監管規章的貫徹執行,確保各種風險控制在可承受的范圍,確保自身發展戰略和經營目標的全面實現,做到查錯防弊、堵塞漏洞、消除隱患,保證各項工作的正常運轉。要落實各項財務管理制度,提高財務人員素質,培養愛崗敬業、遵章守紀的自覺性,轉變工作作風、大興求真務實之風,使全體財務人員在各級班子的領導下,以滿腔熱情和昂揚鬥志全身心地投入到工作中去。
3. 營造群眾監督、民主理財的良好氛圍,增強每個人遵守財經紀律的自覺性
黨委(領導機構)當家,群眾監督,財務理財的財務管理理念是多年來行之有效的管理方法。要堅定不移地按組織決定辦事,要充分聽取群眾意見,切實發揮財務人員和財務部門的專業理財職能,是保證一個單位財務管理工作規范運行的基本要素。
三、加強制度建設是做好財務管理內部控制的保障
財務管理制度不健全是內部控制難以有效進行的根本原因。有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度,管理的隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度,但很不完整,且流於形式。更多的單位內部財務制度陳舊、相互不配套。有的單位缺乏明確的崗位責任制度,財務人員對於其所處崗位的職責內容不詳,由於職權不明確,責任不清楚,程序不規范,造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。對內部控制制度認識不到位,在業務擴展和風險防範的決擇中側重於抓規模、抓效益、不切實際地追求資產規模的擴張,造成違規、違章現象的發生。有的制度往往流於形式,布置到位落實不到位,具體工作時執行比較難。
四、預算控制是內部控制的核心環節
每個單位的年度經費預算就是這個單位的當年「財政法規」 ,是事業單位最重要的內部控制手段之一。雖然事業單位大都實行了部門預算制度,但部門預算涵蓋范圍有限,預算之外的追加調整項目仍然很多,彈性較大。追加項目越多,預算的隨意性越大,權威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預算在單位內部按組織體系進行細化,沒有對經費審批人實行責任預算約束,使得部門預算執行情況失控。財政預算制度從過去的功能預算到現在的部門預算,是對事業單位預算控制的一次重要改革和重大進步。
❺ 內部會計控制環境存在的問題
內部會計控制環境存在的問題 一、我國企業內部會計控制中存在的問題
1.對內部會計制度的認識不足,使得企業內部會計控制制度弱化。有的企業領導認為建立控制制度需要耗費人力、物力,而這種人力、物力的耗費所能帶來的經濟效益又難於確定,因而對建立企業內部會計控制缺乏積極性、主動性;有的企業領導把成本控制,或者對內部資產安全性進行的控制等某個方面的控制當成企業內部會計控制;還有的企業領導,則乾脆對內部會計控制沒有認識,覺得那一堆堆的手冊、文件、制度,實屬繁瑣多餘之物。由於企業領導者重視不夠,也導致了企業財會人員及員工對企業內部會計制度的漠視,有意無意地弱化了企業內部會計控制制度。
2.法人治理結構不規范。國有企業改制以後,形式上也建立了法人治理結構,但很多公司的董事長、總經理由一人擔任,董事擔任監事,董事會成員大多由企業的經理人員擔任,董事會難以發揮監督作用。監事會成員的薪水和職位的升遷大都由總經理或董事長決定,使監事會也形同虛設,難以有效發揮其監督職能。企業財務會計受總經理的直接領導,在組織上、經濟上都依賴於企業經理,作為被領導者去監督領導者,顯然不符合監督者與被監督者分離的原則。相互制衡的法人治理結構無法建立,使企業內部會計控制和監督成為空談,造成了某些企業管理層獨斷專行、貪污腐敗、弄虛作假,致使財務信息失真。
