初級會計業務宣傳費屬於什麼費用
可以按服務行業的會計制度做賬 可以不設主營業務成本，有關支出直接及管理費用.想去一家礦業公司工作,對以前做會計期間沒有接觸過,有哪位能夠較詳細的說明一下嗎?或者推薦書本資料,謝謝了. 補充： 可能我說的不清楚,請舉例一下:礦業公司的收入的賬條處理,成本的計量,涉及的稅收和計提方式 滿意答案文吉6級2009-02-17礦業公司的帳務處理其實很簡單。礦產品單一成本好算，分采礦與掘進兩部分。收入與其他的行列一樣。一般納稅人交13%增值稅，成本主要是工資，84#，85#，木材，電力。一定要注意生產部門所報的產量與盤點的准確性。另外還要交礦產資源補償費。從管理費列支。 提問者 的感言： 很感謝，我做財務也有不少的年頭了，可是比較單一。 2009-02-23其他回答(6)くもり無雲13級2009-02-12最好找個好的會計師，有時候 稅務機關定的稅也不一頂合理。不一定要聽他們的
同樣的財務報表繳的稅可不一樣的噢！如果有個好會計的話c墜☆天使c12級2009-02-12礦業會計，可以說非常麻煩。雖然做起來不是很難。但礦業銷售等，基本上不會開發票，也就是說。礦老闆一般都有收入隱瞞，這樣萬一以後出問題，會計肯定倒霉，另外，很多錢支出更本不會有發票，且金額很大（具體用到什麼地方，呵呵）你怎麼進帳？老闆根本不會告訴你怎麼做，反正你是他會計，這事情你自己搞定。總的說，對於礦業，可以說進出款項金額大，且沒有發票。看你自己能處理嘛？ 熱心問友 2009-02-12愁死個人虎變龍蒸5級2009-02-12看看初級會計實務，再看看稅法。問問7級2009-02-12最新的會計准則已經最大限度縮小了行業差異，所以找本最新的會計職稱考試的書看看就行，最好是看初級會計實務，那是全國考試用書，比較權威，而且基本的企業業務處理都包括了。忘憂草4級2009-02-13礦業公司會計涉及的賬務處理與稅務處理，應該跟其他企業差不多，只是因為生產特點不同去選擇具體的核算方法。另外跟其他企業比較也有不同，可能涉及資源稅和對外要支付一些開發費等等，只要按會計工作要求和原則做就可以了。
❷ 關於印花稅如何做會計分錄
1、不通過應交稅費科目核算
企業交納的印花稅如果金額比較小，如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現金即可。會計分錄:實際繳納的印花稅：借：管理費用（印花稅）。
比如定額貼花的營業賬簿和產權許可證照等，不需要預計應交數的稅金，不通過「應交稅費」科目核算（關鍵點）。會計分錄:貸：銀行存款、庫存現金等。
2、通過應交稅費科目核算
實際工作中，這時很多企業就會先通過「應交稅費」計提本月的印花稅，很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的，次月實際繳納時再沖減應交稅費科目。
比如，依照「購銷合同」稅目徵收印花稅。當然，不同的省份規定是不一樣，根據豫地稅發〔2005〕第43號文件《河南省印花稅核定徵收管理辦法》相關規定：
購銷業務，分別按實際采購、銷售或購銷總額70％的比例核定計稅依據，所以企業在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當地的相關規定。
計提本月印花稅的會計分錄 :
借：管理費用——印花稅。貸：應交稅費——應交印花稅。
實際交納印花稅的會計分錄：
借：應交稅費——應交印花稅。貸：銀行存款、庫存現金等。
3、繳納以前年度印花稅的處理。按照《小企業會計准則》和權責發生制原則，應做如下分錄：
借：稅金及附加。貸：應交稅費－應交印花稅。
注釋：按照《小企業會計准則》，印花稅計入「稅金及附加」科目，而《企業會計准則》是計入「管理費用」科目。
❸ 請教一下銀行業會計科目表有哪些及各科目該如何運用來記賬謝謝了。
很多，自己慢慢選選，拼拼湊湊就夠了第一篇： 大四那年我進入了廣州正大中信，開始了我的實習生生活。 在廣州正大中信的日子也是我大學里生活很充實的日子，每天擠公交車到北京路，吃早餐開始進公司上班，工作吃飯休息工作下班，生活很有規律。它檢驗了我在三年來的理論知識，同時也讓我接觸了社會的各種情況，學會了怎麼分析社會的很多情況，讓我更快的融入社會，適應社會起了很大的觸進作用。 實習的心態 實習本來就是大學里邊必須經歷一個階段，但是在實習期間我們以什麼心態對待確實很重要，首先我們要面對的真實的社會，工作是辛苦的，其次是我們的工資很低，且在不同事務所待遇不同，盡管做了同樣的工作甚至更累，但卻拿更低的工資。所以我們必須抱著一種學習的心態，公司賺錢，我們學東西。再加上社會本來就那樣，勞動與報酬並不一定是平等公平的，只有認識到這點，才能以正確的心態去對待我們的實習,才能積極主動、有責任的去完成任務。 實習的人際關系 在實習期間，懂得與人相處，是我們的一大主題，這就要我們在禮儀、語言等方面能夠取得別人的信任，贏得別人的好關系。首先一個誠信，誠信是一個永恆的主題，當一個人在公司失去別人的信任的時候，他做什麼事都難，公司的注冊會計師不會給他安排事做也不會教他什麼，更多的是在那裡無聊，甚至被人辭掉。其次就是語言，人與人之間更多的需要溝通，只有溝通才能把彼此的信息的傳遞。例如，當你想問注冊會計師一個問題，「我覺得問題的應該這樣，你怎麼覺得？」和「這個問題我想得很不清楚，請問你能給解釋下么？」效果是不同的，因為注冊會計師很多覺得他們很權威，所以你實習生更多應該以請教的態度去和他溝通。不過話說回來，在外邊做事，太客氣了反而會讓人覺得很陌生，最主要是要把握一個度。 同時，同行之間溝通尤其重要，許多東西都是你學一點，他學一點，在休息時間你說一句，他說一句，我說一句，大家也在這種溝通討論學到了東西。在這里必須強調一點就是，千萬不要捲入公司中的人事斗爭。有的人一開始，就和公司的某些人搞得很好，象哥們似的，由於如此可能他會給你說別人的不對甚至私事，這時候千萬注意，不要把自己往裡邊攙和。 實習的內容簡述 在實習期間，我很幸運，跟了一個從業有10多年經驗的注冊會計師，在他身上學到了很多東西，有一些確實是在學校里學不到的，就是一種對事業的專注和勤奮的精神。我在幾個月的實習中，接觸了將近100個大小的公司，有國有的，合夥的，私營的，以及外資企業，基本上各種性質的企業都能接觸到。由於1月份到4月份是我國企業所得稅清繳期，所以在這期間我們所做很多工作都是所得稅的匯算清繳。