生產型企業出口退稅會計處理

⑴ 生產型進出口退稅的計算及會計分錄

一、計算方法
（一）當期應納稅額的計算
當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）
（二）免抵退稅額的計算
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅
（三）當期應退稅額和免抵稅額的計算
1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中「期末留抵稅額」確定。
（四）免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
二、分錄架構
不予免徵和抵扣稅額
借：主營業務成本（出口銷售額FOB×征退稅率-不予免徵和抵扣稅額抵減額）
貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出
應退稅額：
借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）
免抵稅額：
借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額（免抵額）
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額）
收到退稅款
借：銀行存款
貨：應收補貼款-出口退稅

⑵ 生產型 和貿易型的出口退稅會計分錄分別怎麼做

生產型企業：
1.根據"當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額":
借:主營業務成本
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
2.根據"當期免抵稅額":
借:應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
3.根據"當期應退稅額":
借:其他應收款-應收補貼款
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
而外貿企業實行先征後退的政策,不涉及免抵退稅額的問題,就只有上面的第三步驟

⑶ 生產企業出口退稅的會計分錄如何做

1、結轉當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額

借：主營業務成本

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

2、結轉當期免抵稅額

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

3、結轉當期應退稅額

借：應收補貼款

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

(3)生產型企業出口退稅會計處理擴展閱讀

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施；出口退稅，有利於增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所採用。一般分為兩種：

1、退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工製成產品出口時，退還其已納的進口稅；

2、退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。

擴展文件； 《會計分錄資料大全》

⑷ 生產企業出口退稅賬務處理

一、應納稅額為正數，即免抵後仍應繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。此時，賬務處理如下：

借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金———未交增值稅

借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

二、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對於未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額大於「免、抵、退」稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：

借：應收補貼款

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

三、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對於未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額小於「免、抵、退」稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝免抵退稅額－留抵稅額。此時，賬務處理如下：

借：應收補貼款 應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

四、生產企業出口退稅賬務處理是會計實務中的一個難點，目前，我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行「免、抵、退」稅管理辦法。稅法上，對「免、抵、退」稅辦法有三步處理公式：

1，當期應納稅額＝當期內銷售貨物銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退不得免徵和抵扣的稅額）－當期留抵稅額；

2，免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率；

3，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額。

(4)生產型企業出口退稅會計處理擴展閱讀

條件

（1）必須是增值稅、消費稅徵收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的徵收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉徵收消費稅的消費品。

之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經徵收過增值稅、消費稅的貨物退還或免徵其已納稅額和應納稅額。未徵收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。

（2）必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委託代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬於退（免）稅范圍的主要標准之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

（3）必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理後，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規定只適用於貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買並自帶出境的貨物（另有規定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退（免）稅。

（4）必須是已收匯並經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯並經外匯管理部門核銷的貨物。

國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業（包括有進出口經營權的生產企業、委託外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退（免）稅。

⑸ 生產企業出口退稅會計分錄怎麼做啊

貨物出口，如果你開了出口發票，就做收入，如果你沒開出口發票可暫時不用做，待開了出口發票再做。
會計分錄如下：
保費記入出口銷售收入：
借：銀行存款 （應收帳款）58458=（58326+132）【一般情況是先收到貨款，可先做預收帳款】
貸：主營業務收入—自營出口收入
58458
借：應收出口退稅 814
貸：應交稅金--應交增值稅---出口
（出口退稅）814
轉成本
借：主營業務成本---自營出口
59272
貸：庫存商品--出口商品xxxx
58458
貸：應交稅金--應交增值稅---出口（進項稅額轉出）
814
收回退稅
借：銀行存款
814
貸：應收出口退稅
814
貨物出口進項票先認證，出口發票可以等報關單貨款回來再開最好，這樣不用調帳。

