現代企業內部會計控制

⑴ 什麼是內部會計控制

內部會計控制制度
內部控制制度是指企業為了加強內部管理，保證資金的合理有效使用和實現企業的管理體制目標，促使各部門協調有序、有效地搞好各項工作，嚴格地執行管理方針，保證國有資產、資金的安全，確保會計記錄的正確性和可靠性而建立起來的相互聯系、相互制約和相互監督的各種管理制度的總稱。

會計制度是由財政部制訂並頒布的。會計內部控制制度可以由財政部制訂，也可以由企業根據會計制度制訂。也就是說，它們的法定效力是有區別的。兩者相比，會計制度高一層次。
單位內控制度主要包括下面幾項:
1.不相容職務相互分離控制(不相容職務包括:授權批准與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦也稽核檢查、授權批准與監督檢查等）
2.授權批准控制。
3.會計系統控制。
4.預算控制。
5.財產保全控制。
6.風險控制。
7.內部報告控制。
8.電子信息技術控制。

《企業內部控制基本規范》自2010年1月1日起正式實施，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五大部委要求，上市公司和大中型企業要全面推行。但真正要實施起來，還有很多問題亟待解決。

⑵ 對改善公司內部會計控制的幾點建議

只有通過產權制度的改革，建立現代企業制度，完善法人治理結構，使企業領導人的利益與企業的興衰息息相關，領導者們才能夠積極的去建立並實施企業內部會計控制制度。從而使內部會計控製成為企業的內部需求，這樣的企業才能夠做到以提供真實的會計信息來取信於社會。
（一）加強對行為主體「人」的控制
導致企業內部會計控制失效、經營風險、會計風險產生的行為主體是「人」。所以：
1.要明確單位負責人是內部會計控制的責任者
必須讓領導者們認識到，如果是因為內部會計控制問題導致企業沒有實現經營目標，責任應由單位的負責人來承擔。因此必須提高單位負責人的責任意識和管理水平，才能實現內部會計控制的有效性。
2.提高企業管理人員的素質
如果一個企業的管理人員素質不高，那麼他制定的內部會計控制體系便缺乏權威性，在實際運行中執行情況不佳，很可能就會造成管理混亂、各行其是，最終導致國有資產流失等嚴重問題。所以選拔培養高素質的管理人員也是非常重要的環節。
3.提高財務人員內部會計控制的知識水平
長期以來，會計人員對內部控制知識的了解都比較淺顯，不系統，所以面對內部會計控制時大多是簡單、被動的執行，這對推進內部會計控制制度的建設非常不利。財務人員應充分發揮主觀能動性，制定適合本單位特點的內部會計控制制度。應通過廣泛開展業務培訓，提高會計人員內控方面的知識水平，以提高其執行內部會計控制規范的業務能力和主動性。
（二）企業的內部會計控制要接受來自內部和外部的監督
1.首先企業內部要建立起監督反饋機制。可以通過定期或不定期的內部審計，及時發現內部會計控制中存在的問題，從而更有效的發揮內部會計控制的功能。
2.還可以藉助外部監管的力量。企業應自覺接受包括會計師事務所、證監會、主管財政機關等外部機構的監督管理，如實提供完整真實的會計賬目、憑證、報表和有關資料。
3.同時要接受企業上級主管部門和職工代表大會或董事會、監事會的監督檢查。企業的財務部門要忠於職守，認真履行法律法規賦予的監督職權，確實對企業內部各項經濟活動和財務收支進行有效的監督和控制。
企業只有以財政部頒布的內部會計控制規范的為基礎框架，建立起適合本單位的完善的內部會計控制體系，才能夠實現控制風險、保證經營活動的效率和效益、保證財務報告的真實完整的目標。也只有這樣，內部會計控制體系才能真正成為遏制貪污腐敗、堵塞國有產流失漏洞、防止會計信息失真的有效手段。