當然由於企業的各種不同需要，譬如工商年檢，增資減資，或者其他目的，我們會做報表審計和驗資、破產清算之類的專項審計。同時，由於我們還做代理記帳，當然做帳到出報表，我們都能接觸到。 首先，談談所得稅匯算清繳。由於所得稅涉及的面很廣，審計的重點很多都是放在利潤表。收入是否確認正確，成本費用是否多記。有幾個值得關注的是，工資福利費、社保、工費、職工教育經費、業務招待費、廣告費、業務宣傳費、公司的個人電話費（經理和部長級之別）、以及固定資產折舊、無形資產攤銷和各種資產的准備。同時，在做這些審計的底稿時，稅金（包括流轉稅和其他各種地方稅等）計算是否正確，是否有異地交稅的情況。至於具體怎麼審計，我覺得我們還是認真的查找各個科目及項目之間的鉤稽關系，還有原始憑證為主。例如，應付工資審計，我們要看計提的工資和進費用的工資是否相同，是否有工資單，還有支付工資和計提是否相同，如果不同，為什麼，一步一步的查；稅金中城建稅和教育費附加時候是按流轉稅的7%（番禺5%）和3%來計提繳交。 同時，由於所得稅匯算清繳有查帳徵收和核定徵收（如帶征）之分，再加上外商投資企業和外國企業的所得稅匯算清繳的不同，所以，所得稅匯算清繳的具體審計也就不同。但找鉤稽關系，以原始憑證為主我覺得是不變的，在這次實習中，我們審計過一家工程公司，一次審計發現了里邊有30多萬的白條單（有收據沒有發票），再加其他項目的調增，一下子調增應納所得額100多萬。所以萬變不離其宗，一切都是原始憑證為主，沒有合理正確的原始憑證什麼都不用說。 再談談其他審計，報表的審計其實和所得稅匯算清繳原理是相同，但重點不同，我們的把審計的重點放在資產負債表。這時候，分析性復核在我實習中運用的比較多。至於其他的專項審計，我覺得審計的目的不同，重點也就不同。按照中國注冊會計師職業法規和《了立審計准則》要求審計報告要反映些什麼，底稿審計些什麼，目的性是相當明確。可能在財務行業里，時間意味著金錢，所以針對性強使效率更高，目的需要更明確，重點也就明確。 以上談的大多是審計的內容，會計的內容如做帳，納稅申報等公司的業務在事務所是有限的。接觸過兩個公司的代理記帳，學的內容也有限，但也深有體會，從原始憑證到記帳憑證，到登帳，最後出報表，這些沒有什麼特別的，但現金流量表確實是一個難點，我們在實習的過程中，曾經發現有好幾個公司編的現金流量表有明顯的錯誤。原因是主表「現金及現金等價物凈增加額」和補充資料「現金及現金等價物凈增加額」數字不同，反映了現金流量表編制是現在會計從業人員的軟肋。在實習期間，通過和所里會計師和同學交流學習，我學到了一種比較簡單快捷編制現金流量表的方法----五步倒擠法。步驟如下： 第一、從資產負債表找到貨幣資金期末和期初數（一般企業沒有其他形式的現金等價物），把現金流量表最後面的現金的期末和起初余額填上，算出現金及現金等價物的凈增加額。 第二、再到主表上填投資活動（一般是固定資產、無形資產的增減）和籌資活動（一般是長、短期借款和財務費用）。 第三、填好上面後，倒擠出經營活動的現今流量凈額。第四、從資產負債表和利潤表找數字，填補充資料中從凈利潤開始推算經營活動的現金流量凈額。第五、填經營活動的現金流量明細。這種方法只是大概能掌握現金流量的粗略，不能做到精確，也算是一種經驗的職業判斷吧。 總之，在專業方面，我得到了一個檢驗的機會，審計和會計其實很多都是相通的，我們不是為了查帳而查帳，拿到一套公司的帳，應該系統地熟悉公司基本情況，如公司成立日期、經營范圍、科目設置等。我們更要用一種懷疑和學習的態度，學習人家怎麼做帳，怎麼設置帳戶等，查帳在事務所是我們學習的途徑，盡可能的學習東西是我們的目的。雖然許多在學校學到的東西，雖然有些用不著，但對我們的影響很深，增強了對未來的職業的信心。 最大的感覺就是： 第一，會計工作是十分細致的，比如說新企業的帳戶設立很有講究，要從成本計算和成本控制以及日常核算可操作性、簡便性等方面統籌把握。企業在銀行開立賬戶也有講究，銀行給企業提供的服務包括各種許可權的設置也體現了財務上的控制。 第二，企業跟銀行的交道。跟著跑了一趟銀行，跟著去開賬戶了，知道銀行現在對他們的大客戶都有什麼業務服務，還在工行見識了電子匯單系統，還親眼見了「傳說中的」「預留印鑒」——這個東西是在考cpa經濟法中才學到的。呵呵…以前銀行業進去過很多次啊，在銀行里頭看到那麼多人，現在知道了，很多都是會計啊！嗬嗬，存支票的，買支票的，會計人員跑銀行原來還得個人辦個結算證！第三，第一次看到了資產評估報告。這學期學了高級財務會計，老師當時提了一個問題就是關於資產評估增值合並報表的問題，當時就納悶兒資產評估是在什麼時候做，這次親眼見到了，心裡也不覺得那麼別扭，很好理解了。 這次實習在心理上感受就是： 第一，對自己有信心了。以前都是從書本上學會計，什麼成本啦，貨幣資金啦，固定資產啦等等的日常核算之類的，對於實務從來沒有接觸過，心裡沒底，這次實習了以後，雖然沒做過幾筆業務，但是覺得自己上手很快，對於自己以後適應工作很有信心啦！不過，幸好考過了初級電算化，嘿嘿。 能夠有這樣的實習經歷，讓我提前感受到工作的艱辛，也讓我對以後的生活充滿信心，我相信我能夠克服工作上的困難。 3月6日 星期二對於實習的地點，多少有些興奮，就是****公司第一工程公司****公司，從小就在這個單位的院子里長大，看著它一點一點地隨著時間而發生的改變，而且我父親還在這里工作了二十幾多年，因此我對於它的情況再熟悉不過了。****公司靠近鐵路貨站，可能是因為地理位置的優越型，涉及的業務幾乎都是把從外地運進來的火車車皮進行裝卸，再運輸到客戶所需的地點。業務很簡單，會計業務流程不像工程局所投標的項目上的復雜。總的來說，****公司就以此為主營業務並經營至今。 3月7日 星期三公司的財務部門只有一名專職會計，是一位姓林的年輕女會計，因為她也是從*****大學畢業的，出來工作也才幾年，因此我們很快便聊得很熟了。我就是跟著她進行實習的。因為產假不是很長，便挺著大肚子一直工作到現在。雖然我對於公司的情況已經不陌生了，但是他還是很負責任的利用了整個上午的寶貴時間，向我詳盡講述了公司的發展歷程、業務范圍、部門分工等情況，可能是公司經營規模小，財務部的出納和其他人員都是其他部門人員兼任的，只有在有工作需要的時候才會出現，因此辦公室里固定人員很少。 3月8日 星期四今天是實習的第四天了，實習並沒我想像的難。或許是我剛去吧，這幾天一直都沒有做什麼很重要的事情，只是幫著林姐粘貼票據等原始憑證、整理些原始憑證之類。