美國的會計准則由什麼制定的

A. 美國會計准則 和 國際會計准則的區別

1.在存貨成本的計算方法上， IFRS規定禁止使用後進先出法。US GAAP規定可以採用後進先出法。
2.在存貨減值的轉回上， IFRS規定在滿足一定的條件時﹐需予以轉回。US GAAP規定不可以轉回。
3.在現金流量表中收取和支付利息的分類上， IFRS規定可包括在來自經營活動、投資活動或籌資活動的現金流量中。US GAAP規定必須歸類為經營活動。
4.在工比例無法確定的建造合同上，IFRS規定成本收回法。US GAAP規定合同完工法。
5.在報告分部的基礎上，IFRS規定根據業務和地區劃分。US GAAP規定根據公司內部向高層管理人員報告的信息組成進行劃分﹐可以是也可以不是根據業務和地區劃分。
6.在廣場、廠房及設備的計量基礎上，IFRS規定可以使用重估價或歷史成本。如果是按重估價計量﹐會根據重估日的公允價值減之後的累計折舊和減值損失列示。US GAAP規定通常要求使用歷史成本。
7.在辭退福利上，IFRS規定沒有區分開「特別」和其他辭退福利﹐在僱主表明承諾會支付時確認辭退福利。US GAAP規定當雇員接受了僱主提供的條件且金額能夠合理估計時﹐確認「特別」（一次性）辭退福利；當雇員很可能有權享有﹐且金額能夠合理估計時﹐確認合約性辭退福利。
8.在確認與既定福利相關的過去服務的成本上，IFRS規定立即確認。US GAAP規定在剩餘服務年限或生命期間攤銷。
9.在設定受益計劃中﹐最小應確認的負債金額上，IFRS規定沒有最小的要求。US GAAP規定應確認的負債金額最小為未注資的累積福利義務。
10.在養老金資產確認上的限制上，IFRS規定確認的養老金資產不能超過未確認的過去服務成本、精算損失以及從該計劃返還資金或減少對計劃的未來提存金供款而得到的經濟利益的現值之總凈額。US GAAP規定對確認的金額沒有這樣的限制。
11.在確認縮減利得的時間上，IFRS規定當有關企業有明確表示將福利計劃縮減﹐且已經對外宣布時﹐確認縮減利得和損失。US GAAP規定直到相關雇員被辭退或計劃被終止或修訂時﹐確認縮減利得﹐時間可能在明確表示和宣布之後。
12.在福利計劃縮減產生的損益的計量上，IFRS規定縮減利得或損失包括設定受益義務現值上的改變；計劃資產公允價值上的任何改變；以前未予確認的任何相關精算利得和損失、因應用過渡條款而未確認的金額和過去服務成本的份額。US GAAP規定雖然未確認精算利得或損失要按未確認過渡性資產和負債的比例沖銷﹐但過渡期後的未確認精算利得和損失並不受計劃縮減的影響。
13.在需要相當時間完成的資產的借款成本上，IFRS規定資本化是可選擇的會計政策。US GAAP規定必須採用資本化的政策。在可予資本化的借款成本的類型上，IFRS規定包括利息、某些輔助成本和作為利息調整的折算差額。US GAAP規定通常只包括利息。
14.在為購建固定資產的專門借款的暫時性投資收益上，IFRS規定抵減可予資本化的借款費用。US GAAP規定一般不抵減可予資本化的借款費用。
15.在投資者和聯營企業會計政策不同上，IFRS規定必須統一會計政策。US GAAP規定對統一會計政策沒有要求。
16.在惡性通貨膨脹經濟中的經營實體的財務報表調整上，IFRS規定在折算之前使用一般物價水平指數調整。US GAAP規定在惡性通貨膨脹經濟中經營的實體必須使用母公司的功能貨幣（而不是其處於的惡性通貨膨脹經濟中的貨幣）編制其財務報表。
17.在合營企業的投資上，IFRS規定允許使用權益法或比例合並法。US GAAP規定通常使用權益法（建造和油氣行業除外）。
18.在發行者對可轉換債券工具的分類上，IFRS規定在發行時將可轉換債券工具分為負債部分和權益部分列報。US GAAP規定將整個工具全部作為負債。
19.在中期報告——收入和費用的確認上，IFRS規定中期是一個任意的報告期間（附有某些例外）。US GAAP規定中期是全年的一部分（附有某些例外）。
20.在減值跡象上，IFRS規定當表明資產存在減值跡象﹐必須進行詳細的減值計算﹐如果資產的賬面價值超過資產的使用價值（資產預期未來現金流量的折現值）和公允價值減銷售成本的較高者則發生減值。US GAAP規定如果資產的賬面價值超過其預期未來現金流量總額（不需要折現）﹐表明資產存在減值跡象﹐則必須進行詳細的減值計算。
