注冊會計師審計時關注什麼用

⑴ 注冊會計師運用審計重要性概念的目的是什麼

根據我國《獨立審計准則》的定義：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現為審計重要性水平。我們在理解這個概念時應從以下幾方面把握：
判斷考慮的角度是報表使用人。審計重要性雖然是注冊會計師作出的專業判斷，但是其判斷考慮的角度卻是報表使用人。注冊會計師在判斷被審計單位會計報表中的錯報或漏報是否重要，是以是否影響會計報表使用者的判斷或決策為依據的，而不是從被審計單位管理當局或注冊會計師的角度考慮的。所以，注冊會計師在作出審計重要性的判斷之前，必須在充分了解報表使用人的基礎上評估會計報表使用者對被審計單位會計報表錯報或漏報的容忍程度。

⑵ 注冊會計師應有的職業謹慎和職業關注是什麼--是否承擔責任的關鍵

所謂應有的關注，指的是謹慎的審計人員在計劃和實施審計業務時必須保持的職業關注.國際、美國和中國獨立審計准則和職業道德准則的相關要求可以看出，雖然各個准則對「職業關注」的表述不盡相同，但主要內容都是一樣的，都要求注冊會計師從以下幾個方面盡到「職業的關注」責任：(1)要求注冊會計師履行專業職責時，應當具備足夠的專業勝任能力，具備一絲不苟的責任感，不能存在過失和欺詐行為。(2)要求注冊會計師應當注意評價自己的能力，評價自己的知識、經驗和判斷水平是否可以勝任所承擔的責任。如果不具備這種能力，則應當考慮向專家咨詢或拒絕接受委託。(3)要求注冊會計師應對客戶和社會公眾盡職盡責，公正、客觀和勤勉地發揮自己的專業技能。(4)要求注冊會計師在制定審計計劃、評價內部控制制度和收集審計證據、編制審計報告時，均應具備職業的敏感性和道德判斷力，嚴格遵守職業技術規范和道德准則，以高度的責任感去理解經濟業務的性質和內容，對其所負責的各項業務妥善規劃與監督。如果某項業務注冊會計師無法勝任或不能按時完成的話，他應當拒絕接受該項業務。詳細的話 可以電話問下021-61507057.

⑶ 注冊會計師審計的地位和作用

注冊會計師簽發的審計報告，主要具有鑒證、保護和證明三方面的作用。
(一)鑒證作用
注冊會計師簽發的審計報告，不同於政府審計和內部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務報表合法性、公允性發表意見。這種意見，具有鑒證作用，得到了政府及其各部門和社會各界的普遍認可。政府有關部門，如財政部門、稅務部門等了解、掌握企業的財務狀況和經營成果的主要依據是企業提供的財務報表。財務報表是否合法、公允，主要依據注冊會計師的審計報告做出判斷。股份制企業的股東主要依據注冊會計師的審計報告來判斷被投資企業的財務報表是否公允地反映了財務狀況和經營成果，以進行投資決策等。
(二)保護作用
注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務報表信息使用者對財務報表的信賴程度，能夠在一定程度上對被審計單位的財產、債權人和股東的權益及企業利害關系人的利益起到保護作用。如投資者為了減少投資風險，在進行投資之前，必須要查閱被投資企業的財務報表和注冊會計師的審計報告，了解被投資企業的經營情況和財務狀況。投資者根據注冊會計師的審計報告做出投資決策，可以降低其投資風險。
(三)證明作用
審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結果所做的總結，它可以表明審計工作的質量並明確注冊會計師的審計責任。因此，審計報告可以對審計工作質量和注冊會計師的審計責任起證明作用。通過審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據發表審計意見，發表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致，審計工作的質量是否符合要求。通過審計報告，可以證明注冊會計師審計責任的履行情況。

⑷ 注冊會計師審計或有事項時尤其關注的是或有事項的什麼

關注的是或有事項的重大性。
或有事項如果對受查財務報表有重大影響，需要求受查公司調整入帳。
或有事項如果對受查財務報表無重大影響，則採取附註揭露的方式。

⑸ 注冊會計師審計的目的

既然審計目的的研究領域定位在審計所能滿足的社會需求，那麼要明確審計目的的內容是什麼，就必須明確審計信息使用群體的構成及其要求。通過對構成審計信息使用群體的不同利益集團的分析，研究每一利益集團利用審計的動機，舍棄表象，總結抽象出其共性。不同利益集團對審計的共性要求，就形成了我們所要研究的審計目的。