這與在學校里練習時粘貼憑證的方法和情況不太一樣。在學校里練習時，都是將所得到的原始憑證直接粘貼到自己所作的會計憑證的背面；而在這里，都是先將原始憑證按日期擺放在一起，將它們按順序用固體膠棒粘貼到一張大概有A4大小的原始憑證匯總表上，林姐還告訴我怎樣貼才能使這些原始憑證粘的整齊又好看，而且使得匯總表的整張紙都被均勻貼滿。在此之前，我一直都以為會計的實際操作會與學校里老師所教的、我們所見到的一模一樣，我們所學的知識只是其中的一部分，許多東西並不是所想得那樣一成不變，實際上，書本上的知識只是其中的一種，現實中所需要的會隨著實際情況的變化而變化。 3月9日 星期五按照上班時間來說這是這個星期的最後一天了，雖然一直在按時上班實習，但是會計工作本身就很輕松，加之又是實習還是一個循序漸進的了解、熟悉和學習的階段，這些天也就很快過去了。感覺學習了好多東西，是從書本上學不到的，理論和實踐還真是有些不同，還是很高興很有成就感的。快下班時和林姐聊了一會兒有關實習的事情，不少人都在會計師事務所實習過一段時間，有些人自認為學到很多東西，也有些人覺得浪費時間的，其實不光是實習，學習、上班等許多方面的事情都有兩面性，每個人都有自己的理解，其實關鍵還是在於自己如何把握！今天有些累了，要養精蓄銳，下個星期再接再厲。 3月12日 星期一這星期的新的一天，新的開始。跟著林姐實習已經有一個星期了，上周作的都是些最簡單的事情，主要是看、觀察。今天，林姐告訴我說這個星期要教我電算化，就是在電腦上進行記帳，雖然公司的經營規模不大，但畢竟是****公司的下屬單位，它的賬務處理都是通過網路進行的。她先打開****公司的用於會計記賬的專用網頁，先讓我在電腦上輸入一些公司的相關文件。輸完之後，就拿來了一些原始單據憑證，根據原始憑證記錄登記記帳憑證。雖然不是自己登記，但是林姐每作一次都向我講清楚，慢慢的看得多了，我也就覺得不是那麼糊塗不清了。 3月13日 星期二經過上周的了解，我大概知道了公司的基本運作。我在學校里也學過一些與會計電算化相關的軟體知識，還考了用友的財務軟體-U8證書。因此，學習在網上進行帳務處理並不是很困難，而且覺得它們之間有很多的相似性，只是一個是單機操作，而另一個是通過網路保存。由於剛過完年不久，公司的業務也不是很多，林姐也不是很忙，就很耐心的教我，如：三大憑證：收款憑證、付款憑證和轉帳憑證的科目如何在網上進行輸入和保存，登記憑證的增加、刪除和修改，如何將已經錄入的憑證從網上調出來並察看其相關內容等等。 3月14日 星期三公司主要涉及到的會計科目有應收帳款、現金、銀行存款、其他應收款、其他應付款、固定資產、原材料、應付帳款、應付工資、短期借款、應付福利費、應交稅金、管理費用、製造費用、營業費用、財務費用、生產成本、實收資本、本年利潤，利潤分配、所得稅等。我一直都覺得很奇怪，公司登記的好多賬款都直接記入其它應收款和其他應付款，而應收賬款和應付賬款卻基本沒有見到，為什麼要這樣設置呢？我後來好好的仔細想想，覺得可能是因為公司的業務少，科目簡單，就將這兩種賬戶合二為一，雖然是這樣想過，但還不是很明白，會計工作本來就存在很多差異，根據會計本人的個人喜好，也許這就是所謂的偏差吧！ 3月15日 星期四這個星期的主要任務就是學習會計電算化。因為我在學校里的學習期間，我的專業知識學得還可以，最起碼的基本知識還都記得，而且在校期間也經歷了學年實習，因此這些編制、登記憑證並不是很難應付。因為有些基礎，所以學習的也很快。我的會計從業資格證考試時間也快要到了，所以這幾天我都有些著急了，一有空就看那兩本書，聽說考試出的題很細，有些行政法規的處罰連罰多少錢都要記住，我就更害怕了，林姐說她那時候不用考試，拿著畢業證、學位證和初級電算化證可以三證換一證，沒有經歷過這種考試，它叫我也不要太緊張這件事，只是一個從業資格的考試應該不會很難，只要好好看書就可以了。 3月16日 星期五 又一個星期就要過去了，林姐說我的電算化學得很快，聽到她這個專業人士的誇獎，我覺得很高興，這一天的心情都跟著好了起來。林姐還告訴我會計工作有其自己的連通性、邏輯性和規范性：每一筆業務的發生，都要根據其原始憑證，一一登記入記賬，如：憑證、明細賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶；會計的每一筆賬務都有依有據，而且是逐一按時間順序登記下來的；在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計的法律法規、制度為前提、為基礎。 3月19日 星期一這是實習的第三周了，今天林姐拿出了公司的支票，我看到上面還沒有任何字跡，她告訴我這就是銀行支票，拿著這個可以直接到銀行兌換現金，她還說支票和其他票據一樣，出票日期必須使用中文大寫，為了防止變造票據的出票日期，還有一些具體的寫法。以前雖然也學過，但當時沒有真實的票據擺在眼前，還真是不容易記住。不過這次我確定我記住了，而且還記得很牢，想要在忘了也很難的。現在我就能舉例今天所學的，今天是3月19號，支票上就應該寫成：貳零零柒年零叄月壹拾玖日。這樣應該不會錯了吧？ 3月20日 星期二今天乾的活明顯少了很多，我知道這是林姐的特殊照顧。從業資格證考試的時間一天天臨近，二十四號考試，僅剩下不到一周時間了。我還是在學校里報的名，這個星期末就要回到學校，算上路上的座車時間，看書的時間就更少了，林姐見我忙著考試，就讓我在辦公室里看書，而且也把分派的任務減少了很多，她告訴我會計從業資格證是會計人員應該取得的最基本的證書，只有取得了證書，才具有上崗的可能性，應該好好准備考試。 3月21日 星期三實習的第三周，新鮮感已經盪然無存。已經請了假了，明天准備回河北參加會計從業資格證的考試，前一段時間還曾經緊張、擔心過，現在沒有一絲的緊張，書都已經看完了，每一張後面的題目也都已經做過了，現在有點自我感覺良好，感覺雖不至於考個九十、一百的，但是「過」應該不是什麼大問題。今天還是沒有學新的內容，依然是整理原始憑證、填制記賬憑證等等。我知道，大多數時候，會計都是每天做著重復的事情，雖然每天做重復的事情，但我們也應該認真負責，不能敷衍了事。 3月22日 星期四家裡的行李已經准備好了，雖然只是出門幾天，但是媽媽還是不放心，一遍又一遍不厭其煩的叮囑著已經聽了幾十遍的話，我將乘坐今晚十點半的火車離開去河北，所以下午就再補覺了，沒去財務部實習。 