企業消費稅會計處理

⑴ 消費稅的會計分錄怎麼寫

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費―應交消費稅

所有者權益類，負債類，損益類 借方減少 貸方增加

全根據「資產+費用=負債+所用者權益+收入」來的

拓展資料：

消費稅（Consumption tax/Excise Duty)（特種貨物及勞務稅）是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品徵收的稅項，可從批發商或零售商徵收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種。

消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委託加工和進口環節繳納，在以後的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內生產、委託加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。

⑵ 消費稅會計核算的賬務處理是怎樣的

（1）公司生產的應稅消費品，銷售時或用於換取生產資料、消費資料及抵償債務、支付代購手續費等方面時，應按照應交消費稅額借記「營業稅金及附加」賬戶，貸記「應交稅費——應交消費稅」賬戶。發生銷貨退回時做相反的會計分錄。
【例】明天橡膠廠銷售汽車輪胎應納消費稅額為36
000元。對此應做如下會計分錄：
借：主營業務稅金及附加
36
000
貸：應交稅費——應交消費稅
36
000
【例】假定上述工廠用汽車輪胎換取某進出口公司的生產設備，應納稅額仍為36
000元。應做如下會計分錄：
借：固定資產
36
000
貸：應交稅費——應交消費稅
36
000
如果公司生產的應稅消費品用於投資且按規定需要交納消費稅，那麼其會計處理為：借記「長期投資」賬戶，貸記「應交稅費——應交消費稅」賬戶；如果公司生產的應稅消費品用於公司在建工程、非生產機構等方面且需交納消費稅，那麼其會計處理為：借記「固定資產」、「在建工程」、「營業外支出」、「營業費用」等賬戶，貸記「應交稅費——應交消費稅」賬戶。
【例】
大成汽車製造公司用自產乘用車8輛投資於某客運公司，按規定這8輛小車共應交納消費稅額40
000元。對此應做如下會計分錄：
借：長期投資
40
000
貸：應交稅費——應交消費稅
40
000
【例】某啤酒廠為了擴大產品銷路，舉辦一個啤酒展覽會，使用啤酒20噸，共計應納消費稅額4
400元。對此應做如下會計分錄：
借：營業費用
4
400
貸：應交稅費——應交消費稅
4
400
對於隨同應稅消費品一同出售但單獨計價的包裝物，按規定應交納的消費稅，借記「其他業務支出」賬戶，貸記「應交稅費——應交消費稅」賬戶。對於企業逾期未退還的包裝物押金，按規定應交納的消費稅，借記「其他業務支出」、「其他應付款」等賬戶，貸記「應交稅費——應交消費稅」賬戶。
【例】某化妝品公司向某商業企業銷售洗發水一批，所用包裝物單獨計價，按規定應交納消費稅稅額2
000元。所做的會計分錄為：
借：其他業務支出
2
000
貸：應交稅費——應交消費稅
2
000
公司實際交納消費稅時，借記「應交稅費——應交消費稅」賬戶，貸記「銀行存款」賬戶。發生退稅時做相反的會計分錄。
【例】某橡膠廠用銀行存款交納上月應交納的消費稅款36
000元。所做的會計分錄為：
借：應交稅費——應交消費稅
36
000
貸：銀行存款
36
000
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⑶ 消費稅怎麼做會計分錄

消費稅是對生產、委託加工、零售和進口的應稅消費品徵收的一種稅，實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅，徵收環節具有單一性。企業銷售產品時應交納的消費稅，應分情況進行賬務處理：
1、企業將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅，應通過「稅金及附加」科目核算：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交消費稅
2、企業將應稅消費品用於在建工程時，應交的消費稅應計入在建工程成本核算：
借：在建工程
貸：應交稅費—應交消費稅
3、企業委託加工應稅消費品，委託方提貨時，由受託方代扣代繳稅款的，會計分錄如下：
借：銀行存款（或應收賬款）
貸：應交稅費—應交消費稅
4、繳納當月應交消費稅的會計分錄：
借：應交稅費—應交消費稅
貸：銀行存款

⑷ 交納消費稅的賬務處理

1、企業銷售應稅消費品應交的消費稅

借：營業稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅

2、企業將生產的應稅消費品用於在建工程等非生產機構時，按規定應繳納的消費稅

借：在建工程等科目 貸：應交稅費-應交消費稅

3、企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅，計入該項物資的成本

借：材料采購/固定資產等科目 貸：銀行存款等科目

(4)企業消費稅會計處理擴展閱讀

1、消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規定的特定產品為征稅對象。即國家可以根據宏觀產業政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品徵收消費稅，以適當地限制某些特殊消費品的消費需求，故可稱為消費稅稅收調節具有特殊性；