縱觀審計發展的歷史，在不同的歷史發展時期， 由於當時的社會經濟結構不同，不同時期的審計信息使用群體的構成是不同的。

(一)資源所有者的審計需求

自審計產生以來，在相當長的發展時期內，對審計的需求源於資源所有者。政府審計和民間審計的產生都是基於資源所有權與經營權的分離而產生的。在社會經濟發展過程中，對於資源所有者而言，隨著自身擁有資源的擴大，當其擁有的資源擴大到不能親自經營管理時，就以委託代理的方式將其擁有的資源委託給別人經營，於是就形成了委託受託的代理關系。作為資源所有者，擁有資源剩餘索取權，無須參與資源的經營管理，而僅僅是通過簽訂委託契約方式將經營資源的責任完全委託給有才乾的人，即經理人來經營。經理人是資源的經營者，他們受託運用所有者的資源進行生產經營活動，擁有經營決策權，並依據委託受託契約條款取得相應的報酬。對於經理人而言，資源經營權的取得是以承擔相應的資源經管責任為代價的，這一資源經管責任亦即通常所說的受託責任。委託受託關系的正常維系，取決於受託方受託責任的履行情況。

⑹ 存貨截止測試時，注冊會計師通常應當關注哪些方面

注冊會計師在對期末存貨進行截止測試時，通常應當關註：
①所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內，並已反映在截止日以前的會計記錄中。任何在截止日期以後入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內，也未反映在截止日以前的會計記錄中。
②所有在截止日以前裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。任何在截止日期以後裝運出庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內，並已包括在截止日的存貨賬面余額中。
③所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內，並已反映在會計記錄中。
④在途存貨和被審計單位直接向顧客發運的存貨是否均已得到了適當的會計處理。
注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執行截止測試。在存貨入庫和裝運過程中採用連續編號的憑證時，注冊會計師應當關注截止日期前的最後編號。如果被審計單位沒有使用連續編號的憑證，注冊會計師應當列出截止日期以前的最後幾筆裝運和入庫記錄。如果被審計單位使用運貨車廂或拖車進行存儲、運輸或驗收入庫，注冊會計師應當詳細列出存貨場地上滿載和空載的車廂或拖車，並記錄各自的存貨狀況。
3．檢查存貨。在存貨監盤過程中檢查存貨，雖然不一定能確定存貨的所有權，但有助於確定存貨的存在，以及識別過時、毀損或陳舊的存貨。注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，這既便於進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價准備計提的准確性提供證據。
4．執行抽盤。
（1）在對存貨盤點結果進行測試時，注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以及從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關盤點記錄准確性和完整性的審計證據。需要說明的是，注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目。
（2）除記錄注冊會計師對存貨盤點結果進行的測試情況外，獲取管理層完成的存貨盤點記錄的復印件也有助於注冊會計師日後實施審計程序，以確定被審計單位的期末存貨記錄是否准確地反映了存貨的實際盤點結果。
（3）注冊會計師在實施檢查程序時發現差異，很可能表明被審計單位的存貨盤點在准確性或完整性方面存在錯誤。由於檢查的內容通常僅僅是已盤點存貨中的一部分，所以在檢查中發現的錯誤很可能意味著被審計單位的存貨盤點還存在著其他錯誤。
①注冊會計師應當查明原因，並及時提請被審計單位更正；
②注冊會計師應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發生；
③注冊會計師還可要求被審計單位重新盤點。重新盤點的范圍可限於某一特殊領域的存貨或特定盤點小組。  
5．需要特別關注的情況
（1）存貨盤點范圍。
①在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，並附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當查明未納入的原因。
②對所有權不屬於被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍。在存貨監盤過程中，注冊會計師應當根據取得的所有權不屬於被審計單位的存貨的有關資料，觀察這些存貨的實際存放情況，確保其未被納入盤點范圍。
③即使在被審計單位聲明不存在受託代存存貨的情形下，注冊會計師在存貨監盤時也應當關注是否存在某些存貨不屬於被審計單位的跡象，以避免盤點范圍不當。
（2）對特殊類型存貨的監盤。
對某些特殊類型的存貨而言，被審計單位通常使用的盤點方法和控製程序並不完全適用。這些存貨通常或者沒有標簽，或者其數量難以估計，或者其質量難以確定，或者盤點人員無法對其移動實施控制。在這些情況下，注冊會計師需要運用職業判斷，根據存貨的實際情況，設計恰當的審計程序，對存貨的數量和狀況獲取審計證據。
6．存貨監盤結束時的工作。
在被審計單位存貨盤點結束前，注冊會計師應當：
（1）再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。
（2）取得並檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，並與存貨盤點的匯總記錄進行核對。
①注冊會計師應當根據自己在存貨監盤過程中獲取的信息對被審計單位最終的存貨盤點結果匯總記錄進行復核，並評估其是否正確地反映了實際盤點結果。
②如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄。
無論管理層通過年度實地盤點還是採用永續盤存制確定存貨數量，由於實際原因，存貨的實地盤點均有可能在財務報表日以外的某一天或某幾天進行。無論哪種情況，針對存貨變動的控制的設計、執行和維護的有效性，決定了