3月23日 星期五 這個考試有兩門筆試，一門是會計基礎，與我以前學的一門課幾乎一模一樣，大概內容也是：會計核算、會計科目和帳戶、復式記賬、會計憑證會計賬簿和帳務處理程序、財產清查、財務會計報告、以及會計檔案等等，書看的很快。另一門是財經法規和會計職業道德，這門我沒有學過，所以需要更仔細的閱讀和作題。雖然平時上學的時候也知道一些有關會計的法律、法規，但那隻是皮毛，而且沒有條理，也不是很具體，這次考試使我認真的學習了專業方面的法律，系統而且完整。最重要的是，雖然還沒有開始真正的從是會計工作，但是通過學習，我已經對其內容有所了解，對以後有防範作用。 3月26日 星期一由於公司的經營規模小，人員設置簡單，因此業務也少，沒有什麼特別的了，我在****公司實習也快一個月了，每天的工作內容都大致相同。今天，我准時到了辦公室，林姐已經到了那裡了，她說我們今天就學習使用列印機吧。雖說以前也見過一些，但列印機分許多種，原理都差不多，我見辦公室里的列印機是一台針式列印機，因為公司小，而且資金也不是很寬裕，所以就只有這一台列印機。列印機很小，就放在電腦旁邊的桌子上，林姐說我們就把這個月已經做好的憑證列印出來吧，於是她打開公司的網站，把以前保存好的憑證調出來，她說，第一次一定要把所需的數據設好，否則以後會很麻煩的，她還告訴我，她就是沒有設置好憑證列印時的邊距，雖然不是什麼大問題，但是就是這么一個小問題，我們兩個人沒列印一張憑證都要輸入一次邊距。 3月27日 星期二今天所做的事還是和昨天一樣，因為那個列印邊距問題，我們列印的速度並不快，沒辦法，只能今天繼續。將已經審核並經出納簽字的憑證列印出來以後，林姐還告訴我，在公司的這個網站上，每個財會人員都只有一定的許可權，她還向我演示了出納進入軟體程序所規定的許可權內容，我一看才知道，出納人員只有簽字和察看憑證的許可權。這和林姐以會計身份進入軟體程序是上面所列的許可權有很大的不同，因為會計可以填制憑證，修改憑證等當然也可以查看，只是沒有簽字這一項，另外還有很多出納沒有的許可權。 3月28日 星期三今天我的主要任務是翻看公司以前的帳目，因為之前我們做的都是與憑證有關的事情，所以今天林姐拿出來的都是賬簿。我知道，填制與審核會計憑證，可以如實、正確地記錄經濟業務，明確經濟責任。但是憑證的數量太多，信息也比較分散而且缺乏系統性，所以會計賬簿的設置可以使會計核算和會計監督全面、系統、連續地進行，還可以通過設置會計賬簿，記載儲存會計信息、分類匯總會計信息、檢查校正會計信息以及編報輸出會計信息。設置和等級賬簿，是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證和會計報表的中間環節，在會計核算中具有重要意義。 3月29日 星期四在翻看會計賬簿的過程中，我發現帳簿中如果出現書寫錯誤，就會有紅現在錯誤的數字或文字上劃上一筆，在紅線的上方填寫正確的文字或數字，並且還發現在更正處都有蓋章，這個我知道是為了明確責任，這是一種更正錯誤的方法，我在課本上也都有學過，可是已經記不清了，下班回家翻書才知道，更正錯誤的方法不只是有著一種，而是有三種，分別是上面說到的劃線更正法、用於更正憑證上出現的錯誤的紅字更正法、還有專門用於憑證上金額登記出現問題時所使用的補充登記法。這三種更正錯誤的方法根據各自的具體情況而定。 3月30日 星期五日子過的可真是快啊，第四個星期也就是我在這里實習馬上就要一個月了。以前，我總以為自己的會計理論知識扎實較強，正如所有工作一樣，掌握了規律，照蘆葫畫瓢准沒錯，那麼，當一名出色的會計人員，應該沒問題了。現在才發現，會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。離開操作和實踐，其它一切都為零！會計就是做賬。下面是我通過這次會計實習中領悟到的很多書本上所不能學到的會計的特點和積累，以及題外的很多道理。 4月2日 星期一 六周的實習已經過去了一大半了，現在基本的情況我差不多都已經弄清楚了，而且今天上午林姐說要出去要賬，我就可以不用跟著去了，挺高興的，可以偷懶一天。回到家裡也沒什麼事可干，就拿起了我那本《施工企業會計》來看，因為我畢業以後也要到工程局來工作，有些具體的情況與其他行業不太一樣，因此我每次閑著沒事的時候都拿出書來看。希望對以後的工作會有些幫助。 4月13日 星期五我在這六周的實習中，學到了很多在課堂上根本就學不到的知識,受益非淺，是這生中最重要的經歷。作為學習了差不多三年財務管理的我們，可以說對會計已經是耳目能熟了。所有的有關會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我們都基本掌握。如：會計人員填制記帳憑證要嚴格按照規定的格式和內容進行，除必須做到記錄真實，內容完整，填制及時，書寫清楚之外，還必須符合下列要求：「摘要」欄是對經濟業務內容的簡要說明,要求文字說明要簡煉,概括,以滿足登記帳簿的要求,應當根據經濟業務的內容,按照會計制度的規定,確定應借應貸的科目。但這些似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強的東西搬5日 星期一 天氣晴 懷著惴惴不安的心情進了泉州浩冠針織有限公司實習，這是實習的第一天。 有點緊張！有人說初生牛犢不怕虎，這話用到我身上可是一點都不合適了。 即來之則安之吧，我只能這樣安慰自己了。一邊朝公司的方向走去。 邁進公司的大門，覺得學校與社會存在著很大的差別，在校園的天空下，同學們是舒適幸福的，而在社會這所大學中，卻是對生活的考驗，對知識的衡量，對意志的磨煉……當這些問題層層地出現，那就是對自己的素質的評價。同樣工作和生活是實習過程中每個不可缺少的組成部分，在生活中做到充分的休息對於工作也是很重要的。 我來到了公司的財務部向主管報道。主管跟我講起辦公室的運作,分了哪幾塊,具體做些什麼,辦公室做的事情看似不重要其實離了它什麼事情也做不成,其實辦公室里無小事,剛來這里要學會接電話,列印,傳真,收發文件等等,基本情況介紹了之後,他突然說,其實日常小事情,你們也是應該注意的！對人對事上你得學會寬容，而且要控制好自己的情緒。凡事要三思而後行。對待你的上司必須持尊敬態度。學會處理人與人之間的微妙關系。表達自己思想以提建議形式表達……這些與在學校的自由有較大的區別的。 我想以後我一定會注意的，做個勤快的實習生。新的工作環境，新的角色轉換，既然決定選擇在此，就一定要做好每一件事，我也暗下決心，一定要在此好好的實習，與同事融為一體，不辜負我們身邊人的期望。 2011-08-27 7:58:03