2、按不同的產品設計不同的稅率，同一產品同等納稅；

3、消費稅是價內稅，是價格的組成部分；

4、消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅；

實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額X適用稅率

實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量X單位稅額

5、消費稅徵收環節具有單一性；

6、消費稅稅收負擔轉嫁性 最終都轉嫁到消費者身上。

⑸ 有關消費稅的會計分錄

消費稅的會計處理分錄：
1、銷售應稅消費品：
借：
營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
2、自產自用應稅消費品：
借：在建工程/固定資產/應付職工薪酬/營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
——應交消費稅
3、委託加工應稅消費品：
收回的委託加工物資用於繼續生產應稅消費品
借：委託加工物資
貸：原材料
借：委託加工物資
貸：應交稅費——應交消費稅
借：原材料
貸：委託加工物資
收回的委託加工物資直接用於對外銷售
借：委託加工物資
貸：原材料
借：委託加工物資
貸：
應付賬款
借：原材料
貸：委託加工物資
對應收取的收托加工代收代交消費稅的會計處理：
借：應收賬款/銀行存款
貸：應交稅費——應交消費稅
4、進口應稅消費品：
借：材料采購/固定資產/庫存商品
貸：應付賬款/銀行存款

⑹ 企業購買含消費稅的商品會計分錄

消費稅不是購買方繳納的，你在支付貨物價格時，包含在內了。

⑺ 會計分錄和計算消費稅

1，煙絲可抵扣的消費稅：35*2000*30%=21000元
銷售乙類卷煙的消費稅=300000*45%+20*150=138000元，
因此8月應納消費稅=138000-21000=117000元
2，編制會計分錄
購入煙絲
借：原材料 49000
應交稅費——應交消費稅 21000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）11900
貸：銀行存款 81900
銷售卷煙，辦妥托收承付為確認收入條件；
借：應收賬款——（大方超市）351000
貸：主營業務收入 300000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51000

借：營業稅金及附加 138000
貸： 應交稅費——應交消費稅 138000

繳納時按應交消費稅借貸差額117000元繳納即可

⑻ 工業企業應納消費稅會計處理

①銷售時 借：產品銷售稅金及附加 貸：應交稅金--應交消費稅 ②發生銷貨退回時 按規定，納稅人因質量等原因由購買者退回時，經主管稅務機關審核批准後，可退回已徵收的消費稅稅款。退回消費稅款時： 借：銀行存款 貸：應交稅金--應交消費稅 ③企業將生產的消費品用於投資的 按規定，納稅人用自產應稅消費品作為投資時，應按規定交納消費稅。則： 借：長期投資 貸：應交稅金--應交增值稅 應交稅金--應交消費稅 ④企業將生產的消費品換取生產資料、消費資料或抵償債務、支付代購手續費等，應視同銷售，計算交納消費稅。則： 借：產品銷售稅金及附加 貸：應交稅金--應交消費稅 ⑤按規定，納稅人自產的應稅消費品，用於其他方面的，即用於生產非應稅產品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務及用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，應計算繳納消費稅。企業將應稅消費品用於在建工程時： 借：在建工程 貸：應交稅金--應交消費稅 產成品 ⑥企業將生產的應稅消費品用於非生產機構等： 借：營業外支出 或產品銷售費用等 貸：應交稅金--應交消費稅 產成品 ⑦按照稅法規定，隨同應稅消費品出售的包裝物，不論是否單獨計價，均應並入應稅消費品的銷售額徵收消費稅。 企業隨同產品出售單獨計價的包裝物，按規定應交納的消費稅： 借：其他業務支出 貸：應交稅金--應交消費稅 按規定，如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，則此項押金不應並入銷售額徵收消費稅。但對逾期未退還的押金和已收取一年以上的押金，應並入應稅消費品的消費額，按應稅消費品的稅率徵收消費稅。計算應納消費稅時： 借：其他業務支出 貸：應交稅金--應交消費稅 ⑧企業實際繳納消費稅時： 借：應交稅金--應交消費稅 貸：銀行存款

⑼ 關於消費稅的會計分錄與計算

計算應交消費稅時： 消費稅應納稅額＝銷售額×稅率
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——應交消費稅/應交營業稅
交納時：
借：應交稅金——應交消費稅/應交營業稅
貸：銀行存款/現金

城建稅和教育費附加是每月底按實際需要交納的增值稅/營業稅和消費稅計算的。分錄：
計提時：
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——城建稅
貸：其他應交款--教育費附加費
交納時：
借：應交稅金——城建稅
借：其他應交款--教育費附加費
貸：銀行存款/現金

有時候還要注意委託加工物資收回後是直接出售還是繼續加工

⑽ 消費稅會計分錄

消費稅會計分錄如下:
一、繳納消費稅的企業,應在"應交稅金"科目下增設"應交消費稅"明細科目進行會計核算.
二、企業生產的需要繳納消費稅的消費品,在銷售時 應當按照應繳消費稅額借記"產品銷售稅金及附加"科目, 貸記"應交稅金--應交消費稅"科目.實際繳納消費稅時,借 記"應交稅金--應交消費稅"科目,貸記"銀行存款"科目.發
生銷貨退回及退稅時作相反的會計分錄. 企業出口應稅消費品如按規定不予免稅或者退稅的, 應視同國內銷售,按上款規定進行會計處理.
三、企業以生產的應稅消費品作為投資銨規定應繳納 的消費稅,借記"長期投資"科目,貸記"應交稅金--應交消
四、需要繳納消費稅的委託加工應稅消費品,於委託 方提貨時,由受託方代扣代繳稅款.受託方按應扣稅款金額
五、需要繳納消費稅的進口消費品,其繳納的消費稅 應計入該項消費品的成本,借記"固定資產"、"商品采購"、
"材料采購"等科目,貸記"銀行存款"等科目.