小微企業優惠的附稅會計處理

A. 增值稅減免後，附加稅怎麼做賬務處理

會計分錄如下：

一、在實現銷售後。

1、計算增值稅：

借：應收賬款（銀行存款、現金）

貸：主營業務收入

應交稅金-應交增值稅

2、計提附加稅費：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

二、增值稅減免後：

1、減免增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業外收入——補貼收入或稅收減免

2、同時，減免附加稅費：

借：應交稅費——應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸：營業外收入——補貼收入或稅收減免

(1)小微企業優惠的附稅會計處理擴展閱讀：

小微企業免徵收的增值稅屬於直接減免的增值稅，應計入企業當年收入總額。同時小微企業免徵的增值稅既沒有「規定資金專項用途的資金撥付文件」，也沒有「政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求」。因此小微企業免徵的增值稅不屬於不征稅收入，應當繳納企業所得稅。

企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件。

財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

B. 小微企業所得稅稅前減免額如何帳務處理

小規模納稅人分為無賬零申報小規模納稅人和有帳小規模納稅人，如果是零申報的話，做賬報稅的話，直接可以零處理，很簡單。如果是小規模納稅人，需要提供，現金單據（差旅費、業務招待費、員工工資、社保費、通訊費、運輸費、郵遞費等） 、銀行單據（提現、轉帳、貸記憑證、電匯、進帳單、借款單）賬公司。發票（本月1日---31日開具的所有發票）、增值稅清單（銷項匯總清單、銷項明細清單）；報表上所需蓋的公章；公司員工的月工資額，身份證號碼，性別，名字等做賬材料。這一塊有專業的代理記賬公司可以服務。

小微企業全盤帳務處理與納稅申報

C. 享受小微企業所得稅優惠政策，應該如何進行賬務處理

享受小微企業所得稅優惠政策賬務處理的做法：符合條件的小微企業進行企業所得稅年度納稅申報和匯算清繳，結清應退、應繳稅款。根據關於小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第14號)和財稅〔2011〕117號文件的相關規定，小型微利企業納稅申報時應注意以下事項：
1.預繳申報。上一納稅年度年應納稅所得額低於6萬元(含)的小型微利企業，預繳申報企業所得稅時，將《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第9行「實際利潤總額」與15%的乘積，暫填入第12行「減免所得稅額」內。上一年度應納稅所得額高於6萬元而不超過30萬元，「實際利潤總額」與5%的乘積暫填入「減免所得稅額」內，即暫按20%的稅率預繳企業所得稅。
2.年度申報。小微企業進行企業所得稅年度申報時，符合小型微利企業條件的查賬徵收企業，年應納稅所得額低於6萬元(含)的，可直接將年度應納稅所得額(年度納稅申報表主表第25行次「應納稅所得額」)乘以15%的乘積，填入附表五《稅收優惠明細表》第34行次「符合條件的小型微利企業」當中。同樣，「年應納稅所得額高於6萬元(含)小於30萬元的小型微利企業」按照其所得與5%計算的乘積，填入附表5「稅收優惠明細表」第34行「符合條件的小型微利企業」。而所得稅申報表主表上計算應納所得稅額時的稅率仍然是25%.

D. 小型微利企業所得稅減免的帳務處理

1、計提所得稅時，還是仍然按照正常的稅率計提。
2、已經申報並且已經預繳的，暫時就這樣了，先不要做任何處理，等年後進行所得稅匯算清繳時再申請退回。
3、減免的那部分數額，在你季度預繳所得稅表上會有所體現的。等你正式申報成功後，再把減免的那部分進行賬務處理。原來怎麼做的，現在再怎麼原樣用紅字沖回。

E. 小型微利企業減免所得稅，應該如何做分錄

《中華人民共和國企業所得稅法》 第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：
（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
為進一步扶持小型微利企業，對年應納稅所得額低於規定金額的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
自2012年1月1日起規定金額為6萬元，即自2012年1月1日起對年應納稅所得額低於6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
到2014年1月1日起將規定金額從6萬元提高到10萬元；到2015年1月1日起有提高到20萬元；最近一次國務院會議再一次將規定金額從20萬元提高到30萬元。也即所有小型微利企業的所得額均可以減半後按20%的優惠稅率計繳企業所得稅。
計提企業所得稅的會計分錄還是原先的分錄，但是在預繳計算時應按當年累計利潤乘以稅率，得出當年累計應繳數，再減去上一季度的累計已繳數，得出本季度的應繳所得稅額。
計提企業所得稅分錄：
借：所得稅費用
貸：應繳稅費——應繳企業所得稅
繳納稅金時的會計分錄
借：應繳稅費——應繳企業所得稅
貸：銀行存款

F. 小型微利企業免徵的增值稅怎麼做會計分錄

您好,會計學堂趙老師為您解答

你的會計處理完全正確，營業外收入是反映在利潤表中的，屬於應納企業所得稅的收入。

歡迎點我的昵稱-向會計學堂全體老師提問

G. 小微企業優惠的那部分所得稅分錄怎麼做

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號，以下簡稱《通知》）等規定，現就小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題公告如下：

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

會計分錄舉例如下：

某企業屬於小微企業，並採用執行《企業會計准則》，2019年本年利潤為90萬元。假設無其他納稅調整事項。

應納所得稅=900000×25%×20%=45000(元)

計提所得稅：

借：所得稅費45000

貸：應交稅費——所得稅45000

結轉所得稅費用：

借：本年利潤45000

貸：所得稅費45000

繳稅：

借：應交稅費——所得稅45000

貸：銀行存款45000

(7)小微企業優惠的附稅會計處理擴展閱讀：

稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知：

1、本公告所稱小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

2、小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。

預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業人數指標比照《通知》中「全年季度平均值」的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標准判斷。

3、原不符合小型微利企業條件的企業，在年度中間預繳企業所得稅時，按本公告規定判斷符合小型微利企業條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款，可在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

按月度預繳企業所得稅的企業，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告規定判斷符合小型微利企業條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。

H. 關於小型微利企業的增值稅及其他附加稅的賬務處理！

附加稅計稅依據，是實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅三稅的稅額。如果增值稅免徵，沒有消費稅和營業稅的話，附加稅費不需要繳納。