施工企業會計核算規范
『壹』 建築行業會計科目的設置帳務規范處理
一、開發成本（企業進行商業性房地產開發發生的各項購建成本）
1、開發成本-開發項目名稱（是指按《規劃工程許可證》批準的開發項目）
（1）開發成本-開發項目名稱-土地徵用及拆遷費
（下設明細：土地價款、拆遷補償費、土地契稅、交易費用、市政配套設施費等）
（2）開發成本-開發項目名稱-前期工程費
（下設明細：可行性研究費、勘察測繪費、三通一平費（含甲供材）、規劃設計費、規劃管理費、交通環境方案費等）
（3）開發成本-開發項目名稱-建安工程費
（下設明細：地基工程費、建築工程費（含甲供材）、安裝工程費（含甲供材）、公共裝飾工程費（含甲供材）、精裝修工程費（含甲供材）、工程監理費等）
（4）開發成本-開發項目名稱-基礎設施費
（下設明細：供電工程支出、供水工程支出、排污工程支出、開發小區內道路、照明工程支出、智能化工程支出、綠化園林環境支出等）
（5）開發成本-開發項目名稱-公共配套費
（下設明細：非經營性共用費用、單獨物業用房費用、工程監理費等）
（6）開發成本-開發項目名稱-開發間接費
（下設明細：應分配開發間接費、專項借款費用等）
二、開發間接費用（項目部直接為開發產品發生的各項間接費用）
（1）開發間接費用-工資薪金
（2）開發間接費用-職工福利費
（3）開發間接費用-辦公費用
（4）開發間接費用-折舊攤銷費
（5）開發間接費用-勞動保護費
（6）開發間接費用-房租物業管理費
（7）開發間接費用-工程管理費
（8）開發間接費用-項目營銷設施建造費
（9）開發間接費用-一般借款費用（符合資本化部分）
三、預收賬款（企業按照《商品房預售合同》約定預收的款項）
1、預收賬款-預收訂金（是指按照合同約定預收但未開具發票的房款）
（1）預收賬款-預收訂金-普通住宅（按《預售許可證》附件的房號設置輔助核算項目）
（2）預收賬款-預收訂金-非普通住宅（按《預售許可證》附件的房號設置輔助核算項目）
（3）預收賬款-預收訂金-商鋪（按《預售許可證》附件的房號設置輔助核算項目）
（4）預收賬款-預收訂金-車庫（按《預售許可證》附件的房號設置輔助核算項目）
2、預收賬款-預收售房款（是指按照合同約定預收且已開具發票的房款）
（1）預收賬款-預收售房款-普通住宅（按《預售許可證》附件的房號設置輔助核算項目）
（2）預收賬款-預收售房款-非普通住宅（按《預售許可證》附件的房號設置輔助核算項目）
（3）預收賬款-預收售房款-商鋪（按《預售許可證》附件的房號設置輔助核算項目）
（4）預收賬款-預收售房款-車庫（按《預售許可證》附件的房號設置輔助核算項目）
四、應付賬款（企業因接受建築勞務等應支付的款項）
1、應付賬款-暫估成本（是指按照權責發生制原則預提應付未付的開發成本）
（1）應付賬款-暫估開發成本-待結算工程成本
（2）應付賬款-暫估開發成本-待建工程成本
（3）應付賬款-暫估開發成本-待上交費用
五、開發產品（企業完工時庫存開發產品的實際成本）
1、開發產品-開發項目名稱（是指按《規劃工程許可證》批準的開發項目）
（1）普通住宅（按《預售許可證》附件的房號設置輔助核算項目）
（2）非普通住宅（按《預售許可證》附件的房號設置輔助核算項目）
（3）商鋪（按《預售許可證》附件的房號設置輔助核算項目）
（4）車庫（按《預售許可證》附件的房號設置輔助核算項目）
六、主營業務收入（企業確認的銷售開發產品的收入）
1、主營業務收入-開發項目名稱（是指按《規劃工程許可證》批準的開發項目）
（1）普通住宅（按《預售許可證》附件的房號設置輔助核算項目）
（2）非普通住宅（按《預售許可證》附件的房號設置輔助核算項目）
（3）商鋪（按《預售許可證》附件的房號設置輔助核算項目）
（4）車庫（按《預售許可證》附件的房號設置輔助核算項目）
七、主營業務成本（企業確認開發產品收入時應結轉的成本）
1、主營業務成本-開發項目名稱（是指按《規劃工程許可證》批準的開發項目）（可以不設置核算項目俗稱半和科目）
（1）普通住宅
（2）非普通住宅
（3）商鋪
（4）車庫
『貳』 小型施工企業採用小企業會計制度好，還是企業會計准則好怎麼建帳
建議選擇小企業會計准則。
小企業會計准則與企業會計准則在核算方法、記賬原則、報表等沒有區別，只是小企業會計准則相對於企業會計准則更易單些，有些科目合並處理了。
建賬與執行會計准則沒有沖突，執行哪個准則都一樣的。
如果是手工賬，建賬一般有幾個程序和准備：
1）准備會計賬簿——現金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬、總分類賬。
2）准備會計憑證——原始憑證（收據、入庫單、出庫單、銷售單、報銷單、工資表等），記賬憑證（一般多數企業使用收付轉憑證）
3）設置會計科目——將經常用到的會計科目找出，寫在口取紙上，粘貼在賬簿的右側或上方，每個明細科目之間空出幾頁，備登記用
此時，建賬工作就算完成了。
4）根據會計業務編制會計記賬憑證，如果是新建企業，第一筆應該是 借：銀行存款 貸：實收資本。其他按實際發生編制憑證
5）依據會計憑證登記明細賬，期末將明細賬合計，過到總賬
6）依據總賬或科目平衡表編制會計報表
如果是軟體記賬就更簡單了，先安裝軟體，然後設置賬套、初始化、設置會計科目，依據會計業務錄入憑證，剩下的計算、出報表等由機器完成了。
『叄』 有沒有關於建築施工企業賬務處理不規范和整改建議的範文
- 2 -
正文：
經過改革開放幾十年的建設，
我國經濟有了長足的發展，
經濟規模
水平已居世界前列，GDP僅次於美國排名世界第二。隨著國力的增
強和人民生活水平的提高，
應生產、
生活之需的各種建設如雨後春筍，
建築施工企業的發展更是突飛猛進。但長期以來，由於沒有系統規范
的規定，建築施工企業對工程質量保修金的賬務處理往往不盡相同，
有些甚至不符合有關會計信息質量的要求。這對建築施工企業的發展
和健康成長均有不利影響。本文試從理論和實踐方面，對我國建築施
工企業工程質量保修金賬務處理的現狀和缺陷進行分析，並提出相應
的完善意見。
一、
建築施工企業、工程質量保修金和保修期的概念及相關規定
一建築施工企業、工程質量保修金和保修期的概念
建築施工企業（以下簡稱「企業」
）
，主要是指從事各類工業與民用
建築工程建設，
並按規定取得相應資質的企業。
因施工企業種類較多，
為方便論述，本文主要針對建築施工企業，其它施工企業亦可參照。
工程質量保修金（以下簡稱「保修金」
）
，是指建設單位（業主）與
施工單位在施工合同中約定或施工單位在工程保修書中承諾，在建築
工程竣工驗收並交付使用後，從應付的工程款中預留一定的金額，用
以維修建築工程在保修期內和保修范圍內出現的質量缺陷的資金。保
修金其實是一種押金性質的資金，旨在督促施工單位及時按建設單位
（業主）的要求對質量缺陷進行維修，否則，建設單位（業主）有權
- 3 -
從該保修金中支付維修費用。保修金的賬務處理重點實質上是圍繞維
修費用進行的，習慣上人們把維修費用的賬務處理稱為保修金的賬務
處理，本文遵從這樣的叫法。
工程質量保修期
（以下簡稱
「保修期」
）
，
是指施工合同雙方當事人，
根據相關法律法規的規定，約定施工單位對因其自身原因造成的工程
質量問題予以及時無償保修的期限。在實踐中，在保修期滿時，只有
建設單位（業主）組織相關人員按程序對保修范圍內的分部或分項工
程進行驗收，並簽署「工程驗交書」後，施工單位才能據此結回保修
金。
二工程質量保修金和保修期的相關規定
關於保修金，要必須清楚其計算標准。按照《建設工程價款結算
暫行辦法》
（財建［
2004
］
369
）第十四條第四項「„„發包人根據確
認的竣工結算報告向承包人支付工程竣工結算價款，保留
5%
左右的質
量保證（保修）金„„（合同另有約定的，從其約定）