21.在減值損失的計量上，IFRS規定基於可收回金額（資產的使用價值和公允價值減銷售成本的較高者）。US GAAP規定基於公允價值。
22.在資產剩餘價值的計量上，IFRS規定在假定資產已經使用完畢﹐且符合其使用年限結束時的預期狀況的情況下﹐以資產目前的凈銷售價格計量。US GAAP規定通常是資產未來處置時預期收入的折現值。
23.在商譽減值測試的層次上，IFRS規定現金產出單元或一組現金產出單元。其代表了出於企業內部管理目的而對商譽做出監察的最低組織層次﹐其不能大於一個業務或地區分部。US GAAP規定報告單位——業務分部或組織內的更低一個層次。在商譽減值的計算上，IFRS規定一步法比較現金產出單元的可收回金額（公允價值減銷售成本和使用價值的較高者）和其賬面價值。US GAAP規定兩步法：比較報告單位的公允價值和其包括商譽在內的賬面價值；如果公允價值大於賬面價值﹐沒有減值（不需要進行第二步）；比較商譽的內含公允價值和其賬面價值。在不可確定年限的無形資產的減值上，IFRS規定商譽和其他不可確定使用年限的無形資產包括在現金產出單元中﹐對現金產出單元進行減值測試。US GAAP規定商譽包括在現金產出單元中﹐其他不可確定使用年限的無形資產則作單獨測試。
24.在減值損失的轉回上，IFRS規定如果滿足一定的標准﹐減值損失應轉回﹐但商譽的減值損失不可轉回。US GAAP規定減值損失不可轉回。
25.在准備的計量上，IFRS規定清算債務的最佳估計﹐通常採用預期價值法﹐並要求採用折現的方法。US GAAP規定清算債務可能發生數的較低值﹐某些准備不需要折現。在購買研製中的研究開發項目的後續支出上，IFRS規定如果滿足開發的定義則資本化。US GAAP規定費用化。
26.在無形資產的重估上，IFRS規定只有當無形資產有活躍的市場進行交易﹐才可以進行重估。US GAAP規定通常不可以重估。
27.在對非上市權益工具的投資上，IFRS規定如果可以可靠地計量﹐則按公允價值計量﹐否則按成本計量。US GAAP規定按成本計量。在金融工具重新劃入或劃出為交易而持有的類別上，IFRS規定不可以。US GAAP規定如果將有關資產轉入為獲取短期盈利的投資組合中﹐該金融工具應從可供出售的類別劃入為交易而持有的類別。但是不可以從為交易而持有的金融資產劃入為可供出售的金融資產。
28.在應付和應收不同方的金額的抵消上，IFRS規定如果存在法律上的抵消合約﹐可以抵消。US GAAP規定不可以抵消。
29.在減值損失的後續轉回上，IFRS規定如果滿足一定的條件﹐對於貸款和應收款項、持有至到期日金融工具（HTM）和可供出售（AFS）債務工具的減值損失需要轉回。US GAAP規定對HTM和AFS﹐禁止轉回減值損失。
30.在投資性房地產的計量基礎上，IFRS規定可採用成本-折舊-減值模型或公允價值模型﹐而公允價值變動計入損益。US GAAP規定通常要求採用歷史成本法﹐同時提取折舊和減值。
31.在農業產品、牲畜、果品和林產品的計量基礎上，IFRS規定採用公允價值﹐而公允價值的變動會計入損益；US GAAP規定通常採用歷史成本﹐然而﹐已收割的及待售的農產品和牲畜會按公允價值減銷售成本核算。
32.在保險合同中的嵌入衍生工具上，IFRS規定當嵌入衍生工具的特徵和風險與主合同沒有緊密關系及其價值與保險合同的價值有相互關系時則不需要單獨列示﹐並作為衍生工具核算。US GAAP規定這樣的衍生工具必須單獨予以核算。在最初分類為持有待售資產時的計量上，IFRS規定累積的匯兌差額保留在權益中。US GAAP規定累積的匯兌差額從權益中重新分配到持有待售資產的價值中。
33.在終止經營的定義上，IFRS規定業務或地區報告分部或其主要組成部分。US GAAP規定報告分部、經營分部、報告單位、子公司、或一組資產（比在B的定義較少限制）。在終止經營的列報上，IFRS規定終止經營的稅後損益應在收益表上列報。US GAAP規定終止經營的稅前和稅後損益應在收益表上列報。

