注冊會計師應當發表什麼意見
A. 當存在那些情景時,注冊會計師應當發表保留意見
一般做審計的時候，對於一個企業公司有違反稅法或者是會計准則的有關賬務處理的時候，提出建議讓對方改正。但是對方企業不做改正的時候，注冊會計師可以發表保留意見。以上內容僅供參考，謝謝。
B. 請說明注冊會計師發表保留意見審計報告的條件。
由於保留意見是審計人員認為被審計單位的經營活動和會計報表在整體上是公允的，但在個別方面存在重要錯誤或問題而給予的一種大部分肯定、局部否定的評價。因此，經過審計後，認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是公允的，但還存在著下述情況之一時，應出具表示保留意見的審計報告[1]：
1、個別重要財務會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業會計准則》和國家其他有關財務會計法規的規定,被審計單位拒絕調整。
2、因審計范圍受到局部重要限制，無法按照獨立審計准則的要求取得應有的審計證據。
3、個別會計處理方法不符合一貫性原則的要求。
審計人員在運用上述條件判斷應出具的審計報告類型時，要注意考慮重要性對審計報告選擇的影響。即審計人員在遇到可能對被審計單位會計報表產生較大影響的重要事項時，應在審計意見中予以保留；如果性質嚴重，應出具否定意見的審計報告。這些重要事項具體包括[1]：
1、存在未調整事項存在未調整事項是指被審計單位對於審計人員認為比較重要的審計調整事項拒絕調整。審計人員應將這些對審計意見有較大影響的內容在審計報告中明確提出，並說明其理由，同時指出這些未調整事項對被審計單位提供的會計報表可能產生的影響。
2、審計范圍受到局部限制審計范圍受到局部限制是指審計人員在審計過程中應實施的審計程序由於受到局部限制而無法實施，又無法實施必要的替代審計程序，而且因無法實施審計程序對被審計單位的會計報表可能產生影響。在這種情況下，我們稱為審計受到「范圍限制」。這種范圍限制既可能是委託人或被審計單位所強加的，也可能是環境造成的。如被審計單位拒絕向審計人員提供有關的董事會和管理當局的會議記錄，以及因委託時間太遲，以致於不能執行在當時情況下被認為是必要的審計程序，如未能進行年末存貨盤點的觀察程序等。
3、存在不符合一貫性原則的事項存在不符合一貫性原則的事項是指被審計單位的個別會計處理方法，雖符合《企業會計准則》和國家其他財務會計法規的規定，但前後期不一貫，且變更不合理,影響重大，又不披露。並且這種不一貫不是因為運用了新的會計准則或國家其他財務會計法規的規定，也沒有能證明其更加合理和適當的證據
C. 注冊會計師判斷應當發表保留意見還是無法表示意見的標準是
d，選擇d。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。
D. 注冊會計師應當對（ ）的有效性發表審計意見
注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，因此該題目應選擇：D:財務報告。
E. 要求：分別針對上述情況，說明注冊會計師應當出具何種意見的審計報告，並請簡要說明理由。
1、無法表示意見。原因：審計准則規定新任管理層不得以不了解情況為由拒絕簽字，注冊會計師應當要求新任管理人員簽字。另外管理層拒絕在已審報表與管理層聲明書上簽字會引起注冊會計師對管理層誠信的疑慮構成無法表示意見的事由。
2、強調事項段的無保留意見。注冊會計師應當要求被審計單位在附註中披露，並意見段後增加強調事項段以提醒報表使用者。
3、否定意見。報表編制基礎已不適用於持續經營故其基於持續經營的報表應全盤否定，出具否定已經是適當的。
4、否定意見。應收賬款400萬無法函證也無法實施其他替代程序降低審計風險，注冊會計師應當考慮該項資產對報表整體的影響，與重要性水平相比較，大於50萬，則認為該影響是重大並且廣泛的。
5、無保留意見。經計算未計提折舊的金額為20/40=0.5萬，金額小 推斷對報表影響未達到重要性水平，可發表無保留意見。
6、無保留意見。存貨計價方法的變更屬於會計政策的變更，被審單位已做披露，注冊會計師認為合法合理。
7、無保留意見。該事項屬於財務報表日後非調整事項。只需要在報表附註中披露即可，不需調整期末報表。
8、無保留意見。因對該事項以作披露，該影響以列示在報表中。
F. 要求：請指出注冊會計師應當出具哪種意見類型的審計報告為什麼
