企業增值稅會計處理

❶ 一般納稅人的增值稅會計分錄。

7月認證做進項：

借：原材料或庫存商品 10537

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1531.2

貸：應付賬款 12068.02

借：應交稅費-未交增值稅 1531.02

貸：應交稅費-應交增稅-轉出多交增值稅 1531.02

8月銷售：

借：應收賬款 8198.05

貸：主營業務收入 7158

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1040.5

借： 應交稅費-應交增稅-轉出未交增值稅1040.5

貸：應交稅費-未交增值稅 1040.5

重點解釋：無論是進項大於銷項，還是銷項大於進項，月末經會計處理後，應交稅費-應交增值稅二級科目余額為0，轉到應交稅費-未交增值稅二級科目中。 （注冊會計師。會計2011）

詳細說明：

1.購進

借:原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅）

貸:銀行存款或應付賬款

2.銷售:

借:應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

如果銷項大於進項，做如下分錄

3..1月末結轉未交增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅費-城建稅等

3.2如果進項大於銷項（有些觀點是不用做，但《注冊會計師。會計2011》標准做法是如下分錄）

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅）

4.下月交上月增值稅（如有）:

借:應交稅費-未交增值稅（等)

貸:銀行存款

5、解釋：無論是進項大於銷項，還是銷項大於進項，月末經會計處理後，應交稅費-應交增值稅二級科目余額為0，轉到應交稅費-未交增值稅二級科目中。

擴展文件；《會計資料大全》

❷ 小規模企業交納增值稅會計分錄

不管是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人，交稅的分錄都是一樣的，只不過在計算增值稅時有差別。

分錄如下：

借：應繳稅費——應繳增值稅——已交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人轉出及支付增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—未交增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

(2)企業增值稅會計處理擴展閱讀：

小規模納稅人是指年銷售額在規定標准以下，並且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

根據《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規定，小規模的認定標准

1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下(含本數，下同)的；「以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主」是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額佔全年應稅銷售額的比重在50%以上。

2.對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。

4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

增值稅對小規模納稅人採用簡易徵收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為徵收率。

考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與徵收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規模納稅人增值稅徵收率一律調整為3%。

小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。只能夠開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

領購

需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣製作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。

單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。

開具

銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，並按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。

使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟體程序說明資料報主管稅務機關備案，並按照規定保存、報送開具發票的數據。

國家推廣使用網路發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。

❸ 實際繳納增值稅時怎麼做會計分錄

根據關於印發《增值稅會計處理規定》的通知（財會[2016]22號）規定，交納增值稅要分如下情況進行賬務處理：
1．交納當月應交增值稅的賬務處理。企業交納當月應交的增值稅，借記「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」科目（小規模納稅人應借記「應交稅費—應交增值稅」科目），貸記「銀行存款」科目。
2．交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業交納以前期間未交的增值稅，借記「應交稅費—未交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。
3．預繳增值稅的賬務處理。企業預繳增值稅時，借記「應交稅費—預交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。月末，企業應將「預交增值稅」明細科目余額轉入「未交增值稅」明細科目，借記「應交稅費—未交增值稅」科目，貸記「應交稅費—預交增值稅」科目。房地產開發企業等在預繳增值稅後，應直至納稅義務發生時方可從「應交稅費—預交增值稅」科目結轉至「應交稅費—未交增值稅」科目。
4．減免增值稅的賬務處理。對於當期直接減免的增值稅，借記「應交稅費—應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記損益類相關科目。

❹ 求增值稅的所有分錄。

購買原材料進項稅，會計分錄為：

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

銷售貨物銷項稅，會計分錄為：

借：應收賬款/應收票據/銀行存款/應付利潤

貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

主營業務收入

計提增值稅，會計分錄為：

借：應交稅費-應交增值稅

貸：應交稅費-未交增值稅

繳納增值稅，會計分錄為：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

(4)企業增值稅會計處理擴展閱讀：

企業在國內采購的貨物，按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目；

按照專用發票上記載的應計入采購成本的金額，借記「材料采購」、「商品采購」、「原材料」、「製造費用」、「管理費用」、「經營費用」、「其他業務支出」等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入貨物發生的退貨，作相反的會計分錄。

企業接受投資轉入的貨物，按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目；按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅，下同)，借記「原材料」等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數，貸記「實收資本」等科目。

企業接受捐贈轉入的貨物，按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目；按照確認的捐贈貨物的價值，借記「原材料」等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數，貸記「資本公積」科目。