⑶ 企業內部會計控制的重要性和意義是什麼有誰知道

這種內容只能查看相關的論文和介紹，會有非常詳細的思路。參考管理會計師初級（MAT）辦公室整理的資料。作者：陳燕 馬銀芝
一、內部控制制度的重要性
內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，實行內部控制，是現代企業制度發展的堅實基礎。它是為企業財務的合法、順利進行，實現經營目標，提高經營效益、以及相關法律法規在企業的貫徹執行等目標的實現而進行的保障措施的過程。內部控制貫穿於企業采購、生產、銷售、財務等經營管理的各個環節。加強內部控制，建立相應的內部控制制度是提高企業經濟活動和經營管理效率的途徑之一。
二、企業目前內部控制制度存在的問題
(一)內部控制環境基礎相對薄弱內部控制環境是指影響企業在建立、制定企業政策、執行制度程序以及運營效率等方面所產生的各種因素，控制環境有內部控制環境和外部控制環境。影響企業內部控制環境的因素主要有：董事會、組織結構的責權利體系；企業管理者的經營理念；人力資源政策制定與實施；員工的職業水準、品行和素質；經營管理控制方法等。影響外部控制環境的主要因素有：法律規范、經濟體制、社會環境、經濟結構、社會結構等。當前企業的內部控制環境基礎，在內部控制環境方面，存在以下問題：管理者對內部控制不夠重視，越權控制，不以身作則帶頭遵守內部控制制度，以人為控的現象普遍存在；管理者自身素質和知識水平還無法滿足企業管理的需要，經營管理水平還有待提高、職工培訓不重實質只重形式；企業文化建設薄弱等。企業內部控制環境基礎薄弱會嚴重影響內部控制制度的實施，增加了企業的經營風險、不能滿足現代企業發展的要求。
(二)內部控制的監督缺乏有效的機制保障內部控制監督有一般控制監督和例外控制監督。一般控制監督是指企業建立與實施對企業日常重復的經營活動進行常規、持續的內部監督檢查，它屬於一般常規程序、流程。例外控制監督指在企業不經常發生的、特殊的，對企業發展影響重大的事項進行的控制監督，需要領導層專門作出的有針對性的決定。比如發展戰略、企業重組、並購、改變和擴大經營目標、業務流程、管理當局發生變更、重大資產的購置和處置等，它是對內部控制的某一特殊、非常規經營活動進行的有針對性的監督檢查。目前企業存在一般控制監督的不完善和缺乏有效的例外控制監督。現有的審計工作缺乏獨立性和客觀性。未能設立獨立、權威的內部審計部門制度對日常工作進行監督。在例外控制監督方面缺乏專門有效的機制、未能建立相關的決策指標、專業人員配備。
(三)風險防範意識薄弱，防範機制缺失目前企業風險意識薄弱，對風險不夠重視，未能認識到經營風險和財務風險對企業發展可能帶來的不良後果，企業預測風險的能力不足，未能建立科學的財務指標體系和經營風險防範體系。對於風險的分析與預測缺少組織及專業人員保障，對出現的風險的缺乏及時、強力的應對措施。
(四)缺少完善的預算控制制度內部控制監督按控制的功能劃分預防式控制和察覺式控制。預防式控制是指發生在經濟業務實施之前，為防止可能發生的錯弊的發生所實施的控制，屬於事前控制。察覺式控制是指在經濟業務發生時或者經濟業務發生以後，為了及時查明可能發生或者已發生的錯弊所實施的控制。屬於事中和事後監督。目前企業缺少預算控制制度不夠完善。預防式控制制度是內部控制的一個重要組成部分。經過批準的預算就是企業這一預算年度的執行目標，它是企業長遠發展目標的組成部分，單位內部的各部門都必須嚴格履行，建立完善的預算控制制度有利於樹立企業奮斗目標、為建立合理的員工獎懲制度和完成企業發展計劃提供依據。
(五)企業文化建設沒有引起足夠的重視企業文化建設的支持和維護是企業內部控制制度的貫徹執行的依賴基礎。企業文化是企業的靈魂，是推動企業發展的不竭動力。企業文化目標是培養誠信，團結協作、忠於職守、刻苦鑽研、勤勉盡責的人才制度的一種約束。企業存在文化建設薄弱，沒有形成企業特色的文化、職工對現有企業文化認同感不深、現有職工專業水平有限、後續培訓不夠及時和全面等問題。
三、對於內部控制制度存在問題的相關對策
