注冊會計師應迴避些什麼

1. 會計師事務所和注冊會計師接受會計報表審計委託業務，如果與委託單位之間存在下列關系需要迴避（）

參考以下條款吧

第九條 會計師事務所和注冊會計師應當考慮經濟利益對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：
（一）與鑒證客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益；
（二）收費主要來源於某一鑒證客戶；
（三）過分擔心失去某項業務；
（四）與鑒證客戶存在密切的經營關系；
（五）對鑒證業務採取或有收費的方式；
（六）可能與鑒證客戶發生僱傭關系。
第十條 會計師事務所和注冊會計師應當考慮自我評價對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：
（一）鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工；
（二）為鑒證客戶提供直接影響鑒證業務對象的其他服務；
（三）為鑒證客戶編制屬於鑒證業務對象的數據或其他記錄。
第十一條 會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯關系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：
（一）與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工；
（二）鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員；
（三）會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往；
（四）接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。
第十二條 會計師事務所和注冊會計師應當考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：
（一）在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅；
（二）受到有關單位或個人不恰當的干預；
（三）受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍。

2. 問個關於注冊會計師迴避的問題

要看什麼關系，具體分析，你可以查看職業道德指引的案例。獨立性關鍵一點是，這個關系會不會導致在核心利益問題上的妥協。例如

如果這好朋友是事務所合夥人，又開公司，那自然是絕對不行的

又如，2人是親密戀人關系，你說這能不影響嗎。

再如二人是稱兄道弟的，或是自小一起玩到大的好朋友，都是有可能由此影響到職業判斷的，其實就好比警察查案，如果是自己好朋友的案件，你說能不迴避嗎，你說是公正別人都難信服。

當然，作為考試回答，這一般是不影響獨立性的。其實判斷獨立性，有個快捷辦法，就是將你自己放到第三者角度去看他們會否由於特殊的關系影響到公正判斷。就好比法官審判，法官審判自己的好朋友，作為第三者立場，誰都覺得他們會有感情因素，從而這就是不獨立的。

3. 判斷題：注冊會計師與委託人有利害關系的,應當迴避。對還是錯

此答案錯誤，判斷結果應該是正確的

4. 會計師事務所和注冊會計師接受年報審計業務時，如果與被審計單位之間存在下列關系，需要迴避的是

1需要迴避 ，2不需要。
因為1能對鑒證業務產生直接重大的影響， 在鑒證客戶內的經濟利益可能產生經濟利益的威脅（直接或重大間接經濟利益）.1中持有股票可能產生經濟利益威脅，而2中的倉庫保管員不會產生影響。
做這類題還要考慮與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是否為鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工，如果是，可能會威脅鑒證小組成員的獨立性。

5. 注冊會計師在確定特別風險時應考慮哪些事項

注冊會計師應當考慮下列事項：

1、風險是否屬於舞弊風險；

2、風險是否與近期經濟環境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關；

3、交易的復雜程度；

4、風險是否涉及重大的關聯方交易；

5、財務信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區間；

6、風險是否涉及異常或超出正常經營過程的重大交易。

特別風險是指注冊會計師識別和評估的、根據判斷認為需要特別考慮的重大錯報風險。

(5)注冊會計師應迴避些什麼擴展閱讀

在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果前，

根據風險的性質、潛在錯報的重要程度（包括該風險是否可能導致多項錯報）和發生的可能性，

判斷風險是否屬於特別風險。

非常規交易具有下列特徵，與重大非常規交易相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險：

1、管理層更多地介入會計處理；

2、數據收集和處理涉及更多的人工成分；

3、復雜的計算或會計處理方法；

4、非常規交易的性質可能使被審計單位難以對由此產生的特別風險實施有效控制。

6. 在執行審計業務時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應迴避的有（）

選BCD 其中的A不選因為會計事務所和注冊會計師應當考慮自我評價對獨立性的損害當中，鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工。而A雖然曾在被審單位，但並未說明擔任的說明職務，也可能其職務並沒對鑒證業務產生直接重大影響。
選B是因為持有該公司債券，屬於經濟利益對獨立性的損害，即與鑒證客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大間接經濟利益。
選C是屬於與鑒證客戶發生僱傭關系。
選D因為是屬於與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大的員工。