企業接受應稅勞務，按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目；

按專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記「其他業務支出」、「製造費用」、「委託加工材料」、「加工商品」、「經營費用」、「管理費用」等科目；按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。

企業進口貨物，按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目；按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記「材料采購」、「商品采購」、「原材料」等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。

企業購進免稅農業產品，按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額，借記「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目；按買價扣除按規定計算的進項稅額後的數額，借記「材料采購」、「商品采購」等科目；按應付或實際支付的價款，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。

企業購入固定資產，其專用發票上註明的增值稅額計入固定資產的價值，其會計處理辦法按現行有關會計制度規定辦理。

企業購入貨物及接受應稅勞務直接用於非應稅項目，或直接用於免稅項目以及直接用於集體福利和個人消費的，其專用發票上註明的增值稅額，計入購入貨物及接受勞務的成本，其會計處理方法按照現行有關會計制度規定辦理。

實行簡易辦法計算繳納增值稅的小規模納稅企業(以下簡稱小規模納稅企業)購入貨物及接受應稅勞務支付的增值稅額，也應直接計入有關貨物及勞務的成本，其會計處理方法按照現行有關會計制度規定辦理。

企業購入貨物取得普通發票(不包括購進免稅農業產品)，其會計處理方法仍按照現行有關會計制度規定辦理。

企業銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者)，按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」、「應付利潤」等科目；按照規定收取的增值稅額，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目；

按實現的銷售收入，貸記「產品銷售收入」、「商品銷售收入」、「其他業務收入」等科目。發生的銷售退回，作相反的會計分錄。

小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務，按實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目；按規定收取的增值稅額，貸記「應交稅金——應交增值稅」科目；按實現的銷售收入，貸記「產品銷售收入」、「商品銷售收入」、「其他業務收入」等科目。

企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入應繳納的增值稅。企業向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。

企業在收到出口貨物退回的稅款時，借記「銀行存款」科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(出口退稅)」科目；出口貨物辦理退稅後發生的退貨或者退關補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。

企業將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記「在建工程」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目。

企業將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記「長期投資」科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目。

企業將自產、委託加工的貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記「在建工程」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目。

企業將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記「營業外支出」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目。

隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳納的增值稅，借記「應收賬款」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目。企業逾期未退還的包裝物押金，按規定應繳納的增值稅，借記「其他應付款」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目。

企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記「待處理財產損益」、「在建工程」、「應付福利費」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。

屬於轉作待處理財產損失的部分，應與遭受非正常損失的購進貨物、在產品、產成品成本一並處理。

企業上繳增值稅時，借記「應交稅金——應交增值稅(已交稅金)」，小規模納稅企業記入「應交稅金——應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。收到退回多繳的增值稅，作相反的會計分錄。

「應交稅金——應交增值稅」科目的借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際已繳納的增值稅；貸方發生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額，反映企業多繳或尚未抵扣的增值稅；

尚未抵扣的增值稅，可以抵頂以後各期的銷項稅額；期末貸方余額，反映企業尚未繳納的增值稅。

在這種情況下，企業可沿用三欄式賬戶，在月份終了時，再將有關明細賬的余額結轉「應交稅金——應交增值稅」科目。

❺ 繳納增值稅時如何會計處理

1、預交增值稅的會計分錄怎樣做？ 2、補交增值稅的會計分錄怎樣做？ 3、如果本企業銷售汽油，本企業領用汽油自用的會計分錄怎樣做？ 答：1、預交增值稅 分錄為： 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 2、補交增值稅 企業造成補交增值稅的原因有很多。比如，可能是少記收入、少計價外費用，形成少計銷項稅額引起，也可能是少計進項稅額轉出等引起多計進項稅額造成的。企業應依據補交增值稅的具體原因判定。 （1）應補計銷項稅額的： 借：相關科目或以前年度損益調整 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （2）應補轉進項稅額轉出的： 借：相關科目或以前年度損益調整 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 結轉： 借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 貸：應交稅費——未交增值稅 （3）若是被稅務機關檢查，造成補交增值稅的，應按《增值稅日常稽查辦法》（國稅發[1998]44號）附件《增值稅檢查調賬方法》規定處理。 其分錄參照如下： 借：相應科目 貸：應交稅費——增值稅檢查調整 借：應交稅費——增值稅檢查調整 貸：應交稅費——未交增值稅 借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款 3、若企業領用的汽油是用於增值稅應稅項目，不是用於「非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務」，不需做進項轉出。 借：相關科目 貸：庫存商品

❻ 繳納增值稅應怎麼做會計分錄

不管是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人，交稅的分錄都是一樣的，只不過在計算增值稅時有差別。