(一)提高員工對內部控制制度的重視把貫徹實施內部控製作為提升各個部門管理水平的基礎工作和重要手段，領導帶頭認真學習相關政策法規，讓內部控制觀念深入人心，形成「人人學內控，人人懂內控，人人參與內控，人人執行內控」，認真梳理各崗位的工作流程，有效防範錯誤和舞弊等風險的發生，同時加強內控實施的監督和檢查。
(二)完善企業內部控制環境基礎加強企業內部控制環境基礎，需要在全面梳理的基礎上，完善業務流程，將各部門有關例行節約、反對浪費、提高效率等規定要求融入其中，將業務風險點納入制度管控范圍，突出內部控制制度的全面性、重點性、制衡性和適應性。建立健全企業文化制度。重視員工培訓、教育。根據不兼容許可權必須分離原則、相互制約原則以及「職責職權對等」，合理明確設置涵蓋組織機構的設置、監督管理機制、人員培訓制度，控制環境等內容的職責職權。對內部控制工作實施動態管理，及時堵塞制度漏洞，彌補運行缺陷，建立長效機制，切實提高內部控制的管理水平和執行力度。對審計的獨立監督、公正予以充分的重視。提高內審部門的地位，保證其獨立性和權威性。
(三)完善企業內部控制監督制度1.一般控制監督程序的完善一般控制監督應當與企業日常的經營活動相結合，嚴格按照企業規章制度、流程辦理相關業務。經常對日常業務的發生過程和結果進行檢查、梳理。發現制度問題，應當及時向有關方面報告並提出解決問題的方案，對存在的問題予以糾正，堅決堵住制度漏洞。在公司日常管理中建立不相容崗位分離制度、重要事項授權制度、資產記錄與保管分離制度、業績評價制度，在相關部門和相關崗位間建立重要業務處理憑傳遞和信息溝通制度。對企業日常活動中不同類型的資產採取不同的控制措施。①貨幣資金的控制。對於現金保證日清月結、定期盤點，保證賬實相符。對於銀行存款要及時對賬。②實物資產和無形資產的控制。對重大資產設立專人管理制度，設置專門賬簿、每年檢查實物資產的減值情況，定期維護、保養。債權性資產的控制。③債權、債務的核對。對企業債權、債務定期開出詢證函與對方核對、及時清理。建立部門與部門之間的相互監督責任，使相互監督制衡機製成為內部控制活動的常規手段。聘請外部的審計機構定期或不定期地對內部控制制度進行檢查評價，加強外部單位對企業內部的監督，形成有效的內外部監督機制。2.例外控制監督程序的完善對於企業不經常發生的重大、特殊業務，應確定為當期例外控制監督的內容和對象。根據企業建立的風險指標，對例外事項進行評價。根據風險評價結果確認為具有重要風險的業務進行控制，及時向有關方面報告，提出完善意見和建議，並監督實施。
(四)加強風險信息管理、完善風險管理機制認真梳理經濟活動事項、業務流程、崗位職責、查找業務風險點、制定防範對策。通過對歷年財務數據的計算分析以及行業性質、特點、發展的前景等因素建立科學系統的財務指標和風險指標。為以後的經營決策提供數據依據。對發現的潛在風險及時整改。避免風險的再擴大造成的損失。建立清晰的業務報告系統、科學的風險評估體系，以及聘請外部專家評估制度。要求詳盡的投資研究報告、籌資計劃報告、清晰的財務分析指標、實地考察。強化風險處置與應對能力。建立自上而下和自下而上的信息流通系統，使各級人員共享相關的信息。最大限度降低企業經營風險和財務風險。
(五)建立完善的預算控制制度預算控制的內容可以涵蓋包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資等單位經營活動的各個方面。企業的各個部門是預算的執行層。由內部審計部門負責監督預算的執行，通過實際執行結果與預算的對比，檢查預算的執行情況，對預算執行中出現的問題和出現的偏差進行分析的情況。並對未完成預算的不良後果採取改進措施，總結經驗。為下一次預算的制定提供科學的數據。對預算的執行情況採取合理的考核方法，嚴格的獎懲制度，以激勵員工努力完成企業預算目標。
(六)倡導以人為本的理念，建立完善的企業文化管理層以身作則、積極倡導，圍繞人的價值管理，樹立正面積極的經營理念來影響企業文化。引進高素質投資研究人才、金融人才、法律人才等。開展定期、不定期培訓，不斷更新員工知識，積極與員工進行信息溝通，提高員工對企業文化的認同感。制定合理的規章制度，積極的激勵措施，充分發揮員工主觀能動性、積極性與創造性。使每個員工都能以主人翁的態度參與企業管理。