7. 注冊會計師在監督中應遵守哪些規定

1、注冊會計師執行業務，應當加入會計師事務所。
2、注冊會計師和會計師事務所執行業務，必須遵守法律、行政法規。注冊會計師和會計師事務所依法獨立、公正執行業務，受法律保護。
3、注冊會計師與委託人有利害關系的，應當迴避；委託人有權要求其迴避。注冊會計師對在執行業務中知悉的商業秘密，負有保密義務。
4、注冊會計師執行審計業務，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：委託人示意其作不實或者不當證明的；委託人故意不提供有關會計資料和文件的；因委託人有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務會計的重要事項作出正確表述的。
5、注冊會計師執行審計業務，必須按照執業准則、規則確定的工作程序出具報告。注冊會計師執行審計業務出具報告時，不得有下列行為：明知委託人對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明；明知委託人的財務會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實的報告；明知委託人的財務會計處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明；明知委託人的會計報表的重要事項有其他不實的內容，而不予指明。對委託人有前款所列行為，注冊會計師按照執業准則、規則應當知道的，適用前款規定。
6、注冊會計師不得有下列行為：
（1）在執行審計業務期間，在法律、行政法規規定不得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產的期限內，買賣被審計的單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產；
（2）索取、收受委託合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執行業務之便，謀取其他不正當的利益；
（3）接受委託催收債款；
（4）允許他人以本人名義執行業務；
（5）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執行業務；
（6）對其能力進行廣告宣傳以招攬業務；
（7）違反法律、行政法規的其他行為。

8. 相交球-根據獨立性原則的要求，注冊會計師與客戶存在可能損害獨立性的利害關系時，應實行迴避。請指出通常

1、鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事，經理，其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工；
2、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業務對象的其他服務；
3、為鑒證客戶編制屬於鑒證業務對象的數據或其他記錄；
4、與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事，經理，其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工；
5、鑒證客戶的董事，經理，其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員；

（）會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往；接受鑒證客戶或董事，經理，其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待；在重大會計，審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅；受到有關單位或個人不恰當的干預；受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍；與鑒證客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的簡介經濟利益；收費主要來源於某一鑒證客戶；過分擔心失去某項業務；與鑒證客戶存在密切的經營關系；對鑒證業務才去或有收費的方式；可能與鑒證客戶發生僱傭關系；（選5種）

9. 注冊會計師需要迴避的情況

BCD
A.曾在被審計單位任職，離職已達兩年，但未滿三年
題中並未說明其在被審單位中擔任的具體職位，所以只要不是被審單位的董事，經理，其它關鍵管理人員，能對鑒證業務產生重大影響的員工。則不影響獨立性
B.持有被審計單位發行的公司債券
注冊會計師與被審單位有直接經濟利益關系，只要是直接經濟利益，無論是否重大，皆對獨立性構成影響
C.接受委託，為被審計單位設計內部控制制度
存在自我評價的情況，影響獨立性
D.與被審計單位的一名獨立董事有近親關系
會產生影響

10. 哪種情況下，注冊會計師為保持獨立應該迴避

可能威脅獨立性的情形包括包括經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等。
（一）經濟利益
會計師事務所和注冊會計師應當考慮經濟利益對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：
1.與鑒證客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益；
2.收費主要來源於某一鑒證客戶；
3.過分擔心失去某項業務；
4.與鑒證客戶存在密切的經營關系；
5.對鑒證業務採取或有收費的方式；
6.可能與鑒證客戶發生僱傭關系。
（二）自我評價
會計師事務所和注冊會計師應當考慮自我評價對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：
1.鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工；
2.為鑒證客戶提供直接影響鑒證業務對象的其他服務；
3.為鑒證客戶編制屬於鑒證業務對象的數據或其他記錄。
（三）關聯關系
會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯關系對獨立性的損害， 可能損害獨立性的情形主要包括：
1.與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工；
2. 鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員；
4.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往；
5.接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。
（四）外在壓力
會計師事務所和注冊會計師應當考慮外界壓力對獨立性的損害， 可能損害獨立性的情形主要包括：
1.在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅；
2.受到有關單位或個人不恰當的干預；
3.受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍。