中小企業內部會計監督問題對策

㈠ 如何加強會計監督的對策

一是提高會計監督地位，完善會計法律體系。我國新頒布的《會計法》加快了會計法律體系建設的步伐，應進一步提高《會計法》的可操作性，以保證《會計法》各項規定的貫徹落實，建立和完善統一的會計制度，滿足企業多元化經營的需要，明確會計監督職責和許可權，加大法律法規的處罰、賠償和執行力度，對違規違紀的單位及其連帶負責人予以曝光，使會計監督真正做到有法可依，違法必糾。要正確認識會計監督的重要地位，使違法違紀行為遏制在會計工作初始階段，將會計監督落實到基層，放在會計工作的首要位置。加快法律法規建設，為會計監督的有效實施提供法律保障。建立和完善統一的會計制度貨准則，以滿足企業生產經營的需要：明確會計監督、審計監督的執法職責和許可權，以實施清晰明了的監督職能;加大法律法規的處罰和執行力度，對違規違紀的企業及其連帶負責人予以曝光並給予處罰：同時強化相關配套法律及相關法規的實施，並加快會計法律體系的建設步伐，使會計監督真正做到有法可依。
二是健全企業內部會計監督制度。改革企業二元領導，實行財務部門垂直領導。健全企業內部會計監督制度，建立內部控制制度的關鍵就是貫徹不相容職務相互分離原則，參與經濟業務事項的所有過程的工作人員要相互分離、相互制約;重要經濟事項的決策和執行要建立相互監督、相互制約的工作程序;明確財產清查范圍、期限和組織程序;明確對會計資料定期進行內部審計的程序。從源頭上杜絕造假事件的發生，防止經濟腐敗，隔斷會計造假的環節和載體，及時糾正和防止經營決策失誤與經濟舞弊，實現企業資產的保值增值，提高會計信息的真實性和有效性。通過建立完整的內部監督機制和內部控制制度，形成一系列內部控制的方法和措施，並予以規范化、系統化與制度化，使內部監督制度真正落到實處。實施會計委派制度，強化法人會計責任加強企業的內部控制建設，使會計監督落實到位，發揮作用。將不相容職務相互分離;制定重要經濟事項的決策和執行要相互監督、相互制約的程序;嚴格進行財產清查，定期進行檢查和審計等措施。並在實施電算化後及時適應新的環境、更新控制措施，保證會計信息質量，加強會計監督。
三是加強社會監督。在會計監督中單純強調內部監督是不夠的，必須強化對會計工作的外部監督。社會監督是指注冊會計師接受委託，根據有關規定以獨立第三者的身份對委託單位的經濟活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。加強注冊會計師的審計工作的有效性。充分發揮注冊會計師的審計監督。大力發展會計(審計)師事務所，通過社會中介機構對企業會計報表的真實性進行檢查，做出客觀公正的評價，督促企業加強財務監督，提供真實、准確的會計信息。
四是明確單位負責人的會計責任主體地位，保障會計監督實施。要加強對本單位會計工作的領導，理順會計工作關系，保證會計工作有序進行;要建立健全並嚴格落實內部控制制度，確保內控制度有效實施並發揮功效;要積極創造良好的會計工作環境，保證會計機構和會計人員依法履行職責，幫助解決會計人員履行職責中的困難和問題，為會計人員實行有效監督創造一個良好環境;要帶頭執法、維護國家財經紀律，不幹預、阻撓會計機構和會計人員依法履行職責，更不能授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項;要確保本單位會計工作和會計資料的真實性和完整性。
五是建立企業會計信息質量保護體系。要建立以企業法人或主要負責人為核心，有財務負責人和會計人員參加的多層次財務會計責任制，一般財務會計人員對財務總監(或經理)負責，保證記錄完整、憑證有效、計量合規：財務總監(或經理)對領導或經營班子負責，認真審核會計資料，確保賬證、賬賬、賬表相符;企業領導則要為財務部門行使監督職能提供便利和支持，並要對利益相關者負責，保證披露的信息客觀、真實、可靠。
