對於中小型企業會計信息披露建議

① 論公司治理中的會計信息披露問題

公司治理問題日益引起各國重視,其中會計信息的提供、傳遞及對股票市場的影響是決定性的,眾多研究證實公司治理與會計信息存在強相關關系。理論界對於公司信息披露持有兩種相對立的意見:強制性信息披露和自願性信息披露,並爭論不休。公司治理原則從地位上來講是一種非正式的制度安排,處於強制性信息披露和自願性信息披露制度的結合部,所以對公司治理原則中的會計信息披露制度進行研究大有必要。

② 怎樣解決企業社會責任會計信息披露存在問題

解決企業社會責任會計信息披露存在問題方式：
1.制定、完善相關法律法規以及會計准則。法律是現代文明國度里保障國家、社會和人民利益的最有力手段。盡管我國現行法律中對企業社會責任有一定的要求及規范，但這些條款仍然比較寬泛，缺乏強制性力度，如《上市公司社會責任指引》，盡管其中規定了上市公司應承擔社會責任並對其社會責任信息予以披露，但這仍屬行業自律規范，沒有強制性的法律義務。因此，我國應加快對社會責任會計的立法腳步。
會計准則作為會計工作的標准，起到了規范會計核算、提供真實完整會計信息的作用。因此，還應建立與社會責任會計有關的會計准則和規范，要求企業必須按照準則和規范的要求去計量、核算社會責任會計信息，並對其進行全面披露。
2.提高企業的社會責任意識。意識決定行為，必須要用精神層面的思想觀念來完善市場經濟的物質利益性，明確企業社會責任的觀念，給企業的行為以明確的價值觀念指導。同時，要加強社會輿論的宣傳和監督作用。在網路發達的當代，社會輿論的指向性對企業的行為有著重要的影響。一方面，新聞媒體應廣泛宣傳企業社會責任的重要性，同時可以突出宣傳一些積極履行社會責任的企業，使其具有示範作用，促進人們將企業社會責任放在一個更重要的位置上。另一方面，社會輿論應對企業的社會責任履行現象加強監督，對沒有履行社會責任甚至觸碰法律和道德底線的企業要及時予以曝光譴責，在全社會形成良好的輿論氛圍，以促進各方面對有不良行為的企業加以指導糾正和處罰。

③ 小微企業會計信息披露的主要特點有哪些

小微企業的會計信息披露制度設計應該體現以下特徵:
(1)權威性。對於信息使用者來說,這種信息披露的制度約束可能產生如下兩方面的後果:一是增強了信息的透明度,改變企業未來經營業績的預期,從而影響公司的價值;二是增強了信息的可靠性,改變其關於企業會計信息質量的評價,從而影響會計信息在現代市場經濟中的作用。因此,以小微企業為主體的會計信息披露制度的出台與實施,有利於激勵企業變革創新、指導會計基礎工作薄弱的小微企業會計實務,提高會計信息披露的質量。實現市場風險的公開化,提高經濟運行的市場化程度。
(2)簡便有效性。會計信息的生成、披露與驗證的任何一個環節都需要時間和資源投入,大量的、詳細的會計信息披露與嚴格的審計,隨之而來的是信息披露成本的增加。然而,小微企業會計信息的主要使用者多數是政府有關部門、貸款金融機構和相關協作組織。簡便有效的、披露范圍較小和審計要求較低的會計信息,可以大大降低小微企業的信息費用開支。
(3)保密性。對於以勞動密集型為主導產業的小微企業所處的行業市場進入門檻低,市場競爭程度高;同時,他們又處於資源短缺的受限環境之中。因此,在會計信息充分披露的程度上要體現保密性,保護小微企業在市場競爭中的利益不受到損失。

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④ 我國中小企業會計信息披露不真實有哪些危害

目前中小企業在會計信息披露不真實是中小企業會計信息披露中最為基本和危害程度最高的問題。主要體現在以下方面：
第一，中小企業會計人員專業素質低下，對會計法規、制度甚至原理不熟悉，不可避免地會做出錯賬，造成會計信息失真；
第二，由於我國中小企業家族式經營較多，中小企業經營管理人員和財務會計人員往往會從企業自身利益出發，人為捏造虛假會計信息，篡改會計數據，或虛報產值、虛增利潤、虛列負債騙取貸款，或隱瞞利潤逃避稅款。
第三，所有權與經營權的分離導致了「經濟警察」注冊會計師的產生，注冊會計師的審計對提高會計信息質量起著至關重要的作用，但我國中小企業大部分實現了所有權與經營權的統一，使得被外部第三方機構審計的機會大大減少。另外，注冊會計師提供合理、適當的審計結果是建立在被審計單位提供真實可靠的財務資料基礎之上的，但中小企業對外提供的財務資料真實性往往很難保證，這直接導致注冊會計師無法保證其對中小企業財務報告審計結果的真實合理性，使得外部審計對中小企業會計信息的鑒證不能發揮充分的作用。

⑤ 上市公司會計信息披露問題與解決措施有哪些

一、我國上市公司會計信息披露存在的問題
(一)會計信息披露存在虛假情況
對上市公司會計信息披露最基本的要求就是信息真實、不能有虛假信息等。上市公司會計信息披露存在虛假情況是指上市公司披露出的會計信息不是公司財務狀況、經營情況的真實反映。企業管理者與企業所有者具有不同的利益需求,他們之間存在著沖突。企業管理者為了獲取信貸資金、發行股票和商業信用等而進行的會計信息造假現象,使會計信息披露失真。一方面是通過文字敘述來達到目的,也就是說通過文字敘述故意歪曲經濟業務的內容,把一些不合理的、虛假的業務通過各種途徑變為合理、合法的業務,以此來誤導相關投資者;另一方面通過對數字動手腳,也就是說經濟業務內容是合法的,但是公布會計信息時,有意擴大或者縮小經濟業務的數量,比如虛報年資產收入,少攤或者多攤費用,少報或者多報損失額等。信息披露虛假還表現在信息披露時表述的不充分,避重就輕,對關系企業發展的信息披露有所保留,故意以保護商業秘密作為理由,隱瞞重大會計信息等,使投資者誤解。
(二)會計信息披露不及時
信息披露不及時是指上市公司對經營過程中,預測到了可能對上市公司股票價格有較大影響的,但是投資者尚不知道的重大事項故意拖延時間不及時披露,或者是對外界出現的會影響到上市公司股票價格波動的傳言等的原因不進行說明或者公開解釋的不及時,損害了投資者的利益。如果有人故意藉此機會進行內幕交易,會更大程度上影響到投資者的利益,現在,我國證券市場上主要有臨時報告和定期報告,不論哪種形式的報告,都有披露信息不及時現象。
(三)會計信息披露存在被動現象
現階段,我國的會計信息披露處於強制狀態,上市公司沒有把信息披露看做是主動要承擔的事情,而是把它看做是一種負擔,所以,如果不強制,上市公司就不會積極地去披露信息,能少披露就少披露,能不披露就不披露等,這樣就影響到會計信息披露的質量。如果披露信息不主動,就不會關注對自己公司未來走向的預測,但是我國的證券法中又規定在招股說明書中說明公司對未來發展前景做出分析與預測,這個預測對投資者來說是至關重要的。上市公司不正確面對這件事情,在被動情況下預測前景就會和實際情況存在較大差異。
二、上市公司會計信息披露程序不完善原因分析
(一)相關法律不健全
我國對會計信息披露問題相繼出台了《公司法》、《證券法》等,以《公開發行股票公司信息披露實施細則》為具體的實施依據,制定了臨時報告、定期報告等多種形式,形成了會計信息披露的大致框架。但到目前為止,我國的會計信息披露還存在諸多問題。其中政出多門是主要原因,政出多門造成部門之間矛盾重重,協調起來比較困難,在權責不明確的情況下,對信息披露的情況監督管理不到位,導致一些上市公司在會計信息披露方面進行的比較隨便,因為還沒有形成對信息披露的違法違規行為進行處罰的法律環境。另外,我國相關的法律法規中,對會計信息具體認定的法律還存在空白。
(二)受利益驅動
會計信息披露存在問題,歸根結底在於利益。每個公司都會考慮到自己公司的利益,所以為了自身利益,上市公司會選擇進行一些對自己有利的會計行為,導致會計信息失去公平。一般公司在上市之前,都會做好准確工作,為了獲取更多的資金支持,他們在發行股票時會盡可能的對公司財務進行包裝,把公司盈利數據做高,從而達到提升股票發行價格的目的,使會計信息披露失去真實性。
(三)監管力度不夠
目前我國還沒有成立證券市場的自律性機構,對上市公司信息的監管涉及的范圍很廣,如財政、證券、工商、稅務、審計等部門,還有會計師事務所以及社會公眾媒體等,多方部門都想插手。具體在監管方面發揮作用的只有證監會,但是證監會的力量比較薄弱,權威性也不強,其他各個部門對上市公司信息披露存在的問題都沒有規定明確的責任,部門之間也沒有形成合力,共同來監管上市公司信息,社會公眾和媒體所起的作用又很小,往往還會遭到排擠,對上市公司的信息披露起不到約束作用。
(四)上市公司治理機構方面存在不合理現象
我國的上市公司中國家股占的比重比較大,流通股比較小。在這種情況下,我國上市公司治理結構容易存在不合理現象,兩極分化,力量懸殊,就很難對公司的管理進行控制與約束。上市公司缺少內部審計或者內部審計只能被削弱,導致公司財務管理出現混亂,財會信息失去真實性。
三、針對上市公司會計信息披露的對策
(一)建立健全法律法規體系
治理上市公司信息披露的違規情況,必須建立健全相應的法律法規體系,只有這樣,才能有效地防止上市公司信息披露違規現象。面對上市公司信息披露中存在的問題,國家立法部門應該進一步完善相應的法律法規,制定出比較具體的細則,明確規定違規違法行為的懲處辦法,協調好各個部門,相互配合,權責明確,制定出的法律法規要考慮到操作性,完善法律法規存在的漏洞。
(二)加大監管力度
加大監管力度就要根據相應的法律法規要求,通過各種途徑對上市公司信息披露的過程及市場進行約束與控制,建立良好的市場交易環境。我國上市公司信息披露存在問題主要是因為公司的高層管理人員,為了公司利益會進行干預,他們進行的干預大部分都是違法的,所以要加大監管力度就要從公司高層人員入手,追究他們的責任。所以,監管部門要加大執法力度,嚴厲追究相關人的責任,使會計信息在法律的保護下還原到真實。
(三)營造誠實守信的社會環境
財務管理工作,只靠法律手段是行不通的,同時要加強誠信教育。可以通過建立健全法規法規,使守信者得到應有的回報,失信者受到應有的懲罰,這樣可以提高誠信的力度。還可以通過建立誠信檔案,借鑒貸款的做法,建立個人信譽檔案,對一些惡意造成後果的行為,要追究相應的法律責任。
(四)完善上市公司治理結構
目前,上市公司在公司治理方面還存在很多缺陷,這樣會導致公司丟失誠信。完善公司治理,一是從公司內部強化管理,另一方面也是最為重要的是需要相關的政府部門制定一些強制性的公司治理原則,監督上市公司的行為。
總之,要提高上市公司信息的披露質量,既要從公司內部治理出發,又要加強外面的監管力度,建立相應的法律法規,只有這樣,會計信息披露問題才能得到解決,證券市場才能得到健康發展。

⑥ 小微企業會計信息披露取得了哪些成就

一、我國中小企業會計信息披露中存在的問題
（一）中小企業會計信息披露的不充分
中小企業的會計信息披露不充分體現在多個方面。由於中小企業所處的市場都存在較高的競爭程度，為了保護其在市場上的競爭力，所以在會計信息披露時會體現一定的保密性。但是很多中小企業便以此為借口，對諸多會計信息譬如融資租賃、資產減值等不予披露或者是披露不完整。
（二）中小企業會計信息披露的不健全
由於中小企業對於內部會計控制的意識很薄弱，對內部會計控制並沒有給與過重視，內部會計控制制度漏洞頗多，譬如說一人身兼多職、人員素質低、預算不準確等。並且企業的內外部的監督體系也不健全，致使會計信息披露問題越來越顯著，得不到遏制。
（三）中小企業會計信息披露不真實
目前中小企業會計信息披露存在嚴重的虛假問題，其主要體現在：在中小企業的會計人員不具備應有的專業素質，對會計原理、會計法規以及制度不甚了解，做出錯賬的概率較大，進而造成了會計信息失真。當注冊會計師對中小企業進行審計時，中小企業所提供的財務數據和其他財務資料一般都有虛假的成分，注冊會計師很難以此資料為基礎得出真實可靠的審計報告，這就造成了外部審計對中小企業會計信息難以起到其應有的督促作用。
二、完善我國中小企業會計信息披露的建議
（一）「不充分」的解決辦法
1.突破傳統會計模式，重視對無形資產，人力資源和衍生金融工具信息的披露。財務報告披露諸如商譽、人力資源、衍生金融工具等項目性質與數量的詳略程度應符合充分披露原則，即凡是為達到公正表達企業經濟事項所必要的信息均應完整地提供並使用戶易於理解，為提高財務報表的有用性，衍生金融工具會計信息的披露至少應包括以下四個方面：（1）衍生金融工具的性質、條件和會計政策；（2）利率風險；（3）信用風險，即一方違約，企業可能損失的最大金額；（4）公允價值。我國的會計制度還處於逐步完善和發展階段，對商譽、人力資源、衍生金融工具等項目缺乏理論基礎和實踐探索，為解決信息使用者的燃眉之急，可以首先解決信息的披露問題，暫時繞過確認和計量問題，待時機成熟再行研究。在沒解決之前，特別是目前，應遵循充分披露原則，提高會計信息披露的完整性。
2.鼓勵上市公司財務報告披露預測性信息。上市公司財務報告披露預測性信息，其中一個最重要的問題就是預測性信息的質量難以保證，並由此引發法律責任。預測性信息是著眼於未來的信息，是基於一系列假設基礎之上的推測，具有很大的不確定性，有可能因預測結果與實際結果存在差異而使上市公司和會計師招致法律訴訟。因此，應該建立預測性信息質量保證機制，可以考慮以下措施：（1）強化上市公司管理者的法律意識，明確提供虛假會計信息的法律責任；（2）若預測信息與實際有重大差異，要求上市公司作出說明，以促使上市公司綜合考慮各方面的因素提高預測的准確性；（3）在相關法規中規定披露預測性信息必須經注冊會計師審計；（4）規定注冊會計師的免責條件。
（二）「不健全」的解決辦法