⑺ 注冊會計師審計從哪些方面利用內

(一)會計報表審計

會計報表審計，是注冊會計師依法接受委託，按照獨立審計准則的要求，對被審計單位的會計報表實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，目的是對被審計單位編制的會計報表的合法性、公允性和一貫性發表審計意見。合法性，是指會計報表的編制是否符合國家財務會計制度及其他財經法律、法規的規定。公允性，是指會計報表在所有重要方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和資金變動情況。一貫性，是指會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。

注冊會計師根據獨立審計准則的要求，在實施必要的審計程序後，應出具審計報告，對被審計單位編制的會計報表發表審計意見。審計報告是注冊會計師審計工作的最終產品，是社會審計工作質量的具體體現。注冊會計師及其所在的事務所應對審計報告的合法性、真實性負責。

(二)驗資

企業資本驗證，簡稱驗資，是指注冊會計師依法接受委託，按照獨立審計准則的要求，對被審計單位的實收資本及其相關的資產、負債的真實性、合法性進行審驗。

驗資分為設立驗資和變更驗資兩種基本類型。設立驗資，是指注冊會計師依法接受委託，對設立被審驗單位的實收資產、負債的真實性、合法性進行審驗。變更驗資，是指被審驗單位因合並、分立、發行新股、轉讓股權或被審驗單位實收資本比原注冊資本增加或減少超過一定比例，依法向原登記機關申請變更登記時，注冊會計師依法接受委託對其變更的注冊資本和實收資本的真實性、合法性進行審驗。

注冊會計師在承辦驗資業務時，應針對投資者不同的出資方式，採取相應的審驗方法。對實物出資和無形資產出資，注冊會計師應以同國家主管行政機關認定的評估機構出具的評估報告作為審驗依據。對不同組織形式或性質的被審驗單位，如有限責任公司與股份有限責任公司、國內企業與外商投資企業等，在投入資本管理方面，國家有關法律、法規的要求不盡一致。因此，注冊會計師在制定審驗工作計劃、確定審驗內容時，要充分考慮國家法律、法規的特定要求。

注冊會計師在實施必要的驗資程序，取得充分、適當的驗證證據後，應審核驗資工作底稿。驗資報告是注冊會計師確認企業投資者實收資本及其相關資產、負債真實性、合法性的書面文件，具有法律證明效力。

(三)企業合並、分立、清算事宜中的審計業務

企業合並、分立或清算時，應根據國家有關法律、法規的規定，編制合並、分立、清算會計報表。為了保護企業債權人、投資者的合法權益，保證正確執行國家的財務會計法律、法規，企業應聘請注冊會計師對其編制的會計報表進行審計。注冊會計師應按照獨立審計准則的要求，承辦委託業務，並出具審計報告，發表審計意見。

⑻ 注冊會計師在研發審計中應關注哪些問題

• 研發審計項目的可行性；

• 研發審計項目的必要性；

• 研發審計項目的超前性；

• 研發審計項目的趨勢性；

• 研發審計項目的國情性。
  

⑼ 作為注冊會計師進行審計時，應該考慮什麼

財務報告使用者，都根據經過注冊會計師審計並發表審計意見後的財務報告，做出分析、判斷、決策等，因此審計資料、審計證據的三大性就要密切注意。

一、真實性。
會計信息的真實性一方面可以為企業提供真實可靠的信息，如實的反映企業的經濟，以便企業更好的對財務進行處理，作出更好的決策。審計單位所提供的所有會計資料是否真實可靠，內容完整直接關繫到審計結果的真實性。

二、合理性。
單位原始憑證的審核監督, 原始憑證是記錄和反映經濟業務的最基本證據, 原始憑證是會計核算工作的起點，也是保證會計數據的合法、真實、准確、完整的關鍵。因此對原始憑證的審核監督，是各單位經濟活動依法進行的重要環節。是否依法設置會計賬簿，是否有賬外設賬的違法行為，會計核算是否符合法定要求，對資產、負債、所有者權益、收入、支出、費用、成本、利潤的確認、計量、記錄和報告是否符合國家統一的會計制度的規定。加強對財務收支的監督是會計機構、會計人員的一項重要任務和職責，只有依法履行職責，認真對單位收支活動的合法性進行監督，才能堵塞漏洞，防止違法違紀現象發生。

三、重要性。
財務報告裡面出現重大的錯報，這樣會誤導報告使用人做出錯誤的決策等。如果這個報告裡面的錯報不足以影響報告使用者進行決策，則可以不必考慮這一錯報，例：我公司獲幾億的利潤，但其中有幾萬虛報的。那麼這點虛假的不會影響報表使用者，如果有幾百萬的是虛假的，那麼就會影響報告使用者做決策。那麼這些允許錯報金額就構成不同的重要性水平（有單個項目重要性水平和整體報表重要性水平），只要出現錯報在能夠容忍的重要性水平范圍內，就不予考慮，因為不足以影響報告使用者。這樣可以節省人力、財力來對付一些比較容易出現重大錯報的項目。判斷是否重要，就看它帶來的後果是否影響報表使用者做出分析、決策等。