工業企業會計制度實例

❶ 工業企業成本核算的案例分析舉例

借：生產成本-製造費用
貸：製造費用-
借：庫存商品
貸：生產成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
製造費用是分攤生產成本後結轉的，生產成本是生產完工入庫時結轉的，主營業務成本是銷售時結轉的。

產品成本計算表，沒有什麼固定的格式，尤其現在已經實現電算化了，不同的行業、不同的會計軟體，都有不同的成本計算表，現就一般的手工操作的成本計算表表述如下，供同仁參考：我們現在計算成本的方法是製造成本法，它區別於過去的完全成本法，現在的製造成本法只算到製造成本為止，其他諸如管理費用、銷售費用和財務費用鈞視為期間費用，不參加產品成本費用的分配，而是直接抵減當期損益。其二，直接發生的材料、外加工費等，不用分配，可以憑領料單和有關帳單直接進入各該品種。而製造費用需要採用一個標准通常是加工的工時，進行分配。表樣基本是這樣的，它基本包括以下幾方面的內容：
產品工藝單號碼、產品名稱、規格型號、數量、消耗的主要材料、輔助材料、製造費用等，按照有關材料和費用明細帳載數額，抄到計算表中，按照一定的方法分配到各該品種中去，各該品種的費用相加後，應該等於總的費用。之後，就可以進行總帳帳務處理了。首先，借記生產成本科目，貸記製造費用科目；其次，借記產成品科目，貸記生產成本科目。當然在計算原材料消耗時，還要計算期末在產品的成本，藉以保證當期成本的准確。

在採用計劃成本進行材料核算時，非應稅項目領用的原材料，也必須先按計劃成本進行結轉。然後於期末計算出材料成本差異率和差異額，並將計劃成本調整為實際成本後才能確認應轉出的進項稅額，而計劃成本與實際成本的差異額又涉及到增值稅進項稅額轉出問題。所以在採用計劃成本核算時，更應注意相關增值稅的計算。

舉例如下：

例：某工業企業為增值稅一般納稅人，其生產過程中耗用的主要原材料為甲材料，該企業對甲材料按計劃成本進行核算，有關資料如下：

一、有關賬戶期初余額：甲材料月初結存10800公斤，每公斤計劃單價1元；甲材料成本差異月初借方余額590元。

二、本月發生經濟業務

（一）材料采購業務

1.本月采購甲材料100 000公斤，單價0.90元，共計價款90 000元，專用發票上註明的增值稅款15300元，價稅合計為105300。其中：以銀行存款支付60 000元，開出商業匯票40 000元，餘款暫欠。另以銀行存款支付給某國有運輸企業運輸費用2903.23元，並取得運輸發票。另以現金支付裝卸費用550元，以現金支付貨物運輸保險費50元。

2.材料運達企業後，經整理挑選，整理出殘料200公斤，共作價50元入庫，殘料率在規定的標准以內，整理挑選中發生職工工資費用400元。

3.材料整理挑選後，實際驗收入庫99200公斤，發現短缺800公斤，其中200公斤屬於定額內損耗（即整理挑選出的殘料），尚缺600公斤原因待查。

4.經查明，短缺材料中，有200公斤系供貨方少發，供貨方核實後同意按實發數結算貨款，本企業經主管稅務機關審核同意，開具了「進貨退出與索取折讓證明單」，並取得對方開給的「銷項負數」增值稅專用發票；有100公斤系運輸公司責任，該運輸公司同意按含稅購買價賠償；有300公斤系自然災害造成的損失，由於對該批貨物加入了財產保險，保險公司核實後以銀行存款賠償了災害損失額的80%，其餘20%損失報經稅務機關批准後列入營業外支出。
（二）發出材料業務

本月發出甲材料89200公斤，其中：生產產品領用58，000公斤；基本生產車間一般消耗用400公斤；輔助生產車間一般消耗用200公斤；企業管理部門修理辦公用具領用400公斤；內設銷售部門修理低值易耗品領用200公斤；安裝設備領用800公斤；生活福利部門領用200公斤；委託外單位加工包裝箱發出1，000公斤；與其他企業聯營投資發出28，000公斤，雙方協議價按每公斤0.95元（不含增值稅），並給對方開出增值稅專用發票。
要求：根據以上資料，做出材料購進和發出的會計處理。

1.材料采購的會計處理

（ 1）材料采購時，按增值稅專用發票上註明的不含稅金額加上發生的各項采購費用記入「物資采購」科目，按增值稅專用發票上註明的增值稅額加上運輸費用中應計提的進項稅額記入「應交稅金—應交增值稅（進項稅額）」科目。

借：物資采購 93300.00（90 000+2903.23×93%+550+50）

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）15503.23（15300+2903.23×7%）

貸：銀行存款 （60 000+2903.23）62903.23

應付票據 40 000.00

現金600.00（550+50）
應付賬款5300.00

（2）殘料作價入庫和發生的整理挑選費用

借：原材料——殘料 50.00

貸：物資采購 50.00

借：物資采購 400.00

貸：應付工資 400.00

（3）發現短缺尚待查明的處理：共短缺800公斤，其中200公斤屬於符合規定的合理損耗，相應提高甲材料單價即可，不必通過待處理類科目核算；但短缺原因尚待查明的600公斤應記入「待處理財產損溢」科目，並計算轉出相應的進項稅額。由於本例是在入庫前發現的短缺，所以一般按購進價格計算轉出進項稅額即可。會計分錄為：