六是提高會計人員綜合素質。首先，要通過多種形式強化會計人員的法制觀念，使會計人員在國家會計法律體系下真正履行其職責;其次，會計人員要具備良好的會計職業道德、講誠信、說真話，這是會計職業本身賴以生存和發展的基本保障;再次，會計人員要有較高的業務素質和較強的綜合能力，並為之提供繼續教育的機會，及時更新知識，適應形式;最後，要提高會計人員的風險意識。

㈡ 如何完善中小企業的內部會計監督體系

1.增修法律制度、使會計監督制度順利進行
完備的法律制度在會計監督職能的順暢發揮方面不可或缺，我國財政部在2013年正式開始實施《小企業會計准則》，准則規定所有中小企業都應該按照規則執行相關規定，貫徹會計監督工作，進一步對會計的核算職能和監督職能加以強化；政府部門要把執行監督的工作抓好，從重處置違規違紀行為的企業和相關責任人。然而，會計監督制度的律法並沒有做到完善，會計監督、審計監督的許可權存在一定的模糊性，對相關違法行為的處罰和執行力度不夠，實施細則籠統而不具體。
所以，必須加快會計法律體系的建設步伐，使會計監督真正做到有法可依。通過發揮中小企業會計監督職能的作用，負責中小企業會計准則嚴格執行，並使其在執行過程中進一步得到修正。
2.完善企業內部管控制度
完善中小企業的會計監督制度，首先是對企業內部會計進行有效的監督，按照相關的要求，在企業中建立專門的會計部門，對會計從業人員進行嚴格的審核，並且在會計部門內部形成一個相互監督、相互制約的環境。按照我國現行的《會計法》和相關法律的要求，中小企業應從完善內部管控制度開始入手，並充分貫徹實施，使企業內部控制工作能夠有相應的法律支持，使得公司內部會計的管理變得更加的規范化；其次是對內部審計和內部稽核制度加以增補。在單位內部的會計監督中，內部審計是一個至關重要的環節。內部審計和內部稽核制度的增補，能夠有效地保障單位內部的會計監督。
3.明確企業負責人的責任
身為企業的負責人，應當保證真實完整的會計資料，使會計人員依法進行會計相關工作，不能指示會計人員違法違章處置會計事務。對企業的會計行為，企業負責人需承不可推卸的責任。這樣，即使各負責人不能律己，也有法律強制執行，為會計監督工作的有效貫徹執行提供保障。
4.增強中小企業會計人員的專業及道德素養
會計工作人員的專業及道德素養對於企業的發展有著深遠的影響，所以，中小企業應聘用高素質的會計人才，定期進行學習培訓，並且嚴格考核，這樣可以使工作人員對工作的重要性有充分地認識，進而增強其責任心和積極性，使其更加積極地學習會計的專業的技能和知識，有意識地培養高尚的會計的職業道德情操。
5.營造優良環境是對監督意識的強化
企業發展的基石是企業內部的環境，為企業營造一個優良的環境對企業的發展有著至關重要的作用。積極的企業文化，能夠幫助企業樹立一個良好的形象。可以有效的對公司員工進行規范。通過對中小企業的機構設置及權責分配等工作的落實，建立積極的企業文化，為企業內部會計監督奠定堅實的基礎。
總之，會計監督是中小企業會計從業人員的重要職能，中小型企業實施有效的企業監督是隨著當前經濟發展過程的必要的任務，只有逐步的改善會計的相關制度，中小企業才能適應當前經濟發展的需求，最終實現企業的經濟效益不斷的提高和發展。

㈢ 我國中小企業內部控制存在的問題及對策

我國中小企業內部會計控制的相關問題分析
摘要：隨著市場經濟的高速發展，中小企業在國民經濟發展中扮演著越來越重要的角色，中小企業的內部會計控制研究也越來越-受到各界的關注。本文首先根據中小企業獨有的特點，總結了中小企業內部會計控制的特點和需求，並分析我國中小企業內部會計控制存在的問題。從中小企業的生命周期角度出發，得出完善我國中小企業內部會計控制的對策。
關鍵詞：中小企業；內部控制；會計
隨著國民經濟的發展，中小企業已逐漸成為支撐我國經濟增長、促進市場繁榮、擴大就業和保持社會穩定的重要力量。在經濟高速發展的同時，我國會計造假卻有愈演愈烈之勢。為促進我國國民經濟的快速發展。增強我國中小企業可信度。探討目前中小企業內部會計控制的問題具有一定的現實意義。
一、中小企業內部會計控制的特點和需求分析
（一）我國中小企業內部會計控制的特點
我國中小企業的數量眾多，有其獨特的特點，據此，中小企業的內部會計控制也具有獨特的特點。