❹ 財務會計2的一道業務題 求助😔謝謝大家！！！
（1）結轉損益
借：主營業務收入 1200000
其他業務收入 40000
投資收益 25000
營業外收入 50000
貸：本年利潤 1315000
借：本年利潤 942000
貸：主營業務成本 700000
稅金及附加 40000
其他業務成本 24000
銷售費用 20000
財務費用 30000
管理費用 80000
營業外支出 48000
會計利潤＝1315000－942000＝373000
（2）計算應納稅所得額
應納稅所得額＝373000（會計利潤）－10000（稅後股利收入）－5000（國庫券利息收入）＋5000（業務招待費）＋10000（滯納金及罰款）＋4000（折舊費）－10000（以前年度未彌補虧損）＝367000
當期所得稅＝367000×25%＝91750
所得稅費用＝91750－（3000－2500）＋（5000－4000）＝91250
計提所得稅費用
借：所得稅費用 91250
遞延所得稅資產 1500
貸：應交稅費——應交所得稅 91750
遞延所得稅負債 1000
結轉所得稅費用
借：本年利潤 91250
貸：所得稅費用 91250
（3）結轉本年利潤
借：利潤分配——未分配利潤 275750
貸：本年利潤 275750
（4）提取法定盈餘公積
借：利潤分配——提取法定盈餘公積 27575
貸：盈餘公積——法定盈餘公積 27575
借：本年利潤 27575
貸：利潤分配——提取法定盈餘公積27575
（5）向投資者分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤 110300
貸：應付利潤 110300
（6）年終結賬的會計分錄
借：本年利潤 137875
貸：利潤分配——未分配利潤 137875
股息紅利收入是否免稅標准參考：
國家稅務總局日前印發的「關於新企業所得稅法及其實施條例的宣傳口徑的通知」明確，對來自所有非上市企業，以及持有上市公司股份12個月以上取得的股息紅利收入，適用免稅政策。
通知指出，鑒於以股票方式取得且連續持有時間較短（短於12個月）的投資，並不以股息、紅利收入為主要目的，主要是從二級市場獲得股票轉讓收益，而且買賣和變動頻繁，稅收管理難度大，因此，實施條例將持有上市公司股票的時間短於12個月的股息紅利收入排除在免稅范圍之外。另外，鑒於股息紅利是稅後利潤分配形成的，對居民企業之間的股息紅利收入免徵企業所得稅，是國際上消除法律性雙重征稅的通行做法，新企業所得稅法也採取了這一做法。
❺ 初級會計試題
企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。下列選項中，准予直接扣除的是（B．收益性支出 ）。
2.下列選項中，不屬於製造企業「製造費用」科目核算的內容是（ C．運雜費）。
3.企業繳納的增容費、入網費、初裝費等費用，如果是一次性繳納、不隨水、電、氣等消費量作價的，作為其他長期待攤費用處理，攤銷年限不得低於（C．3年 ）年。
4.（D．應納稅所得額 ）是根據企業所得稅法的規定，按照稅法的核算方法計算出來的所得額，是企業所得稅的計稅依據
5.下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時准予按規定扣除的是（B．企業之間支付的利息費用）
6.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入余額計算徵收企業所得稅的有（D．特許權使用費 ）。
7.企業所得稅的下列收入不能作為廣告費、業務宣傳費扣除限額計算基數的是（B．轉讓固定資產收入 ）。
8.居民企業核定徵收的辦法分為（A．兩 ）種？
9.下列選項中，不視為投資方對被投資方擁有權力的是（C．投資方不能轉換被投資方公司債券
）。
10.在（A．權益法 ）下長期股權投資的初始投資成本大於投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本。
二、多項選擇題
1.下列屬於發票的基本構成要素的有：
A．開票時間
B．經濟內容
C．開具發票單位蓋章
D．經辦人簽字
2.企業的免稅收入包括：
A．國債利息收入
B．符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益
C．在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益
D．符合條件的非營利組織的收入
3.下列選項中，屬於不得稅前扣除項目的有 ：
A．罰金、罰款和被沒收財物的損失
B．贊助支出
C．未經核定的准備金支出
4.房地產企業的「開發間接費」中不能將其直接歸屬於成本核對對象的有：
A．工程監理費
B．造價審核費
C．結算審核費
5.企業取得（ ）等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。
A．財產轉讓收入
B．債務重組收入
C．接受捐贈收入
D．無法償付的應付款收入
6.評估報告作為原始憑證入帳的財稅要求有。
A．以不動產投資入股
C．以動產投資入股
❻ 初級會計個體工商戶的個人所得稅問題
第一個問題：個體工商戶每月是否可扣除一個基本標准3500元？是的。其依據可參閱《財政部國家稅務總局關於調整個體工商戶業主 個人獨資企業和合夥企業自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅[2011]62號）第一點：對個體工商戶業主的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主本人的費用扣除標准統一確定為42000元/年（3500元/月）。
第二個問題：還能再扣除管理費用等費用成本？可以。其依據可參閱《國家稅務總局關於印發〈個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）〉的通知》（國稅發[1997]43號）中的相關條款。
第三個問題：個體工商戶僱傭的從業人員的工資可以再扣除嗎？可以。其依據同第一個問題（國稅發[1997]43號）中的第二點：個體戶向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。