借：待處理財稅損溢——待處理流動資產損溢 631.80［（600×0.90）×（1+17%）］
貸：物資采購540.00

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）91.80

（4）原因查明後短缺材料的處理：由於供貨方少發的部分已開給了「銷項負數」專用發票，企業應據以沖減「進項稅額轉出」和「進項稅額」兩個明細科目，已達到賬簿記錄和增值稅納稅申報表相符之目的。其他短缺按會計制度規定處理即可。

借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）－30.60（200×0.90×17%）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）－30.60

借：應付賬款 210.60［200×0.90×（1+17%）］

其他應收款——運輸公司 105.30［100×0.90×（1+17%）］

銀行存款 252.72［300×0.90×（1+17%）×80%］

營業外支出－—非常損失 63.18［300×0.90×（1+17%）×20%］

貸：待處理財產損失——待處理流動資產損溢631.80

（5）月末，結轉入庫甲材料的計劃成本；並按實際成本和計劃成本計算出甲材料的成本差異額，做出相關賬務處理：
借：原材料——甲材料 99200.00（99200×1.00）

貸：物資采購99200.00

材料成本差異額=（93300.00－50.00+400.00－540.00）－99200.00= －6090.00
借：物資采購 6090.00

貸：材料成本差異 6090.00

2.材料發出的會計處理

（1）在材料按計劃成本核算時，對發出材料應先按計劃成本進行結轉。

借：生產成本——基本生產成本58 000.00

製造費用——基本生產製造費400.00

製造費用——輔助生產製造費200.00

管理費用——修理費400.00

營業費用 200.00

在建工程——某設備800.00

應付福利費 200.00

委託加工材料 1000.00

貸：原材料 61200.00

（2）以原材料對外投資，應按含稅協議價計算投資成本並計提銷項稅，但由於材料按計劃成本核算，則必須先按計劃成本貸記「原材料」科目，待月末計算出材料成本差異率和差異額時，再據以調整「長期股權投資」科目。

借：長期股權投資——其它股權投資32522.00［28000×1.00+（28000×0.95×17%）］
貸：原材料 28 000.00

應繳稅金——應繳增值稅（銷項稅額）4522.00（28 000×0.95×17%）

（3）月末，計算甲材料的成本差異率：
甲材料成本差異率 =（590－6090）÷（10800+99200×100%）=－5%

（4）結轉發出材料的成本差異額：

借：生產成本——基本生產成本 －2900.00

製造費用——基本生產製造費用 －20.00

製造費用——輔助生產製造費用 —10.00

管理費用——修理費 －20.00

營業費用 －10.00

在建工程—某設備 －40.00

應付福利費 －10.00

委託加工材料 －50.00

長期股權投資——其它股權投資 －1400.00

貸：材料成本差異——甲材料成本差異 －4460.00

（5）轉出非應稅項目領用甲材料的進項稅額：在計算轉出進項稅額時，應按所耗材料的計劃成本加上（或減去）相應的成本差異額後來確定須轉出的進項稅額，即按經過材料成本差異調整後的實際成本和增值稅稅率計算轉出進項稅額。本例為節約差，應從計劃成本中減去差異額進行計算。

借：在建工程 129.20［（800－40）×17%］

應付福利費 32.30［（200－10）×17%］

貸：應繳稅金——應繳增值稅（進項稅額轉出）161.50

企業在材料采購過程中有些費用計入采購費用而未計或少計進項稅額，如裝卸費、保險費、整理挑選費等就不允許抵扣進項稅額；再如運輸費用只允許按7%抵扣，廢舊物資憑票按10%抵扣，但貨物的基本稅率為17%，低稅率13%。這就存在未抵扣或少抵扣而多轉出進項稅額的現象。但按現行稅法規定，應計入材料采購成本而未抵扣或少抵扣進項稅額的費用在計算進項稅額轉出時不得剔除。

1、加權平均法（全月一次加權平均法）；
2、先進先出法；
3、移動加權平均法（每次單價變動計算平均單價）；
4、個別計價法。

❷ 工業企業會計制度的總說明

（一）為了貫徹執行《企業會計准則》，規范工業企業的會計核算，特製定本制度。
（二）本制度適用於設在中華人民共和國境內的所有工業企業。
（三）企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合並某些會計科目。
本制度統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
（四）企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定；企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。
企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。
月份會計報表應於月份終了後6天內報出；年度會計報表應於年度終了後35天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。
會計報表的填列以人民幣「元」為金額單位，「元」以下填至「分」。
向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應註明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，並由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合並會計報表。特殊行業的企業不宜合並的，可不予合並，但應當將其會計報表一並報送。
（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
（六）本制度自1993年7月1日起執行。