1、企業主的態度直接決定了中小企業內部會計控制的受重視程度。2、中小企業內部會計控制的目標主要是確保會計信息的可靠性以及資產的真實性和完整性。3、中小企業內部會計控制以交叉審核為主要手法。我國中小企業人員數量少，運用交叉審核方法可以用少數人員相互交叉核對個人工作，從而達到防止錯誤和舞弊的目的。
（二）我國中小企業內部會計控制制度的需求性
眾所周知，一個完善的內部會計控制可以提高企業的投資回報率，使資產更為保值和增值。因此。針對中小企業的缺陷，其所有者會更加關注內部會計控制，對內部會計控制有著迫切的需求，體現在兩個方面：
1中小企業由於缺乏一套科學和系統的管理體系，加上員工的素質相對較低，所以更需要有一套能夠保證系統安全、維護企業生產和管理正常運行並不斷完善企業管理水平的機制。而內部會計控制能夠起到這方面的作用。
2相對而言，中小企業對建立一個高效運作的內部會計控制有著比其他企業更大的潛在動因。我國的多數中小企業的所有權與經營權沒有達到分離的階段，經營者即是所有者，經營者可以站在所有者的角度，以實現所有者的最大利益為出發點來完善企業的內部會計控制制度，因此具有最大的渴望與動因。
二、中小企業內部會計控制存在的問題
目前，我國很多中小企業由於會計控制薄弱而導致經營狀況不斷惡化，內部會計控制的效果並不理想。存在的問題主要表現在以下幾個方面：
（一）管理者對內部會計控制認識不足
1、管理人員認為沒有必要建立內部會計控制。中小企業組織結構相對簡單，其經營權與所有權高度集中，各項指令執行能夠快速落實，因此，管理者往往忽視內部會計制度的建立。2、一些企業管理者對內部會計控制存在著誤解。他們認為會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制，從而導致企業會計控制殘缺不全：相當一部分管理者把會計控制看做是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，大事小事領導說了算；有些管理者無視會計法律法規的存在，有章不循、執法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。
（二）現有的內部會計控制制度體系不完善
1在經營管理方式上，大部分中小企業仍習慣於甚至滿足於傳統的經營管理方式，沒有建立自我防範與約束機制，偏重事後控制而忽略了事前預防控制。在實際工作中，通常是待違紀違規行為發生後設法堵塞或予以懲罰，導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。2、在資產控制上，有的中小企業只注重錢財物等有形資產的管理控制，而忽視了對人員素質、信息等無形資產的控制，使會計控制不能全方位地發揮控製作用。3、在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設立相應的檢查、考核內部會計控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執行內部會計控制制度的自覺性和警覺性。
（三）組織機構設置和內部管理職責不合理
中小企業在組織機構設置中，對於縱向間的權利與義務關系比較重視，而對於橫向間的協調與合作卻缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。對於內部會計機構，一方面，有的企業不設置會計機構，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業的全部會計工作委託給會計事務所代理；另一方面，有的企業即使設置會計機構，卻層次不清。崗位責任制不明確、不落實，缺乏行之有效的內部管理制度和會計監督制度。會計機構的設置不合理，內部管理職責分配不當，這些都使得會計管理工作無法在企業經營管理中真正發揮應有的作用。
（四）缺乏有效的監督機制
