企業會計控制研究

1. 企業內部會計控制的案例分析

A公司在內控方面存在的缺陷主要有：
（1）貨幣資金業務的不相容崗位未分離，違反貨幣資金的收付和控制貨幣資金的專用印章不得由一人兼管、出納人員應與貨幣資金的稽核人員相分離的要求。
（2）銷售與收款業務的不相容崗位未分離或內控失效，違反開具發票與發票審核崗位應當分離，編制銷售發票通知單與開具銷售發票分離的要求。
B公司在銷售與收款內部控制中存在的缺陷有：
（1）沒有根據批準的訂單編制消瘦通知單；
（2）銷售單不應由倉庫編制，也不能代替裝運憑證；
（3）貨物的發貨與裝運職責不應由同一部門承擔；
（4）會計部門開具銷售發票時沒有核對裝運憑證、銷售單和商品價目表；
（5）負責銷售賬和收款兩項不相容職務不應由一人辦理；
（6）沒有對銷售與收款業務進行獨立稽核。

2. 企業內部會計控制的意義

1、全面構建設計合理、執行有效的中國內部控制體系，既是企業精細化管理的需要，也是企業應對經營風險的需要，更是企業提升核心競爭力的需要。

2、通過加強企業內部控制建設，實施有效的成本費用控制，在銷售終端以較低的價格吸引客戶及帶動企業發展上意義非常重大。

3、內部會計控制是衡量現代企業管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂、加強和完善企業內部控制制度，已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一。

4、環境的變化和管理理論的不斷發展，也要求企業內部控制必須隨之完善和發展。完善企業內部控制制度，保證會計信息的質量，對於完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者的合法權益並保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。

(2)企業會計控制研究擴展閱讀

為了加強控制效果，內部控制的方法主要有：

1、不相容職業相互分離控制，主要包括：授權批准與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經管與稽核檢查、授權批准與監督檢查等；

2、授權批准控制，是指單位在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批准；

3、會計系統控制，其主要內容包括：建立會計工作的崗位責任制、按規定取得和填制原始憑證、設計合理的憑證格式、對憑證進行連續編號等；

4、預算控制，預算由各預算單位組織實施，並輔之以對等的權、責、利關系；

5、財產保全，主要包括接近控制、定期盤點控制等；

6、風險控制，包括經營風險和財務風險兩大類；

7、內部報告控制，有利於保證管理人員獲得與責任和許可權有關的信息，暢通相關人員交流的渠道；

8、電子信息技術，包括實現內部控制手段的電子信息化和對電子信息系統的控制。

3. 企業內部會計控制的國內外研究現狀怎麼寫

公司內部會計的主要工作內容：

一、熟悉掌握財務制度、會計制度和有關法規。遵守各項收費制度、費用開支范圍和開支標准，保證專款專用。

二、編制並嚴格執行部門預算，對執行中發現的問題，提出建議和措施。

三、按照會計制度，審核記賬憑證，做到憑證合法、內容真實、數據准確、手續完備;賬目健全、及時記賬算賬、按時結賬、如期報賬、定期對賬(包括核對現金實有數)。保證所提供的會計信息合法、真實、准確、及時、完整。

四、嚴格票據管理，保管和使用空白發票，收據要合規范。票據領用要登記，收回要銷號。

五、妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務會計報表和其他會計資料，負責會計檔案的整理和移交。

六、及時清理往來款項，協助資產管理部門定期做好財產清查和核對工作，做到賬實相符。

七、遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督。負責對出納會計及其他有關財務人員的業務指導。

八、對主管部門和審計、財政、稅務等部門依照法律和有關規定進行的監督，要如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報表和有關資料，不得拒絕、隱匿、謊報。

九、會計調離本崗位時，要將會計憑證、會計賬簿、財務會計報表、預算資料、印章、票據、有關文件、會計檔案、債權債務和未了事項，向接辦人移交情楚，並編制移交清冊，辦妥交接手續。

十、遵守職業道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不苟、熱忱服務。

會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為主要依據，藉助於專門的技術方法，對一定單位的資金運動進行全面、綜合、連續、系統的核算與監督，向有關方面提供會計信息、參與經營管理、旨在提高經濟效益的一種經濟管理活動。

古義是集會議事。我國從周代就有了專設的會計官職，掌管賦稅收入、錢銀支出等財務工作，進行月計、歲會。亦即，每月零星盤算為「計」，一年總盤算為「會」，兩者合在一起即成「會計」。