B. 在美國上市的公司執行什麼會計准則

美國實行的是民間團體制定的會計准則

和我們國家是不同的 我們的會計准則是要經過政府批準的

長期以來，美國一直自以為，其「公認會計原則」最為詳細和完善，准則制定程序也最為充分、公開和獨立。美國會計准則與國際會計准則分庭抗禮，試圖成為國際會計慣例的樣板。然而，隨著社會經濟的發展，美國會計准則在運用中逐漸暴露出一些問題。首先，美國會計准則繁復龐雜的體系，令人難以適從。迄今為止，美國財務會計准則委員會（FASB）已制定了148項會計准則，其前任會計程序委員會（CAP）和會計原則委員會（APB）發布的「會計研究公報」和「APB意見書」只要未被FASB公告所取代則繼續有效。三個准則制定機構所發布的會計准則洋洋灑灑數千頁，雖然各項規定較為詳細，可操作性亦較強，但其內容卻比較分散，有時對同一事項的處理要用好幾項會計准則加以規范，前後甚至出現不一致的情況。其次，對於一些新產生的交易和事項（尤其是各種衍生金融工具），美國未能及時制定相應的會計准則，致使會計造假者有機可乘，導致虛假或欺詐性財務報告的產生。其三，美國以前較少支持會計准則的國際協調，惟我獨尊，美國會計准則在國際資本市場的強權地位正在消失，而國際會計准則的影響正在擴大。因此，近年來，尤其是安然、世界通信等財務丑聞事件發生以後，美國開始對「公認會計原則」及其制定模式進行反思。

邁向與國際會計准則接軌之路 美國憑借其政治地位、經濟實力以及最大資本市場所在國的優勢，對IASC及其准則一直加以抗拒，同時卻努力擴展「公認會計原則」在世界范圍內的影響。然而，近10年來，隨著跨國融資活動的增加，外國公司尋求到美國上市的情況也日益普遍。這些外國公司在美國上市面臨的一個嚴峻問題是，它們的財務報表必須按照美國「公認會計原則」的要求加以編制或作出調整，這無疑增加了這些公司的負擔。為了降低交易成本，有些外國公司迫不得已只好放棄在美國上市的機會，而另謀他就，在接受國際會計准則的國家尋求上市。因此在當前國際市場上，實際上存在著美國「公認會計原則」與國際會計准則這兩套權威准則的激烈競爭問題。世界經濟的一體化和資本市場的全球化，只能接受一套全球公認的會計准則。所以，美國、國際會計准則委員會，甚至還有其他一些國家都在積極爭奪制定「全球會計准則」的權利。 面對以上形勢，同時迫於美國國會的壓力，SEC和FASB等機構改變了以往總是以「老大」自居和我行我素的態度，開始與IASC建立聯系，並在世紀之交主動出擊，積極參與IASC的改組。

望樓主採納

沈陽金蝶財務為您解答

C. 現在美國實行的是什麼樣的會計准則

國際會計准則中沒有利潤這一會計要素，這可能是因為收益和費用都是廣義概念，利潤是收益與費用的差額，不把利潤作為一個要素也不影響確認。
美國fasb也未給利潤定義，但利潤作為會計要素在數量上是收入與費用配比的結果，按廣義收入和廣義費用配比出的利潤，是美國fasb所倡導的全面收益的概念，美國fasb將綜合收益定義為：「全面收益是權益在報告期內，除業主以外的交易，從其他事項和情況中產生的權益變化。它包括報告期內除業主投資和派給業主款外，一切權益上的變化。」
我國《企業會計准則》將利潤定義為：「利潤是企業在一定期間的經營成果，包括營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額」。這個定義中的利潤並不包括前期損益調整，體現了總括利潤觀與本期營業觀的折中態度，是上述收入和費用配比後的差額，其口徑大小與廣義收入和廣義費用要素是一致的。但這個定義強調的是一定時期的經營成果，與資產、負債等要素中強調的經濟利益內涵沒有掛起鉤來，如果繼續沿用老的定義，將會與新定義的資產、負債等其他要素相脫節，不能體現利潤的「經濟利益的凈增加額」這一本質。況且「經營成果」的含義較模糊，除財務指標（利潤、銷售收入等）外，一些非財務指標，比如，銷售渠道、市場份額、客戶群體等也不能不說是一種「經營成果」。因此，我們建議將利潤定義為：利潤是某一特定主體在一定會計期間從事日常活動而產生的、除資本投入或分派以外的經濟利益的凈增加額。

D. 美國會計准則制定的目的和意義

眾所周知，每個企業有著變化多端的經濟業務，而不同行業的企業又向各自的特殊性，會計准則的出現，就使會計人員在進行會計核算時有了一個共同遵循的標准，各行各業的會計工作可在同一標準的基礎上進行。會計准則的作用就是提當會計工作的基本規范。
把握會計准則，還應當注意會計准則具有「四性」。
（1）規范性。每個企業有著變化多端的經濟業務，而不同行業的企業又有各自的特殊性。而有了會計准則，會計人員在進行會計核算時就有了一個共同遵循的標准，各行各業的會計工作可在同一標準的基礎上進行。從而使會計行為達到規范化，使得會計人員提供的會計信息具有廣泛的一致性和可比性，大大提高了會計信息的質量。
（2）權威性。會計准則的制定、發布和實施要通過一定的權威機構，這些權威機構可以是國家的立法或行政部門，也可以是由其授權的會計職業團體。會計准則之所以能夠作為會計核算工作必須遵守的規范和處理會計業務的准繩。關鍵因素之一就是它的權威性。
（3）發展性。會計准則是在一定的社會經濟環境下，人們對會計實踐進行理論上的概括而形成的。會計准則具有相對穩定性，但隨著社會經濟環境的發展變化，會計准則也要隨之變化，進行相應的修改、充實和淘汰。
（4）理論與實踐相融合性。會計准則是指導會計實踐的理論依據，同時會計准則又是會計理論與會計實踐相結合的產物。會計准則的內容，有的來自於理論演繹，有的來自於實踐歸納，還有一部分來自於國家有關會計工作的方針政策，但這些都要經過實踐的檢驗。沒有會計理論的指導，准則就沒有科學性；沒有實踐的檢驗，准則就沒有針對性。

E. 美國會計准則和國際會計准則的會計要素分別是什麼

1、國際會計准則

將會計要素劃分為資產、負債、產權、收益和費用五大要素。而且明確「收益的定義包括了收入和利得」，「費用的定義包括了損失，也包括那些在企業日常活動中發生的費用」。

2、美國會計准則

美國財務會計准則委員會在中，將會計要素劃分為資產、負債、權益、業主投資、派給業主款、總收益、營業收入、費用、利得、損失十大要素。

(5)美國的會計准則由什麼制定的擴展閱讀

國際會計准則與美國會計准則的比較

共同點：

1、運作機制相似，二者均為民間機構，由企業、專業團體資助，專門制定會計准則，不過FASB獲得了SEC的授權。

2、制定準則程序相似，如前所述，二者制定準則都經過大量的調研、徵求意見、投票批准等程序，且透明度非常高。

3、准則內容相似。盡管FASB發布的會計准則數量多於IASB，但其對相同業務的會計處理原則、方法等基本相似。

不同點：

1、出發點不同。IASB的出發點是制定全球通用的會計准則，FASB則主要根據美國國內經濟活動的需要制定會計原則，主要適用於美國。

2、基礎不同。IASB發布的會計准則主要是原則導向（Principe-based）的，目的是在基本原則一致的條件下，兼顧不同國家的具體情況，因而比較精練、粗線條，

其核心思想是只要企業在編制會計報表滿足了財務會計概念框架（Conceptual Framework）的要求，那麼報表就是真實、公允的，IFRS體系更加看終於專業人員的內在以及主觀判斷;FASB發布的會計准則主要是規則導向（Rule-based），

