舉例講解小企業繳納增值稅會計分錄

① 用幾個例子教會你如何會計處理增值稅

(一)按月繳納增值稅的會計處理
平時，企業在「應交稅金--應交增值稅」多欄式明細賬戶中核算增值稅業務;月末，結出借、貸方合計和差額(余額，下同)。
若「應交稅金--應交增值稅」為借方差額，表示本月尚未抵扣的進項稅額，應繼續留在該賬戶借方，不再轉出;若為貸方差額，表示本月應交增值稅稅額，通過「應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)」賬戶，轉入「應交稅金--未交增值稅」賬戶的貸方。作會計分錄如下：
借：應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金--未交增值稅
由於以一個月為納稅期限的企業不存在當月預繳當月稅款的情況，月末也不會有多交情況。若月末「應交稅金--未交增值稅」有借方余額，只能是當月尚未抵扣完的進項稅額(以後月份繼續抵扣)。
(二)按日繳納增值稅的會計處理
若主管稅務機關核定納稅人按日(1、3、5、10、15日)繳納增值稅，則平時按核定納稅期納稅時，屬預繳性質;月末，在核實上月應交增值稅後，應於下月10日前清繳。
平時，企業在「應交稅金--應交增值稅」明細賬中核算增值稅業務。其中，當月上交當月增值稅額時，作會計分錄如下：
借：應交稅金--應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
月末，結出該賬戶借方、貸方合計和差額。
若「應交稅金--應交增值稅」賬戶為貸方差額，表示本月應交未交增值稅稅額，應轉至「應交稅金--未交增值稅」的貸方，作會計分錄如下：
借：應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金--未交增值稅
若「應交稅金--應交增值稅」賬戶為借方差額，由於月中有預繳稅款的情況，故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進項稅額，而且還可能包含了多交的部分。多交稅額是多少，尚未抵扣額又是多少，一般有以下三種情況：
1.當「應交稅金--應交增值稅」借方差額大於「已交稅金」合計數時，表明當月已交稅金全部為多交。同時，兩者差額為本月尚未抵扣的進項稅額。
[例2]某企業4月份「應交稅金--應交增值稅」賬戶資料，如下所示：
借方貸方借或貸余額
進項稅額2850銷項稅額2550
已交稅金1200
合計4050合計2550借1500
借方差額1500元中包括多交的1200元稅款和留待抵扣的300元進項稅額(2550-2850=-300)，多交稅額應從「轉出多交增值稅」賬戶轉至「應交稅金--未交增值稅」賬戶的借方，尚未抵扣稅額留在「應交稅金--應交增值稅」賬戶的借方。作會計分錄如下：
借：應交稅金--未交增值稅1200
貸：應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)1200
結轉後的「應交稅金--應交增值稅」為借方余額300元。
2.當「應交稅金--應交增值稅」的借方差額等於「已交稅金」的合計數時，表明已交稅金全部為多交。同時，本月無待抵扣進項稅額。
[例3]某企業4月份「應交稅金--應交增值稅」賬戶資料，如下所示：
借方貸方借或貸余額
進項稅額2850銷項稅額2850
已交稅金1200
合計4050合計2850借1200
借方差額1200元即為已交稅金1200元或多交稅金1200元。同時，當期銷項稅額2850元即為當期進項稅額2850元，無待抵扣進項稅額。作會計分錄同上。結轉後的「應交稅金--應交增值稅」余額為零。
3.當「應交稅金--應交增值稅」的借方差額小於「已交稅金」的合計數時，表明已交稅金中部分為應交稅額、部分為多交稅額，借方差額即是多交稅額。
[例4]某企業4月份「應交稅金--應交增值稅」賬戶資料，如下所示：
借方貸方借或貸余額
進項稅額2850銷項稅額3000
已交稅金1200
合計4050合計3000借1050
本月該企業已交稅金1200元，其中應交150元(3000-2850=150)，故多交1050元。作會計分錄如下：
借：應交稅金--未交增值稅1050
貸：應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)1050
結轉後的「應交稅金--應交增值稅」余額為零。
(三)實際上繳增值稅的會計處理
1.當月預繳、上繳當月應交增值稅時，作會計分錄如下：
借：應交稅金--應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
2.月初結清上月應交增值稅或上繳以前月份(年度)欠繳增值稅時，作會計分錄如下：
借：應交稅金--未交增值稅
貸：銀行存款