1.考慮20萬元在整個資產總額中所佔比重，即這個會計差錯的重要性。題目中沒有給出。（量的考慮）
如果比例比較大（比如資產總額30萬元），可考慮出具「否定表示意見」審計報告；
如果比例不太大（比如資產總額1000萬），可考慮出具「保留意見」審計報告；
如果比例特別小（比如資產總額1個億），可考慮出具「無保留意見」審計報告。
2.考慮審計報告的目的：（質的考慮）
如果是一般報給外部管理部門的，可按上述資產比例分析；
如果是報給股東的，隱瞞長期投資可能存在其他問題，無論金額大小都需要在報告中披露。
G. 回答注冊會計師應發表什麼意見的審計報告
一般來講，如果一般單位管理比較呃合理，而且也沒有什麼不規范的地方的話，注冊會計師應該發表的是嗯，無保留意見的審計事務。
H. X和Y注冊會計師應當出具什麼意見類型的審計報告
比較信息：對應數據，上年度非無保留意見
一、上期導致非無保留意見的事項仍未解決的處理：
1、如果未解決事項對本期數據的影響或可能的影響是重大的，注冊會計師應當在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數據和對應數據。
2、如果未解決事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，注冊會計師應當說明，由於未解決事項對本期數據和對應數據之間可比性的影響或可能的影響，因此發表了非無保留意見。
如果導致非無保留意見的事項在本年度尚未解決，但對本年度數據的影響不重大，注冊會計師應當就本年度數據和對應數據的可比性的影響發表非無保留意見。
如果以前針對上期財務報表發表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項已經解決，並已按照適用的財務報告編制基礎進行恰當的會計處理，或在財務報表中作出適當的披露，則針對本期財務報表發表的審計意見無需提及之前發表的非無保留意見。
如果以前針對上期財務報表發表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項尚未解決，該尚未解決的事項可能與本期數據無關，盡管如此，由於尚未解決的事項對本期數據和對應數據的可比性存在影響或可能存在影響，需要對本期財務報表發表非無保留意見【保留意見、無法表示意見或否定意見（如適用）】。
如果導致非無保留意見的事項在本年度尚未解決，並對本年度數據有重大影響，注冊會計師應當發表非無保留意見，並在導致非無保留意見的事項段中同時提及本年度數據和對應數據。
二、上期財務報表存在重大錯報時：
如果注冊會計師已經獲取上期財務報表存在重大錯報的審計證據，而以前對該財務報表發表了無保留意見，且對應數據未經適當重述或恰當披露，注冊會計師應當就包括在財務報表中的對應數據，在審計報告中對本期財務報表發表保留意見或否定意見。
如果存在錯報的上期財務報表尚未更正，且沒有重新出具審計報告，但對應數據已在本期財務報表中得到適當重述或恰當披露。此時，注冊會計師可以在審計報告中增加強調事項段，以描述這一情況，並提及詳細描述該事項的相關披露在財務報表中的位置。
三、上期財務報表未經審計時：
注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中說明對應數據未經審計。但這種說明並不減輕注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，以確定期初余額不含有對本期財務報表產生重大影響的錯報的責任。
為使財務報表使用者以謹慎的態度利用對應數據作出決策，避免加重注冊會計師的責任，降低注冊會計師的執業風險，如果上期財務報表未經審計，注冊會計師應在審計報告的其他事項段中予以說明。
比較信息：比較財務報表
一、對上期財務報表發表的意見與以前發表的意見不同：
注冊會計師應當按照規定，在審計報告的其他事項段中披露導致不同意見的實質性原因。
認為存在影響上期財務報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見的審計報告：
如果上期財務報表已經更正，且前任注冊會計師同意對更正後的上期財務報表出具新的審計報告，注冊會計師應當僅對本期財務報表出具審計報告。
前任注冊會計師可能無法或不願對上期財務報表重新出具審計報告。注冊會計師可以在審計報告中增加事項段，指出前任注冊會計師對更正前的上期財務報表出具了報告。
二、上期財務報表未經審計：同「對應數據的相關審計報告要求」。