分錄如下：

小規模納稅人支付增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人轉出及支付增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—未交增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

上繳增值稅如何做好會計處理
(一)按月繳納增值稅的會計處理

平時，企業在「應交稅金-應交增值稅」多欄式明細賬戶中核算增值稅業務;月末，結出借、貸方合計和差額(余額，下同)。

若「應交稅金-應交增值稅」為借方差額，表示本月尚未抵扣的進項稅額，應繼續留在該賬戶借方，不再轉出;若為貸方差額，表示本月應交增值稅稅額，通過「應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)」賬戶，轉入「應交稅金-未交增值稅」賬戶的貸方。作會計分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金-未交增值稅

由於以一個月為納稅期限的企業不存在當月預繳當月稅款的情況，月末也不會有多交情況。若月末「應交稅金-未交增值稅」有借方余額，只能是當月尚未抵扣完的進項稅額(以後月份繼續抵扣)。

(二)按日繳納增值稅的會計處理

若主管稅務機關核定納稅人按日(1、3、5、10、15日)繳納增值稅，則平時按核定納稅期納稅時，屬預繳性質;月末，在核實上月應交增值稅後，應於下月10日前清繳。

平時，企業在「應交稅金-應交增值稅」明細賬中核算增值稅業務。其中，當月上交當月增值稅額時，作會計分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款(月末，結出該賬戶借方、貸方合計和差額)。

若「應交稅金-應交增值稅」賬戶為貸方差額，表示本月應交未交增值稅稅額，應轉至「應交稅金-未交增值稅」的貸方，作會計分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金-未交增值稅

若「應交稅金-應交增值稅」賬戶為借方差額，由於月中有預繳稅款的情況，故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進項稅額，而且還可能包含了多交的部分。多交稅額是多少，尚未抵扣額又是多少，一般有以下三種情況：

1.當「應交稅金-應交增值稅」借方差額大於「已交稅金」合計數時，表明當月已交稅金全部為多交。同時，兩者差額為本月尚未抵扣的進項稅額。

[例2]某企業4月份「應交稅金-應交增值稅」賬戶資料，如下所示：

借方貸方借或貸余額進項稅額2850，銷項稅額2550，已交稅金1200，合計4050，合計2550，借1500，借方差額1500元中包括多交的1200元，稅款和留待抵扣的300元，進項稅額(2550-2850=-300)，多交稅額應從「轉出多交增值稅」賬戶轉至「應交稅金-未交增值稅」賬戶的借方，尚未抵扣稅額留在「應交稅金-應交增值稅」賬戶的借方。作會計分錄如下：

借：應交稅金-未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)

1200結轉後的「應交稅金-應交增值稅」為借方余額300元。

2.當「應交稅金-應交增值稅」的借方差額等於「已交稅金」的合計數時，表明已交稅金全部為多交。同時，本月無待抵扣進項稅額。

[例3]某企業4月份「應交稅金-應交增值稅」賬戶資料，如下所示：

借方貸方借或貸余額進項稅額2850，銷項稅額2850，已交稅金1200，合計4050，合計2850，借1200，借方差額1200元，即為已交稅金1200元或多交稅金1200元。同時，當期銷項稅額2850元即為當期進項稅額2850元，無待抵扣進項稅額。作會計分錄同上。結轉後的「應交稅金-應交增值稅」余額為零。

3.當「應交稅金-應交增值稅」的借方差額小於「已交稅金」的合計數時，表明已交稅金中部分為應交稅額、部分為多交稅額，借方差額即是多交稅額。

[例4]某企業4月份「應交稅金-應交增值稅」賬戶資料，如下所示：借方貸方借或貸余額進項稅額2850，銷項稅額3000，已交稅金1200，合計4050，合計3000，借1050，本月該企業已交稅金1200元，其中應交150元(3000-2850=150)，故多交1050元。作會計分錄如下：

借：應交稅金-未交增值稅1050

貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)1050

結轉後的「應交稅金-應交增值稅」余額為零。

(三)實際上繳增值稅的會計處理

1.當月預繳、上繳當月應交增值稅時，作會計分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

2.月初結清上月應交增值稅或上繳以前月份(年度)欠繳增值稅時，作會計分錄如下：

借：應交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款

❼ 增值稅會計分錄怎麼處理

你想問的是什麼呢，如果是一般納稅人且取得符合規定的抵扣憑證，則會計分錄如下：
購進
借：原材料（庫存商品）
借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸：應付賬款（或銀行存款）
銷售
借：應收賬款
貸：主營業務收入
貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額