企業采購的核算會計分錄
企業在采購原材料時做會計分錄， 由於支付方式不同，原材料入庫的時間與付款的時間可能一致，也可能不一致，在會計處理上也有所不同。具體如下：
（1） 發票賬單與材料同時到達。簡稱為「單貨同到」。
會計分錄為：
借：原材料
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款或應付票據等
（2） 發票賬單已到、材料未到。簡稱為「單到貨未到」。
會計分錄為：
借：在途物資
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款或應付票據等
材料到達、驗收入庫後：
借：原材料
貸：在途物資
（3） 材料已到、發票賬單未到。簡稱為「貨到單未到」。
具體會計分錄為：
借：原材料（暫估價值）
貸：應付賬款——暫估應付賬款
下月初將上筆分錄用紅字沖回：
借：原材料（暫估價值）（紅字沖銷）
貸：應付賬款——暫估應付賬款（紅字沖銷）
等到發票賬單到後，再
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款或應付票據等
（4）採用預付貨款的方式采購材料。簡稱為「預付貨款方式購貨」。
①預付貨款時：
借：預付賬款（預付金額）
貸：銀行存款
②收料後：
借：原材料
應交稅費一應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款（實際應付金額）
③補付貨款：
借：預付賬款（預付與應付差額）
貸：銀行存款
④退回多付的款項：
借：銀行存款
貸：預付賬款（預付與應付差額）
2. 采購業務核算會計分錄
1、借：原材料800*100+1200
應交稅費-增值稅-進項80000*17%
貸：應付賬款
2、借：在建工程250000
貸：銀行存款250000*80%
應付賬款250000*20%
3、借：在建工程1500
應交稅費-增值稅-進項稅額轉出170
貸：原材料1000
銀行存款500
應交稅費-增值稅-進項170
4、借：固定資產250000+1500
貸：在建工程
5、借：管理費用240
貸：庫存現金240
購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料），實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值金額，借記本科目，
按可抵扣的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，按應付金額，貸記「長期應付款」科目，按其差額，借記「未確認融資費用」科目。
(2)企業采購的核算會計分錄擴展閱讀：
（一）企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值）， 借記「材料采購」、「在途物資」等科目，按可抵扣的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」等科目，按應付的價款，貸記本科目。
企業購物資時，因供貨方發貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記「應付賬款」，貸方轉出「待處理財產損益」中相應金額
（二）接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記「生產成本」、「管理費用」等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。
（三）採用售後回購方式融資的，在發出商品等資產時，應按實際收到或應收的金額，借記「銀行存款」、「應收賬款」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」 科目，按其差額，貸記本科目。
回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售後回購期間內按期計提利息費用，借記「財務費用」科目，貸記本科目。
3. 材料采購的會計核算及賬務處理是什麼
"物資采購"又改名了,恢復原來的"材料采購"名稱了, "材料采購"用法如下: 一、本科目核算企業採用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。 二、本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算。 三、材料采購的主要賬務處理 （一）企業支付材料價款和運雜費等時， 按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（ 進項稅額）」科目，按實際支付或應付的款項，貸記「銀行存款」、「現金」、「其他貨幣資金」、「應付賬款」、「應付票據」、「預付賬款」等科目。 小規模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應支付的金額， 借記本科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」、「應付票據」等科目。 （二）購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料），實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，按應付金額，貸記「長期應付款」科目，按其差額，借記「未確認融資費用」科目。