❸ 工業企業使用哪種會計制度

目前的工業企業，上市公司使用企業會計准則；一般的企業也執行企業會計准則；小型企業可以執行小企業會計准則。

《小企業會計准則》於2011年10月18日由中華人民共和國財政部以財會〔2011〕17號印發。該《准則》分總則、資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤及利潤分配、外幣業務、財務報表、附則10章90條，自2013年1月1日起施行。財政部2004年發布的《小企業會計制度》（財會〔2004〕2號）予以廢止。

我國新企業會計准則自2007年1月1日在上市公司施行，並逐步擴大實施范圍。經過各方面的共同努力，較好地實現了新舊轉換和平穩實施。在准則實施過程中，提出了一些需要進一步解釋和明確的問題，有些章節希望再補充些實例。與此同時，2007年12月6日，內地和香港簽署了兩地會計准則等效的聯合聲明，根據兩地准則等效磋商和談判的結果，有些內容需要通過《講解》的修訂進行必要的補充。根據上述情況，以《企業會計准則講解2006》原有框架及其內容為基礎，進行了較為全面的梳理、補充和完善，形成了《企業會計准則講解2008》。

❹ 請教提供一套工業企業的帳套實例(記賬憑證、日記賬、明細賬、總賬)

賬本樣本（含記賬憑證、現金日記賬、銀行日記賬、總賬、明細賬和分類明細賬）及會計報表封面
請在你的郵箱中下載

❺ 誰有工業企業的財務制度樣本

企業財務管理規章制度第一節 ?總則 ? ?第1條 ?為加強財務管理，根據國家有關法律、法規及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。
? ?第2條 ?財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提高經濟效益，壯大企業經濟實力為宗旨。
? ?第3條 ?財務管理工作要貫徹「勤儉辦企業」的方針，勤儉節約，精打細算，在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。
? ?第4條 ?公司及全資下屬公司、企業（含51%股權的全資、內聯企業）的財務工作，都必須執行本制度。
其他中外合資合作及內聯企業參照本制度執行。
第二節 ?財務機構與會計人員 ? ?第5條 ?公司及下屬獨立核算的公司、企業設置獨立的財務機構。
非獨立核算的單位配備專職財務人員。
? ?第6條 ?公司部會計師。
? ?公司設計劃財務部。
計劃財務部設部長、副部長。
? ?下屬獨立核算的公司、企業設財務部。
財務部設部長、副部長 ? ?計劃財務部及各財務部，根據業務工作需要配備必要的會計人員。
? ?第7條 ?總會計師協助總經理管理好整個系統的財務會計工作，對全系統的財務會計工作負責。
? ?總會計師主要職責如下： ? ?1.執行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制並簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核生產經營成果，對總經理負責並報告工作； ? ?2.審查公司基建、投資、貿易等發展項目及重要經濟合同，對可行性報告提出評估意見； ? ?3.負責全系統的資金融通調拔決策工作，經總經理或董事會簽署後執行。
? ?4.審核下屬公司、企業投資和效益的計算方案； ? ?5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案； ? ?6.監督全系統的財務管理和活動； ? ?7.監督全系統的財務部門和會計人員執行國家的財經政策、法令、制度和遵守財經紀律，制止不符合財經法令、不講經濟效益、不執行計劃和違反財經紀律的事項； ? ?8.對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經理批准後執行； ? ?9.負責搞好全系統財務人員的培訓工，斷提高財會人員的素質和業務水平； ? ?10.簽署下屬公司、企業的100萬元以下貸款擔保書。
? ?第8條 ?計劃財務部是公司的財務主管部門，除做好本部門各項業務工作外，負責從業務上對下屬各級財務部門和會計人員進行領導、指導、檢查、監督。
? ?第9條 ?計劃財務部部長領導計劃財務部的工作，在總經理和總會計師領導下主持公司的財務工作。
? ?計劃財務部部長的主要職責是： ? ?1.主持計劃財務部的工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業務工作； ? ?2.執行總經理和總會計師有關財務工作的決定，控制和降低公司的經營成本，審核監督資金的動用及經營效益，按月、季、年度向總會計師、總經理、董事會提交財務分析報告； ? ?3.籌劃經營資金，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作； ? ?4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業進行財務檢查，監督下屬公司、企業執行財經紀律和規章制度； ? ?5.協助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產清查工作； ? ?6.參與公司發新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究。
? ?第10條 ?計劃財務部副部長協助部長工作，負責公管的財務管理工作。
? ?第11條 ?下屬公司、企業的財務部設部長，在經理領導下主持本單位的財務工作。
財務部部長的主要職責是： ? ?1.主持財務部的工作，領導財會人員完成各項會計業務的工作； ? ?2.制訂財務計劃，搞好會計核算，及時、准確、完整地核算生產經營成果，考核計劃執行情況，定期提供數據、資料和財務分析報告； ? ?3.參與投資、重大經濟合同的可行性研究； ? ?4.負責編制會計報表，主持清查財產； ? ?5.執行財經法令、制度、決定，堅持原則，增收節支，提高經濟效益； ? ?6.監督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。
? ?第12條 ?財務部副部長協助部長工作，負責分管的財務工作。
? ?第13條 ?各級財務部門都必須建立稽查制度。
? ?出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。
? ?第14條 ?財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。
? ?記帳、算帳、報帳必須做到手續完備，內容真實，數字准確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。
? ?第15條 ?各級領導必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。
? ?第16條 ?財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。