保留意見審計報告。上一年度審計報告中導致保留意見的事項對本期數據和對應數據的可比性仍有影響。
帶強調事項段的無保留意見審計報告。證券監管機構的稽查結果存在不確定性（管理層已在財務報表附註中披露了上述事項）。
重要子公司未合並，導致合並財務報表重大而廣泛的錯報，否定意見審計報告。
財務報表附註中披露了某項重大會計估計存在高度估計不確定性，注冊會計師認為該項披露不充分。披露不充分屬於錯報，應當發表保留意見。
所述錯報匯總後對稅前利潤的高估超過了列報的稅前利潤，掩飾了虧損，屬於重大且廣泛的錯報，應當發表否定意見。
與所述賒銷交易相應的利潤增加額超過了列報的稅前利潤，導致審計范圍受到廣泛的限制，注冊會計師應當與治理層溝通，並考慮解除業務約定或出具無法表示意見審計報告。
應披露而未披露信息
如果財務報表附註中遺漏了應當予以披露的事項，則應當提請被審計單位增加披露，否則注冊會計師應當考慮因為該事項而出具非無保留意見的審計報告。
注冊會計師如果發現財務報表中存在與應披露而未披露信息相關的重大錯報，應當採取以下措施：
1、與治理層討論未披露信息的情況；
2、在形成非無保留意見的基礎部分描述未披露信息的性質；
3、如果可行並且已針對未披露信息獲取了充分、適當的審計證據，在形成非無保留意見的基礎部分包含對未披露信息的披露，除非法律法規禁止。
其他信息存在重大錯報
注冊會計師應當考慮對審計報告的影響，並就計劃如何在審計報告中處理重大錯報與治理層進行溝通。注冊會計師可在審計報告中指明其他信息存在重大錯報。在少數情況下，當拒絕更正其他信息的重大錯報導致對管理層和治理層的誠信產生懷疑，進而質疑審計證據總體上的可靠性時，對財務報表發表無法表示意見可能是恰當的。在相關法律法規允許的情況下，解除業務約定。
I. 注冊會計師如何發表審計意見在線等待！！
1。根據受限范圍，和重要性確定出的意見。如果不影響整體利潤，在審計報告後加說明事項，出無保留意見。如果超出重要性很多出保留意見，後帶強調說明事項。如果影響很大，那出否定意見和無法表示意見。
2。制定存貨監盤計劃。具體有點難說。我找點東西貼上，希望能有幫助存貨監盤是審計人員現場監督被審計單位各種實物資產及現金、有價證券等的盤點，並進行適當的抽查。通常情況下，存貨對企業經營特點的反映強於其他資產項目。存貨的重大錯報對於流動資產、營運資產、銷售成本、毛利以及凈利潤都會產生直接的影響。存貨的重大錯報對於其他某些項目，例如利潤分配和所得稅，也具有間接影響。
編輯摘要
目錄-[ 隱藏 ]
1存貨監盤-簡介
2存貨監盤-意義
3存貨監盤-步驟
4存貨監盤-存在問題
5存貨監盤-注意問題
6存貨監盤-計劃
7存貨監盤-特殊情況處理
編輯本段|回到頂部存貨監盤-簡介
審計人員對存貨審計的目標是獲取充分、適當的審計證據，以便確證被審計單位管理當局對會計報表的有關認定。存貨監盤作為一項核心的審計程序，可以獲取證據以證實被審計單位記錄的所有存貨確實存在。並屬於被審計單位的合法財產，同時也已經反映了被審計單位擁有全部存貨。
編輯本段|回到頂部存貨監盤-意義
存貨監盤程序是審計人員在參加被審計企業的存貨盤點過程中所實施的抽查盤點和觀察工作。實施存貨實物監盤的目的是為了確定被審計企業存貨計量和存貨記錄程序的運作是否有效。
在製造業和商業企業，存貨在會計報表中佔有重要位置，期末存貨余額的大小對資產負債表和利潤表均有直接影響。存貨的期末結存數量直接影響對存貨的期末余額的確定。對存貨數量的確定是存貨審計的一項重要內容。存貨作為一項實物流動資產具有流動性強和不易確定數量的特點。實物監盤作為實施存貨實質性測試的內容之一，是確定存貨存在狀況和存貨數量的重要方法。
通過存貨監盤可確定存貨的存在性和存在狀況。在實物監盤過程中，審計人員關注殘次、毀損、滯銷積壓的存貨，這幫助審計人員在確定存貨的價值時正確評估確認其計價。其次，通過進行存貨監盤而形成的記錄可為檢查其它相關會計科目提供有關的審計證據。在存貨盤點中取得的存貨截止日記錄可用於測試對銷售及應收賬款、采購及應付賬款期末余額的正確截止日。
實施存貨監盤可以使審計人員對影響企業經營運作的重要因素及這些因素是如何影響企業的財務狀況有很好的理解。存貨監盤有利於審計人員加強對被審計企業基本情況的了解，並針對存貨方面存在的問題向管理人員提出改進建議。
編輯本段|回到頂部存貨監盤-步驟
1.制定存貨監盤計劃