4. 企業內部會計控制的研究意義【理論價值和實踐意義】是什麼

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5. 小企業會計控制論文的參考文獻

淺談小企業內部會計控制的問題及對策
江蘇商業會計－作者:路香娟
淺議小企業內部會計控制--《內蒙古農業科技》2005年S2期
小企業內部會計控制--《經濟研究導刊》2009年26期
建立健全小企業的內部會計控制
-作者:李珉,王懷棟

6. 關於企業會計管理與會計控制方面研究書籍

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7. 急求淺談企業內部會計控制與研究的提綱與論文

如何建立企業內部會計控制
摘要：中國公司市場化程度越來越高，市場競爭也更加激烈。雖然各個公司的財務管理基於不同行業商業模式的不同而有差異之外，在財務控制及內部控制方面都存在類似的問題：財務管理基礎薄弱，財務內部控制弱化；財務管理功能缺乏，明顯缺乏良好有效的財務管理工具及內部控制工具。公司整體缺乏內部控制機制和標准，也沒有意識到內部控制給公司帶來的利益。由於中國公司的外部環境並沒有要求公司強化內部控制標准，內部控制失效後對公司所帶來後果是很嚴重的。
關鍵詞：內部控制，內部會計控制
1 研究背景
1.1企業會計控制制度和內部控制中普遍出現的問題
中國公司市場化程度越來越高，市場競爭也更加激烈。在長期的管理咨詢經歷中，經歷了各個行業和不同規模的公司咨詢：雖然各個公司的財務管理基於不同行業商業模式的不同而有差異之外，在會計控制及內部控制方面都存在類似的問題。
1.1.1 企業會計控制制度
現代企業制度下的企業產權關系、治理結構中管理權責安排結構及企業經濟管理要求的多樣性是構造企業內部會計控制目標的基本理論。在確定企業內部會計控制基本目標的基礎上，應當按照公司治理結構層次和企業內部會計控制目標的內容層次對企業內部會計控制具體目標進行層次劃分及其設計，以便於具體貫徹落實實施企業內部會計控制制度的要求。
實行現代企業制度，加強企業內部會計控制，是企業管理科學的重要內容之一。正確合理地構造企業內部會計控制目標，特別是按照公司治理結構中權責關系及內部會計控制目標的內容進行分層設計，則是實現企業內部會計控制需要解決的重要問題之一。
……
1.2企業內部會計控制目標
企業內部權責結構決定企業內部會計控制目標。
1.2.1企業內部會計控制目標的構造

……
2 文獻綜述
2.1會計信息總論
2.1.1《會計資訊理論》
作者：孟凡利、周經昌著
中國物價出版社1996年9月第一版P34,P101
財務會計信息是指主要利用財務會計技術取得的有關企業財務實際運行狀態、特徵及其變化的一種經濟信息，主要體現以經營成果為主體的財務成果、財務狀況及其變動方面的信息。
2.1.2試論會計信息失真的文化根源及其對策
作者：羅新星（中南大學） 張昌松（中南大學）
（ 事業財會）出版日期：2003年2月15日----(期刊2003 No.1 P.49-50)
會計信息失真的文化根源： 我國<企業會計准則>中確定的會計核算目標是:"會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求,滿足有關方面了解企業財務狀況和經營成果的需要,滿足企業加強內部經營管理的需要."而高質量的會計信息則是實現以上目標的關鍵.高質量的會計信息必須滿足真實、相關、及時、可比、明晰等方面的要求,其中真實性是最根本的要求.然而,自1993年我國進行會計改革,借鑒西方先進的會計制度,與世界慣例接軌以來,如何保證會計信息的真實性,成為急待解決的難題.
2.2會計信息的質量特徵：可靠性（真實性）、相關性等
2.2.1論會計信息的真實性
作者：何珊（湖南師范大學財務處）
事業財會出版日期：2004年6月15日---- (期刊2004 No.3 P.77-78)
會計信息是通過會計實踐獲得反映會計主體價值運動狀況的經濟信息,是市場信息的重要組成部分.進入21世紀後,隨著經濟全球化的拓展.競爭將全方位展開,這使得企業經營的不確定性越來越高,會計信息使用者對會計信息的真實性提出了更高、更嚴格的披露要求.使用者不僅要求報告企業經營的歷史成本信息,還要求報告企業創造價值的核心能力信息;不僅要求報告貨幣度量信息,還要求更多地報告非貨幣度量信息;不僅要求報告財務會計信息,也要求報告非財務會計信息。
……
2.3.6會計信息加工工序中質量管理預警區域的設定
作者：申琳（西安工業學院）趙亞莉（西安工業學院）王芹（西安工業學院）
財會月刊2004 No.8 P.5-6 出版日期：2004年8月15日
會計信息是由會計專業人員,運用專業技術方法,按照合法、合理的加工製作程序而生產製造的經濟信息產品.會計信息在各道工序加工處理時的質量,直接影響著會計信息的終極產品--會計報表的質量.本文從分析設置會計信息加工處理工序中的質量指標入手,運用量化管理的手段,設定會計信息加工處理工序中質量管理的預警區域。