3.會計機構獨立性差, 內部會計控制執行不力。一般說來,在內部會計控制的設計與執行方面, 會計機構起到了非常重要的作用。企業會計機構對企業的會計流程、產品流程、產品性質、公司經營性質等都非常熟悉。因此,會計機構經常擔當企業內部會計控制政策和程序的設計任務。因此,會計機構在企業內部會計統計系統中的地位舉足輕重。會計機構的獨立性是影響內部會計控制系統職能發揮的重要因素。我國很多上市公司會計機構缺乏起碼的獨立性,經理和董事長怎樣說,會計機構就怎樣辦。這時,會計機構就成為信息對稱的最大障礙。會計機構的獨立性問題是企業進行公司治理時應該注意解決的問題。
4.內部會計控制機制運行缺乏行之有效的監督。僅靠內部會計控制制度本身還不能自動發揮管理效能,切實實施內控制度並嚴格按制度辦事,並在運行過程中適時加以審計和評價,才能真正實現提高效能的目的,保證會計控制的有效性。現實中許多企業雖有各種財經制度辦法,但卻沒有嚴格的監督機制來保障實施,導致內控制度形同虛設;有的企業側重於事後監督,屬於事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化,屬於事前控制范疇的制度建設滯後;還有的企業對內控機制運行的監督往往被一般性工作差錯的查糾所取代,缺乏對內控運行情況的深入考核,未設置相應的考核評價指標,使得內控措施難以真正落到實處。
二、企業內部會計控制問題對策研究
1.加強宣傳和培訓工作,提高企業管理層對內部會計控制重要性的認識。要加強培訓工作,使社會各方面了解內部會計控制的基本原理和積極作用,使強化內部會計控製成為各企業的自覺行動和切身需要,為貫徹實施內部會計控制規范營造良好輿論氛圍和社會環境。不僅要培訓財會專業人員,更要教育、培訓單位負責人,使企業負責人能正確認識到建立企業內部會計控制制度既是《會計法》的要求,也是建立現代企業制度、實現科學管理的需要,它對保護企業資產的安全、完整,提高會計信息質量,確保有關法規的貫徹執行有著非常重要的意義。企業負責人在思想上有了正確的認識,在工作中才可能帶頭執行,從組織領導層面解決內部控制執行不力的根本症結。
2.健全內部會計控制制度體系。企業應依據財政部《內部會計控制規范——基本規范(試行)》的要求,結合自身實際,健全和完善適合本企業特點的內控制度,以達到會計控制的目的。會計控制制度體系按控制對象劃分主要包括:貨幣資金控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費用控制制度、資金籌措控制制度、擔保業務控制制度等。上述控制制度又可根據涵蓋的內容,細分為若干具體控制制度,從而構成一個完整的內部會計控制制度體系。例如貨幣資金控制制度,涵蓋了現金、銀行存款、其他貨幣資金等內容,涉及到貨幣資金的收支保管、授權審批以及不相容崗位相互分離、制約等環節;銷售與收款控制制度,包括銷售商品(或勞務)的定價原則、信用批准及條件、收款結算方式以及應收帳款的管理等。值得注意的是,各項控制制度之間要相互銜接,口徑一致,避免出現相互矛盾的現象。
3.規范法人治理結構。必須按現代企業制度的規范建設董事會:首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位,突出其核心作用;其次是實行獨立董事制度,通過對董事會這一內部機構的適當外部化,引入外部的獨立董事,以期對內部人形成一定的監督制約,最大限度地維護所有股東的權益;再次是明確董事會內部分工,設立專門委員會。通過規范法人治理結構可以從企業組織結構方面為完善內部會計控制的運行基礎提供保證。