審計人員應當根據被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎上，編制存貨監盤計劃。對存貨監盤做出合理安排。制訂盤點計劃時最好有被審計單位管理當局參與，聽取其意見，以便引起被審單位參與盤點人員重視。另外製訂盤點計劃時。審計人員應與被審計單位人員協調，實施以下幾點工作：
(1)了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所。
(2)了解存貨會計系統及其他相關的內部控制。相關的內部控制包括：采購、驗收、存儲、領用、加工(生產)、裝運等方面。
(3)評估與存貨相關的固有風險、控制風險和檢查風險及重要性。影響固有風險的因素有：存貨的數量和種類、成本歸集的難易程度、運輸的便捷程度、廢舊過時的速度或易損壞程度、遭受失竊的難易程度等等。
(4)審閱以前年度的工作底稿。了解被審計單位的存貨存放情況、存貨盤點程序以及其他在以前年度審計中遇到的重大問題。存貨盤點的時間安排、識別周轉緩慢的存貨、存貨的截止確認、盤點小組人員分工的確定以及存貨的多處存放等，審計人員均應對此充分關注。
(5)考慮實地察看存貨的存放場所。有助於在盤點工作開始之前發現潛在問題，例如難以盤點的存貨、周轉緩慢的存貨、過時的存貨、殘次品以及代銷存貨。
(6)利用專家的工作。考慮是否存在對專業知識提出較高要求的存貨項目。(7)復核或與管理當局討論其存貨盤點計劃。
審計人員應當考慮以下主要因素，以評價盤點計劃能否合理地確定存貨數量和狀況：1)盤點時間的安排。盤點時間最好選擇在會計期末以前。實際上多數情況的監盤是在會計期末以後進行的，這就需要編制從盤點日到期末的存貨余額調節表來證實期末存貨余額的正確性。盤點期問存貨應停止流動，並分類擺放。如有可能，對於生產企業，監盤日應選擇生產間歇期進行。2)存貨盤點范圍和場所的確定。3)盤點人員的分T及勝任力。盤點參與人員的選擇要有代表性。供應、保管財務、生產等部門的有關人員都應參與。4)盤點前的會議及任務布置。盤點計劃實施前，審計人員要將盤點計劃和指令貫徹落實到每一名參與人員。5)存貨的整理和排列，毀損、陳舊、過時、殘次及所有權不屬於被審計單位的存貨的區分。6)存貨的計量工具和計量方法。7)在產品完工程度的確定方法。8)存放在外單位的存貨的盤點安排。9)存貨收發截止的控制。10)盤點期問存貨移動的控制。11)盤點表單的設計、使用與控制。12)盤點結果的匯總及盤盈、盤虧的分析、調查與處理。
2.存貨監盤程序
(1)存貨監盤的觀察程序。在被審計單位盤點存貨前，審計人員應當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列．並附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。對未納入盤點范圍的存貨．審計人員應當查明未納入的原因在實施存貨監盤的過程中，審計人員應當跟隨存貨盤點人員，注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執行．盤點人員是否准確無誤地記錄了被盤點存貨的數量和狀況。
(2)存貨監盤的抽查程序。審計人員應當進行適當抽查，將抽查結果與被審計單位盤點記錄相核對，並形成相應記錄。抽查的目的不僅是為了證實被審計單位的盤點計劃已得到適當的執行(控制測試)，而且也是為了證實被審計單位的存貨實物總額(實質性測試)。審計人員應考慮根據被審計單位的盤點記錄選取抽查項目。
抽查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。如果審計人員對被審計單位的有關程序不滿意，或者審計人員未能觀察到相當比重的存貨盤點項目，還應當實施實質性的盤點程序。而且，要盡可能避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。在抽查時。審計人員應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的准確性；還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄。以測試存貨盤點記錄的完整性。如果審計人員在實施抽查程序時發現了差異，很可能表明被審計單位的存貨盤點記錄在准確性和完整性方面存在錯誤。由於抽查的內容通常僅是存貨盤點中的-d,部分，所以在抽查中發現的錯誤很可能意味著在被審計單位的存貨盤點中還存在著其他錯誤。一方面，審計人員應當查明原凶。並及時提請被審計單位更正。另一方面．被審計單位僅僅改正已發現的錯誤是不夠的．審計人員還應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度。在可能的情況下。增加抽查范圍以減少錯誤的發生。審計人員還可以要求被審計單位重新進行盤點．重新盤點的范圍可限制在某一特殊領域或特定盤點小組。