1.採用大規模按需報告模式。信息使用者具有不同的信息需求，其主要原因在於：（1）使用者的目標和方向不同；（2）被估價的資產不同；（3）報告公司的環境不同；（4）使用者的信息偏好不同。採用大規模按需報告模式並不意味著全盤否定通用報告模式。使用者信息需求的多樣化並不排除使用者一些共同的信息需求。另外，某些財務信息的需求至少在短期內是穩定的。因此通過與使用者溝通，公司可能在事先獲得使用者一些信息需求。因此通用財務報告模式對使用者是有用的，並且具有可比性和經濟性的優點。
2.強化會計信息披露的監管。為了保證會計信息披露滿足相關性和可靠性的質量特徵要求，應加強化對會計信息的披露監管：（1）會計人員的職業判斷能力是保證信息披露質量的重要條件，因此應當加強對會計人員的教育、培訓及監督，減少由舞弊行為帶來的信息失真；（2）加強會計法規、會計規范的建設，從源頭上杜絕制度性失真，並建立一個統一的規范的會計信息披露監管體系；（3）企業內部要建立起適應現代企業制度要求的、能夠保證會計信息可靠性的保障系統，從法人代表、內審人員到每一個會計人員都應擔負起保證會計信息可靠性的責任。
（三）「不真實」的解決辦法
規范會計信息披露失真的核心是完善信息質量管理機制兩方面，可以從建立內部約束機制和外部約束機制人手。建立內部約束機制，即完善企業內部會計制度，嚴格會計核算的基本程序，健全財產物資、財務收支的制度，為提供真實的會計信息奠定良好的會計基礎。強化企業約束機制，堅決制止管理者任意違反財務規定，自行支配企業財產物資和經營行為。建立外部約束機制，完善社會監督體系是制止和防範信息失真的根本保證。完善立法，創造良好的法制環境。通過法律手段強化管理者在信息披露中的法律責任，制定有關信息質量管理法規，對管理人員責任與權利、提供偽劣信息的懲處作出明確規定~

⑦ 如何提高會計信息披露質量

建立科學、完整和行之有效的上市公司內部會計控制監督制度

建立、健全上市公司內部會計控制監督制度的目標應該是：保證公司財產安全與完整；控制有關數據的正確性與可靠性；保證會計資料真實完整；提高經營效率，防止舞弊，控制風險。要實現以上內部會計控制目標，光靠公司會計機構及會計人員的力量是不能完成的，還需要由單位負責人組織單位有關部門及相關人員參與內控制度的建立和貫徹執行。內控目標的實現涉及單位經營管理的方方面面，有空間、時效和職工管理意識濃淡等問題，因此在建立公司內控制度時，要具有前瞻性，要統觀時間與空間全局，通過在公司內部營造有利的控制環境，有效的會計系統和各種切合實際行之有效的控製程序，輔之以一定的控制手段如組織架構控制、授權批准控制、預算控制、實物控制、內部審計控制等，並將這些控制手段揉入到建立的各種經營管理的具體制度中，如固定資產的投資、采購、報廢處理制度：物質進出保管使用管理制度：產品的保管與出庫管理制度：現金收支與核算制度、費用報銷審批制度等，因為這些控制制度，都與會計資料的真實性和完整性密切相關。建立科學有效的內部會計控制制度，不僅能有效保證會計信息資料報露的真實和完整性，而且它也是建立現代企業制度的重要內容之一。