4.明確控制目標,加強內部監督。內部會計控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來,健全的內部會計控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生,即使發生了,也容易及時發現7和糾正。因此,在設計時必須明確控制目標,充分考慮各項內部會計控制制度是否符合內部控制基本原則,認真檢查關鍵控制點是否進行了控制,所有的控制目標是否已達到。
❻ 對改善公司內部會計控制的幾點建議
只有通過產權制度的改革，建立現代企業制度，完善法人治理結構，使企業領導人的利益與企業的興衰息息相關，領導者們才能夠積極的去建立並實施企業內部會計控制制度。從而使內部會計控製成為企業的內部需求，這樣的企業才能夠做到以提供真實的會計信息來取信於社會。
（一）加強對行為主體「人」的控制
導致企業內部會計控制失效、經營風險、會計風險產生的行為主體是「人」。所以：
1.要明確單位負責人是內部會計控制的責任者
必須讓領導者們認識到，如果是因為內部會計控制問題導致企業沒有實現經營目標，責任應由單位的負責人來承擔。因此必須提高單位負責人的責任意識和管理水平，才能實現內部會計控制的有效性。
2.提高企業管理人員的素質
如果一個企業的管理人員素質不高，那麼他制定的內部會計控制體系便缺乏權威性，在實際運行中執行情況不佳，很可能就會造成管理混亂、各行其是，最終導致國有資產流失等嚴重問題。所以選拔培養高素質的管理人員也是非常重要的環節。
3.提高財務人員內部會計控制的知識水平
長期以來，會計人員對內部控制知識的了解都比較淺顯，不系統，所以面對內部會計控制時大多是簡單、被動的執行，這對推進內部會計控制制度的建設非常不利。財務人員應充分發揮主觀能動性，制定適合本單位特點的內部會計控制制度。應通過廣泛開展業務培訓，提高會計人員內控方面的知識水平，以提高其執行內部會計控制規范的業務能力和主動性。
（二）企業的內部會計控制要接受來自內部和外部的監督
1.首先企業內部要建立起監督反饋機制。可以通過定期或不定期的內部審計，及時發現內部會計控制中存在的問題，從而更有效的發揮內部會計控制的功能。
2.還可以藉助外部監管的力量。企業應自覺接受包括會計師事務所、證監會、主管財政機關等外部機構的監督管理，如實提供完整真實的會計賬目、憑證、報表和有關資料。
3.同時要接受企業上級主管部門和職工代表大會或董事會、監事會的監督檢查。企業的財務部門要忠於職守，認真履行法律法規賦予的監督職權，確實對企業內部各項經濟活動和財務收支進行有效的監督和控制。
企業只有以財政部頒布的內部會計控制規范的為基礎框架，建立起適合本單位的完善的內部會計控制體系，才能夠實現控制風險、保證經營活動的效率和效益、保證財務報告的真實完整的目標。也只有這樣，內部會計控制體系才能真正成為遏制貪污腐敗、堵塞國有產流失漏洞、防止會計信息失真的有效手段。
❼ 企業內部會計控制的重要性和意義是什麼有誰知道
這種內容只能查看相關的論文和介紹，會有非常詳細的思路。參考管理會計師初級（MAT）辦公室整理的資料。作者：陳燕 馬銀芝
一、內部控制制度的重要性
內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，實行內部控制，是現代企業制度發展的堅實基礎。它是為企業財務的合法、順利進行，實現經營目標，提高經營效益、以及相關法律法規在企業的貫徹執行等目標的實現而進行的保障措施的過程。內部控制貫穿於企業采購、生產、銷售、財務等經營管理的各個環節。加強內部控制，建立相應的內部控制制度是提高企業經濟活動和經營管理效率的途徑之一。
二、企業目前內部控制制度存在的問題