3.存貨監盤和抽查過程中需要特別關注的情況
(1)審計人員應當特別關注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點。
(2)審計人員應當特別關注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經恰當地區分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨。記錄這些存貨以便事後追查以及編制存貨跌價准備明細表。
(3)審計人員應當獲取存貨盤點日前後存貨收發及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。在對期末存貨進行截止測試時，通常應當關註：1)所有在截止日期以前入庫的存貨項目均已包括在盤點范圍內並已反映在賬簿中，且任何在截止日期以後入庫的存貨項目均未包括在盤點范圍內，也未反映在賬簿記錄中：2)所有在截止日期以前裝運出庫的存貨項目均未包括在盤點范圍內且未反映在賬簿記錄中，任何在截止日期以後裝運出庫的存貨項目均已包括在盤點范圍內，並已反映在賬簿中；3)所有已確認為銷售、但尚未裝運出庫的商品均未包括在盤點范圍內且未反映在賬簿記錄中；4)所有已記錄為購貨、但尚未入庫的存貨均已包括在盤點范圍內並已反映在賬簿中；5)在途存貨和被審計單位直接向其顧客發運的存貨均已得到了適當的會計處理。
(4)在存貨監盤過程中，審計人員應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內部轉移截止等信息。以便將來追查至被審計單位的會計記錄。
4.存貨監盤結束時的工作
在被審計單位存貨盤點結束前，審計人員應當：(1)再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點；(2)取得並檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，並與存貨盤點的匯總記錄進行核對。審計人員應當根據自己在存貨盤點過程中獲取的信息對被審計單位最終的存貨盤點結果匯總記錄進行復核，並評估其是否正確地反映了實際盤點結果。
如果被審計單位採用永續盤存制核算存貨，審計人員應當關注永續盤存制下的期未存貨記錄與存貨盤點結果之間是否一致。如果這兩者之間存在重大差異，審計人員應當通過追加審計程序查明原因，並檢查永續盤存記錄是否已做出了適當調整。如果認為被審計單位的盤點方式及其結果無效，審計人員應當提請被審計單位重新盤點。
編輯本段|回到頂部存貨監盤-存在問題
審計過程中應用監盤最多的是存貨的監盤。由於期末存貨的數量直接影響到企業財務報表反映的金額，存貨監盤可以有效地證實存貨的存在性和完整性及存貨的品質狀況，所以監盤程序執行得好壞與審計報告的質量息息相關。目前審計人員在存貨監盤的理解和實施等方面存在著一些問題，需要在以後的審計過程中注意。存貨監盤的過程中容易出現的問題有：
對存貨監盤程序沒有足夠的重視。在審計過程中，有時為了保證存貨賬面金額的正確性，對其提供的有關盤點資料缺乏認真仔細的分析性復核，便直接將獲取的單位盤點資料作為審計工作底稿，從而產生了潛在的審計風險。
在日常審計過程中，容易忽視對在產品和異地庫存貨（存放在外地存貨）的盤點，也容易產生審計風險。例如在對某生產日用消費品公司的審計過程中，對異地庫的存貨進行了監督盤點，共和該公司賬面異地庫存貨數量進行核對，結果發現數量相差很大。究其原因發現異地庫存放了大量兌獎用的存貨，該部分兌獎用的存貨兌獎時未計銷項稅，也未包含在公司賬面金額中，而是作為生產的正常消耗進入了生產成本，這種情況僅憑審查財務資料是無從發現的，由此可見監盤的重要性。對在產品由於不同的行業有不同的產品生產特點，使得在確定在產品的數量和金額上有一定的困難，於是在財務資料正確的情況下以賬面數量和金額作為審定數量和金額，這樣也容易導致審計風險。
再有就是多數情況下存貨盤點比較艱苦，盤點也比較繁雜，容易產生畏難和煩躁情緒，從而放鬆對存貨的監督盤點，這樣也容易產生審計風鹼。
