企業出口貨物的會計處理

⑴ 生產企業出口退稅賬務處理

一、應納稅額為正數，即免抵後仍應繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。此時，賬務處理如下：

借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金———未交增值稅

借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

二、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對於未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額大於「免、抵、退」稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：

借：應收補貼款

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

三、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對於未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額小於「免、抵、退」稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝免抵退稅額－留抵稅額。此時，賬務處理如下：

借：應收補貼款 應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

四、生產企業出口退稅賬務處理是會計實務中的一個難點，目前，我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行「免、抵、退」稅管理辦法。稅法上，對「免、抵、退」稅辦法有三步處理公式：

1，當期應納稅額＝當期內銷售貨物銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退不得免徵和抵扣的稅額）－當期留抵稅額；

2，免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率；

3，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額。

(1)企業出口貨物的會計處理擴展閱讀

條件

（1）必須是增值稅、消費稅徵收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的徵收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉徵收消費稅的消費品。

之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經徵收過增值稅、消費稅的貨物退還或免徵其已納稅額和應納稅額。未徵收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。

（2）必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委託代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬於退（免）稅范圍的主要標准之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

（3）必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理後，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規定只適用於貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買並自帶出境的貨物（另有規定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退（免）稅。

（4）必須是已收匯並經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯並經外匯管理部門核銷的貨物。

國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業（包括有進出口經營權的生產企業、委託外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退（免）稅。

⑵ 請教外貿企業出口業務會計分錄

一、退增值稅：
退稅金額=出口金額*增值稅退稅率
1、外貿企業采購貨物，獲得增值稅進項發票：
借：物資采購
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款等
2、銷售：
借：應收賬款等
貸：主營業務收入
3、結轉成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
4、轉成本的不能退稅的進項稅額＝原抵扣進項稅額－退稅額
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
5、按照規定的退稅率計算的出口退稅：
借：其他應收款——應收出口退稅
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
6、收到出口退稅：
借：銀行存款
貸：其他應收款——應收出口退稅
二、退消費稅
退稅金額=出口金額*消費稅退稅率
1、報關出口後申請出口退稅
借：其他應收款——應收出口退稅
貸：主營業務成本
2、收到退還的消費稅
借：銀行存款
貸：其他應收款——應收出口退稅

⑶ 出口貨物的賬務處理

核算外匯，匯率差不需要即時計算，而採用月終按照月初匯率，月末根據當月最後一天匯率調整的方法，這樣，在財務處理上簡便。另外，以非FOB價（登船價）出口，收取的海運費等稅務不允許作為出口收入，因此支付的海運費應計入「應收賬款」；如果誤按照出口收入開具了發票（價值包含在報關單價值之內），則需要沖減出口收入。因此：
1、收到預收款時:（正確）
借:銀行存款 （外幣戶） 10萬*2月初匯率6.1089=610890
貸:預收賬款-外商 10萬美元 610890
2、出口開具出口發票後（三月初匯率1：6.119）
借:應收賬款 20萬 1223800
預收賬款 10萬 611900
貸:主營業務收入 30 萬美元 1835700
（建議：不要把賬務做的太復雜，本著來款優先的原則，可以只設「預收賬款」戶。當然了，按照實際情況，設置兩個賬戶是正確的）
3.收到貨代開來增值稅發票
借: 銷售費用 346484
應交稅金—增值稅-進項稅20800
財務費用——匯兌損益
貸:銀行存款 （外幣戶） 8萬美元 8萬*賬面平均匯率
以人民幣支付保費等
借：銷售費用 180000
貸：銀行存款 180000
4、由於出口報關是CIF價，因此海運費等要按照報關單上載明的金額，沖減出口收入，
借：預收賬款——外商 報關單載明海運費等金額*三月初匯率*（-1）
貸：主營業務收入 負值（同上）
5、月底，按照當月最後一天匯率，調整預收賬款（應收賬款）、外幣銀行存款帳的人民幣余額。
例如：該外商預收賬款外幣余額為借方20萬，人民幣余額為1223800，如果3月末匯率為6.122元，那麼預收賬款余額應為1224400元，則：
借：預收賬款 1224400-1223800=600
貸：財務費用——匯兌損益 600
至此，三月份涉及出口的相關分錄完成
6.收到餘款時
借:銀行存款 20*4月初匯率
貸:應收賬款-外商 20*4月初匯率

7、按「征退稅率差」計算的「不予免徵和抵扣稅額」，需要做進項稅額轉出。從2013年12月起，出口業務收入等出口業務收齊單證時才可以申報，因此，該「進項稅額轉出」只有等申報出口收入時，才做處理
借：主營業務成本-出口成本
貸：應交稅金——增值稅——進項稅額轉出
基數：該筆業務收入入賬時的金額*（征稅率-退稅率）
8、另外，出口申報經過稅務審核通過，根據匯總表：
借：應收補貼款-出口退稅 退稅額
應交稅金——增值稅——出口抵減內銷貨物應納稅額 免抵稅額
貸：應交稅金——增值稅——出口退稅 （退稅額+免抵稅額）
9、收到退稅額
借：銀行存款
貸：應收補貼款