(一)內部控制環境基礎相對薄弱內部控制環境是指影響企業在建立、制定企業政策、執行制度程序以及運營效率等方面所產生的各種因素，控制環境有內部控制環境和外部控制環境。影響企業內部控制環境的因素主要有：董事會、組織結構的責權利體系；企業管理者的經營理念；人力資源政策制定與實施；員工的職業水準、品行和素質；經營管理控制方法等。影響外部控制環境的主要因素有：法律規范、經濟體制、社會環境、經濟結構、社會結構等。當前企業的內部控制環境基礎，在內部控制環境方面，存在以下問題：管理者對內部控制不夠重視，越權控制，不以身作則帶頭遵守內部控制制度，以人為控的現象普遍存在；管理者自身素質和知識水平還無法滿足企業管理的需要，經營管理水平還有待提高、職工培訓不重實質只重形式；企業文化建設薄弱等。企業內部控制環境基礎薄弱會嚴重影響內部控制制度的實施，增加了企業的經營風險、不能滿足現代企業發展的要求。
(二)內部控制的監督缺乏有效的機制保障內部控制監督有一般控制監督和例外控制監督。一般控制監督是指企業建立與實施對企業日常重復的經營活動進行常規、持續的內部監督檢查，它屬於一般常規程序、流程。例外控制監督指在企業不經常發生的、特殊的，對企業發展影響重大的事項進行的控制監督，需要領導層專門作出的有針對性的決定。比如發展戰略、企業重組、並購、改變和擴大經營目標、業務流程、管理當局發生變更、重大資產的購置和處置等，它是對內部控制的某一特殊、非常規經營活動進行的有針對性的監督檢查。目前企業存在一般控制監督的不完善和缺乏有效的例外控制監督。現有的審計工作缺乏獨立性和客觀性。未能設立獨立、權威的內部審計部門制度對日常工作進行監督。在例外控制監督方面缺乏專門有效的機制、未能建立相關的決策指標、專業人員配備。
(三)風險防範意識薄弱，防範機制缺失目前企業風險意識薄弱，對風險不夠重視，未能認識到經營風險和財務風險對企業發展可能帶來的不良後果，企業預測風險的能力不足，未能建立科學的財務指標體系和經營風險防範體系。對於風險的分析與預測缺少組織及專業人員保障，對出現的風險的缺乏及時、強力的應對措施。
(四)缺少完善的預算控制制度內部控制監督按控制的功能劃分預防式控制和察覺式控制。預防式控制是指發生在經濟業務實施之前，為防止可能發生的錯弊的發生所實施的控制，屬於事前控制。察覺式控制是指在經濟業務發生時或者經濟業務發生以後，為了及時查明可能發生或者已發生的錯弊所實施的控制。屬於事中和事後監督。目前企業缺少預算控制制度不夠完善。預防式控制制度是內部控制的一個重要組成部分。經過批準的預算就是企業這一預算年度的執行目標，它是企業長遠發展目標的組成部分，單位內部的各部門都必須嚴格履行，建立完善的預算控制制度有利於樹立企業奮斗目標、為建立合理的員工獎懲制度和完成企業發展計劃提供依據。
(五)企業文化建設沒有引起足夠的重視企業文化建設的支持和維護是企業內部控制制度的貫徹執行的依賴基礎。企業文化是企業的靈魂，是推動企業發展的不竭動力。企業文化目標是培養誠信，團結協作、忠於職守、刻苦鑽研、勤勉盡責的人才制度的一種約束。企業存在文化建設薄弱，沒有形成企業特色的文化、職工對現有企業文化認同感不深、現有職工專業水平有限、後續培訓不夠及時和全面等問題。
三、對於內部控制制度存在問題的相關對策
(一)提高員工對內部控制制度的重視把貫徹實施內部控製作為提升各個部門管理水平的基礎工作和重要手段，領導帶頭認真學習相關政策法規，讓內部控制觀念深入人心，形成「人人學內控，人人懂內控，人人參與內控，人人執行內控」，認真梳理各崗位的工作流程，有效防範錯誤和舞弊等風險的發生，同時加強內控實施的監督和檢查。