② 小規模企業增值稅分錄的問題

借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
小企業只要發生應稅項目就要交增值稅，小企業沒有進項稅額抵扣

③ 增值稅會計分錄

如果一企業購入農產品的買價是1000，進項稅額的扣除率是6%，則
借：材料/庫存商品 1000-1000*6%
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 1000*6%
貸：應付帳款/銀行存款 1000
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④ 繳納增值稅應怎麼做會計分錄

不管是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人，交稅的分錄都是一樣的，只不過在計算增值稅時有差別。

分錄如下：

小規模納稅人支付增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人轉出及支付增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—未交增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

上繳增值稅如何做好會計處理
(一)按月繳納增值稅的會計處理

平時，企業在「應交稅金-應交增值稅」多欄式明細賬戶中核算增值稅業務;月末，結出借、貸方合計和差額(余額，下同)。

若「應交稅金-應交增值稅」為借方差額，表示本月尚未抵扣的進項稅額，應繼續留在該賬戶借方，不再轉出;若為貸方差額，表示本月應交增值稅稅額，通過「應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)」賬戶，轉入「應交稅金-未交增值稅」賬戶的貸方。作會計分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金-未交增值稅

由於以一個月為納稅期限的企業不存在當月預繳當月稅款的情況，月末也不會有多交情況。若月末「應交稅金-未交增值稅」有借方余額，只能是當月尚未抵扣完的進項稅額(以後月份繼續抵扣)。

(二)按日繳納增值稅的會計處理

若主管稅務機關核定納稅人按日(1、3、5、10、15日)繳納增值稅，則平時按核定納稅期納稅時，屬預繳性質;月末，在核實上月應交增值稅後，應於下月10日前清繳。

平時，企業在「應交稅金-應交增值稅」明細賬中核算增值稅業務。其中，當月上交當月增值稅額時，作會計分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款(月末，結出該賬戶借方、貸方合計和差額)。

若「應交稅金-應交增值稅」賬戶為貸方差額，表示本月應交未交增值稅稅額，應轉至「應交稅金-未交增值稅」的貸方，作會計分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金-未交增值稅

若「應交稅金-應交增值稅」賬戶為借方差額，由於月中有預繳稅款的情況，故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進項稅額，而且還可能包含了多交的部分。多交稅額是多少，尚未抵扣額又是多少，一般有以下三種情況：

1.當「應交稅金-應交增值稅」借方差額大於「已交稅金」合計數時，表明當月已交稅金全部為多交。同時，兩者差額為本月尚未抵扣的進項稅額。

[例2]某企業4月份「應交稅金-應交增值稅」賬戶資料，如下所示：

借方貸方借或貸余額進項稅額2850，銷項稅額2550，已交稅金1200，合計4050，合計2550，借1500，借方差額1500元中包括多交的1200元，稅款和留待抵扣的300元，進項稅額(2550-2850=-300)，多交稅額應從「轉出多交增值稅」賬戶轉至「應交稅金-未交增值稅」賬戶的借方，尚未抵扣稅額留在「應交稅金-應交增值稅」賬戶的借方。作會計分錄如下：

借：應交稅金-未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)

1200結轉後的「應交稅金-應交增值稅」為借方余額300元。

2.當「應交稅金-應交增值稅」的借方差額等於「已交稅金」的合計數時，表明已交稅金全部為多交。同時，本月無待抵扣進項稅額。

[例3]某企業4月份「應交稅金-應交增值稅」賬戶資料，如下所示：

借方貸方借或貸余額進項稅額2850，銷項稅額2850，已交稅金1200，合計4050，合計2850，借1200，借方差額1200元，即為已交稅金1200元或多交稅金1200元。同時，當期銷項稅額2850元即為當期進項稅額2850元，無待抵扣進項稅額。作會計分錄同上。結轉後的「應交稅金-應交增值稅」余額為零。