編輯本段處理
（三）月末，企業應將倉庫轉來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理： 1．對於已經付款或已開出、承兌商業匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業匯票的上月收料憑證），應按實際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本借記「原材料」、「包裝物及低值易耗品」等科目，按實際成本貸記本科目；將實際成本大於計劃成本的差異，借記「材料成本差異」科目，貸記本科目；實際成本小於計劃成本的差異，做相反的會計分錄。 2． 對於尚未收到發票賬單的收料憑證，應按計劃成本暫估入賬，借記「原材料」、「包裝物及低值易耗品」等科目，貸記「應付賬款—— 暫估應付賬款」科目，下月初用做相反分錄予以沖回。下月付款或開出、承兌商業匯票，借記本科目和「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，貸記「銀行存款」、「應付票據」等科目。 四、本科目的期末借方余額，反映企業已經收到發票賬單付款或已開出、承兌商業匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。 一、本科目核算企業採用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。 採用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在「在途物資」科目核算。 委託外單位加工材料、商品的加工成本，在「委託加工物資」科目核算。 購入的工程用材料，在「工程物資」科目核算。 二、本科目可按供應單位和材料品種進行明細核算。 三、材料采購的主要賬務處理。 （一）企業支付材料價款和運雜費等，按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按實際支付或應支付的金額，貸記「銀行存款」、 「庫存現金」、「其他貨幣資金」、「應付賬款」、「應付票據」、「預付賬款」等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。 （二）期末，企業應將倉庫轉來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理： 1．對於已經付款或已開出、承兌商業匯票的收料憑證，應按實際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本，借記「原材料」、「周轉材料」等科目，貸記本科目；將實際成本大於計劃成本的差異，借記「材料成本差異」科目，貸記本科目；實際成本小於計劃成本的差異做相反的會計分錄。 2．對於尚未收到發票賬單的收料憑證，應按計劃成本暫估入賬， 借記「原材料」、「周轉材料」等科目，貸記「應付賬款——暫估應付賬款」科目，下期初做相反分錄予以沖回。下期收到發票賬單的收料憑證，借記本科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」、「應付票據」等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。 四、本科目期末借方余額，反映企業在途材料的采購成本。
編輯本段材料采購核算舉例
【例1】向金山公司購入A材料300千克，售價90,000元，購入B材料700千克，售價140,000元。增值稅進項稅額39,100元。款項尚未支付。 借：材料采購－ A材料 90,000 － B材料 140,000 應交稅金－應交增值稅 39,100 貸：應付賬款－金山公司 269,100 【例2】以銀行存款支付采購運雜費1500元。 運雜費分配率=1500÷(300+700) =1.5(元/千克) A材料負擔=300×1.5=450(元) B材料負擔=700×1.5=1,050(元) 借：材料采購－ A材料 450 － B材料 1,050 貸：銀行存款 1,500 運雜費的分攤標准：數量、重量、體積或買價金額 【例3】結轉驗收入庫A、B材料的實際采購成本。 A材料的采購成本=90,000+450=90450 B材料的采購成本=140,000+1,050=141,050 借：原材料－A材料 90,450 －B材料 141,050 貸：材料采購－A材料 90,450 －B材料 141,050 【例4】開出轉帳支票，以銀行存款償還金山公司的賬款269,100元。 