努力提高財會人員的職業素質和業務水平

無論做何種事情，人的因素始終是第一位的因素，上市公司的財務報告包括所有會計信息披露的內容和體現的方式都與廣大財務會計人員的思想行為和業務水準密切相關。要提高會計信息的披露質量，在對廣大財會人員的要求方面應從兩方面著手。第一，要在廣大財會人員中建立起一種普遍的職業道德觀念，一種為廣大投資者負責任的觀念，客觀真實地反映每一項經濟業務事項，在記錄反映經濟業務時，不受長官意志的約束任意改變應有的規則，按照朱基總理對廣大財會人員提出的「不做假帳"的要求行事，並以此作為自已的職業道德要求約束；第二，要不斷提高財會人員對業務范圍不斷拓展的實務操作水平。隨著國民經濟的發展和時代的進步，廣大財會人員面臨著「企業改制與會計改革"的雙重任務，多年來，我國依照「會計法——會計准則——會計制度——企業會計制度"的會計宏觀體制，已建立了較為完善的企業會計准則體系，二000年十二月二十九日財政部下發了《關於印發<企業會計制度>的通知》，二00一年的一月二十八日，財政部又制定了《企業會計准則——無形資產》等三項新准則和修訂了《企業會計准則——現金流量表》等五項准則。從專業角度觀察，企業會計制度的改革和完善與企業改制相輔相成，涉及面廣泛，內容豐富，尤其是關繫到公司財務、會計、審計、評估的重大理論與實務問題的深度和廣度是空前的，諸如：兼並與收購、公司重整、資產重組、債務重組、資產剝離(分離社會職能)、會計主體變更、權益歸屬(或轉移)界定(如住房公積金、公益金等)、資本缺位、虛資產、負資產、無形資產、或有事項處理、會計報表調整事項等等，一言以蔽之，在新舊轉換和會計改革中，廣大財會人員的專業理論和實務能力面臨新的挑戰和考驗，面對新的形勢，廣大財會人員自我要加強知識更新，緊跟時代步伐，努力提高業務能力和會計理論水平，以確保在從事會計實務操作時能准確應用規則，使會計報告披露的信息科學、可比、客觀和真實。

嚴格執行《會計准則》和《企業會計制度》

財政部於二000年十二月二十九日正式發布《企業會計制度》並於二00一年一月一日起暫在股份有限公司范圍內實施，這是我國會計界一件令人振奮的大事，加之各個單項《<會計准則》的陸續頒布，進一步完善了我國企業的會計核算制度，統一了會計核算標准，為更好的與國際會計准則相銜接邁出了實質性的大步，同時這也是切實提高會計信息質量的又一重大舉措。新的《企業會計制度》和《會計准則》與以往分行業的會計制度不同，它實現了會計標准實質上的轉換，所反映的會計要素具有可靠性，它強調企業經營的穩健性和資產的夯實，如規定對企業所擁有或控制的各項資產要求計提減值准備，對不符合資產定義的虛擬財產排除在資產負債表之外，對外提供的財務會計報告信息更加真實。它也在強調規范、便於操作方面前進了一大步，如《企業會計制度》從我國的實際情況出發，增加了交易或事項的描述以及相應的記錄和報告內容，對於實務工作中新出現以及分行業會計制度尚未規范的經濟業務，也作出了明確規定，如對借款費用資本化的條件與金額、融資租賃的確認和計量原則、土地使用權的會計處理等進行了詳盡的規定，解決了以往有些經濟事項無章可循的問題。另外更重要的是，《企業會計制度》和《會計准則》將實質重於形式明確為會計核算的基本原則，是處理具體事項或交易必須運用的原則，尤其在確認收入時，改變了以往的僅憑所有權或現金形式上的交付就確認為收入，而是按商品所有權的主要風險等實質性條件是否轉移來確認，這是保證會計信息質量的重要特徵之一。因此，嚴格執行《企業會計制度》和各項具體《會計准則》，可以有效地保證會計信息的披露質量。