」的規定，以及
建設部、國家工商行政管理局聯合制定的《建設工程施工合同示範文
本
gf
—
1999
—
0201
》附件三《工程質量保修書》第四條「工程質量保
修金一般不超過施工合同價款的
3%
」的規定，保修金一般以工程結算
價款的
3%
—
5%
扣留。
當然也不是絕對的，
合同雙方在簽訂施工合同時，
保修金比例也可能高於
5%
，但只要雙方訂立合同是在誠實互信平等協
商的基礎上進行的，也未違反有關規定。一些建築工程，合同價款包
含設備價款及安裝費，
且比例較大，
因設備由銷售商或生產廠家保修，
所以有必要分開計算
『肆』 工程施工會計
工程施工是建築安裝企業歸集核算工程成本的會計核算專用科目，是根據建設工程設計文件的要求，對建設工程進行新建、擴建、改建的活動。工程施工下設人工費、材料費、機械費、其他直接費等明細。
1、工程開工，購買材料、設備、發勞務費工資，組織管理施工發生費用：
借：工程施工——合同成本——材料費(東方港灣)
貸：應付賬款(銀行存款)
2、工程施工，生產完成了建築產品的一部分，建設方應該給予認定，根據每月監理、建設方的簽證完成量結算價款，形成施工企業的債權，假定2011年6月完成產值500萬元。
借：應收賬款——(東方港灣建設單位)
貸：工程結算 ——(東方港灣)
3、工程竣工，結算價款為6000萬元.施工期間已經結轉5600萬元，工程的實際成本為 5415.50萬元。計算得出工程的實際毛利為584.50萬元，稅後利潤為382.90，利潤率6.38%。
借：應收賬款——(東方港灣建設單位)
貸：工程結算——東方港灣
(4)施工企業會計核算規范擴展閱讀：
工程施工下設人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個明細。其中人工費核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，一線工人保險在間接費里核算；
材料費核算構成工程實體的材料耗用，其中包括快拆組件租費、腳手架子管租費等外租材料以及分包部分的核算，如護坡、降水、防水等；
機械費核算大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯、汽車泵、砼泵、外用電梯、塔吊等的租費，包括給這些機械的加油機維修養護費；其他直接費主要核算不能區分開以上三種費用的支出，但是構成工程項目實體的支出，如：土方的二次搬運費、工程用水費、電費等。
會計賬務處理：
一、本科目核算企業（建造承包商）實際發生的合同成本和合同毛利。
二、本科目可按建造合同，分別「合同成本」、「間接費用」、「合同毛利」進行明細核算。
三、工程施工的主要賬務處理。
1、企業進行合同建造時發生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記「應付職工薪酬」、「原材料」等科目。
發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、財產保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記「累計折舊」、「銀行存款」等科目。期（月）末，將間接費用分配計入有關合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。
2、確認合同收入、合同費用時，借記「主營業務成本」科目，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。
3、合同完工時，應將本科目余額與相關工程施工合同的「工程結算」科目對沖，借記「工程結算」科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業尚未完工的建造合同成本和合同毛利。