(二)完善企業內部控制環境基礎加強企業內部控制環境基礎，需要在全面梳理的基礎上，完善業務流程，將各部門有關例行節約、反對浪費、提高效率等規定要求融入其中，將業務風險點納入制度管控范圍，突出內部控制制度的全面性、重點性、制衡性和適應性。建立健全企業文化制度。重視員工培訓、教育。根據不兼容許可權必須分離原則、相互制約原則以及「職責職權對等」，合理明確設置涵蓋組織機構的設置、監督管理機制、人員培訓制度，控制環境等內容的職責職權。對內部控制工作實施動態管理，及時堵塞制度漏洞，彌補運行缺陷，建立長效機制，切實提高內部控制的管理水平和執行力度。對審計的獨立監督、公正予以充分的重視。提高內審部門的地位，保證其獨立性和權威性。
(三)完善企業內部控制監督制度1.一般控制監督程序的完善一般控制監督應當與企業日常的經營活動相結合，嚴格按照企業規章制度、流程辦理相關業務。經常對日常業務的發生過程和結果進行檢查、梳理。發現制度問題，應當及時向有關方面報告並提出解決問題的方案，對存在的問題予以糾正，堅決堵住制度漏洞。在公司日常管理中建立不相容崗位分離制度、重要事項授權制度、資產記錄與保管分離制度、業績評價制度，在相關部門和相關崗位間建立重要業務處理憑傳遞和信息溝通制度。對企業日常活動中不同類型的資產採取不同的控制措施。①貨幣資金的控制。對於現金保證日清月結、定期盤點，保證賬實相符。對於銀行存款要及時對賬。②實物資產和無形資產的控制。對重大資產設立專人管理制度，設置專門賬簿、每年檢查實物資產的減值情況，定期維護、保養。債權性資產的控制。③債權、債務的核對。對企業債權、債務定期開出詢證函與對方核對、及時清理。建立部門與部門之間的相互監督責任，使相互監督制衡機製成為內部控制活動的常規手段。聘請外部的審計機構定期或不定期地對內部控制制度進行檢查評價，加強外部單位對企業內部的監督，形成有效的內外部監督機制。2.例外控制監督程序的完善對於企業不經常發生的重大、特殊業務，應確定為當期例外控制監督的內容和對象。根據企業建立的風險指標，對例外事項進行評價。根據風險評價結果確認為具有重要風險的業務進行控制，及時向有關方面報告，提出完善意見和建議，並監督實施。
(四)加強風險信息管理、完善風險管理機制認真梳理經濟活動事項、業務流程、崗位職責、查找業務風險點、制定防範對策。通過對歷年財務數據的計算分析以及行業性質、特點、發展的前景等因素建立科學系統的財務指標和風險指標。為以後的經營決策提供數據依據。對發現的潛在風險及時整改。避免風險的再擴大造成的損失。建立清晰的業務報告系統、科學的風險評估體系，以及聘請外部專家評估制度。要求詳盡的投資研究報告、籌資計劃報告、清晰的財務分析指標、實地考察。強化風險處置與應對能力。建立自上而下和自下而上的信息流通系統，使各級人員共享相關的信息。最大限度降低企業經營風險和財務風險。
(五)建立完善的預算控制制度預算控制的內容可以涵蓋包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資等單位經營活動的各個方面。企業的各個部門是預算的執行層。由內部審計部門負責監督預算的執行，通過實際執行結果與預算的對比，檢查預算的執行情況，對預算執行中出現的問題和出現的偏差進行分析的情況。並對未完成預算的不良後果採取改進措施，總結經驗。為下一次預算的制定提供科學的數據。對預算的執行情況採取合理的考核方法，嚴格的獎懲制度，以激勵員工努力完成企業預算目標。
(六)倡導以人為本的理念，建立完善的企業文化管理層以身作則、積極倡導，圍繞人的價值管理，樹立正面積極的經營理念來影響企業文化。引進高素質投資研究人才、金融人才、法律人才等。開展定期、不定期培訓，不斷更新員工知識，積極與員工進行信息溝通，提高員工對企業文化的認同感。制定合理的規章制度，積極的激勵措施，充分發揮員工主觀能動性、積極性與創造性。使每個員工都能以主人翁的態度參與企業管理。
❽ 企業內部財務控制存在著哪些問題