對於違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，並及時向上級財務部門報告。
? ?公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。
嚴禁任何人對敢於堅持原則的財會人員進行打擊報復。
公司對敢於堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。
? ?第17條 ?財會人員力求穩定，不隨便調動。
? ?財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。
? ?被撤銷、合並單位的財會人員，必須會同有關人員編制財立、資金、債權債務移交清冊，辦理交接手續。
? ?移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。
? ?移交交接必須監交。
下屬公司、企業一般財會人員的交接，由本單位領導會同財務部部長進行監交；財務部部長的交接，由計劃帳務部部長會同本單位領導進行監交；計劃財務部部長的交接，由總經理會同總會計師進行監交。
第三節 ?會計核算原則及科目報表 ? ?第18條 ?公司執行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權條例》、《企業會計准則》和《企業財務通則》等法律法規關於會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內部審計和財產清查、成本清查等事項的規定。
? ?第19條 ?公司採用國家規定的會計制度的會計科目和會計報表，並按有關的規定辦理會計事務。
? ?第20條 ?記帳方法採用借貸記帳法。
記帳原則採用權責發生制。
以人民幣為記帳位幣。
人民幣同其他貨幣折算，按國家規定的會計制度規定辦理。
海外企業應選定一種貨幣為記帳本位幣。
? ?第21條 ?合資企業所發生的債權、債務、收益和費用等應按實際收付的貨幣記帳，同時應選用一種貨幣為本位幣，將所有外幣摺合成本位幣記帳和編制財務報表。
? ?第22條 ?一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，必要時可用外國文字旁述；數目字用阿拉伯數字記載。
記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
? ?第23條 ?公司對公司資本堅持資本確定、資本充實的原則。
? ?第24條 ?公司各單位收益與費用的計算，實行分級核算，按部設帳。
? ?對同一時期的各項收入及與其相關聯的成本、費用都必須在同一時期內反映，如應付工資、應提折舊等均按規定時間進行，不應提前或延後。
? ?第25條 ?公司採用的會計處理方法，前後各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。
? ?第26條 ?凡與公司合作經營的企業，應按合同規定的資本總額、出資比例、出資方式，在規定期限內投入資本。
具體如下： ? ?1.以現金投資的，應以收到或顧入開戶銀行的日期和金額作為記帳依據； ? ?2.以廠房、設備、原材料等實物投資的，應按合同規定並經檢驗核實的實物清單、金額、收到實物的日期作為記帳依據； ? ?3.以專有技術、專利權等無形資產作投資的，應以合同規定的金額和日期為記帳依據； ? ?4.各方交付的出資額，應由政府批準的注冊會計師事務所驗證，出具驗資報告後，據以發給出資證明。
? ?第27條 ?公司向其他單位投出的資金，應按投出時交付的金額記帳，所發生的收益和損失，應在投資損益科目中入帳，在利潤表中單獨反映。
? ?第28條 ?公司對境外的投資或在境外購置房屋等固定資產，必須經董事會批准後方可行。
? ?第29條 ?長期借款的利息支出，應根據使用單位用款時間計算利息。
? ?第30條 ?公司以單價2000元以上、使用年限1年以上的資產為固定資產，分為5大類： ? ?1.房屋及其他建築物； ? ?2.機器設備； ? ?3.電子設備（如手提程式控制電話機、復印機、電傳機等）； ? ?4.運輸工具； ? ?5.其他設備。
? ?第31條 ?各類固定資產折舊年限為： ? ?1.房屋及建築物35年； ? ?2.機器設備（含室內裝修）10年； ? ?3.電子設備、運輸工具5年； ? ?4.其他設備5年。
? ?固定資產以不計留殘值提取折舊。
固定資產提完折舊後仍可繼續使用的，不再計提折；提前報廢的固定資產要補提足折舊。
? ?第32條 ?購入的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。
需安裝的固定資產，還應包括關稅及工商稅等。
作為投資的固定資產，應以投資協議約定的價格為原價。
? ?第33條 ?固定資產必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批准後，於年度決算時處理完畢。
? ?1.盤盈的固定資產，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價減累計折舊後的差額轉入公積金。
? ?2.盤虧的固定資產，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊後的差額作營業外支出處理。
? ?3.報廢的固定資產的變價收入（減除清理費用後的凈額）與固定資產凈值的差額，其收益轉入公積金，其損失作營業外支出處理。
? ?4.公司對固定資產的購入、出售、清理、報廢及內部轉移等都要辦理會計手續，並設置固定資產明細帳進行核算。
? ?第34條 ?凡單項債權（不論境內外）帳齡超過1年仍未回收時，各核算單位按年度提取10%的比例提取壞帳准備金。
? ?第35條 ?公司主要的會計報表有如下幾種： ? ?1.資產負債表（年、季、月）； ? ?2.損益表（年、季、月）； ? ?3.股息紅利分配方案（年度）； ? ?4.財務狀況變動表（年度）； ? ?5.專用基金明細表（半年）； ? ?6.固定資產增減變化表（月）； ? ?7.銀行貸款增減變化表（月）； ? ?8.現金出納月終盤存表（月）； ? ?9.提取壞帳准備金明細表（月）； ? ?10.應收、應付和預付款項明細表（月）。
? ?第36條 ?計劃財務部和各財務部要加強對資產、資金、現金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。
? ?第37條 ?銀行帳戶必須遵守銀行的規定開設和使用。
銀行帳戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現。
? ?第38條 ?銀行帳戶的帳號必須保密，非因業務需要不準外泄。
? ?第39條 ?銀行帳戶印鑒的使用實行3章分管並用制。
即：財務章由出納保管，經理私章和會計私章由本人各自保管，不準由1人統一保管使用。
印鑒保管人臨時出差時由其委託他人代管。
? ?第40條 ?銀行帳戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳。