第四個問題。廣告費用可以在3500元以外再扣除嗎？可按銷售額比例扣除。依據《財政部 國家稅務總局關於調整個體工商戶個人獨資企業和合夥企業個人所得稅稅前扣除標准有關問題的通知》（ 財稅〔2008〕65號）第四點： 個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
第五個問題：業務費用否再扣除。同個體戶生產經營有關的合理費用也可再扣除。
另外關於附加減除費用說明。《個人所得稅法》中所稅的附加減除費用是適用外籍人員在中國境內取得的工資金、薪金收入的扣除內容，不是針對個體工商戶的。
還有不明之處可以再聯系。
願我的回答能給你帶來幫助。
❼ 會計初級實務中「姑息紅利等權益性投資收益，不作為計算業務招待費廣告費和業務宣傳費扣除限額的基數」這
這兩個費用按照稅法的規定是不能全額扣除的。扣除標准為廣告費和業務宣傳費是銷售收入的15%，業務招待費是發生額的60%，但不能超過銷售收入的0.5%.這里的銷售收入指的是報表上的營業收入以及視同銷售收入。股息紅利等收入是計入投資收益的，不算在銷售收入裡面自然也就是不作為上述費用的基數了。不過這裡面說的不好，因為如果是以股權投資為主營業務的投資企業，股息紅利就是主營業務，是可以作為扣除基數的。總之一般情況下不能。
一定要採納啊，打字打了半天呢。
❽ 請問最新的廣告費，宣傳費，招待費稅前扣除比例是多少，會議費有什麼要求，工資是否按個人呢
在全國人大十屆五次會議表決通過新的企業所得稅後，從2008年1月1日起即將實施新的企業所得稅法。在新稅法中對原有的企業所得稅制度和相關政策進行了重大調整。在本次我公司獲得的內部資料「企業所得稅實施條例」送審稿中對已發布的新企業所得稅法中的一些概念和條款的具體實施做出了明確解釋，本稿將從新舊稅法的對比中的五個普遍關心的方面對新企業所得稅法及其實施條例做出解讀。
一、 納稅義務人和納稅義務的界定
新企業所得稅法中納稅義務人的范圍為除獨資企業和合夥企業外的企業和其他取得收入的組織，取消了以往內外資所得稅法分別確定的納稅義務人的做法，同時類似於個人所得稅納稅義務人居民納稅人與非居民納稅人的不同，並為體現不同企業承擔不同納稅義務的原則，引進了居民企業和非居民企業的概念。在國際上，居民企業的判定標准有很多，「登記注冊地標准」、「實際管理機構地標准」和「總機構所在地標准」等，結合我國的實際情況，新稅法採用了「登記注冊地標准」和「實際管理機構地標准」相結合的辦法，並對居民企業和非居民企業作了明確界定。
新稅法名詞解釋：
居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。」
相應的，隨著納稅義務人分類的變化，其納稅義務也相應的有所改變，新稅法規定：「居民企業承擔全面納稅義務，就其境內外全部所得納稅；非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其來源於我國境內的所得納稅。」這與個人所得稅法中居民納稅人負有無限納稅義務、非居民納稅人負有限納稅義務的相關規定的十分相似的。在現行稅法中，對於企業所得稅中所規定的內資企業納稅義務人「應當就其生產、經營所得和其他所得，繳納企業所得稅。…包括來源於中國境內、境外的所得。」對於外商投資企業和外國企業納稅義務人「外商投資企業的總機構設在中國境內，就來源於中國境內、境外的所得繳納所得稅。外國企業就來源於中國境內的所得繳納所得稅。」。由此看出，新稅法不再以內資企業和外資企業來劃分各自不同的納稅義務，而是統一以居民企業和非居民企業加以劃分，體現了納稅義務人納稅地位的公平性。在我國經濟恢復發展初期，為吸引外資帶動國內經濟發展，我國分別制定了內資企業適用的企業所得稅法和外資企業適用的外商投資企業所得稅法，這種做法在國際上一些國家經濟起步階段都曾或多或少使用過，但是隨著我國經濟體系的完善，我們需要參照國際上同類國家及發達國家的做法，將公平作為提高企業積極性的重要手段，促進經濟更加平穩和有效的發展。
二、 稅率變化
稅率的高低直接決定著納稅義務人的稅負水平。據統計，全世界159個實行企業所得稅的國家(地區)平均稅率為28.6%，而我國新的企業所得稅的基準稅率為25%，比原暫行條例的規定低7個百分點。比世界所得稅平均稅率低3.6個百分點。這在我國周圍幾個國家中甚至世界范圍中也是偏低的。
實施細則中規定的兩檔優惠稅率分別為15%和20%。其中能夠適用15%優惠稅率的企業只限於國家需要重點扶持的高新技術企業；適用20%優惠稅率的企業分有兩種：一是符合條件的小型微利企業；二是在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。在此第二條所述的概念中，可以看出是對舊外資企業所得稅法中預提所得稅的調整，在過去，預提所得稅的稅率為10%，而在新法中有所調增。
該稅率變化對於絕大多數內資企業來說都在相當大的程度上降低了稅負，但是應當注意，新稅法中將對於小型微利企業的優惠稅率統一調整到20%，相比現行「對年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業，暫減按18％的稅率徵收所得稅；年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業，暫減按27％的稅率徵收所得稅。」的規定，那些年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業，稅率則上升了2個百分點。很顯然，此次稅率的改革體現了國家對小型微利企業的照顧扶持，但另一方面也體現了國家對促進企業產業調整，提高盈利水平的引導。
小型微利企業是指：1製造業, 年度應納稅所得額不超過 30 萬元, 從業人數不超過 100 人, 資產總額不超過 3000 萬元； 2 非製造業, 年度應納稅所得額不超過 30 萬元, 從業人數不超過 80 人, 資產總額不超過 1000 萬元。