3.當「應交稅金-應交增值稅」的借方差額小於「已交稅金」的合計數時，表明已交稅金中部分為應交稅額、部分為多交稅額，借方差額即是多交稅額。

[例4]某企業4月份「應交稅金-應交增值稅」賬戶資料，如下所示：借方貸方借或貸余額進項稅額2850，銷項稅額3000，已交稅金1200，合計4050，合計3000，借1050，本月該企業已交稅金1200元，其中應交150元(3000-2850=150)，故多交1050元。作會計分錄如下：

借：應交稅金-未交增值稅1050

貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)1050

結轉後的「應交稅金-應交增值稅」余額為零。

(三)實際上繳增值稅的會計處理

1.當月預繳、上繳當月應交增值稅時，作會計分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

2.月初結清上月應交增值稅或上繳以前月份(年度)欠繳增值稅時，作會計分錄如下：

借：應交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款

⑤ 有關增值稅的會計分錄

樓上二位關於增值稅計算是錯誤的：
財政部 國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知 財稅〔2008〕170號
四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形徵收增值稅：
（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅；
（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅；
（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。
本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。
所以，應按2%的徵收率繳納增值稅。

借：固定資產清理 200000
累計折舊 800000
貸：固定資產 1000000
借：銀行存款 145600
貸：固定資產清理 145600÷（1+2%）=142745.10
應交稅費--應交增值稅--銷項稅額 2845.9
借：應交稅費--應交增值稅--已納稅額 2845.9
貸：銀行存款 2845.9
借：營業外支出 57254.9
貸：固定資產清理 57254.9

⑥ 小規模企業交納增值稅會計分錄

不管是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人，交稅的分錄都是一樣的，只不過在計算增值稅時有差別。

分錄如下：

借：應繳稅費——應繳增值稅——已交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人轉出及支付增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—未交增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

(6)舉例講解小企業繳納增值稅會計分錄擴展閱讀：

小規模納稅人是指年銷售額在規定標准以下，並且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

根據《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規定，小規模的認定標准

1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下(含本數，下同)的；「以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主」是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額佔全年應稅銷售額的比重在50%以上。

2.對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。

4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

增值稅對小規模納稅人採用簡易徵收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為徵收率。

考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與徵收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規模納稅人增值稅徵收率一律調整為3%。

小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。只能夠開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

領購

需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣製作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。

單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。

開具

銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，並按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。

使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟體程序說明資料報主管稅務機關備案，並按照規定保存、報送開具發票的數據。