存貨監盤結果的表達與披露。對於存貨監盤過程中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，一定要結合其他審計程序究其原因，考慮其對審計報告的影響。
通過執行存貨監盤程序，審計人員不僅可以證實存貨的存在性，對其完整性和品質狀況加以確認，還可以利用觀察、詢問等方法了解被審單位已售出、企業代保存物資的狀況，防止以代保存物資充當庫存物資。
編輯本段|回到頂部存貨監盤-注意問題
審計過程中應用監盤最多的是存貨的監盤。由於期末存貨的數量直接影響到企業財務報表反映的金額，存貨監盤可以有效地證實存貨的存在性和完整性及存貨的品質狀況，所以監盤程序執行得好壞與審計報告的質量息息相關。目前審計人員在存貨監盤的理解和實施等方面存在著一些問題，需要在以後的審計過程中注意。存貨監盤的過程中容易出現的問題有：
對存貨監盤程序沒有足夠的重視。在審計過程中，有時為了保證存貨賬面金額的正確性，對其提供的有關盤點資料缺乏認真仔細的分析性復核，便直接將獲取的單位盤點資料作為審計工作底稿，從而產生了潛在的審計風險。
在日常審計過程中，容易忽視對在產品和異地庫存貨（存放在外地存貨）的盤點，也容易產生審計風險。例如在對某生產日用消費品公司的審計過程中，對異地庫的存貨進行了監督盤點，共和該公司賬面異地庫存貨數量進行核對，結果發現數量相差很大。究其原因發現異地庫存放了大量兌獎用的存貨，該部分兌獎用的存貨兌獎時未計銷項稅，也未包含在公司賬面金額中，而是作為生產的正常消耗進入了生產成本，這種情況僅憑審查財務資料是無從發現的，由此可見監盤的重要性。對在產品由於不同的行業有不同的產品生產特點，在確定在產品的數量和金額上有一定的困難，於是在財務資料正確的情況下以賬面數量和金額作為審定數量和金額，這樣也容易導致審計風險。
多數情況下存貨盤點比較艱苦，盤點也比較繁雜，容易產生畏難和煩躁情緒，從而放鬆對存貨的監督盤點，這樣也容易產生審計風鹼。保存物資數量應由財務人員和倉庫保管員共同控制，不能只聽保管員一面之詞。
在存貨監盤過程中，應注意既要按照既定的程序去做，又要把握側重點，才能有效地控制審計風險。
制訂存貨實地盤點計劃。計劃的詳細程度可根據被審單位規模的大小來定，當然制訂盤點計劃需要對被審單位的產品生產和儲存有一定的了解，做到心中有數，合理安排盤點時間，有的放矢。制訂盤點計劃時最好邀請被審單位領導參與，聽取其意見，以便引起被審單位參與盤點人員重視。另外製訂盤點計劃時，審計人員應與被審單位協調，做好以下幾項工作：①盤點時間最好選擇在會計期末以前。實際上多數情況的監盤是在會計期末以後進行的，這就需要編制從盤點回到期末的存貨余額調節表來證實期末存貨余額的正確性。②盤點參與人員的選擇要有代表性。供應、保管、財務、生產等部門的有關人員都應參與。③盤點期間存貨應停止流動，並分類擺放。對生產企業，監盤日應選擇生產間歇期進行。盤點計劃實施前，審計人員要將盤點計劃和指令貫徹落實到每一名參與人員。
採取恰當的盤點方法。①盤點前准備盤點表，同倉庫保管明細賬進行核對，由於倉庫實行保管負責制，一般情況這種核對是相符的。②抽點樣本量。企業盤點人員盤點後，審計人員應進行抽點，抽點的樣本一般不得低於存貨總量的10％。③審計人員應向被審單位索取存貨盤點前的最後一張驗收報告單（或入庫單）、最後一張貨運文件（或出庫單），作為截止測試時的依據。④在產品的盤點。出於管理或生產上的要求，無法為存貨盤點而中斷生產的，就使得在產品的盤點十分困難。⑤異地庫存貨的盤點。如為外單位代為保管，不能親自盤點時，一定要採取適當的替代程序，如發詢證函、查看原始單據等；如為本單位保管，則一定要親自監督盤點。否則，應考慮對審計報告意見的影響。⑥對一種存貨有幾個存放地點的，應盡量對其一次、連續不斷的盤完，防止有關人員利用空隙，串通作弊。
存貨監盤結果的表達與披露。對於存貨監盤過程中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，一定要結合其他審計程序究其原因，考慮其對審計報告的影響。
通過執行存貨監盤程序，審計人員不僅可以證實存貨的存在性，對其完整性和品質狀況加以確認，還可以利用觀察、詢問等方法了解被審單位已售出、企業代保存物資的狀況，防止以代保存物資充當庫存物資。
編輯本段|回到頂部存貨監盤-計劃
注冊會計師應當根據被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎上，編制存貨監盤計劃，對存貨監盤作出合理安排。