⑷ 企業內部會計控制

企業內部控制應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則制定。對企業的所有業務重新樹立，優化內部環境，搞好風險評估，加強控制活動，確保信息暢通，強化內部監督，促進企業實現發展戰略。
1、完善制度建設、實施內部控制。以《企業內部控制規范-基本規范》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等文件為依據，結合企業實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內部控制要求的前提下，著眼於管理創新、建立適合本企業的內部控制管理體系，明確相關部門人員的指責和許可權，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度。
2、明確控制目標，優化內部控制環境。內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生。即使發生了，也容易及時發覺和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。控制環境是指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。企業內部控制應當建立在共同的道德規范的基礎上，強調溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強調每一個人的積極性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業凝聚起來一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式，才能為內部控製程序的執行創造良好的人文環境，也只有企業中的每一個員工目標明確，觀念相同，內部控制才能更有效。
3、提高會計人員素質。會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業務能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在會計人員安排上，要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發現存在的問題，抑制部分人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核，獎優罰劣，充分激發會計人員的積極性和責任感。在培養人才上，不僅要定期進行業務培訓，不斷提升業務水平，更要注意其職業道德及法制觀念的培養。
4、加強內部監督。企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現漏洞和隱患，並針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾。
5、實施預算控制，提高內控水平。實行全面預算，搞好各業務事項的事前預測、事中控制、事後分析，將企業的經營目標轉化為各生產廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標。預算控制內容應涵蓋企業經營活動的全過程，強化預算控制，通過預算的編制和考核預算的執行情況，動態分析執行結果，及時糾正偏差，確保預算執行到位。並與管理者的績效工資掛鉤，節將超罰，充分發揮預算的靈魂作用。
6、加強內外部信息交流與溝通，加強反舞弊機制。企業應建立建立上傳下達的有效機制。通過建立組織機構制定崗位責任制來實現。還應注意信息溝通的有效性和及時性。重視和加強反舞弊機制建，通過各種方式，鼓勵員工及企業利益方舉報和投訴企業內部的違法違紀行為。企業還應注意於外部關系人以適當的形式進行及時溝通與反饋。比如於注冊會計師、客戶、供應商等。
7、會計電算化。會計電算化是現代會計發展的必然，因此我們要加快會計電算化建設，有效地加強會計內部控制與防範計算機風險。部分企業已實施ERP工程，在工作中要運用既定程序對各項會計業務進行檢查，建立一套先進的會計內部控制信息系統，用現代化手段對會計數據進行整理分析。在應用軟體開發中，設計會計業務處理程序時要將制約、監督等風險控制防範功能融人其中，使操作人員必須按照職責許可權和有制約的操作程序才能進人系統處理會計業務，以達到防範技術風險和計算機犯罪。