對於外部監督，雖然我國已經形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但是，由於中小企業的特殊性，往往使這些龐大的監督體系對中小企業的監督效果不盡人意。對於內部監督。中小企業更多考慮到成本費用等因素，極少設立內部審計部門。隨著中小企業的發展，即使有些企業設立了內審機構，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發揮其應有的職能。再加上內審人員業務素質低，不適應工作的需要，從而導致企業內部監管不力。種種監管形同虛設。
三、完善我國中小企業內部會計控制的對策分析
下面將針對中小企業內部會計控制存在的普遍問題，從企業生命周期即創業期、成長期、成熟期三個階段的目標出發，結合COSO報告和內部會計控制規范，分析解決這些問題的策略。
（一）中小企業創業期的內部會計控制對策分析
1內部會計控制方面
企業所有者在建立有效的控制環境中起著關鍵的作用，必須增強企業所有者對內部會計控制的認識。絕大多數中小企業的所有權與經營權沒有分離，這對於建立一個高效運作的內部會計控制來說，是一個比較大的障礙。因此，有必要在企業創業期，提高企業所有者對建立內部會計控制的重要性和必要性的認識，這樣才會促使他們切實地建立和完善內部會計控制，達到會計控制和企業發展的目的。
2風險評估方面
中小企業在創業期的管理機制比較靈活，並且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業所有者應該主要從業務、資產兩個角度對風險進行結果判定、統計、分析，評估方法側重於定性分析方法。定性分析方法通過對企業的控制內容進行分類，並對選定的控制內容展開進一步的細分，運用評估專家（如內部審計師）的理解和判斷來確定控制風險的性質，並有針對性地處理相應風險。
3控制活動方面
中小企業在創業期的控制活動方面，首先要實行賬、錢、物分管原則。由於中小企業創業期人員少，比較容易產生崗位職責不清等問題，因此，要做到賬、錢和物必須分管，各盡其職，來減少資產損失。其次要實行財產安全控制。財產安全控制主要包括限制接近、資產保護和定期清查。創業期中小企業一方面應嚴格控制對財產物資的接觸。限制無關人員接近資產，防止資產直接接觸損失的發生；另一方面應
建立資產定期盤點制度。同時應進行記錄保護，對企業各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。
4監控活動方面
中小企業在創業期，由於資本有限、規模較小、組織結構簡單等特點，企業沒有建立專門的監督機構，因此。企業要加強企業所有者的直接監控力度，重點加強對會計部門的監督。同時，應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內部牽制制度著手。
（二）中小企業成長期的內部會計控制對策分析
1逐步建立健全企業內部會計控制制度
中小企業處於成長期時，企業管理者應該深入到企業的各個角落，了解企業的實際情況，因地制宜並逐步建立健全內部會計控制制度。並實時關注環境的變化情況，當企業經濟情況發生變化。或國家會計制度發生變更時，要及時修訂內部會計控制制度，使之適應變化的環境，得到更有效的實施。
2建立良好的公司治理結構
中小企業處於成長期時，應該科學地設立股東會、董事會、監事會以及經營管理層之間相互監督、層層制約的治理機制，並在公司章程中明確各層級的工作職責。企業首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次要實行獨立董事制度。通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部員工形成一定的監督制約，最大限度地維護所有股東的權益。同時，企業要加強監事會的監督控製作用。監事會在實施財務監督的同時，要對企業遵守法律規定的情況以及董事會、管理層履行職責的情況進行監督。
3嚴格實施和完善會計系統控制
