什麼會計科目需要做函證

❶ 為什麼說一般情況下應付賬款不需要函證

對於應付賬款，通常來說企業都是趨向於少計，因此，審計時注冊會計師應著重關注其完整性。
(1)一般情況下，應付賬款不需要函證，這是因為詢證函需要依賴被審計單位的會計記錄，包括記賬憑證、明細賬等，如果被審計單位沒有對特定采購業務進行會計處理，而是將其予以隱瞞，注冊會計師就無法取得編制詢證函的依據，從而函證程序不能保證查出未記錄的應付賬款。
對此需要說明的是，函證只是不能保證查出未入賬應付賬款，並不是說一定不能查出未入賬應付賬款。因為注冊會計師在對函證對象進行選擇時通常選擇重要的供應商，而重要的供應商可能是與被審計單位存在長期業務往來的關系，也可能是存在疑問的供應商。通過對這些單位的函證可以直接明確地說明應付賬款業務處理是否正確，是否存在糾紛，還可能通過供應商的回函發現被審計單位未入賬的應付賬款。也就是說，當被審計單位沒有入賬，而供應商進行了恰當記錄時，函證可以查出未入賬應付賬款。
(2)如果存在下述情況，注冊會計師通常應當對應付賬款進行函證，但函證的主要目的不在於查找未入賬應付賬款，而是確認應付賬款業務是否存在以及計價是否正確。
① 重大錯報風險較高。因為內部控制不健全或者健全的內部控制無法得到恰當執行，則存在應付賬款舞弊的可能性就會增加，注冊會計師基於謹慎起見應當對應付賬款進行函證。
② 應付賬款金額較大。這是從重要性角度考慮的，應付賬款的金額越大，對財務報表的影響也越大，注冊會計師應當對其進行函證。

希望回答對你有用，謝謝！

❷ 做審計底稿時，哪些科目需要做底稿

貨幣資金

1、銀行詢證函：函證金額通過科目余額表（1-末級）取得，銀行賬號通過取得各家銀行對賬單（僅需12月底對賬單）取得；獲取銀行存款余額調節表完善<銀行存款明細表底稿>；對於大額未達賬項（一般在1萬以上），詢問原因以確定是否需要調賬並完成<銀行存款大額未達賬項檢查表>；

說明：如果被審計單位有銀行借款、擔保等，則同一家銀行，應當一起詢證；

2、銀行存款收支檢查情況表：獲取基本戶12月的全部對賬單原件，或者用原件親自復印的復印件（選取對象為當年發生額較大的銀行賬戶，當月發生額較大的月份）每一筆與賬項記錄核對，將憑證號對應標記到每一筆銀行交易，此項程序目的是發現大額資金被佔用，又還回來，而出去和進來均未入賬，如此期末余額無差異，通過函證無法發現該現象；

3、現金監盤。完成現金盤點表。注意不要接觸現金，我們是監盤；

4、抽取幾筆大額憑證及其附件，檢查附件銀行單據金額與記賬憑證是否一致、日期是否同一期間。

應收票據

1、獲取票據備查簿，票據明細賬，完善<應收票據備查簿核對表>，將每一筆憑證號索引到票據上；

2、票據監盤。完成票據監盤表。

3、函證。

預付賬款

1、函證程序見應收賬款。一般採用期後結轉檢查，未能獲得結轉信息，或者期後結轉金額較小，則應當改按當期發生替代測算，即，檢查合同、付款審批單等原始證據。

2、賬齡分析見應收賬款。關注1年以上預付賬款，詢問未及時結算原因,完成長期掛賬往來客戶檢查表。

應收賬款

1、函證。獲取往來單位科目余額表，及單位全稱，完成函證；2、獲取函證單位的聯系地址等信息（表格讓單位填寫）；3、函證回函，將回函金額補全並標記索引（按函證控製表排列順序裝訂回函），回函須將快遞單粘貼於背面裝訂在函證控製表之後；4、關注每一筆函證單位的期後收款情況（截止到審計日的收款情況，復印收款單據作為替代測試），未能獲得期後收款信息的，獲取大額（佔全年發生額比例不低於60%）銷售合同、出庫單、銷售發票、銷售訂單等能夠證明銷售發生的原始單據，完成替代測試底稿。

2、壞賬的提取。對於單項計提壞賬的應收賬款，應當問明並記錄原因，獲取相關證明材料，比如涉訴，獲取涉訴材料，完成單項計提底稿；

3、賬齡分析。1、鼎信諾可以自動生成，要精確到3年以上，需要導3年的賬，鼎信諾分析比較機械，對於同一個客戶，一個是簡稱、一個是全稱，只要有一個字不一樣，鼎信諾就無法識別，對於此類客戶應當人工進行賬齡分類（近三年的期初、本期增加、本期減少、期末余額情況即可進行），首次審計的客戶賬齡一定要弄清楚，以後各年度可以根據首次審計賬齡依此類推；2、長期掛賬客戶（可以通過應收賬款明細表發現大齡往來）需問明原由，確定可收回性，是否需要全額計提壞賬並歸入單項壞賬計提類別，獲取相關證明材料。

4、重分類。將應收賬款負數重分類至預收賬款，將預收賬款負數重分類至應收賬款。注意是否存在同一客戶同時掛賬應收賬款、預收賬款，如果這樣，兩者應當對沖。

其他應收款

1、參照應收賬款程序。對於重分類程序，將其他應付款負數重分類至其他應收款，其他應收款負數重分類至其他應付款。

2、如果存在大額其他應收款—其他，應當要求單位提供該科目的詳細客戶及對應余額明細及賬齡，即，弄清楚這個大額其他里到底是什麼。

3、關注是否同一客戶同時掛賬於其他應收款、其他應付款、應收賬款等往來，判斷是否需要對沖。有些單位做賬不規范，會將銷售款掛在應收賬款一部分，又掛在其他應收款一部分，所以執行此檢查，主要是清理一下單位的往來分類。

存貨

1、盤點（最好在年末與被審計單位一同盤點）。獲取被審計單位盤點表，分層選樣，單價高者若干、單價低者若干、單價中等者若干，盤點過程中注意倉庫盤點人員盤點的存貨型號是否與盤點表一致，防止糊弄，小方法介紹，可以遮住數量，只告知盤點人員型號，讓他我去數，數好進行驗證，以審查保管人員對存貨的存放是否熟悉；詢問倉庫人員滯銷積壓的產品並在盤點表上標記具體年限，詢問毀損、過期產品的存放位置以及處理方式並在盤點表上做出說明並拍照索引；

2、獲取存貨進銷存全年明細表，包含產品品種名稱全年各月進貨量及進貨單價、出貨量及出貨價、期末結存量及結存金額。此資料用於完成對各類產品月末一次加權平均法測算底稿；

長期股權投資

1、獲取被投資單位審定報表（未審報表也可）；投資協議、股東會決議、被投資單位驗資報告、營業執照、章程。

2、測算。

固定資產

1、獲取新增車輛行駛證、房屋產權證、在建工程轉房產竣工決算驗收文件。

2、盤點。獲取固定資產盤點表，關注固定資產狀況，是否應當做報廢處理；挑選價值較高固定資產進行抽盤。

3、折舊測算。獲取固定資產卡片電子版，完成固定資產折舊測算表。

4、抽憑。抽取檢查本期新增、報廢固定資產憑證及後附憑證，檢查新增及報廢審批單據。

在建工程

1、獲取工程立項文件、可行性研究報告、預決算報告，完成在<建工程合同核對情況表>；在建工程處置協議、審批單據；在建工程轉入固定資產竣工驗收報告、決算報告。

負債

應付賬款

1、函證。參照應收賬款。替代測試採用期後付款檢查，期後付款金額較小或者未付款的，檢查本期發生額（測試金額佔全年發生額比例不低於要求的測試比例）作為替代測試，相應檢查采購合同、入庫單、發票，完成替代測試底稿；對於暫估的應付賬款，有些被審計單位是多帶帶核算，函證的時候，應當將暫估應付賬款合計到非暫估部分一並函證。

2、重分類。與預付賬款負數重分類。

3、查看各往來單位是否存在同時掛賬情況。比如同一家往來戶，既有應付賬款，又有其他應付款，既有應付賬款，又有應收賬款。找出來並及時記錄下來，告知項目經理。

預收賬款

1、函證。參照其他往來。檢查銷售或提供服務協議以及收款單據作為替代測試，測試金額佔全年發生額比例不低於要求的測試比例，有特殊情況，可作說明，比如合並范圍內往來，已核對一致，則可無需函證，無需替代測試。

2、重分類。與應收賬款重分類。

3、查看各往來單位是否存在同時掛賬情況。既有預收、又有應收等情況。找出來並及時記錄下來，告知項目經理。

應付職工薪酬

1、獲取各月社保單、個稅申報表以及人事工資表，並三者核對，核對人數、金額，完成。完成工資核對底稿。

2、跨期檢查。有些單位下月計提和發放上月工資，按權責發生制，當年1月份的工資實際是上年12月的，應當調入年初；當年12月份工資未計提，應當補提。

應交稅費

1、獲取納稅申報表。營業稅納稅申報表需要各月的，並與賬面計提數核對，增值稅納稅申報表獲取年底的，並與全年計提總額核對；城建稅、教育費附加、河道管理費各月扣款回執；個人所得稅各月納稅申報表；