借：應付賬款－金山公司269,100 貸：銀行存款 269,100 【例5】東方公司8月5日，從大華公司購入甲材料一宗，計3000公斤，料已入庫，尚未收到結算憑證，料款尚未支付，合同價不含稅價每公斤2元。9月10日，上述材料到達企業，材料含稅價1.90元，貨款及稅款均以銀行存款支付。 若企業原材料採用實際成本核算，暫估價應按合同價，其會計處理如下： 8月31日，會計處理為： 借：原材料——甲材料6000 貸：應付賬款——暫估應付賬款6000 9月1日，沖銷暫估入賬會計處理為： 借：應付賬款——暫估應付賬款6000 貸：原材料——甲材料6000 9月10日，會計處理為： 借：原材料——甲材料4871.79 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）828.21 貸：銀行存款5700 若企業原材料採用計劃成本核算，計劃單價為每公斤2元，暫估價應按計劃價，其會計處理如下： 8月31日，會計處理為： 借：原材料——甲材料6000 貸：應付賬款——暫估應付賬款6000 9月1日，沖銷暫估入賬會計處理為： 借：應付賬款——暫估應付賬款6000 貸：原材料——甲材料6000 9月10日，會計處理為： 借：材料采購——甲材料4871.79 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）828.21 貸：銀行存款5700 借：原材料——甲材料6000 貸：材料采購——甲材料4871.79 材料成本差異——原材料1128.21 在以上兩種處理中結算憑證到達之前和增值稅沒有關系。在實際成本核算下，如果當期入庫的材料已領用，並且產品已銷售，由於合同價和實際價的差異會導致存貨成本、主營業務成本和實際情況有所差異，但不會太大，和增值稅沒有關系。在計劃成本核算下，如果當期入庫的材料已領用，並且產品已銷售，由於計劃價和實際價的差異會導致材料成本差異率有誤差，但每期計算方法都一致，符合一貫性原則，存貨成本、主營業務成本和實際情況可能有所差異，但不會太大，和增值稅也沒有關系。 [編輯]
編輯本段材料采購核算時應重點注意的問題
1）對於已驗收入庫但發票賬單未到的材料，在月內可暫不入賬。[1] 待發票賬單到達時，按發票金額作分錄為： 借：原材料 貸：銀行存款（應付票據等賬戶） 若月終時，發票賬單仍未到達，則： 借：原材料 貸：應付賬款——暫估應付款 下月初用紅數字作同樣分錄，沖銷暫估應付款分錄。待收到發票賬單時，再按照帳單所列示金額登記入帳。 2）不能將合同規定的預付款項作為材料價款核算，只有收到發票賬單時，才能根據發票賬單所列金額登記「在途材料」帳戶，結轉「預付賬款」賬戶。 3）若購入貨物所支付的增值稅應單列時，則繳納的增值稅應計入進項稅額，會計處理一般為： 借：在途材料 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等相關賬戶 購入貨物的增值稅不應單列的情況有：小規模納稅人購物；不能取得增值稅專用發票或完稅憑證；所購貨物為免徵或非應稅項目；被確認依照6%或4%徵收率繳稅的購物行為。 4）外購的已稅消費品用以生產應稅消費品，已納的消費稅按規定予以抵扣的，應借記「應交稅金――應交增值稅」。 5）采購途中的短缺和毀損應區別不同的情況處理： ①定額中的合理損耗，計入采購材料的成本； ②能確定責任人的，應予索賠，借記應付賬款或其他應收款等相關賬戶，貸記在途材料、應交增值稅（進項稅額轉出）賬戶、應交消費稅； ③原因尚待查明或需報經批准才能轉銷處理的損失，借記待處理財產損溢賬戶，貸記在途材料、應交稅金―應交增值稅賬戶、應交稅金―應交消費稅賬戶； ④若經查明原因為確定的責任人，應借記應付賬款或其他應收款等相關賬戶，貸記待處理財產損溢賬戶； ⑤若經查明系自然災害造成的損失，應借記營業外支出-非常損失賬戶，貸記待處理財產損溢賬戶； ⑥若經查明系無法收回的其他損失，批准後，應借記管理費用賬戶，貸記待處理財產損溢賬戶。
4. 材料采購業務核算的會計分錄題，麻煩各位好心人幫幫忙吧
1，購入a材料200千克，每千克50元，運費40元，裝卸費16元，增值稅按賣價17%計算，用存款支付以上款項，材料未到。
借：在途物資（材料采購）--A材料
200*50+40*（1-7%）+16=10053.2
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）
200*50*17%+40*7%=1702.8
貸：銀行存款
11756
2，上項材料到達,結轉a材料的實際采購成本，用現金支付搬卸費。
借：原材料--A材料
10053.2+搬卸費
貸：在途物資（材料采購）--A材料
200*50+40*（1-7%）+16=10053.2
庫存現金
（搬卸費）
5. 企業撥出的采購款計入什麼會計分錄
可以計入「預付賬款」科目。
借：預付賬款--XX
貸：銀行存款
該會計科目具體核算要求請參見《小企業會計准則》
..............