各單位應按月與銀行對帳單核對，未達收支，應作出調節表逐筆調節平衡。
? ?第41條 ?財會人員辦理信匯、電匯、票匯（含自帶票匯）、轉帳支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。
付款審批單應附入付款憑證記帳備查。
? ?付款審批單由項目經辦人負責辦理報批。
會款審批許可權如下：屬預付貨款、定金的，10萬元以下的（含10萬元）由下屬公司、企業正、副經理和財務部部長共同審批；10萬元以上至30萬元的（含30萬元）由總會計師審批；30萬元以上至50萬元的（含50萬元）由總會計師和主管副總經理或總經理助理共同審批；50萬元以上至100萬元的（含100萬元）由總經理審批；100萬元以上的由董事長審批。
屬貿易貨款的，100萬元以下的（含100萬元）由下屬公司、企業正、副經理和財務部部長共同審批；100萬元以上至200萬元的（含200萬元）由總會計師審批；200萬元以上至300萬元的（含300萬元）由總會計師和主管副總經理或總經理助理共同審批；300萬元以上至500萬元的（含500萬元）由總經理審批；500萬元以上的由董事長審批。
屬自帶匯票的，10萬元以下的（含10萬元）由下屬公司、企業正、副經理和財務部長共同審批；10萬元以上至50萬元的（含50萬元）由總會計師審批；50萬元以上至100萬元的（含100萬元）由總會計師和主管副總經理或總經理助理共同審批；100萬元以上至200萬元的（含200萬元）由總經理審批；200萬元以上的由董事長審批。
屬購置、維修固定資產的，3萬元以下的（含3萬元）由下屬公司、企業正、副經理和財務部部長共同審批；3萬元以上至10萬元的（含10萬元）由總會計師審批；10萬元至100萬元的（含100萬元）由總經理審批；100萬元以上的由董事長審批。
屬房地產開發和工業項目的，按已批準的合同的規定付款。
匯出境外的資金，外貿企業的經理、副經理和財務部部長可共同審批5萬美元的（含5萬美元）資金，其餘：10萬美元以下的（含10萬美元）由總會計師審批；10萬至20萬美元的（含20萬美元）由總會計師和主管副總經理或總經理助理共同審批；20萬至50萬美元的（含50萬美元）由總經理審批；50美元以上的由董事長審批。
? ?同一項目（含同一筆貿易）應按合計總額報批，不準為逃避審批而分列報批、支付。
? ?報上級審批的項目，上報單位應先提出初審意見；由總經理、董事長審批的，先報總會計師審查。
? ?對違反上述規定的付款，財務人員有權且必須拒絕支付，並及時向上級請求處理。
? ?第42條 ?根據已獲批准簽訂的合同付款的，應嚴格按合同規定的期限付出，不得早付或遲付，也不準改變支付方式和用途，非經收款單位書現正式委託，也不準改變收款單位（人） ? ?凡委託其他單位（人）代付款的，一律上報總經理批准。
? ?第43條 ?各單位應建立資金回籠情況的跟蹤制度。
凡付出款（物）5萬元以上的，各單位財務必須逐項跟蹤基1資金回籠情況，並按月匯總後上報計劃財務部、總會計師和總經理。
對到期的應收資金，各單位應督促經辦人員及時催收；發現問題的，應及時上報請示處理。
? ?第44條 ?各單位庫存現金不得超過3000元，超過部分當天下午存入銀行。
禁止坐支營來收入現金。
? ?第45條 ?一切現金往來，必須收付有憑據，嚴禁口說為憑。
? ?第46條 ?嚴禁代外單位或私人轉帳套現和大額度（5000元以上）支付往來或貿易現金。
嚴禁各單位私設小錢櫃。
? ?第47條 ?嚴禁將公款存入私人帳戶，違者按貪污論處。
? ?第48條 ?現金日記帳必須用固定一本帳，嚴禁使用兩本帳或帳外有帳。
? ?第49條 ?各單位會計每月終要會同出納員盤點現金庫存一次，保證鈔帳相符。
盤點表應隨同會計報表一起上報。
? ?第50條 ?領用空白支票，必須註明限額、日期、用途及使用期限，並視金額大小按第六十四條審批規定報批。
所有空白支票及作廢支票均必須存放保險櫃內。
嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。
? ?第51條 ?正常的辦公費用開支，必須有正式發票，印章齊全，經手人驗收人簽外，經經理或其授權人批准後方能報銷付款。
? ?第52條 ?商品運雜費、保管費、包裝費、介紹費、手續費等，必須註明商品批次及購銷發票號碼，經經理批准後才能報銷。
其中對介紹費和手續費，經辦人還須另付合同書和 說明報批：2000元以下的由下屬公司、企業經理審批，2000元至1萬元的由總會計師審批，1萬元以上的由總經理審批。
? ?第53條 ?業務費實行包干制，按實現利潤的比例提取，由經理掌握使用。
提取的比例由總經理確定。
提取後應專款專用，不得私分、貪污。
? ?公司本部各部、室的業務費，由各部、室部長（主任）審核，1000元以下抒總會計師審批報銷，1000元以上的由總會計師簽署後報總經理審批報銷。
? ?公司本部員工的差旅費，由各部、室部長（主任）審核，2000元以下的由部會計師審批報銷，2000元以上的由總會計師簽署後報總經理審批報銷。
? ?第54條 ?探親旅費、醫療費等按國家的規定報銷。
? ?第55條 ?非生產性的特殊開支，如贊助金、會費等在福利基金列支，2000元以下由下屬公司、企業經理審批，2000元以上至5000元的由總會計師審批，5000元以上由總經理審批。
? ?第56條 ?各單位購置固定資產（包括維修、租用），必須先立項、作出預算，報經批准後才能購置。
其中，屬專控商品的，還必須報經專控部門批准後才能購置；非專控商品，按第六十四條審批許可權規定經批准後才能購置。
? ?第57條 ?各單位對中、長期投資要選好投資項目，節約投資費用，縮短投資回收期，提高投資效益。
各單位財務必須對投資的可行性報告提出評估意見，並加強對投入產出資金的管理。
任何投資，均須按第六十四條審批許可權規定經批准後才能投入。
? ?第58條 ?各單位所創的外匯限於進出中貿易使用。
其他外匯買賣的價格由總會計師根據市場情況審定一個最低、最高價，所進行的外匯買賣均不得低於審定的最低價、最高價。
? ?第59條 ?下屬公司、企業生產經營所需資金原則上自行解決。
其貸款需公司擔保的可報計劃財務部審查。
金額100萬元以下的（含100萬元）由總會計師審批，100萬元以上至500萬元的由總經理審批，500萬元以上的由董事長審批。
? ?下屬公司、企業如資金周轉困難需向公司臨時借調的，應先報計劃財務部簽署意見後，50萬元以下的總會計師審批，50萬元以上的由部經理審批。
借款按期參照銀行貸款計收本息。
本系統內的相互借款均計收本息。
? ?第60條 ?嚴禁下屬公司、企業為外單位（含合資、合作企業）或個人擔保貸款。
? ?第61條 ?嚴格資金使用審批手續。
會計人員對一切審批手續不完備的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。
否則按違章論處並對該資金的損失負連帶賠償責任。
? ?第62條 ?有關資金使用的審批，台審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。
? ?批件必須附入有關發票、單據後面入帳備查。