⑸ 內部會計控制

有效的內部控制不僅能使企業的資源合理配置,提高勞動生產率,而且更能防範和發現企業內部和外部的欺詐行為。在已發現的絕大多數以虛假的會計信息為手段的欺詐事件中,薄弱的內部控制是重要原因之一。眾所周知,當今企業是所有者、經營者、政府、債權人以及消費者和公眾之間一組契約的集合點,在這一契約中,客觀公正的會計資料有著紐帶和橋梁作用。但現實工作中,一些單位負責人為了達到轉移國家資產、偷逃稅收、粉飾業績、謀取私利或小團體利益等非法目的,授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項,加之自身利益的驅動,會計人員總是選擇有利於企業的會計方法,甚至採用欺詐性手段向會計信息使用者提供信息,致使會計資料質量得不到應有的保證,給廣大信息使用者正確決策造成了嚴重影響。
為了有效治理會計信息嚴重失真的現象,1999年10月31日修訂通過的《會計法》的第二十七條中,從實質上要求各單位必須建立健全內部控制制度。最近國家財政部又發布了《內部會計控制基本規范》的徵求意見稿,對內部控制的目標、原則、內容、方法等都作了明確規定。將內部控制與會計法律有機結合,是管制會計信息失真的重大舉措,本文就此談談自己的一些看法。
一、 內部會計控制的發展
建立現代企業制度是發展社會化大生產和市場經濟的必然要求。公司制是現代企業制度的一種有效組織形式。公司法人治理結構是公司制的核心。內部結構是由股東大會、董事會、監事會和經理組成,他們各負其責、協調運轉、相互制衡,從而形成對企業進行內部控制的機制。這種內部治理結構和內部控制機制要求:董事會要維護出資人權益,對股東會負責,並對公司的發展目標和重大經營活動作出決策,聘任經營者,並對經營者的業績進行考核和評價,發揮監事會對企業財務和董事、經營者行為的監督作用。傳統的內部控制是上層權威制定公司政策,中層綜合來自各層次的信息並指導監督和控制下層,低層人員處於被控制地位,他們應完全遵循公司政策和程序,這種控制機制難以發揮各級人員的積極性,隨著現代企業制度的逐步建立和完善,內部控製作為公司制機構的一種重要制度,就應包括公司的組織規劃、任務和責任的委派,帳戶和報表的設計以及應用於以下各方面的措施和方法,即保護公司的資產;提高會計和其他業務資料及報告的真實性和完整性;推動和判斷公司各方面活動的經營效率;傳達管理方針,衡量其遵循情況。
內部控制包括管理控制和會計控制兩類,管理控制包括組織規劃以及與管理當局進行經濟業務授權的決策過程有關的程序和記錄。這種授權是與完成組織目標的職責直接有關的一種管理職能,也是企業經濟業務的會計控制的起點。內部會計控制包括資產保護、保證帳目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。執業審計師對這些控制加以關注,是為了要確立對於資產負債表所反映財產、工廠和設備的公開性可予信賴的程度,要確定對於這些資產和有關帳目的審計程序應達到什麼范圍,還要決定是否應向委託單位提供出有關這方面控制的建議。設計內部控制制度來防範會計信息失真,必須合理保證以下幾點:1.按管理當局的一般要求特定的授權進行經濟業務。2.經濟業務的記錄必須做到編制財務報告要遵循公認會計原則,或適用於這些會計報告的其他標准;保持資產會計記錄的正確性。3.只有按管理當局授權,才准許接近資產。4.資產的會計記錄與實存資產數要在合理的間隔期間進行核對,對發生的差異要採取適當的措施。由於財務報告的目的是向各種信息使用者提供有利於作出合理經濟決策的信息,為此,各單位的管理當局就有責任去設計並應用一種能產生真實性、完整性、及時性的財務信息的內部會計控制制度。
二、 內部會計控制的內容