2、稅額測算。增值稅測算，當年應納稅收入*稅率，應當等於當年銷項稅額計提數；營業稅測算，當年應納稅收入*稅率。稅率可從納稅申報表中獲取。完成個稅測算表底稿。

3、所得稅測算。借：所得稅費用，遞延所得稅資產，貸：遞延所得稅負債，應交稅費—應交所得稅。這里需要測算應交稅費—應交所得稅，即，稅務應當繳納的所得稅，通過納稅調整表計算。本分錄理解，所得稅費用科目系會計上的所得稅，應交稅費—所得稅科目系稅法上的所得稅，二者的差異即為遞延稅款，遞延稅款即稅會暫時性差異。對於永久性差異，稅務與會計保持一致，比如稅局罰沒支出，在計算所得稅費用時，應當將其從利潤中剔除，即，調增計算基礎，在計算應交所得稅時，也應當將其從應納稅所得額中剔除，即，調增計稅基礎，如此，二者在對待永久性差異時的處理是一致的。

其他應付款

1、參照應收賬款程序。對於重分類程序，將其他應付款負數重分類至其他應收款，其他應收款負數重分類至其他應付款。

2、如果存在大額其他應付款—其他，應當要求單位提供該科目的詳細客戶及對應余額明細及賬齡，即，弄清楚這個大額其他里到底是什麼。

3、關注是否同一客戶同時掛賬於其他應收款、其他應付款、應收賬款等往來，判斷是否需要對沖。有些單位做賬不規范，會將銷售款掛在應收賬款一部分，又掛在其他應收款一部分，所以執行此檢查，主要是清理一下單位的往來分類。

長短期借款

1、獲取貸款信息數據。注意，不是貸款信息卡，是讓單位帶著貸款信息卡去銀行拉貸款信息數據，拉回的數據紙質資料作為審計底稿。

2、獲取截止資產負債表日尚未結清的借款合同，完善貸款明細匯總表。

3、函證。結合銀行存款函證，對於存在同一銀行同一支行的，可在同一張詢證函上函證。

4、利息測算。很多借款合同約定的付息日並非期末，此時應當確定應當歸屬於當期的利息，並相應補提本期最後一筆付息期至期末之間的利息費用，相應沖減歸屬於上期的利息費用。比如，合同計息開始日12月21日，每季度付息一次，則，在次年3月21日為付息日，支付的利息中便有10天利息歸屬於上年度，應當剔除，同理，本期最後一筆付息期為12月21日，餘下的10天利息應當補提。

權益

實收資本

1、關注本期是否資本變動，獲取相應的驗資報告、股東會決議、新章程、新的營業執照。

資本公積

1、弄清楚資本公積自始至終的變動過程，即，最終審計截止日的期末余額由來，獲取相應支撐證據。比如政府動遷補助資金，根據准則確定是否需要調整，並獲取相關政府補助文件。

盈餘公積

1、計提。企業當期實現的凈利潤在彌補了以前期虧損後，仍有正數余額的，應當按照彌補後的余額乘以10%，計提法定盈餘公積。對於計提任意盈餘公積的，應當獲取相關股東會決議規定的計提比例依據。比如，年初未分配利潤為-100萬，當期審定凈利潤150萬，則應當補提50*10%=5萬法定盈餘公積。