❻ 工業企業會計做賬實例

你上考試網，有很多，根本沒法做完

❼ 求工業企業會計真賬實操案例資料

A\做賬流程：收集單據－－＞整理單據－－＞填寫憑證－－＞匯總憑證－－＞登賬－－＞結賬
報稅流程：上月末發票認證－－＞本月金稅卡抄稅－－＞本月IC卡報稅－－＞本月增值稅申報
B\1、根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
2、根據記賬憑證登記各種明細帳、現金日記賬和銀行存款日記賬。
3、月末，編制計提、結轉的記賬憑證。
4、對所有記賬憑證編制記賬憑證匯總表。
5、根據記賬憑證匯總表登記總賬。
6、結帳、對帳。
7、編制會計報表。
8、定期進行資產清查。
C\一、大致流程：
1、根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據記賬憑證登記明細分類賬。
4、根據記賬憑證匯總、編制記賬憑證匯總表
5、根據記賬憑證匯總表登記總賬。
6、期末，根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和損益表。
二、具體內容：
1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經理）有簽字權的人簽字後你在做），然後月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。
2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是製造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定。
3、月末編制完科目匯總表之後，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業務收入（投資收益，其他業務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成本（主營業務稅金及附加，其他業務成本等）。轉入後如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然後做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關，但並不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整後的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，採用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，採用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。
4、最後根據總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等）負債（應付票據，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈餘公積）科目的余額（是指總賬科目上的最後一天上面所登記的數額）編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業務成本，投資收益，主營業務附加等）的發生額（發生額是指本月的發生額）編制利潤表。
5、其餘的就是裝訂憑證,寫報表附註,分析情況表。
6、注意問題：
a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。
b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。