由於環境及公司前景的不確定性,內部會計控制是一個動態的發展過程。一個有效的內部會計控制制度應具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責,以及保證制度正確實施的有效程序。
(一) 恰當授權
一個有效的內部會計控制制度應使所執行的每項經濟業務都經恰當授權,或是一般授權,或是特定授權。一般授權規定批准經濟業務的標准條件,特定授權包括嚴格的條件和有關具體人員。這里所講的經濟業務是指公司和外單位之間交換資產與勞務,以及在公司內部對資產和勞務進行的轉移與使用。資產應限於對管理當局規定的用途加以使用,會計記錄應能做到對資產建立會計責任。要達到這些目的,管理當局必須在內部會計控制制度中規定出完成經濟業務的恰當授權。在公司組織中,最終的權力屬於股東,並由其授權給董事會、高級職員和管理班子中的其他成員。管理當局依次授權給特定的個人或部門,使他們有權去執行某種活動。
內部控制制度應按正確的金額,在適當的帳戶中,按經濟業務發生的時期,提供經濟業務的記錄,對於貨幣資金、可上市的有價證券和其它極易引起差錯和不軌行為的項目來說,迅速進行記錄是個極其重要的問題。因為經濟業務的原始記錄一經作成,盜竊侵吞的風險就減少了。正確的經濟業務記錄是保證會計資料真實性的前提條件之一。為了保護資產的安全,接近資產的應只限於指定的人員。這種接近包括與資產實物的接觸,以及通過所授予的許可權去處理財產的使用和安排等非直接接近。限制與資產實物的接近,可採用科學的資產管理辦法,如專人保管等。非直接的接近,可以通過職務的劃分,明確規定的申請和授權程序來加以限制。
(二) 職務分隔
授予一個部門或某一個人去擔任一項具體職責時,必須相應地擴大在其進行活動中的權力。授有權力和負有責任的人員承擔著經營和保管的職務,不能同時擔任記帳的職務。一個處於可犯錯誤或容易發生不軌行為職位的人,不應同時又給予他擔任可以隱匿這些錯誤或不軌行為的職位。良好的控制應是,一個人從客戶處收取貨款,而有另一個人在應收帳款帳簿中進行登記。把記帳職務與經營和保管的職務分隔開來,可以防止那些接近資產的人挪用部分資產,並用錯誤的會計記錄來隱匿這些活動。在公司的經營活動中,有些活動的性質使記帳與經營和保管職能自然而然地分隔開,如生產工人既無記帳的訓練,也沒有從事記帳工作的必要。但在另一些情況下,職能的區別是很難區分的。從事現金收支、借入和償還貸款、擴大賒帳、收取應收帳款等資產管理方面的職能,對於掌管會計職能的人來說,並不是完全分隔得開的。所以只要有可能,應把這些不相容的職務進行分隔。在組織業務活動時,要使每項經濟業務至少有兩個人或兩個部門參與,這樣就能用一個人的工作去證實另一個人工作的准確性。只要有關人員之間沒有相互勾結,差錯和不軌行為就很可能被發現。安排人員時應做到人盡其用,幾個人同時從事一項經濟業務,要利用各自的專長,而不應造成工作的重復。如交付一筆銷售定貨,會涉及到有人在銷售部門取得定單,有人在信貸部門檢驗信貸批准情況,有人在倉庫挑選貨物,會計部門有人作出經濟業務的記錄,運輸人員要檢驗發貨項目的正確性,並准備發貨。這種一項活動由幾個不相容的部門和人員來共同完成,不但能提高作業效率,而且也使內部會計控製得到實施。
為了使所有有關人員可以了解內部控制制度,尤其是那些委派給各人的任務、職權和責任的界限以及所有的方針程序,都應明確地以書面形式進行闡述。如為了反映擔任某職務的人應予履行的任務及權責,就應有一份工作說明書,以幫助職工熟悉新工作的要求。職工的上級要經常注意工作說明中有無故意、誤解、疏忽而與規定的程序發生出入,必要之處應採取糾正的措施。管理當局的指令只有為職工所了解才能得到執行,而使人們了解的最有效的方法之一就是把指令准確地以書面方式加以闡述。為了保證同類項目的統一處理,就要對各種經濟業務的會計處理方法加以說明,對有關事務還必須規定處理方針,如固定資產帳戶的資本支出的最低數額;采購部門無須經過上級部門批准就可發出定貨單的最高數額;或工作一年可獲得休假的日數。為了反映公司業務中的不同職能之間的相互關系,還必須有系統流程圖。在電子數據處理系統中,尤須應用系統流程圖來表示由人和機器所完成的不同功能。系統流程圖對審計師評價內部會計控制也大有好處。