⑷ 貨物出口的會計處理

你2月買的發票當然日期只能開在2月了，你這算是補開發票，但是賬上需要進行處理
借：
應收賬款
貸：
以前年度損益調整
月末再調入
利潤分配
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配
未分配利潤

⑸ 出口會計分錄怎麼做

1、出口報關銷售時： 假定當日匯率為1美元＝6.83元人民幣

借：應收外匯賬款 136600

貸：主營業務收入——出口銷售收入 136600

2、結轉出口商品成本：

借：主營業務成本 100000

貸：庫存商品——庫存出口商品

3、申報出口退稅時：

借：應收出口退稅（增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

進項稅額轉出時：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（增值稅）

(5)企業出口貨物的會計處理擴展閱讀：

出口退稅的一般程序

1、有關證件的送驗及登記表的領取

企業在取得有關部門批准其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明後，應於30日內辦理出口企業退稅登記

2、退稅登記的申報和受理

企業領到"出口企業退稅登記表"後，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章後，連同出口產品經營權批准文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤後，即受理登記。

3、填發出口退稅登記證

稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤並按規定的程序批准後，核發給企業"出口退稅登記";

4、出口退稅登記的變更或注銷

當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。

⑹ 外貿出口企業的賬務怎麼做

一、需要注意：

1、購進出口商品的進項,不能抵扣。 (營改增後,支付貨運代理國內費用部分增值稅 發票能否抵扣?全國各地處理方法不一,最好與當地稅局溝通後處理)；

2、征退稅率差與生產企業一樣,計入主營業務成本。

二、常見帳務處理:

1、購進商品准備用於出口

借：庫存商品

應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 17%

貸：應付帳款 /銀行存款

2、根據購進商品對應的退稅率,計算出應收退稅額和轉成本額

借:其他應收款—應收出口退稅—增值稅 供貨發票不含稅金額 *退稅率

貸:應交稅金—應交增值稅—出口退稅 13%(此筆憑證可以等出口退稅申報審核審批通過後,根據退稅申報匯總表來做 )

借:主營業務成本

貸:應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出 4%

3、出口單據收齊且信息齊全申報成功,稅局審核完畢,退回稅款

借:銀行存款

貸:其他應收款—應收出口退稅—增值稅

(6)企業出口貨物的會計處理擴展閱讀：

1、外貿企業：是否納稅：根據《關於財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第（二）款規定，對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金，准予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

2、本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源於政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。

3、因此，外貿商業企業收到的出口退稅款不繳企業所得稅。

⑺ 外貿出口企業出口退稅涉及的會計處理應該怎麼做呢

外貿公司出口退稅賬務處理如下所示：

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定

出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單並向銀行辦理交單後，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿公司出口退稅（增值稅）核算

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用於出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時的會計分錄如下：

借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口後，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額是的會計分錄如下所示：

借：主營業務成本（征退稅差額）

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）

—應交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款時的會計分錄：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算

外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口後向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口後要計算應退稅款的會計分錄可登記為：

借：應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業務成本

（2）收到退回的消費稅款時的會計分錄可登記為：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

進口又是出口:出口退稅是指對出口商品已徵收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。

1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對於出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據《增值稅暫行條例》規定，企業產品出口後，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅。

由於稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等於實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，於是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

(7)企業出口貨物的會計處理擴展閱讀：

出口退稅的實行方法有兩種：

1、對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免徵增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅；

2、對生產企業自營或委託出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免徵增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

出口退稅的稅款實行計劃管理。財政部每年在中央財政預算中安排出口退稅計劃，同國家稅務總局分配下達給各省(區、市)執行。不允許超計劃退稅，當年的計劃不得結轉下年使用。

出口企業的出口退稅全部實行計算機電子化管理。通過計算機申報、審核、審批，從2003年起啟用了「口岸電子執法系統」出口退稅子系統。對企業申報退稅的報關單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實現了與簽發單證的政府機關信息對審的辦法，確保了申報單據的真實性和准確性。

網路-進出口退稅

⑻ 生產企業出口退稅的會計分錄如何做

1、結轉當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額

借：主營業務成本

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

2、結轉當期免抵稅額

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

3、結轉當期應退稅額

借：應收補貼款

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

(8)企業出口貨物的會計處理擴展閱讀

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施；出口退稅，有利於增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所採用。一般分為兩種：

1、退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工製成產品出口時，退還其已納的進口稅；

2、退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。

擴展文件； 《會計分錄資料大全》

⑼ 生產企業出口貨物會計分錄怎麼做

（1）貨物出口並確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：
借：應收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業務收入（或其他業務收入等）
（2）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"做如下會計處理：
借：主營業務成本
貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）
（3）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理：
借：其他應收款--出口退稅
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）
（4）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：
借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）
（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應收款--出口退稅