在實行會計系統控制過程中，企業要從兩方面入手：一方面進行崗位和人員控制。企業應按照不相容職務分離的原則設置會計崗位。進行會計記錄控制；另一方面，隨著信息時代的到來，企業要重視建立和完善會計電算化系統內部控制。企業採用電算化時，一要運用計算機對各項會計業務進行檢查；二要建立一套先進的會計內部控制信息系統，用現代化手段對會計數據進行整理分析；三是在應用軟體開發中設計會計業務處理程序時，要將制約、監督等風險控制防範功能融入其中。使操作人員必須按照職責許可權和有制約的操作程序才能進入系統。處理會計業務。
4建立相對獨立的監控層次
中小企業成長期要建立三個相對獨立的控制層次。一是在企業一線「供產銷」全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線。有關人員在從事業務時，必須明確業務處理許可權和應承擔的責任，對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過復核；重要業務禁止一個人全過程獨立處理。二是設立事後監督，即在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性核查，建立以「堵」為主的監控防線。三是建立以內部稽核部門對各崗位、各部門、各機構、各項業務全面實施監督反饋的第三道監控防線。內部稽核部門獨立於其他部門和業務活動，並對內部會計控制制度的執行情況實行嚴格的檢查、反饋，發揮內部審計的作用。
（三）中小企業成熟期的內部會計控制對策分析
1重新設計合理的組織結構，完善公司治理結構
中小企業處於成熟期時，隨著企業規模的擴大，首先，組織結構的設計直接影響到企業的內部控制的效果，因此，需要重新設計企業的組織結構，即企業應根據自身經營管理的特點、規模、管理理念、經營戰略和外部環境等因素綜合分析。在職責分明的同時，搞好整合，使整個企業的組織體系在相互制衡的前提下協調、高效地運行。其次，在重新設計合理的組織結構的同時，要進一步完善公司治理結構，即要做到家族成員不能擔任關鍵管理崗位；董事長和總經理分設；決策層人員、決策執行人員和監督及審計層人員徹底分離等。總之，要為內部會計控制的完善提供更為良好的制度環境。
2建立完備的風險評估機構
處於成熟期的中小企業應該將風險管理視為企業管理的重要部分，在企業的日常運營之中貫穿、應用。具體來說，企業應當設置財務部或審計部等專門的風險管理部門或配備相應的風險管理人員來制定並實施識別、計量、監測和管理風險的制度、程序和方法，以確保風險管理和經營目標的實現。履行風險管理職能的專門部門應當對企業每項業務、每個部門、每個部分的風險進行分析和評價，逐步建立起企業風險資料庫。在必要時。還可以通過藉助外部咨詢機構對企業風險進行全面的評估和清理。同時，企業全體員工應積極參與，將風險意識植入企業文化之中。
3進一步加強內部審計監控
處於成熟期的中小企業一方面要在日常工作中監督、評審企業內部控制的總體效果和主要風險；另一方面還應加強內部審計監督。比較有效的辦法是單獨設置內部審計機構，審計機構的審計范圍要逐步由財務收支審計、設備購置審計向管理審計轉向，還應包括稽查、評價內部會計控制制度是否有效和企業內部各組織結構執行制定組織職能的效率，並向企業最高管理層提出建議和報告。同時，也可藉助外部監控主體對企業進行監控。隨著我國獨立審計事業的逐步發展和注冊會計師行業的逐步規范，利用獨立審計的結論服務於企業管理已成為可能。
總之，中小企業應該注重和加強企業內部會計控制的建立和健全，針對企業不同發展階段的具體情況，對內部會計控制系統進行修改和完善，進而實現企業內部會計控制的目標，保證企業能夠持續、穩定、健康地發展，提高企業的競爭力。
主要參考文獻
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㈣ 如何加強企業內部會計監督13