建立和完善上市公司的獨立董事制度

前不久，中國證監會發布了《關於在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》，意欲針對目前普遍存在的上市公司改制不徹底，運作不規范，法人治理結構存在缺陷的現狀進行整治。盡管在目前環境下筆者對獨立董事特權行使的有效程度存在少許疑慮，但在上市公司逐步建立獨立董事制度的目標、出發點和方向是無容置疑的。逐步在上市公司中建立和完善獨立董事制度，讓獨立董事有效履行法定的特權諸如上市公司的重大關聯交易應由獨立董事認可、可聘請中介機構出具獨立財務顧問報告、可在股東大會召開前公開向股東徵集投票權、對有關事項可發表獨立審計意見等。能在某種程度上完善公司的法人治理結構，監督和規范企業的投資決策和經營行為，讓廣大投資者更能多一些的享有對公司各項行為的知情權，與此同時，明確獨立董事所擔當的職能責任。從而更進一步使上市公司的信息披露工作在質量上多一份保證。

全面樹立「求實治虛——全面穩健"的企業經營理財理念

在會計核算上注重講求穩健性原則和腳踏實地地在經常性收益上下功夫的企業一般都具有良好的成長性和發展後勁，這類企業也往往是能夠讓投資者放心的長期投資選擇。作為上市公司的經營者，應該從公司的長遠利益出發，從企業「內部"挖掘價值源泉；通過建立合理的公司治理結構，培養有競爭力的員工和技術產品，開辟廣闊的業務領域和營銷渠道，樹立個性化的企業形象與企業文化來提升企業的價值，保持公司的長期盈利性。從主觀上徹底摒棄那種一心想通過華而不實的類似「泡沫重組"方式以取得非經常性收益的短期粉飾利潤行為，徹底走出近年來有些上市公司出現的「第一年績優，第二年績平，第三年績差，第四五年虧損，第六年ST，第七年PT"的宿命怪圈。上市公司必須要樹立由注重股票市場價格轉向最大限度追求企業經營性業績的理念上來，上市公司必須不斷積累經營性利潤，集中精力在轉變經營機制上下功夫，去努力建立適應市場經濟運行的法人治理結構，提高資金的流動性和盈利性，重品質、重實力、重服務，樹品牌形象，逐步提高經營水平和吸收新的經營理念，以長期戰略投資替代以粉飾利潤為目的的短期「帳面投資"。也只有這樣才能避免誤導和欺騙廣大投資者尤其是哪些因會計專業性強而對會計知識理解和掌握有一定難度的中小投資者，使會計信息質量更加趨於客觀真實，使之真正能成為廣大投資者在進行投資選擇時的客觀評判標准。

切實加強上市公司的外部監督審計和審計約束責任

要保證上市公司會計信息的披露質量，不僅要搞好公司內部的整治和規范，同時要加強和完善公司外部的治理結構，目前，公司外部的審計監督主要是靠會計師事務所對上市公司出具審計報告，但是就我國目前的社會現狀看，類似「瓊民源"「銀廣廈"等上市公司的造假事件，從一個側面反映了外部就目前而言對上市公司的監督和治理是否全部有效確實令廣大公眾投資者難以信賴。出現這種情況的原因主要是：會計師事務所及相關中介機構業務的限制和利益的趨使，中介機構自身的責任感不強和對項目責任人的要求不力，一言以蔽之，即在中介機構的規范操作方面存在著巨大的危機，與此同時，外部對中介機構的監督機制不完善，出現問題後處罰的力度不足以在普遍程度上對中介機構形成足夠的制約等等因素。要妥善解決上述問題，保證中介機構對上市公司的監督質量，首先中介機構自身要本著對廣大投資者負責的態度，不斷提高自已的職業道德素質和執業水平；其次作為中介機構的行為主管約束部門 (如財政部門、證管部門、行業協會等)要努力創造條件去能夠真正起到其應有的約束中介機構行為的職能作用；第三，如果一旦中介機構在履行自身職能時出現有違職業道德或失職行為的，作為管理約束部門，決不能姑息遷就，應加大處罰力度，通過外部監督機構的審計監督和加強外部中介監督機構的法律責任約束，以保證上市公司的會計信息披露質量。