國家推廣使用網路發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。

⑦ 小企業會計准則下應交增值稅如何做賬務處理

小企業會計准則
應交稅費
(1)本科目核算小企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等。
小企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。
(2)本科目應按照應交的稅費項目進行明細核算。
應交增值稅還應當分別「進項稅額」「銷頊稅額」「出口退稅」「進項稅額轉出」「已交稅金」等設置專欄。
小規模納稅人只需設置「應交增值稅」明細科目，不需要在「應交增值稅」明細科目中設置上述專欄。
(3)應交稅費的主要賬務處理。
應交增值稅的主要賬務處理
A.小企業采購物資等，按照應計入采購成本的金額，借記「材料采購」或「在途物資」「原材料」「庫存商品」等科目，按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」「銀行存款」等科目。購入物資發生退貨的，做相反的會計分錄。
購進免稅農業產品，按照購入農業產品的買價和稅法規定的稅率計算的增值稅進項稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按照買價減去按照稅法規定計算的增值稅進項稅額後的金額，借記「材料采購」或「在途物資」等科目，按照應付或實際支付的價款，貸記「應付賬款」「庫存現金」「銀行存款」等科目。
B.銷售商品（提供勞務），按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額，借記「應收賬款」「銀行存款」等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按照確認的營業收入金額，貸記「主營業務收入」「其他業務收入」等科目。發生銷售退回的，做相反的會計分錄。
隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應當按照實際收到或應收的金額。借記「銀行存款」「應收賬款」等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按照確認的其他業務收入金額，貸記「其他業務收入」科目。
C．有出口產品的小企業，其出口退稅的賬務處理如下：
?實行「免、抵、退」管理辦法的小企業，按照稅法規定計算的當期出口產品不予免徵、抵扣和退稅的增值稅額，借記「主營業務成本」科目，貸記本科目（應交增值稅—進項稅額轉出）。按照稅法規定計算的當期應予抵扣的增值稅額；借記本科目（應交增值稅——出口抵減內銷產品應納稅額），貸記本科目（應交增值稅一出口退稅）。
出口產品按照稅法規定應予退回的增值稅款，借記「其他應收款」科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
?未實行「免、抵、退」管理辦法的小企業，出口產品實現銷售收入時，應當按照應收的金額，借記「應收賬款」等科目，按照稅法規定應收的出口退稅，借記「其他應收款」科目，按照稅法規定不予退回的增值稅額，借記「主營業務成本」科目，按照確認的銷售商品收入，貸記「主營業務收入」科目，按照稅法規定應繳納的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額）。
D．購入材料等按照稅法規定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應計入材料等的成本，借記「材料采購」或「在途物資」等科目，貸記「銀行存款」等科目，不通過本科目（應交增值稅——進項稅額）核算。 E.將自產的產品等用作福利發放給職工，應視同產品銷售計算應交增值稅的，借記「應付職工酬薪」科目，貸記「主營業務收入」、本科目（應交增值稅——銷項稅額）等科目。
F.購進的物資、在產品、產成品因盤虧、毀損、報廢、被盜，以及購進物資改變用途等原因按照稅法規定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應轉入有關科目，借記「待處理財產損溢」等科目，貸記本科目（應交增值稅——進項稅額轉出）。
由於工程而使用本企業的產品或商品，應當按照成本，借記「在建工程」科目，貸記「庫存商品」科目。同時，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，借記「在建工程」科目，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額）。
G.繳納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金），貸記「銀行存款」科目。

⑧ 小企業會計制度查帳補交增值稅會計分錄

執行企業會計准則的，納稅檢查補交增值稅做會計分錄：
1、計提
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費--增值稅檢查調整
2、查補轉出
借：應交稅費--增值稅檢查調整
貸：應交稅費--未交增值稅
3、補交增值稅
借：應交稅費--未交增值稅
貸：銀行存款
4、結轉損益調整
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調整

執行小企業會計准則的，納稅檢查補交增值稅做會計分錄：
1、計提
借：營業外支出
貸：應交稅費--增值稅檢查調整
2、查補轉出
借：應交稅費--增值稅檢查調整
貸：應交稅費--未交增值稅
3、補交增值稅
借：應交稅費--未交增值稅
貸：銀行存款
4、結轉損益調整
借：本年利潤
貸：營業外支出

⑨ 什麼叫增值稅，如何做會計分錄

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。

增值稅的主要賬務處理：

小企業采購物資等，按照應計入采購成本的金額，借記「材料采購」或「在途物資」「原材料」「庫存商品」等科目，按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目(應交增值稅——進項稅額)，按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」「銀行存款」等科目。購入物資發生退貨的，做相反的會計分錄。

購進免稅農業產品，按照購入農業產品的買價和稅法規定的稅率計算的增值稅進項稅額，借記本科目(應交增值稅——進項稅額)，按照買價減去按照稅法規定計算的增值稅進項稅額後的金額，借記「材料采購」或「在途物資」等科目，按照應付或實際支付的價款，貸記「應付賬款」「庫存現金」「銀行存款」等科目。

銷售商品(提供勞務),按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額，借記「應收賬款」「銀行存款」等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)，按照確認的營業收入金額，貸記「主營業務收入」「其他業務收入」等科目。發生銷售退回的，做相反的會計分錄。

隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應當按照實際收到或應收的金額。借記「銀行存款」「應收賬款」等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)，按照確認的其他業務收入金額，貸記「其他業務收入」科目。