內部會計監督制度是企業會計監督體系的基礎。企業作為一個會計實體，它的會計監督來自三個方面：一是政府部門監督；二是社會會計中介機構監督；三是企業內部監督，即內部會計監督。在我國企業「三位一體」的會計監督體系中，政府部門的監督帶有強制性，社會審計的監督帶有鑒定性，這兩者是外界對企業實施的監督，這種監督對企業來講是被動型的。而內部會計監督，則是企業為了在社會主義市場經濟中求得健康良好發展而進行的自我監督，這種監督是自覺的，是主動型的監督。在企業的會計監督體系中，內部會計監督是基礎，其目的就是要求企業自覺地把企業的經營行為約束在國家法律法規所允許地范圍之內，從而保證企業所提供的會計信息合法、合規和真實、完整。
一、 當前企業內部會計監督存在的主要問題
（一）、管理體制存在缺陷，不利於會計監督的開展。首先是沒有建立健全有效的內部會計控制制度。內部會計控制制度不健全、不落實，會計監督如同「空中樓閣」的現象普遍存在。例如出納一人保管現金、支票、財務專用章及法人名章，往來款項及資產長年不清查核對等，這些基本的內控制度都不存在，履行會計監督職能更無從談起。其次是會計管理體制存在缺陷。現行管理體制下，會計人員沒有真正意義上的獨立性，致使企業內部會計監督弱化。國家財政部門是全國會計人員的業務領導部門，而會計人員在勞動、人事、工資、福利等方面卻隸屬於各個企業單位，會計人員的聘任、升遷、利益及獎懲完全決定於企業管理部門，致使企業會計人員在廠長、經理負責制下仍經常面臨「頂得住的站不住，站得住的頂不住」的尷尬局面，最後一些會計只能唯領導命令是從，完全按照管理部門的意志行事。
（二）、目前會計從業人員素質不高也是影響實施會計內部監督制度的重要因素。會計人員素質低有兩種情形：其一，未經過嚴格的崗位培訓，會計人員業務水平不高，即使遵循了會計規范，由於其認識水平的局限性，不能辨別真偽，缺乏敏感性和分析能力，而導致反映經濟活動的會計信息失真；其二，會計人員政治素質低，為了個人利益而不顧國家的利益，缺少職業道德和法律意識。
二、強化企業內部會計監督的對策現行會計管理體制存在的弊病及會計人員素質的下、法律意識淡薄的問題是會計監督弱化的關鍵所在，因此，改善會計監督對於維護社會主義市場經濟秩序有著十分重要的意義。
（一）、以先進的計算機技術為手段，強化財務規章制度，減少人為因素。加強制度創新和管理創新，最大限度地消除制度執行中的人為因素，運用信息技術手段，設定硬的軟體程序，把管理制度和企業規章變成大家共同遵守，誰都無法擅自更改的計算機程序，通過計算機硬體授權，用程序約束所有人的行為，以保證制度的貫徹執行。通過計算機網路手段，藉助統一的財務管理軟體，使管理工作的「手」伸長，「眼」變亮，特別是通過計算機程序將規章制度固化，形成制度硬約束，減少國企的種種「內部人」行為，從技術上解決信息不及時、不對稱和監督乏力、滯後問題。
（二）、改革現行的會計管理體制，建立起適應當前經濟形勢會計管理新體制。
一是對國有企業實行會計委派制。即國有企業的會計機構和會計人員，應由國家設立統一管理機構進行管理。在中央和地方各級人民政府成立會計管理局，採用屬地原則，通過制定管理辦法和措施，對會計機構，會計人員、會計工作進行管理、在會計人員的管理方面，一是對企業會計機構負責人和會計主管人員實行委派制，其餘會計人員由企業按照會計管理局對會計人員的管理要求和程序進行任聘；二是將企業會計組織、人事、公資關系等從企業分離出來，由各級會計管理局管理；三是國家會計管理局賦予會計人員會計核算和會計監督權利。當前，會計任免權由經營者掌握，只有把國有企業會計機構和會計人員的任免權直接掌握在國家會計管理機構手中，使企業會計由其授權充分發揮依法監督企業經營者及其活動的作用，才可避免國有資產大量流失。二是對其他企業的會計人員，可成立會計行業管理協會進行統一管理。它雖不是政府機構，但必須是一個在專業技術指導和職業資格認定上具有高度權威性的行業自律組織。總之，成立會計行業管理組織來管理會計人員的目的還是使會計人員不受企業管理部門的制約，增強獨立性，以便更好地實施監督。