其准則數量多，內容具體、細致，其核心思想是盡可能多的將規則細化，是的每一項業務都有具體的准則作為指引，只要企業在編制報表時候完全滿足了相關要求，那麼報表就整體上滿足了GAAP准則的思想，故這種依據一條一條的准則去檢測企業是否規范操作也被稱為逐項核查（Box-ticking）。

F. 美國制定會計准則的主要特點有哪些

（一）會計的基本理論
1.理論上未將穩健主義確定為會計原則一個值得注意的特點是FASB概念公告的會計確認和計量原則中，沒有確立穩健原 則，也沒有將穩健性作為會計信息的基本特徵和第二層次特徵。這表明FASB對此持中立態度，它認為：（1）穩健主義是財務報告時應持的態度，而並不是會計確認和計量的原則。（2）一方面它認為穩健主義有其地位，另一方面又與其他一些重要的特徵相矛盾，因而「應用這一慣例時要謹慎從事」；一方面強調一貫少報利潤會自討苦吃，另一方面又認為非審慎地編制的報告並不會比穩健好。（3）穩健主義是一項慣例，而不是一項基本原則，這兩者是有區別的。慣例沒有強制性，而原則卻是不可違背的。
2.不強求會計術語用詞的統一
美國的公認會計原則對會計實務進行的是原則性規范，各公司的具體會計處理有一定的靈活性，FASB並未制定統一的會計科目表和會計表格式，因此，各企業之間的會計名詞術語和報表格式有著一定的差異。
（二）主要會計方法
美國的會計管理反映了對歷史成本計量基礎以及實現原則等傳統觀念的遵循。
1.固定資產
固定資產在清理前，其賬面價值幾乎從未在重估或價格變動的基礎上有所增減，但出於穩健考慮，根SFAS第121號《長期資產減值和長期資產清理會計》，可將價值降低到公允市價。
2.存貨
存貨一般按照成本與市價孰低規則計價，其中成本可以選擇先進先出法、後進後出法、加權平均法計算，但後進先出法運用得最為普遍。而市價值的計價則是重置成本，其上限為可變現凈值，下限為可變現凈值減合理的利潤。
3.研究開發費用
研發費用的會計處理在美國採用的是穩健的做法，即全部支出都必須在當期予以注銷。這樣做的原因是因為研究開發涉及太多不確定的因素，一項支出與未來利益之間的因果聯系難以確定。
4.租賃業務
美國對租賃業務的會計計量強調的是「實質重於形式」。當與租賃資產所有權相聯系的風險和報酬已轉移給承租人時，該項租賃應確認為資產的購置（融資租賃）。
5.所得稅會計
由於會計處理規則和稅法計算口徑不一，存在永久性差別和時間性差異。
6.投資
7.商譽
商譽確認為一項資產，但規定商譽不必進行攤銷，而且每年必須在報告單元層次上進行減損測試，在特殊情況下，要求進行基準評估。
（三）報告體系
美國的財務報告是陽光下的報告，上市公司所要求的會計披露是世界上最嚴格的，這是保護投資者和穩定資本市場的必然要求。公司要向社會籌集、發行股票、債券，則財務報表一定要向社會公布，因此必然經過審計。一家美國大型公司典型的年度財務報告包括：（1）管理部門報告；（2）獨立審計師報告；（3）主要財務報表（收益表、資產負債表、現金流量表和股東權益變動表）；（4）管理部門對企業財務狀況和經營成果的討論和分析；（5）財務報表的注釋；（6）五年或十年選擇財務數據的比較；（7）有選擇的季度財務資料。
（四）合並會計實務
美國是提倡企業編制合並報表的先鋒，基於對投資者決策信息的需求，全面反映企業財務狀況和經營成果的合並報表成為普遍要求，且不要求提供母公司單獨的財務報表。然而，對於債權人而言，各公司獨立的財務報表顯然優於合並財務報表，從中也不難領略美國會計面向投資者的良苦用心。會計原則委員會第16號意見書《企業合並》允許企業採用兩種會計方法：購買法和權益集合法。大多數企業採用購買法進行合並，也有相當一部分（約1/5）企業合並在滿足權威性文獻所規定的條件下，按照權益集合法進行會計處理。1999年，FASB宣布要取消權益集合法，SEC也支持這種立場。
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G. 美國公認會計准則和中國會計准則的區別