……
2.4.5會計准則用戶的博弈分析
作者 王建新
財經研究2004年第9期
安然事件引起了美國乃至全世界會計界的震驚，也對美國傳統的會計准則模式提出了嚴峻挑戰。會計准則究竟是詳細好還是簡單好，會計信息應如何滿足會計准則用戶的需求成為人們關注的焦點。本文從博弈論的角度研究了會計准則用戶間的多重關系，並系統分析了投資者與經營者間的非合作博弈；股東與經營者間僱傭合同和經營者與債權人間借款合同所表現的合作博弈。最後本文闡述了會計准則用戶間的博弈關系對會計准則制定的啟示。
……

3 研究路徑
3.1會計信息總論
3.1.1 會計信息的概念，其具有的特徵：目的性和有用性、以貨幣計量、會計信息規范化、信息運用的廣泛性、信息的同質性和系統性、信息的連續性、信息的可傳遞性
3.1.2會計信息的質量特徵：可靠性（真實性）、相關性、可比性、及時性、明晰性
3.1.2.1真實的會計信息應當作到如實反映。
3.1.2.2真實的會計信息應該具備可核性。
3.1.2.3真實的會計信息應該保持中立性。
3.2會計信息失真的表現、危害及分類
3.2.1.1會計信息失真的表現：
虛擬資產現象 — 應收帳款虛擬、存貨虛擬、應攤未攤費用掛帳、固定資產計提折舊不足或過多虛擬固定資產凈值
3.2.1.2會計信息失真的表現：
虛擬負債現象 — 應付銀行貸款利息不能足額反映，引起負債不實、企業將實現的收入掛在應付款項、拖欠的職工工資不在帳面上如實記錄，引起企業內部負債不實和盈虧不實
3.2.1.3會計信息失真的表現：虛擬利潤現象
3.2.1.4會計信息失真的表現：資本虛擬現象
3.2.2.1違背了會計的客觀性和科學性
3.2.2.2影響國家宏觀調控
3.2.2.3破壞投資環境,影響經濟資源的合理
3.2.2.4危及企業自身發展的需要
……

4 進度安排
論文說明會：2005年6月30日
定題和開題報告（包括論文提綱、文獻翻譯）提交期限：2005年 9月 5日
確定題目和論文提綱期限： 2005年 9月15日
論文第一稿提交期限： 2005年 11月4日
論文第二稿提交期限： 2005年12月2日
論文定稿提交期限： 2006年1月10日
畢業論文工作期間，主要分三個階段：
第一階段：確定課題方向，收集文獻資料，完成文獻翻譯，撰寫開題報告和論文提綱；第二階段：修改論文提綱，進行論文寫作，不斷討論修改論文，直至論文定稿；
第三階段：答辯准備工作。
整個論文工作期間，經常與導師保持聯系。每一個環節都與導師討論後，確定研究方向。
5 參考文獻
[1]孟凡利，周經昌著《會計資訊理論》，中國物價出版社1996年9月第一版P34,P101
[2]羅新星，張昌松。試論會計信息失真的文化根源及其對策，事業財會2003 No.1 P.49-50)
[3]何珊，論會計信息的真實性，財會月刊：2004 No.3 P.77-78
[4]杜興強。會計信息的相關性問題研究，財經研究2002年第12期
[5]尹瑜。從相關性和可靠性看公允價值，財會月刊2004 No.12 P.12-13
[6]周立坤，劉國奇。會計信息的失真與求真，上海會計2004 No.2 P.75-77
[7]陳淑萍：試析"會計報表粉飾"現象，會計研究：2004 No.2 P.79-81
[8]張兆金：從上市公司治理結構缺陷看會計信息失真，財經月刊2004 No.5 P.66-67
[9]陳宇紅，胡春妹：淺析會計信息失真的成因及治理，廣西會計2004 No.3 P.79-80
[10]梁芬蓮：注冊會計師造假的成因及其治理，財會月刊2004 No.6 P.43-44
[11]金婉珍：資產減值准備對會計信息質量影響的分析，財會月刊2004 No.6 P.61-62