三、報表問題：
企業會計報表包括四個報表，除了資產負債表和損益表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業才會對所盈利的利潤進行分配。現金流量表也是年度報表。
四、會計檔案保管

各行業涉及的稅種明細

一）工業企業
工業企業應繳納的稅費一般包括：
1.增值稅；
2.城建稅；
3.企業所得稅；
4.房產稅；
5.城鎮土地使用稅；
6.車船使用稅；
7.印花稅；
8.教育費附加；
9.生產、委託加工煙、酒、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等商品，要繳納消費稅。有營業稅應稅行為的，要交納營業稅；
10.開采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、鹽等產品，要繳納資源稅；
11.企業進行固定資產投資，要繳納固定資產投資方向調節稅（已暫停徵收）；
12.有償轉讓國有土地使用權，地上的建築物及其附著物，還要繳納土地增值稅。
（二）商品流通企業
商品流通企業應繳納的稅費一般包括：
1.增值稅；
2.城建稅；
3.企業所得稅；
4.房產稅；
5.城鎮土地使用稅；
6.車船使用稅；
7.印花稅；
8.教育費附加；
9.有營業稅應稅行為的，要繳納營業稅；
10.進行固定資產投資，要繳納固定資產投資方向調節稅（已暫停徵收）；
11.有償轉讓國有土地使用權，地上的建築物及其附著物，還要繳納土地增值稅。
（三）交通運輸企業
交通運輸企業應繳納的稅費一般包括：
1.營業稅；
2.城建稅；
3.企業所得稅；
4.房產稅；
5.城鎮土地使用稅；
6.車船使用稅；
7.印花稅；
8.教育費附加；
9.進行固定資產投資，要繳納固定資產投資方向調節稅（已暫停徵收）；
10.有償轉讓國有土地使用權，地上的建築物及其附著物，還要繳納土地增值稅。
（四）建築企業
建築企業應繳納的稅費一般包括：
1.營業稅；
2.城建稅；
3.企業所得稅
4.房產稅 Mg
5.城鎮土地使用稅
6.車船使用稅
7.印花稅
8.教育費附加
9.進行固定資產投資，要繳納固定資產投資方向調節稅（已暫停徵收）；
10.有償轉讓國有土地使用權，地上的建築物及其附著物，要繳納土地增值稅。
（五）金融保險企業
金融保險企業應繳納的稅費一般包括：
1.營業稅；
2.城建稅；
3.企業所得稅；
4.房產稅；
5.城鎮土地使用稅；
6.車船使用稅；
7.印花稅；
8.教育費附加；
9.進行固定資產投資，要繳納固定資產投資方向調節稅（已暫停徵收）；
10.有償轉讓國有土地使用權，地上的建築物及其附著物，要繳納土地增值稅。
（六）郵電通訊企業
郵電通訊企業應繳納的稅費一般包括：
1.營業稅；
2.城建稅；
3.企業所得稅；
4.房產稅；
5.城鎮土地使用稅；
6.車船使用稅；
7.印花稅；
8.教育費附加；
9．進行固定資產投資，要繳納固定資產投資方向調節稅（已暫停徵收）；
10.有償轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物，要繳納土地增值稅。
（七）文化體育業
文化體育業應繳納的稅費一般包括：
1.營業稅；
2.城建稅；
3.企業所得稅；
4.房產稅；
5.城鎮土地使用稅；
6.車船使用稅；
7.印花稅；
8.教育費附加；
5.城鎮土地使用稅；
6.車船使用稅；
7.印花稅；
8.教育費附加；
9.其中的廣告業還應繳納文化事業建設費；
10.進行固定資產投資，要交納固定資產投資方向調節稅（已暫停徵收）；
11.有償轉讓國有土地使用權，地上的建築物及其附著物，要繳納土地增值稅。
（十）房地產開發企業
房地產開發企業應繳納的稅費一般包括：
1.營業稅；
2.城建稅；
3.企業所得稅；
4.房產稅；
5.城鎮土地使用稅；
6.車船使用稅；
7.印花稅；
8.教育費附加；
9.固定資產投資方向調節稅（已暫停徵收）；
10.土地增值稅。
（十一）外商投資企業
應繳納的流轉稅(主要指增值稅、消費稅、營業稅等)與內資企業一樣，其在哪個行業，與哪個行業繳納的流轉稅相同，其他應繳納的稅費有的與內資企業有所不同。外商投資企業應繳納的稅費主要包括:
1.增值稅或營業稅；
2.外商投資企業和外國企業所得稅；
3.城市房地產稅；
4.車船使用牌照稅；
5.印花稅；
6.生產、委託加工煙、酒、化妝品、護膚護發品、貴重首飾、汽車輪胎、摩托車、小汽車，要繳納消費稅；
7.屠宰加工行業，要繳納屠宰稅；
8.有償轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物，要繳納土地增值稅。
成本核算步驟：1）生產費用支出的審核。對發生的各項生產費用支出，應根據國家、上級主管部門和本企業的有關制度、規定進行嚴格審核，以便對不符合制度和規定的費用，以及各種浪費，損失等加以制止或追究經濟責任。
（2）確定成本計算對象和成本項目，開設產品成本明細賬。企業的生產類型不同，對成本管理的要求不同，成本計算對象和成本項目也就有所不同，應根據企業生產類型的特點和對成本管理的要求，確定成本計算對象和成本項目，並根據確定的成本計算對象開設產品成本明細賬。
（3）進行要素費用的分配。對發生的各項要素費用進行匯總，編制各種要素費用分配表，按其用途分配計入有關的生產成本明細賬。對能確認某一成本計算對象耗用的直接計入費用，如直接材料、直接工資，應直接記入「生產成本--基本生產成本」賬戶及其有關的產品成本明細賬；對於不能確認某一費用，則應按其發生的地噗或用途進行歸集分配，分別記入「製造費用」、「生產戰本--輔助生產成本」和「廢品損失」等綜合費用賬戶。
（4）進行綜合費用的分配。對記入「製造費用」、「生產成本--輔助生產成本」和「廢品損失」等賬戶的綜合費用，月終採用一定的分配方法進行分配，並記入「生產成本--基本生產成本」以及有關的產品成本明細賬。
（5）進行完工產品成本與在產品成本的劃分。通過要素費用和綜合費用的分配，所發生的各項生產費用的分配，所發生的各項生產費用均已歸集在「生產成本- -基本生產成本」賬戶及有關的產品本明細賬中。在沒有在產品的情況下，產品成本明細賬所歸集的生產費用即為完工產品總成本；在有在產品的情況下，就需將產品成本明細賬所歸集的生產費用按一定的劃分方法在完工產品和月末在產品之間進行劃分，從而計算出完工產品成本和月末在產品成本。
（6）計算產品的總成本和單位成本。在品種法、分批法下，產品成本明細賬中計算出的完工產品成本即為產品的總成本；分步法下，則需根據各生產步驟成本明細賬進行順序逐步結轉或平行匯總，才能計算出產品的總成本。以產品的總成本除以產品的數量，就可以計算出產品的單位成本。