對於外商投資和外商企業來說，雖然名義稅率與內資企業相同，但是由於有一系列的稅收優惠，如「設在經濟特區的外商投資企業、在經濟特區設立機構、場所從事生產、經營的外國企業和設在經濟技術開發區的生產性外商投資企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅；設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區的生產性外商投資企業，減按24%的稅率徵收企業所得稅；設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區或者設在國務院規定的其他地區的外商投資企業，屬於能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率徵收企業所得稅」等一系列的規定，且生產經營企業經營期在十年以上的，還可以享受兩免三減半的稅收優惠政策，相對於內資企業，稅負是十分偏低的。統一稅率後，大多數外商投資和外商企業的實際稅率實際上是有所調高，這與我國經濟發展態勢與企業公平發展的需求的分不開的。稅率的統一使企業能夠在同一片土地上充分公平的競爭，有利於挖掘企業發展的積極性，同時也從一定程度上杜絕了內資企業採取將資金轉到境外再投資境內的「返程投資」方式，以享受外資企業所得稅優惠政策的企業扭曲行為。
名詞解釋：
返程投資是指一個經濟體境內投資者將其持有的貨幣資本或股權轉移到境外，再作為直接投資投入該經濟體的經濟行為。返程投資可以分為狹義和廣義兩種。狹義的返程投資僅指貨幣資本的跨境往返運動，廣義的返程投資還包括反向並購導致的股權跨境轉移。
三、 稅前扣除項目
1 工資薪金
新企業所得稅法實施條例第三十八條規定「企業實際發生的合理的職工工資薪金, 准予在稅前扣除。」在現行稅法中只有外商投資企業和外國企業以及部分高新技術企業才可以享受此項政策，此項條款擴大了工資全額稅前扣除的范圍，當然主要是取消了對內資企業按計稅工資進行稅前扣除的歧視性規定，同時避免了對於職工工資薪金這部分所得的同一所得性質的重復課稅。
2 捐贈支出
與工資薪金一樣，新企業所得稅法實施條例第三十七條取消了內外資公益性捐贈稅前扣除差異，統一將企業公益性捐贈支出稅前扣除比例確定為年度利潤總額的12%。同時明確了年度利潤總額是指：企業按照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。在現行稅法中，內資企業只能在稅前扣除3%以內的部分，且為應納稅所得額的3%以內部分。（外資企業可以在稅前據實扣除）實行新企業所得稅法後，內資企業稅前捐贈支出扣除比例大幅度提高了，這在一定程度上提高了企業支持公益性團體和公益事業發展的積極性。
對於公益性團體的界定新企業所得稅法延用了財政部、國家稅務總局《關於公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關管理問題的通知》財稅[2007]6號中的規定。
3 廣告費支出
對於內資企業廣告費支出是分類別不同區分的。具體有1、考慮到高新技術企業推進新技術的必要廣告支出，高新技術企業的廣告費可在稅前據實扣除；2. 糧食類白酒生產企業不屬於國家鼓勵類生產項目廣告費不得在稅前扣除；3.一般企業的廣告費支出按當年銷售收入一定比例（包括2%、8%、25%）扣除，超過比例部分可結轉到以後年度扣除。
但是對於外商投資企業，不分類別均可據實全額稅前扣除，這是不符合稅法立法要求的。例如根據2006年《外資企業產業指導目錄》中的規定，一些行業如黃酒、優質白酒生產等屬於外商企業限制投資類的產業，像這樣的產業內資企業廣告費用是不得扣除的，但是外商企業卻可以全額扣除，這是不符合國家限制外資企業投資的意圖的。
新企業所得稅中將廣告費用的扣除規定在按年度實際發生的符合條件的廣告支出, 不超過當年銷售 ( 營業 ) 收入 15%( 含 ) 的部分准予扣除, 超過部分准予在以後年度結轉扣除。這是在綜合考慮原各行業稅負水平後制定出的平均扣除率，雖然新企業所得稅法統一了內外資廣告費用稅前扣除的口徑，但是沒有考慮到各行業自身情況的不同，對於一些需要做出大量廣告進行宣傳的企業可能廣告費會成為一項負擔，而對於部分不屬於鼓勵行業范圍內的企業來說扣除率有過於偏高，個人認為此項條款應當再為斟酌。
4 業務招待費
現行無論是內資還是外資企業，業務招待費支出都是與銷售收入或者營業收入掛鉤的，且都採用超額累計法，只不過內資企業分為兩檔，以1500萬元為界限，而外資企業考慮了行業差異和收入來源的不同，分兩種情況各自設立兩檔，分別以1500萬和500萬為界限。新企業所得稅中不再鼓勵企業多發生業務招待費用，企業實際發生的與經營活動有關的業務招待費, 只能按實際發生額的 50% 扣除，也縮小了企業在業務招待費上動腦筋的空間。
超額累計法，亦稱為超額累退計算，即每一檔計算比例，隨著營業收入的增加而減少，它是分檔級分別計算的。
5 固定資產大修理支出
新的企業所得稅較現行稅法更從實質的角度明確了固定資產大修理的范圍。
(一) 發生的支出達到取得固定資產的計稅基礎 50% 以上；
(二) 發生修理後固定資產的使用壽命延長 2 年以上；
(三) 發生修理後的固定資產生產的產品性能得到實質性改進或市場售價明顯提高、生產成本顯著降低；
(四) 其他情況表明發生修理後的固定資產性能得到實質性改進, 能夠為企業帶來經濟利益的增加。
其中第一條應注意的是，《企業所得稅稅前扣除辦法》國稅發[2000]84號中為「發生的修理支出達到固定資產原值20%以上」。新企業所得稅法對於固定資產大修理支出的規定最實質的體現之一在於引用了計稅基礎一詞。
計稅基礎，是指企業各項會計業務在按照稅法規定而非會計規定進行會計處理後得到的賬面價值。固定資產隨著使用年限的加長，經過成本—收益比的考慮，通常修理支出也在逐漸減少，因而不可能一成不變的總在原值20%以上，配合固定資產存在折舊現象的特殊情況，修理支出也是一個動態遞減的過程，因此新企業所得稅法中的規定更為現實和合理。
6 企業重組
企業合並，被合並方企業將全部資產和負債轉讓給合並方企業，合並後企業彌補的被合並方企業虧損限額在新舊企業所得稅法中的規定也很不相同。
現行企業所得稅法：
可彌補被合並企業虧損的所得額=合並企業未彌補虧損前的所得額×（被合並企業凈資產公允價值÷合並後合並企業全部凈資產公允價值）（國稅發[2000]119號）
新企業所得稅法：
當年可由合並後企業彌補的被合並方企業虧損限額 = 被合並企業凈資產公允價值×國家當年發行的最長期限的國債利率
7 研發費用