在編制存貨監盤計劃時，注冊會計師應當實施下列審計程序：了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所；了解與存貨相關的內部控制；評估與存貨相關的重大錯報風險和重要性；查閱以前年度的存貨監盤工作底稿；考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質特殊的存貨；考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作；復核或與管理層討論其存貨盤點計劃。在復核或與管理層討論其存貨盤點計劃時，注冊會計師應當考慮下列主要因素，以評價其能否合理地確定存貨的數量和狀況：盤點的時間安排；存貨盤點范圍和場所的確定；盤點人員的分工及勝任能力；盤點前的會議及任務布置；存貨的整理和排列，對毀損、陳舊、過時、殘次及所有權不屬於被審計單位的存貨的區分；存貨的計量工具和計量方法；在產品完工程度的確定方法；存放在外單位的存貨的盤點安排；存貨收發截止的控制；盤點期間存貨移動的控制；盤點表單的設計、使用與控制；盤點結果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調查與處理。
注冊會計師應當根據被審計單位的存貨盤存制度和相關內部控制的有效性，評價其盤點時間是否合理。如果認為被審計單位的存貨盤點計劃存在缺陷，注冊會計師應當提請被審計單位調整。存貨監盤計劃應當包括下列主要內容：存貨監盤的目標、范圍及時間安排；存貨監盤的要點及關注事項；參加存貨監盤人員的分工；檢查存貨的范圍。
編輯本段|回到頂部存貨監盤-特殊情況處理
如果由於被審計單位存貨的性質或位置等原因導致無法實施存貨監盤，注冊會計師應當考慮能否實施替代審計程序，獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。
注冊會計師實施的替代審計程序主要包括：
(一) 檢查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料；
(二) 檢查資產負債表日後發生的銷貨交易憑證；
(三) 向顧客或供應商函證。如果因不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監盤或接受委託時被審計單位的期末存貨盤點已經完成，注冊會計師應當評估存貨內部控制的有效性，對存貨進行適當抽查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試在該期間發生的存貨 交易，以獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。 對被審計單位委託其他單位保管的或已作質押的存貨，注冊會計師應當向保管人或債權人函證。如果此類存貨的金額占流動資產或總資產的比例較大，注冊會計師還應當考慮實施存貨監盤或利用其他注冊會計師的工作。
當注冊會計師首次接受委託未能對上期期末存貨實施監盤，且該存貨對本期會計報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施以下一項或多項審計程序，以獲取有關本期期初存貨余額的 充分、適當的審計證據：
(一) 查閱前任注冊會計師工作底稿；
(二) 審閱上期存貨盤點記錄及文件；
(三) 抽查上期存貨交易記錄；
(四) 運用毛利百分比法等進行分析。存貨監盤結果對審計報告的影響。注冊會計師應當根據已獲取的審計證據，形成有關期末存貨數量和狀況的審計結論，並確定對審計報告的影響。如果無法實施存貨監盤，也無法實施替代審計程序以獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當根據其重要程度，發表保留意見或拒絕表示意見。如果通過實施存貨監盤發現被審計單位會計報表存在重大錯報，且被審計單位拒絕調整，注冊會計師應當根據其重要程度，發表保留意見或否定意見。如果注冊會計師首次接受委託，依照《中國注冊會計師審計准則第1311號》第二十七條規定的審計程序，仍未能獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當根據其重要程度，發表保留意見或拒絕表示意見。
J. .針對以下各種情況，分別說明注冊會計師應當發表何種審計意見，並說明理由。
太多不想看，這種題目在財考園裡面《審計》版塊多的是