2、盈餘公積轉增資本、分配股利、彌補虧損。應當獲取股東會決議。

未分配利潤

1、該科目系綜合性科目，受盈餘公積計提、凈利潤、利潤分配等科目影響。相關程序見各科目。

2、分配利潤。應當獲取股東會決議，並核對決議內容與賬面分配數是否一致。

損益

主營業務收入

1、獲取並復印若干大額客戶銷售合同、收入確認單據。

2、完成收入雙向測試（發貨單<->發票<->明細賬）；前五名客戶變動分析；主要產品或服務銷售額變動分析；主要產品或服務毛利率波動分析。

3、截止測試。選擇12月份和次年1月份發生額較大者做截止測試，完成截止測試底稿。

主營業務成本

1、結合收入審計程序，相應的結轉測試已在收入審計底稿中提體現。

稅金及附加

1、結合應交稅費稅金測算程序。主要核算，城建稅、教育費附加、房產稅、車船稅、印花稅等。

資產處置收益

1、非流動資產處置利得和損失。包括固定資產、無形資產等資產的處置，查看是否有管理層的審批單據。

管理費用、銷售費用

1、比較分析。比較本期與上期同類費用項目的數據變動，並查明原因記錄於底稿，獲取支持材料。

2、工資項目、社保項目結合應付職工職工薪酬審查；折舊、攤銷項目應結合固定資產、無形資產折舊攤銷測算審查。

3、截止測試。抽取資產負債表日前後1個月，一定金額以上的費用，檢查原始單據確定是否跨期，完成測試底稿。

財務費用

1、關注利息支出。結合銀行借款利息測算審查。

2、關注費用的分類是否正確。查看摘要內容，確定是否存在費用分類錯誤。比如有些單位將審計費、工商年檢費放入財務費用，應當分類至管理費用。

3、關注財務費用—其他，審查是否需要清理，重分類至其他費用。

營業外收入、支出

1、固定資產、無形資產等長期資產報廢毀損，盤虧是否有管理層審批。；

2、政府補助。獲取補助文件，完成政府補助底稿；

3、罰款、訴訟。查看原始資料，了解原因，以便披露；

所得稅費用

1、此科目需通過納稅調整表確定。納稅調整一般考慮的幾個因素：永久性差異有稅局罰款、業務招待、職工福利費（工資總額14%）、工會經費（工資總額2%）超過規定比例納稅調整；暫時性差異不一一列舉。完成納稅調整表。

❸ 資產負債表中哪些項目需要函證，函證的具體要求是什麼

其實，真正需要函征的只要未來帳就可以。預付賬款、應收賬款、其他應收款，這是我的工作。
銀行不需要函證 ，會計都知道，銀行每個月都有對賬單明細也都有，所以無需函證

❹ 對資產負債表日金額為零的應付賬款需要進行函證嗎

需視情況進行函證，資產負債表日應付賬款為零，但為企業重要的供貨人，仍應作為函證對象。
應付賬款是企業在正常經營過程中，因購買材料、商品和接收勞務供應等而應付給供應單位的款項。對應付賬款可採用以下方法進行審計：
（一）對應付賬款進行核對。
獲取或編制應付賬款明細表，進行復核，並且與會計報表數、總賬數，明細賬的合汁數進行核對，達到賬賬、賬表相符。
（二）根據被審單位實際情況，對應付賬款進行分析性復核。
1、對本期期未應付賬款余額與上期期末余額進行比較。
2、分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤。
3、應付賬款對存貨和流動負債的比率，並與以前期間對比分析，評價應付賬款整體合理性。
（三）函證應付賬款。
進行函證時，審計人員應選擇較大金額的債權人以及那些在資產負債表日金額不大甚至為零，但為企業重要的供貨人的債權人作為函證對象。同應收賬款的函證一樣，審計人員必須對函證的過程進行控制，要求債權人直接回函。對未回函的，應再次函證。經過多次函證仍存在未回函的重大項目，審計人員應採用替代審計程序。比如：可以檢查決算日後應付賬款明細賬及現金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務的相關憑證資料，核實交易事項的真實性。
（四）查找未入賬的應付款。
為了防止企業低估負債，審計人員應檢查被審計單位有無故意漏記應付賬款行為，例如：結合存貨的監盤，檢查被審單位在資產負債表日是否存在「貨到單未到」即有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務；檢查資產負債表日後收到的購貨發票，注意購貨發票的日期，確認其入賬時間是否正確；檢查資產負債表日後應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。
（五）檢查應付賬款是否存在借方余額，若有應查明原因，必要時建議被審計單位作重分類調整。
（六）檢查是否存在長期掛賬的應付賬款，對確實無法支付的應付賬款是否按規定轉入資本公積項目，相關依據及審批手續是否完備。
（七）檢查帶有現金折扣的應付賬款。
企業若形成一筆帶有現金折扣的應付賬款應按發票上汜載的應付金額（不扣除折扣）記賬，待實際獲得現金折扣時再沖減財務費用項目。
（八）檢查被審單位與債權人進行債務重組的會計處理是否正確。
（九）關注是否存在應付關聯方的賬款。
若有，應通過了解關聯方交易事項目的、價格和條件，檢查采購合同等方法確認該應付賬款的合法性和合理性；通過向關聯方查詢及函證，以確認交易的真實性。
（十）檢查用非記賬本位幣結算的應付賬款。
主要檢查企業採用的折算匯率是否按業務發生時的市場匯率或期初市場匯率摺合為記賬本位幣金額，所選摺合匯率前後期是否一致。
（十一）驗明應付賬款在資產負債表上的披露是否恰當。
一般來說，「應付賬款」項目應根據「應付賬款」和「預付賬款」科目明細科目的期末貸方余額的合計數填列。

❺ 審計中那些科目可以使用函證程序，那些科目可以執行盤點程序

在審計中,應對銀行存款,應收賬款,其他應收款,短期投資,長期投資,委託銷售商品,短期借款,應付賬款,長期借款等科目進行函證,對有異常的其他往來科目也可進行函證.應對現金,有價證券,存貨,固定資產等實物資產進行盤點監盤.