1123預付賬款
一、本科目核算小企業按照合同規定預付的款項。包括：根據合同規定預付的購貨款、租金、工程款等。預付款項情況不多的小企業，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入「應付賬款」科目借方。
小企業進行在建工程預付的工程價款，也通過本科目核算。
二、本科目應按照對方單位（或個人）進行明細核算。
三、預付賬款的主要賬務處理。
（一）小企業因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。收到所購物資，按照應計入購入物資成本的金額，借記「在途物資」或「原材料」、「庫存商品」等科目，按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，按照應支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。
（二）出包工程按照合同規定預付的工程價款，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。按照工程進度和合同規定結算的工程價款，借記「在建工程」科目，貸記本科目、「銀行存款」等科目。
（三）按照小企業會計准則規定確認預付賬款實際發生的壞賬損失，應當按照可收回的金額，借記「銀行存款」等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記「營業外支出」科目。
四、本科目期末借方余額，反映小企業預付的各種款項。
.........
6. 采購折扣會計分錄
直接沖減原進貨價格：
借： 庫存商品 折讓後的金額
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 折讓後的金額乘以稅率
貸：銀行存款或應付賬款
采購折扣會計分錄處理
(1)商品驗收入庫時
借：庫存商品(售價金額)
貸：商品采購(進貨原價)
商品進銷差價(售價與進價的差額)
(2)在折扣期內清償貨款時，
借：應付賬款
貸：銀行存款
企業為促進銷售而在商品標價上給予的扣除，在銷售實際已發生，企業銷售實現時，按扣除商業折扣後的凈額確認銷售收入，不需作單獨的賬務處理。
在整個采購活動過程中，一方面，通過采購獲取了資源，保證了企業正常生產的順利進行，這是采購的效益；另一方面，在采購過程中，也會發生各種費用，這就是采購成本。
不斷降低采購成本，以最少的成本去獲取最大的效益。而要做到這一點，關鍵的關鍵，就是要努力追求科學采購。科學采購是實現企業經濟利益最大化的基本利潤源泉。
(6)企業采購的核算會計分錄擴展閱讀：
應是先借後貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退後一格，表明借方在左，貸方在右。
涉及的賬戶，分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化；賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬於什麼會計要素，位於會計等式的左邊還是右邊。
增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方。
7. 采購原材料會計分錄怎麼做
采購原材料會計分錄如下：
一、買材料
1、實際成本法
(1)貨款已經支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
(2)如果貨款尚未支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
(3)如果貨款尚未支付，發票賬單未到，材料已驗收入庫：
暫估入賬：
借：原材料
貸：應付賬款——暫估應付賬款
下月初用紅字編制會計分錄沖回：
借：應付賬款——暫估應付賬款
貸： 原材料
(4)貨款已經支付，發票賬單已到，材料尚未驗收入庫：
借：在途物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
材料收到，並驗收入庫
借：原材料
貸：在途物資
(5)採用預付方式購入材料：
預付貨款時：
借：預付賬款
貸：銀行存款
材料入庫時：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：預付賬款
補付貨款時：
借：預付賬款
貸：銀行存款
2、計劃成本法
貨款已經支付，發票賬單已收到，同時材料驗收入庫：
企業購入材料，未入庫，款已付(款未付)
借：材料采購
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/應付賬款
二、發出材料
1、實際成本法
借：生產成本/製造費用/管理費用等
貸：原材料
2、計劃成本法
借：生產成本/製造費用/管理費用等
材料成本差異(節約)
貸：原材料
材料成本差異(超支)
8. 請教一個采購及支付的會計分錄
A公司6月份發生的業務在6月底以銀行存款支付全部價款的，可以不通過「應付賬款」科目來核算；但如果與B公司有經常業務來往的，建議通過「應付賬款」科目來核算，對以後查賬、對賬有很大的實用性，因為核對與B公司賬務時，直接可以從應付賬款-B公司科目來查賬；
貨物禮品驗收入庫，並取得銷貨方開具的增值稅專用發票及銀行付款業務單據；
借：庫存商品-XX禮品50000
銷售費用-運輸費用1000-1000*7%＝930
應交稅費-應交增值稅-進項稅額8500+1000*7%＝8570
貸：銀行存款59500
第二種分錄：運輸費用也可記入庫存商品總價來核算；
借：庫存商品-XX禮品50930
應交稅費-應交增值稅-進項稅額8500+1000*7%＝8570
貸：銀行存款59500