(三) 正確性檢驗
內部會計控制制度應採用一切有效的程序來保證制度的正確實施,並保證所提供的財務會計報告的真實、完整性。常用的方法有:帳戶控制、復式記帳控制、分批控制、定額備用制。
使用控制帳戶是檢驗正確性的一種簡單而有效的辦法。如果材料的控制帳戶是根據一種資料進行登記的,而客戶明細帳是別的資料進行登記的,控制帳戶與明細帳戶一致,就可以用來證明這些資料是相互符合的。當然,不軌行為依然可能存在,因為在兩種資料來源之間,還可能被串通舞弊。
應用復式記帳,每發生一筆經濟業務均在兩個或兩個以上的帳戶中用相等的金額、相反的方向、全面地相互聯系地進行記錄。這樣能全面地反映資產的來龍去脈和試算平衡。如在生產過程中,一項資產從一種形式轉變為另一種形式,或從一個部門轉移到另一個部門,採用借貸記帳,便可記錄一方承擔了經濟責任,另一方解除了經濟責任。
建立分批控制,是特別適用於電子數據控制系統的一種程序,同時也能有效地應用於許多其他方面。一批經濟業務不論在任何時候進行記錄,或者一堆數據不論以何種方式進行處理,都應對之建立控制數額。在經濟業務已經過帳或數據已經處理之後,反映其結果的帳戶和文件的合計數所發生的變動數,應與控制數額相同。如果產生的結果與分批控制數額不一致,必須確立差異原因,並作必要的改進。
定額備用制是用來建立正確性控制的另一種方式。常用的例子是由保管人經常負責一定數額的備用現金,這個數額可用貨幣或已付款的發票來表示。這種備用金只有提出並注銷了所附發票和收據,才能再補足到規定的數額。這種制度同樣可以用於企業對分支機構或各部門的現金控制。差旅費預支也經常按定額備用制進行處理。
三、 內部會計控制的關鍵
即使是高度自動化的作業,企業的成就主要還是要依靠職工的素質。任何內部會計控制制度的成效取決於其設計水平和高素質的人員的貫徹執行。為此,公司要對未來的職員進行認真審查,選出有經驗和才能去完成所任職務的人。但是一個身體十分健康的人,如果沒有充分的專業技能訓練,很可能是難以勝任其工作的。為此,對各種業務實施全面的訓練項目,同時經常檢查和評價每個職工的工作成績,會大大地有助於提高內部會計控制制度的成效。
對於那些能接近現金、可轉讓資產、或其他易於發生挪用資產的每一個職工可以實行信用保險。因為即使是企業精心設計的內部控制制度,也會被個別人鑽空子。因此公司管理當局不應認為有了制度就能使資產不被侵佔盜用而毋需實行職工信用保險。實行職工信用保險不僅在財產一旦遭受損失時可取得賠償,而且還具有一種心理上制止人們犯罪的作用。同時對職工實行休假和工作輪換,對大多數工作來說,每項職務都需要有一個以上受過訓練的職工去擔任。當固定職員休假時,總得有人去接替其具體工作,這樣以往日常工作中的差錯和不軌行為就容易暴露。如果每項工作都有幾個甚至幾十個職工受過訓練,那麼進行工作輪換就可清除有些人蓄謀侵佔盜用的打算。因為他們知道,不久會有人接替這個工作崗位,其詭計將很可能被揭穿。職工進行輪換,也許不能最有效地利用職工的專長,這種輪換的成本,必須與因加強會計控制所可能取得的效益進行比較,在一般情況下,固定職工因休假而由別人替代其工作所花的成本,與採用較為有效的會計控制所獲得的效益是基本相當的,替代人不僅有機會揭露固定職工在其工作中發生的差錯和弊端,而且還有可能提出改進工作的新設想。
充分發揮內部審計師的職能,對管理控制和會計控制進行調查和評價,是內部審計的一種職能。內部審計師的檢查只在評價制度設計的效果及其實施的有效程度,並向公司最高管理部門提出報告,從而保證內部控制制度更加完善嚴密。