眾所周知，美國會計准則和中國會計准則是不太相同的，因此對於有中國會計基礎的AICPA考生來說，則必須區分這些不同之處。高頓小編接下來就為大家簡單介紹一下美國會計的基本內容。

美國證券市場極為發達，保護證券（股票和債券）投資者的利益是美國會計理論與實務的出發點和總目標，而公認會計准則的制定，也以維護這些投資人的利益為前提。

（一）會計的基本理論

1.理論上未將穩健主義確定為會計原則一個值得注意的特點是FASB概念公告的會計確認和計量原則中，沒有確立穩健原則，也沒有將穩健性作為會計信息的基本特徵和第二層次特徵。這表明FASB對此持中立態度，它認為：（1）穩健主義是財務報告時應持的態度，而並不是會計確認和計量的原則。（2）一方面它認為穩健主義有其地位，另一方面又與其他一些重要的特徵相矛盾，因而「應用這一慣例時要謹慎從事」；一方面強調一貫少報利潤會自討苦吃，另一方面又認為非審慎地編制的報告並不會比穩健好。（3）穩健主義是一項慣例，而不是一項基本原則，這兩者是有區別的。慣例沒有強制性，而原則卻是不可違背的。

2.不強求會計術語用詞的統一

美國的公認會計原則對會計實務進行的是原則性規范，各公司的具體會計處理有一定的靈活性，FASB並未制定統一的會計科目表和會計表格式，因此，各企業之間的會計名詞術語和報表格式有著一定的差異。

（二）主要會計方法

美國的會計管理反映了對歷史成本計量基礎以及實現原則等傳統觀念的遵循。

1.固定資產

固定資產在清理前，其賬面價值幾乎從未在重估或價格變動的基礎上有所增減，但出於穩健考慮，根SFAS第121號《長期資產減值和長期資產清理會計》，可將價值降低到公允市價。

2.存貨

存貨一般按照成本與市價孰低規則計價，其中成本可以選擇先進先出法、後進後出法、加權平均法計算，但後進先出法運用得最為普遍。而市價值的計價則是重置成本，其上限為可變現凈值，下限為可變現凈值減合理的利潤。

3.研究開發費用

研發費用的會計處理在美國採用的是穩健的做法，即全部支出都必須在當期予以注銷。這樣做的原因是因為研究開發涉及太多不確定的因素，一項支出與未來利益之間的因果聯系難以確定。

4.租賃業務

美國對租賃業務的會計計量強調的是「實質重於形式」。當與租賃資產所有權相聯系的風險和報酬已轉移給承租人時，該項租賃應確認為資產的購置（融資租賃）。

5.所得稅會計

由於會計處理規則和稅法計算口徑不一，存在永久性差別和時間性差異。

6.投資

7.商譽

商譽確認為一項資產，但規定商譽不必進行攤銷，而且每年必須在報告單元層次上進行減損測試，在特殊情況下，要求進行基準評估。

（三）報告體系

美國的財務報告是陽光下的報告，上市公司所要求的會計披露是世界上最嚴格的，這是保護投資者和穩定資本市場的必然要求。公司要向社會籌集、發行股票、債券，則財務報表一定要向社會公布，因此必然經過審計。一家美國大型公司典型的年度財務報告包括：（1）管理部門報告；（2）獨立審計師報告；（3）主要財務報表（收益表、資產負債表、現金流量表和股東權益變動表）；（4）管理部門對企業財務狀況和經營成果的討論和分析；（5）財務報表的注釋；（6）五年或十年選擇財務數據的比較；（7）有選擇的季度財務資料。

（四）合並會計實務

美國是提倡企業編制合並報表的先鋒，基於對投資者決策信息的需求，全面反映企業財務狀況和經營成果的合並報表成為普遍要求，且不要求提供母公司單獨的財務報表。然而，對於債權人而言，各公司獨立的財務報表顯然優於合並財務報表，從中也不難領略美國會計面向投資者的良苦用心。會計原則委員會第16號意見書《企業合並》允許企業採用兩種會計方法：購買法和權益集合法。大多數企業採用購買法進行合並，也有相當一部分（約1/5）企業合並在滿足權威性文獻所規定的條件下，按照權益集合法進行會計處理。1999年，FASB宣布要取消權益集合法，SEC也支持這種立場。