⑹ 生產企業全部出口的出口退稅會計賬務如何處理哪位朋友告訴我

稅率差：19795.08*8%=1583.61
應納增值稅：348682.09+1583.61-89896.36=260369.34（有應納稅額，就不會產生退稅情況，僅免抵）
你上面4月的分錄是對的
（免抵的情況）5月份的時候，要看你收到4月份申報的單證收齊了多少份，如果全部收齊，則： 借：應交稅金—應繳增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 1781.56（19795.08*9%）
貸：應交稅金—應繳增值稅—出口退稅 1781.56
這里的1781.56即出口免抵退稅額。
（退的情況）假設4月份增值稅留抵，5月份收齊4月份所有單證，這時，如果留抵>1781.56則退稅為1781.56，如果留抵<1781.56則退稅為留抵數字，就要做： 借：銀行存款
貸：應交稅金—應繳增值稅—出口退稅
沒退完的部分仍然做：
借：應交稅金—應繳增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金—應繳增值稅—出口退稅
總之，出口免抵退的情況很復雜，是會計的難點之一，不是能在這里能講的清楚的，希望我講的你能明白。
確定是哪兒都能找到出口退稅賬務處理，原因是出口退稅賬務處理很容易找的，而且出口退稅賬務處理現在也不是太難找。關於找具體的出口退稅賬務處理，我建議你到這里看看出口退稅賬務處理，之所以這里的出口退稅賬務處理比較全，其他地方的出口退稅賬務處理網，可能不如這里的出口退稅賬務處理全面，確定是哪兒都能找到出口退稅賬務處理，原因是出口退稅賬務處理很容易找的，而且出口退稅賬務處理現在也不是太難找。關於找具體的出口退稅賬務處理，我建議你到這里看看出口退稅賬務處理，之所以這里的出口退稅賬務處理比較全，其他地方的出口退稅賬務處理網，可能不如這里的出口退稅賬務處理

⑺ 外貿出口企業出口退稅涉及的會計處理應該怎麼做呢

外貿公司出口退稅賬務處理如下所示：

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定

出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單並向銀行辦理交單後，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿公司出口退稅（增值稅）核算

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用於出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時的會計分錄如下：

借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口後，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額是的會計分錄如下所示：

借：主營業務成本（征退稅差額）

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）

—應交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款時的會計分錄：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算

外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口後向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口後要計算應退稅款的會計分錄可登記為：

借：應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業務成本

（2）收到退回的消費稅款時的會計分錄可登記為：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

進口又是出口:出口退稅是指對出口商品已徵收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。

1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對於出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據《增值稅暫行條例》規定，企業產品出口後，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅。

由於稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等於實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，於是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

(7)生產型企業出口退稅會計處理擴展閱讀：

出口退稅的實行方法有兩種：

1、對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免徵增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅；

2、對生產企業自營或委託出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免徵增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

出口退稅的稅款實行計劃管理。財政部每年在中央財政預算中安排出口退稅計劃，同國家稅務總局分配下達給各省(區、市)執行。不允許超計劃退稅，當年的計劃不得結轉下年使用。

出口企業的出口退稅全部實行計算機電子化管理。通過計算機申報、審核、審批，從2003年起啟用了「口岸電子執法系統」出口退稅子系統。對企業申報退稅的報關單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實現了與簽發單證的政府機關信息對審的辦法，確保了申報單據的真實性和准確性。

網路-進出口退稅

⑻ 生產型企業出口退稅的賬務處理

1、購入貨物及接受應稅勞務時，按增值稅扣稅憑證註明的增值稅額。

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)/原材料/管理費用/製造費用等

貸：銀行存款/應付賬款等。

2、出口貨物

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業務收入

結轉成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品。

3、計算當期不得免徵和抵扣稅額、當期免抵退稅額、當期應退稅額、當期免抵稅額。賬務處理如下：

借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)(當期應退稅額)

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)(當期免抵稅額)

主營業務成本(當期不得免徵和抵扣稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)(當期免抵退稅額)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(當期不得免徵和抵扣稅額)。

4、收到出口退稅款

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)。

(8)生產型企業出口退稅會計處理擴展閱讀

稅法上，對「免、抵、退」稅辦法有三步處理公式：

1、當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免徵和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;

2、免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

3、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

會計上，實行「免、抵、退」政策的賬務處理也相應有三種處理辦法。

⑼ 新辦的生產型出口企業退稅會計分錄

內銷和不退稅部分不涉及出口退稅，按正常銷售並結轉成本處理，出口退稅部分須做：
1、借:應收賬款 /銀行存款
貸:主營業務收入
2、借：主營業務成本
貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出 按主營業務收入*（17%-13%）
3、計算應納稅額：內銷銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉出） 通常為負數
計算免抵退應退稅額：出口退稅的主營業務收入（即出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價）*退稅率13%
若應納稅額小於免抵退稅額，當期應退稅額=應納稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額，做分錄：
借：應交稅費-應交增值稅-出口抵減內銷產品應納稅
貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅
若免抵退稅額小於應納稅額，當期應退稅額=免抵退稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=0，無須另做分錄。
4、出口退稅部分成本結轉為：
借：主營業務成本
貸：庫存商品等
5、下月申報審批後，做分錄
借：其他應收款-應收出口退稅
貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅 按審批的應退稅額
以後收到退稅款時，借銀行存款貸其他應收款就可以了。