⑹ 單位內部會計控制的主要內容

內部會計控制包括八個主要內容：不相容職務分離控制、授權批准制度、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業進行會計制度設計必須把握的核心內容 。
內部控制分為內部會計控制（internal accounting control）和內部管理控制（internal administrative control）兩類，有的學者稱這是「兩點論」的內部控制。
內部會計控制由組織的計劃和主要或直接與保障資產和財務記錄的可靠性相關的所有方法和程序組成，一般來說包括批准和授權系統、保管記錄和會計報告的人物與經營或資產保管的任務相分離、對資產的實物控制和內部審計等控制手段，內部會計控制包括資產保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。一個有效的內部會計控制制度應具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。

⑺ 如何加強企業內部財務控制

一、建立健全約束和激勵相結合的內部管理機制
進一步強化約束機制，定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部會計控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什麼問題，為什麼某項內部會計控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什麼後果。同時，建立薪金優厚與違法嚴懲相結合的內部激勵制度，對於嚴格執行內部會計控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對於違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，並與職務升降掛鉤，做到壓力與動力相結合，最終達到內部會計控制的目的。
二、切實強化內部審計和外部監督
內部審計是保障企業內部會計控制的重要手段之一，是企業內部會計控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。通過相對獨立的內部審計，防微杜漸，及時發現並糾正各種欺詐、舞弊行為，及時發現管理中存在的漏洞和違法違章苗頭，從而保護企業財產的安全、完整。內部審計要具有相對獨立性，使之制度化、常規化，對內部設計人員要處處以企業利益和投資者利益為主，幫助堵漏、加強管理，使之成為企業領導的「法律顧問」和企業經濟行為的「診斷醫生」；內部審計工作的重點在時間上應從事後審計轉向事前、事中審計，在工作內容上從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，要推行全面預算管理，嚴格事前、事中控制，把企業的問題盡量消除在萌芽之中。在強化內部審計的同時要把管理審計作為內部審計的發展方向，從加強管理的角度彌補內部審計的不足。
要進一步明確財政、稅務、審計等部門在企業內部會計控制制度建設方面的工作職責，落實會計中介機構及其從業人員的責任，並逐步完善會計中介機構及從業人員的誠信檔案管理，切實抓好對注冊會計師職業質量的監管，使注冊會計師的社會監督職責到位。要加強彼此間的信息交流，定期互通情報，做到信息共享；要加強對企業內部會計控制的了解、檢查與監督，加大執法力度，增強威懾力；此外，要充分發揮輿論監督的作用，鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業（特別是上市公司）違法違紀行為進行曝光。
三、提高財務人員的綜合素質
企業內部會計控制是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機構、生產等多方面知識的融合，如果企業財務人員沒有一定的綜合素質，內部會計控制就不可能完全到位。因此，企業財務人員要真正能擔當內部會計控制的重任，不斷更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。
這就要求企業財務人員在自覺加強學習的同時，還要加強各級財政部門對企業財務人員的後續教育，不斷加深專業知識學習，加深現代化的企業經營理論、會計手段和方法的學習。
四、推行職務不相容制度,杜絕公司高層管理人員交叉任職
交叉任職主要表現在董事長和總經理由同一人兼任，董事會和經理層人員重疊。這種現象在我國非常普遍,如銀廣夏公司、紅光實業股份有限公司等都存在董事兼任經理的情況。這種交叉任職的後果是董事會與經理層之間權責不清，制衡力度弱化，會導致控制權、執行權、監督權由一人獨攬，隨意性大，缺乏相應的制約和程序。如財務決策中資金調撥，對外投資等方面的決策失誤及公司內部會計信息失真等許多不利於公司和股東利益的情況往往就是源於交叉任職，源於董事會缺乏獨立性。因此,要做好內部會計控制工作,必須推行職務不相容制度,做到各階層各行其是、各盡其責,充分發揮董事會、監事會和經理層各自的職責,任何一方都不得越權,更不得疏忽職責,要有程序的控制,不得隨意而為，但同時又要具備靈活性,要適應自身公司實際情況。
五、科學設置內部審計機構,強化對內部會計控制的再監督
內部審計既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計結構通過對企業經營活動和內部控制系統進行獨立的評價,以確定既定政策和程序是否得到貫徹,建立的標準是否遵循,資源的利用是否合理有效,部門的內部控制目標是否實現,並負責向企業最高管理當局提出建議和報告，所以，內部審計是對會計控制工作的再監督。只有建立起一種較科學的設置機構，使內部審計機構對股東大會負責並在業務上接受監事會指導，這能有效減輕董事會職權弱化、內部人控制現象嚴重的局面。此外,在業務上接受監事會指導能夠完善監事會監督功能並對董事會在一定程度上產生制衡作用。因此,要強化對內部會計控制的再監督,必須科學設置直接受股東或監事會領導的內部審計機構,充分發揮現代企業內部審計的建設作用、參謀作用和控製作用。
六、加強企業各階層的素質和誠信教育
結合高效的激勵機制,提高內部會計控制的質量完善的監督體系能從總體上提高公司內部會計控制的質量,提高公司治理質量，但這是一種強制性的規范結果,並不是個人發自內心去自覺遵循規范和自發實施行為的結果，只有使公司的全體員工認識到誠信是公司發展的根本,只有坦誠、公允的信息披露才能取信於市場，才能獲得企業競爭優勢。在這種只有公司得到發展員工也才能得到發展理念的指導下，公司同時進行後續教育培訓，才能提高企業各階層的文化素質、職業道德和誠實品質，使他們改變被迫遵守公司規章的觀念，形成一種自覺遵循與完善內部會計控制的氛圍。此外,良好的激勵機制是企業發展的動力和活力，它可激勵員工的工作熱忱，使員工自動提高其工作能力和效率，能為企業節減員工培訓費。因此,只有調動、誘導和激發出人的自覺主動性,再結合科學合理的激勵、監督體系,才能使內部會計控制制度得到完整高質的遵守,才能真正提高企業內部會計控制的效應,發揮其最大效用。

⑻ 企業內部會計控制的意義

1、全面構建設計合理、執行有效的中國內部控制體系，既是企業精細化管理的需要，也是企業應對經營風險的需要，更是企業提升核心競爭力的需要。

2、通過加強企業內部控制建設，實施有效的成本費用控制，在銷售終端以較低的價格吸引客戶及帶動企業發展上意義非常重大。

3、內部會計控制是衡量現代企業管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂、加強和完善企業內部控制制度，已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一。

4、環境的變化和管理理論的不斷發展，也要求企業內部控制必須隨之完善和發展。完善企業內部控制制度，保證會計信息的質量，對於完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者的合法權益並保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。

(8)現代企業內部會計控制擴展閱讀

為了加強控制效果，內部控制的方法主要有：

1、不相容職業相互分離控制，主要包括：授權批准與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經管與稽核檢查、授權批准與監督檢查等；

2、授權批准控制，是指單位在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批准；

3、會計系統控制，其主要內容包括：建立會計工作的崗位責任制、按規定取得和填制原始憑證、設計合理的憑證格式、對憑證進行連續編號等；

4、預算控制，預算由各預算單位組織實施，並輔之以對等的權、責、利關系；

5、財產保全，主要包括接近控制、定期盤點控制等；

6、風險控制，包括經營風險和財務風險兩大類；

7、內部報告控制，有利於保證管理人員獲得與責任和許可權有關的信息，暢通相關人員交流的渠道；

8、電子信息技術，包括實現內部控制手段的電子信息化和對電子信息系統的控制。