（三）、不斷提高會計人員素質，保證企業內部會計監督工作質量。企業內部會計監督受諸多因素制約，但關鍵還是在人，因此必須不斷提高會計人員素質，增強法制觀念，以保證會計監督工作地質量。會計人員只有具備較高的業務素質和較強的監督責任心，敢於監督，善於監督、勤於監督，才能有效地實行監督。會計管理部門應開展定期地培訓、考核活動，不斷提高會計人員地業務素質，同時還須通過不間斷的職業道德教育，培養每一個會計人員的主人翁責任感、使命感和參與意識，充分調動會計人員的積極性和創造性，使他們愛崗敬業，養成自覺的會計監督習慣。
（四）、會計人員之間的相互監督也是搞好內部會計監督的一個重要方面。實際工作中，一些會計人員喪失原則，貪污挪用公款公物、損公肥私、中飽私囊等原因之一就是會計人員之間的相互監督機制沒有真正建立起來。只有使會計人員相互監督才能保證財經法規在單位的貫徹執行。一是要建立會計人員流動制度，逐步實行定期輪崗制和末位淘汰制。根據會計人員工作表現淘汰不稱職人員，使會計隊伍處於學習、競爭的氣氛之中。輪崗期原則上為2－3年。這樣就便於其在工作上互相理解和配合。二是要制定會審制度，定期進行會計會審工作。在總會計師或稽核的領導下，會同內部會審標准，召開會計會審會議，組織會計人員將會審期內所有的帳表、憑證等交付會議評審，加蓋「驗訖章」，對有紕漏的要及時糾正。三是要在財務主管的領導下，隨時清查財會人員掌握的現金、實物，檢查帳證、帳表、檢查有無違法違紀行為等。（五）、充分發揮內部審計機構的作用是執行會計監督制度的保證。內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計帳目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，並向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。隨著新《會計法》的實施，會計的監督職能日益突顯。對企業來講，在外部會計監督越來越具體、越來越強化的環境下，必須花大力氣盡快把企業內部的會計監督制度健全起來，並通過內部會計監督來有力地促進企業會計行為的規范化，切實提高會計信息質量和財務管理水平。

㈤ 中小企業內部控制有哪些問題如何解決

以A公司為例回答你吧
1、內部控制人員的素質普遍不高
企業的內部控制是一項需要所有成員進行團體合作，而不只是管理者自身事物的制度，想要達到最佳效果，就要每個人都積極參與。但是，A公司房地產當前存在的這種員工素質普遍不高的現象，會使內部控制的實施難以進行，從而無法滿足機制的需要，具體表現為以下幾點：
（1）沒有行成大局觀意識
包括A公司房地產公司在內的很多同行業的企業都存在一批將內部控制理解為專屬於領導層的事，進而沒有足夠的責任心，從不關心與自己無關的事情的員工，他們對風險控制沒有準確的概念，缺乏大局觀意識。也正是因為這樣，才導致審計監督沒有在企業中起到應有的作用。
（2）缺少相關的專業涵養
雖然A公司房地產公司設置的組織部門中，有人力資源部門，可是其員工並沒有相關專業背景，而且部門人員極其缺乏。在職人員也十分不穩定，經常有跳槽，其人員變動率相比其他公司高了不少，這主要與工資福利，職業劃分，培訓的缺乏等等原因，所以員工沒有良好的管理觀念，工作時不積極主動，把個人本身置於團隊以外。與此同時，A公司房地產公司的管理者幾乎都是來源於企業初建時，這些人缺乏創新的精神，只是單純的照搬以前的經驗來管理，管理方式幾乎也都是來源於企業初建時，其管理方式與理念自然不言而喻。而到了企業的後期，公司的管理者並沒有進行相關專業知識的培訓，還有甚者，連最基本的財務數據都不知道，雖然他們的出發點是好的，為了公司更好的發展而努力和奮斗，但是他們自身能力的缺失，並不能讓企業的發展貼合市場的需要。
2、內部控制監督乏力
因為A公司房地產公司並沒設立專門的內部審計部門，在他的組織結構圖上，就只有法務部，而內部審計這一塊也幾乎為零。所以，一些違法舞弊行為在企業內部都不能馬上被發現，更好的執行企業的內部控制就更難了。沒有制度不成方圓，而企業的監管體製作用不到制度上，其實施效果自然得不到保障。既要有事情發生前的預警作用，又有發生後處理的能力，內部控制的監控才能達到理想的效果，而不是亡羊補牢，走形式化道路，發揮不了其真正的作用。