新會計在財務控制方面仍然存在一定的問題，主要方面有：首先，未建立健全的財務控制體系。雖然基本都已經開始實行全新的會計制度，但是大部分的財務控制體系並不完善，其僅僅關注於財務的核算部分，並未對所得的財務數據進行有效分析，不利於新會計制度的實行。其次，沒有完善的會計科目。部分並未在新會計制度下設計會計科目，並未對原先的會計科目進行調整，以致於會計科目還不完善，不夠科學，導致財務核算不夠細致、准確，不利於財務控制工作的開展。其三，如今財務的職業素養有待提高。在新會計制度的要求下，加強對財務人員職業素養的培訓，未重視財務人員職業素養的重要性，只關注財務人員基本的會計核算能力，忽視了對財務人員分析能力的培養。
以企業單位來說，只有具備良好的內控意識，才能不斷完善內管理度和相關的體系，促進財務工作的順利開展。
內部管理意識薄弱：當前，很多企業仍然沒有意識到財務會計內部管理的重要性和意義，一些領導主觀性較強，在處理財務問題時沒有嚴格的按照規章制度進行操作，注重經濟發展，忽略了管理問題，財務問題頻出。特別是企業部門，企業職工沒有樹立科學的世界觀和價值觀，沒有充分行使自己的職責，導致財務會計內部管理沒有滿足企業單位的發展需要。缺少明確的經費開支標准，存在著巧立名目、挪用項目發展資金的問題，這些問題造成公款消費超支，項目發展受限，阻礙企業單位的更好發展。資金管理的盲目性，使得一些經費開支無章可循，加上報銷制度不夠完善，缺少有效監督，導致資金管理非常混亂。
崗位合理監督到位：當前，企業單位崗位設置不合理現象非常普遍，經常會出現會計、出納、資金管理等職務由一人擔任的情況，這種現象很容易引發濫用職權、徇私舞弊的行為，給企業單位財務會計內部管理造成了不良影響。受人員編制的影響，企業單位很難和普通企業一樣，可以自由的編排崗位、實現人員變動，這是事業單位發展受限的主要原因之一。同時，企業財務審計方面的法律法規尚未完善，缺少專門的規章制度，導致執行過程中問題不斷。單位領導沒有審計監督意識，曲解了財務活動的目的和意義，設計工作沒有做到客觀和獨立，模式單一且陳舊，已經不能適應新形勢的發展要求。另外，審計監督人員的素質不高，沒有明確自己的職責，對一些新的審計知識缺少了解，降低了審計的質量。
提高層次內控意識：首先，企業單位的領導應該明確財務會計內部管理工作的重要性，改變自己的固有觀念，增強內控意識，承擔起自己的責任，促使單位和時代發展的要求接軌。其次，強化企業單位內會計人員的內控意識，通過培訓和宣傳，使員工了解國家的法律規定，堅持按照原則辦事，提高員工自控力，創造良好的內部發展環境，實現內部管理的總目標。
完善崗位資金管理：企業單位應該立足於實際，根據自身情況確定崗位分配，精簡工作人員，細化各項業務，明確職工的工作內容，做到有章可循，編撰職責說明書，將其下發到各個部門，使職工了解自己的職責所在，從而起到自我約束的作用，降低違法犯罪行為的發生幾率，做到各司其職、各負其責。同時，契合單位實際，選擇合適的內部稽核制度，對每一筆財務票據都做好把關和審查，保證專款專用，避免出現挪用資金的現象。對資金使用過程加強監督，定期清查財務會計內部管理工作，杜絕不良行為的產生，防止資金浪費。加強對財務流程的管理，建立嚴格的管理和審批制度，對所要報銷的票據進行嚴格審查，從制度上約束會計人員，幫助會計人員養成良好的職業道德和行為習慣，完善監督和審查制度。
加強財務監督審計：單位領導和職工應該正確認識監督和審計工作的意義及重要性，減少主觀干預，盡可能的保證審計工作的獨立性、有效性。同時，內部審計人員應該擔負起自己的責任，不斷地學習，完善知識結構，完善審計工作，加強與其他部門之間的溝通和交流，及時了解情況，善於提出建議，促進事業單位財務工作的健康發展。