❽ 工業企業會計賬務處理

一、供應過程的核算，進貨購買材料時：

借：原材料

貸：銀行存款（或應付帳款等）

二、生產過程的核算

1、企業在生產過程中發生的直接材料、直接人工和製造費用等，要通過生產成本和製造費用等賬戶核算。即：

借：生產成本

貸：應付工資、原材料、製造費用等

2、生產某種產品完工後，要進行完工產品的結轉

借：產成品（或庫存商品）

貸：生產成本

三、銷售過程的核算

1、銷售時

借：銀行存款（或應收賬款等）

貸：主營業務收入

貸：應交稅金--增值稅（銷項稅）

2、結轉銷售成本：

借：主營業務成本

貸：產成品

四、月末損益的結轉

1、結轉各項收入

借：主營業務收入、其他業務收入、營業外收入

貸：本年利潤

2、期間費用的結轉

借：本年利潤

貸：管理費用、營業費用、財務費用

3、成本支出的結轉

借：本年利潤

貸：主營業務成本、其他業務支出、營業外支出

4、稅金的結轉

借：本年利潤

貸：主營業務稅金及附加、所得稅

五、年終本年利潤的的結轉

1、如果盈利

借：本年利潤

貸：利潤分配--未分配利潤

2、如果虧損

借：利潤分配--未分配利潤

貸：本年利潤

六、發工資

借：應付職工薪酬-工資

貸：銀行存款（庫存現金）

(8)工業企業會計制度實例擴展閱讀：

在會計核算處理過程中，賬簿組織和記賬程序相互結合的技術組織方式，稱為賬務處理程序或者會計核算形式。

賬簿組織是指會計憑證和賬簿的種類、格式及其相互關系;記賬程序是指從審核、整理原始憑證開始到填制記賬憑證、登記各種賬簿以及編制會計報表為止的一系列順序和方法。

不同的企事業單位,採用不同的賬務處理程序。各種不同的賬務處理程序的區別,主要體現在登記總分類賬的依據和方法不同。

因此在手工會計核算形式下，賬簿組織是賬務處理程序的核心。傳統手工會計核算形式主要有：記賬憑證賬務處理程序、記賬憑證匯總表(或科目匯總表)賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、日記總賬賬務處理程序、多欄式日記賬賬務處理程序等。

企業可以根據自身規模大小和業務量大小選擇適當的賬務處理程序。傳統手工會計核算形式缺點集中體現在：處理環節多,處理內容分散；處理流程重復，數據核對工作復雜；處理周期長，信息傳遞、反饋慢,財務報告的時效性差。

隨著現代信息技術在會計工作中的運用，電算化會計是否還有必要完全照搬手工會計下的會計核算形式呢？答案是否定的。因為在手工會計條件下，不同會計核算形式的劃分並不是會計數據處理本身所要求的，而是手工處理手段的。