3、 日常經營活動管理存在漏洞
（1）施工圖設計環節存在隱患
A公司集團於工程圖的設計方面，其通過設計管理部與其他相關部門共同協定這一主要流程，從而編制了《項目開發計劃書》與《工程設計計劃書》；而後由總工程師對《工程設計任務書》進行審核確定；最後由總經理審批總工程師確認後上交的《工程設計任務書》；總經理審批通過後，交給內部設計管理部門主辦，讓外部設計單位進行競爭招標，而後簽約。簽約的外部設計單位所提出的設計方案，必須交於內部設計管理部審查其設計方案，內部設計管理部審查過關後，提交於總工程師繼續審核該方案，最後匯總所有審核意見，進行設計結果的修改，而後初步進行設計，再次審核後進行下一步的修改設計，將總結匯總後的最終施工圖交給總經理審批，總經理通過開會總結大家的意見，確定施工圖需不需要修改，再由內部設計管理部根據《施工圖紙》安排工作，更好的在施工現場配合，將所有的圖紙、資料交於檔案處記備。假如在沒有地質報告情況下，為了在要求時間內更快的完成目標，就需要設計院給出關於施工圖的最基礎的情況，正常的大樓樓層基地需要勘察單位提供的地質報告，從而進行基礎設計，倘若在沒有任何勘察單位提供的地質報告的情況下，所設計出的設計圖並不契合實際條件，既不經濟不安全，後期還要再次審查，如果出現了設計偏差太大的問題，則需要在設計基礎上再增加加固設計，從而增加了設計的成本。
（2）績效管理激勵效果不明顯
A公司集團績效管理並沒有使想要給集團帶來隱形激勵的設想成為現實，在績效獎懲方面沒有足夠的宣傳力度，從而給員工帶來自己的行為不會給指標帶來很大影響的誤解；績效管理和財務目標脫離了原來的設想，目標制定不太合理，最終使激勵效果不符和預期，消極怠工情況時常存在的現象發生。
4、信息和溝通不暢
（1）與合作對象之間消息傳遞效率低
通常當公司已有待定方案時，在與建築設計公司交流後，工作人員很難再積極地依據設計公司回饋的意見從而進行匯報修改，有些時候由於地區性差異，房子結構或裝飾風格適應人群不一樣，未仔細聽取設計公司所給的建議從而給接下來的銷售人員甚至房屋的安全帶來隱患[12]。在同一時間由於設計公司與公司所在立場的區別，與設計公司傳遞信息的所屬員工需要提高相關知識素養，尤其是對於圖紙驗收的工作職位，非常需要極其專業對應、工作資歷極其豐富的職工，否則由於低效率的對接信息，延長接收圖紙的時間，最後會造成工作時間的延誤。
（2）與客戶間溝通不及時
A公司集團非常努力於提高工作效率，要求每天的目標一定要完成，根據工作的的緊急程度需在一定的時間內匯報和解決問題。A公司集團針對不同的服務對象，提出了一分鍾之內必須找到主要責任人，五分鍾之內該責任人必須指定相關工作人員到達指定地區，三十分鍾之內必須開始處理相應問題的「1530」方案。對於公司與服務對象之間的對接與溝通，對每位所服務的客戶努力做到時間不浪費，利益不損失，很大程度上避免了與服務對象之間的沖突。然而在實際的工作過程之中難免會碰到許多消費者突然同時出現問題，馬上需要處理相應問題的情況，所以由於對不同程度待解決問題的時間不同，工作人員有限，不能在第一時間處理所有的問題，從而導致問題解決的不盡人意，影響了客戶對公司的印象。所以當施工人員交房或者向客戶交房時所產生得種種問題，通常由於處理時，其流程過於復雜從而造成交流過程中的障礙，具體尋找該問題的負責人時，各部門之間不清晰的責任分配、互相推脫的狀況，服務對象的要求很難得到快速的反饋。
（3）公司部門間交流缺少有效性
A公司項目組為了傳達公司精神經常組織例會，但是因為有些內容並不符合公司關於討論公司裝修風格等實際業務的宗旨，而且經常出現會議過程中有錄像跟蹤的現象，所以有些員工內心有所不滿。這種只看重形式，緊靠喊口號等方式應付了事的官僚主義，並沒有什麼現實意義，更不會提高員工的工作效率。部門之間只為自身利益，不顧整體利益的交流方式，會使信息閉塞，缺少溝通和信任的現象發生。