在研發費用的扣除上，新企業所得稅規定實行100% 扣除基礎上, 按研究開發費用的 50% 加計扣除，相比與現行企業所得稅法「研發費用據實扣除，對研發費用增長幅度在10%以上的，可再按實際發生額的50%抵扣當年應納稅所得額」的規定，筆者認為綜合新舊稅法，舊稅法中的規定也許更為合適。雖然企業在發展到一定程度後研發可能趨於平緩，但是加計扣除應當主要是針對企業開展研發初期資金緊張而採取的鼓勵企業研發並緩解企業壓力的優惠政策，所以新稅法中的規定有可能會減緩企業開展研發的力度。綜合新舊稅法，可以採取在稅前據實扣除研發費用，但費用佔到銷售收入或營業收入中的一定比例時，可加計扣除的辦法。
四、 應納稅額
居民企業來源於中國境外的股息紅利等權益性投資收益處理
新企業所得稅法第二十四條規定「居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源於中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬於該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規定的抵免限額內抵免。」
其中居民企業從其直接或者間接控制的外國企業包括：
(一) 由單一居民企業直接持有 25% 以上股份的外國企業；
(二) 由本條第 (一) 項規定的外國企業直接持有25%以上股份, 且由單一居民企業通過一個或多個前述外國企業間接持有25% 以上股份的外國企業；
(三) 由本條第 (一) 項或第 (二) 項規定的外國企業直接持有 25% 以上股份 , 且由單一居民企業通過一個或多個前述外國企業間接持有 25% 以上股份的外國企業。
抵免境外所得稅稅額中由其負擔的稅額的，應在符合本條例第一百零三條規定持股比例的企業之間, 從最低一層企業起逐層計算由上一層企業負擔的稅額, 其計算公式如下 :
本層企業所納稅額由上一層企業負擔的稅額 = 本層企業就利潤和投資收益所實際繳納和按稅法規定計算負擔的稅額 x 本層企業向上一層企業分配的股息紅利額÷本層企業所得稅後利潤額。
五、 優惠政策
1 從事農、林、牧、漁業
在現行稅法中，關於農、林、牧、漁業的企業所得稅優惠范圍較為狹窄，如在國辦發〔2002〕62號中「對重點農產品加工骨幹企業從事種植業、養殖業和農產品初加工所得，3至5年免徵企業所得稅。」 財稅字〔1997〕49號中「國有農口企業、事業單位從事種植業、養殖業和農林產品、漁業類初級加工取得的所得，暫免徵所得稅」以及國稅發〔2001〕124號「對國家認定為農業產業化的重點龍頭企業和其所屬直接控股比例超過50%以上的子公司，從事種植業、養殖業和農林產品初加工取得的收入，與其他業務分別核算的，經主管稅務機關審核批准，可暫免徵企業所得稅」。可見享受稅收優惠還需要滿足各種各樣的要求。新企業所得稅法中對從事農、林、牧、漁業的企業做出了擴大性的更改。企業從事1. 穀物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料的種植；2. 中葯材的種植；3. 林木的培育和種植；4. 豬、牛、羊的飼養項目的所得，免徵企業所得稅，對於企業從事1. 蔬菜的種植, 水果、堅果、飲料和香料作物的種植；2. 林產品的採集 ( 不包括天然森林和野生植物產品的採集 )；3. 牲畜、家禽的飼養 ( 不包括狩獵和捕捉動物 )；4. 海水養殖、內陸養殖和遠洋捕撈；5. 灌溉服務、農產品初加工服務、獸醫服務等農、林、牧、漁服務業項目的所得項目的所得，減半徵收企業所得稅。從中對國家扶持農林畜牧業的決心可見一斑。
2 兩免三減半
對於一些鼓勵投資的項目，可以不分內外資享受兩免三減半的稅收優惠。可以享受兩免三減半的優惠政策的項目有國家重點扶持的公共基礎設施（除企業承包經營、承包建設和內部自建自用）、符合條件的環境保護、節能節水。
國家重點扶持的公共基礎設施是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》內的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目。
符合條件的環境保護、節能節水包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、風力發電、太陽能發電、潮汐發電、海水淡化等。
3 技術轉讓
為鼓勵企業技術研究轉讓，加大技術交流，新企業所得稅對企業進行技術轉讓加大了鼓勵力度。符合條件的技術轉讓所得,500 萬元以內的部分免徵企業所得稅,500萬元以上的部分減半徵收企業所得稅。
4 資源綜合利用
為鼓勵資源綜合利用，世界各國都採取了各式各樣的稅收優惠政策引導企業節約能源，進行再利用活動，如日本規定用於環境保護的投資可以免徵固定資產財產稅；美國和德國對於企業興建資源綜合利用設施給予政府補貼等等。我國現行稅法中也規定「綜合利用本企業生產過程中產生的、在《資源綜合利用目錄》內的資源做主要原料生產的產品的所得，從生產經營之日起，免徵企業所得稅5年」，但是新的企業所得稅法卻很顯然對於資源綜合利用的鼓勵力度仍然不夠大。「企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》內的資源作為主要原材料, 生產非國家限定並符合國家和行業相關標準的產品所取得的收入, 減按 90% 計入收入總額。」，「企業購置並實際使用的環境保護專用設備, 其設備投資額的 10% 可從企業當年的應納所得稅額中抵免。」。筆者認為，在目前我國資源仍然的過度開采，浪費現象極為嚴重的情況下，我們還需要加大鼓勵的力度。我國的人均資源擁有量遠遠低於世界平均水平，生產過程中利用率又低，繼續加大對資源的綜合利用才能真正解決資源短缺的問題，因此筆者認為此項規定應當再加考慮。
其它優惠政策均為微調，詳細內容可參考新企業所得稅法及其實施細則。
請查閱：http://www.chinatax.gov.cn/n480462/n480483/n480549/7202958.html
❾ （2）視同銷售收入作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費的扣除限額計算基數。 這句話怎麼理解
在算業務招待費、廣告費和業務宣傳費作為費用列支的可扣除限額時，是根據"收入"的百分比來算。視同銷售收入這部分也計入"收入"，是這個意思。
希望幫助到你。