❻ 什麼情況下需要實施函證

函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程，例如對應收賬款余額或銀行存款的函證。函證是注冊會計師獲取審計證據的重要審計程序，多用於執行審計和驗資業務。通過函證獲取的證據可靠性較高，因此，函證是受到高度重視並經常被使用的一種重要程序。
編輯本段實施
實施函證時，注冊會計師應當對選擇被詢證者、設計詢證函以及發出和收回詢證函保持控制。
注冊會計師應當採取下列措施對函證實施過程進行控制：
（一）將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對；
（二）將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對；
（三）在詢證函中指明直接向接受審計業務委託的會計師事務所回函；
（四）詢證函經被審計單位蓋章後，由注冊會計師直接發出；
（五）將發出詢證函的情況形成審計工作記錄；
（六）將收到的回函形成審計工作記錄，並匯總統計函證結果。
編輯本段作用
函證可以為審計師獲取認定層次的充分、適當的審計證據，以降低檢查風險至可接受的水平。
例如，A公司會計記錄上記載截至×年×月×日有在B銀行的存款100萬元，則審計師可以向B銀行發出詢證函以獲取B銀行對於A公司存款的說明。如果B銀行確認A公司的記錄是准確的，則審計師可以確認A公司的會計記錄。

❼ 在實際審計工作中，注冊會計師對財務報表進行審計時需要函證哪些項目

只要注冊會計師認為需要的項目都可以函證
不可能概括住全部
比如應付帳款一般不函證
函證也很難查出低估
但是遇到特殊情況也可以對應付帳款進行函證
所以沒有一個定式
在審計中一般涉及函證較多的項目為應收帳款
或有事項
銀行存款
這三項每次審計中都要進行函證

❽ 的詢證函和會計的審計費分別應記錄什麼會計科目

詢證函也可以計入會計的審計費中。計入管理費用科目。具體會計分錄是：
借：管理費用-審計費
貸：銀行存款

❾ 詢證函哪些地方需要用到

一，審計過程中為了進一步確認應收資金和應還負債的真實性，有時將「往來性會計科目」需要詢證函，這樣可以節省公出費用，縮短審計期限。

二，哪些會計科目需要詢證函：

1，應收款科目；

2，其他應收款科目；

3，應收賬款科目；

4，應收付款科目；

5，其他應付款科目。

❿ 審計中的詢證函，什麼情況需要用，作用是什麼，會計科目中哪些會用到詢證函。 解答完整點。謝謝咯。

1、公司注冊成立，驗資的時候，會發銀行詢證函，查驗注冊資金是否到位；

2、公司審計的時候，會發銀行詢證函，看公司銀行存款賬面額是否與實際相符。

會計師事務所在執行具體審計項目時，根據評估的認定層次的重大錯報風險，設計出的函證一定要能夠覆蓋被審計單位的諸多認定。

這其中應當包含對「銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息」的函證，對應收賬款、存貨的函證。通過詢證函的方式，很大程度上能夠為存在認定、權利和義務認定增加採信的力度。

(10)什麼會計科目需要做函證擴展閱讀

根據被詢證人的不同，詢證函可以分為：

1、銀行詢證函：向被審計者的存款銀行及借款銀行發出的詢證函，用以檢查被審計者在特定日期（一般為資產負債表日，下同）銀行存款的余額、存在性和所有權，以及借款的余額、完整性和估價。完整的銀行詢證函一般包括：存款、借款、銷戶情況、委託存款、委託貸款、擔保、承兌匯票、貼現票據、托收票據、信用證、外匯合約、存托證券及其他重大事項。

2、企業詢證函：向被審計者的債權人和債務人發出的詢證函，用以檢查被審計者特定日期債權或債務的存在和權利或義務。企業詢證函通常包括雙方在截止於特定日期的往來款項余額。

3、律師詢證函：向為被審計者提供法律服務的律師及其所在的律師事務所發出的詢證函，用以檢查被審計者在特定日期是否存在任何未決訴訟及其可能產生的影響以及律師費的結算。