企業材料會計崗位規范

⑴ 材料會計主要崗位操作規范與要領是什麼

材料會計復雜些就是成本會計，簡單些就是庫管會計，材料會計最主要的的操作規范是進行材料的入庫、出庫管理，進行價格的加權平均核算，核對盤因盤虧。

⑵ 材料會計具體都需要做什麼

材料會計是負責材料的出入庫，每月月底和倉庫保管核對出入庫賬目，提供材料報表的會計工作人員。其實主要崗位職責就是依法核算材料，其工作流程包括收料，計算加權平均價格，發料，結材料明細賬，盤點。工作難點在材料采購的實物與發票不同步等四個方面。

材料會計的工作范圍及職責有以下：
(一)認真遵守國家財務政策、法規、制度。
(二)按記帳規則結算、記帳，做到數字准確、上報及時。
(三)負責外調材料的劃價及積壓物資的調整。
(四)接受各單位材料計劃要有記錄，要整理存檔，匯總各項材料的需用量要註明需用時間，建立需用量台帳;要掌握資源及平衡情況，及時提報缺口材料計劃的申請計劃表，並提供和註明各項技術要求;整個工程的材料計劃要求一個星期內，零星及增補、變更材料要在兩天內做好以上工作，並立即向科長書面匯報有關情況。
(五)填寫到貨物資的驗收單，要詳細檢查合同號、名稱、規格、型號、數量、單價、總價是否相符;里程錶、磅碼單、檢尺單、合格證、質量證明書、托運單、保險單、收貨條等憑據是否齊全，並與庫房聯系核對驗收情況，有問題拒付款，同時馬上與供貨方聯系解決，貨物未到，不能付款。只有各項指標驗收全部合格後，方能填制驗收單據，報帳付款。
(六)根據工程項目的材料計劃，按工程進度，限額開單發料;若需要計劃變更、代用要經技術部門及工程主管人員簽字認可。除基建工程項目領料外，其材料會計不論生產、維修，單位和個人調撥材料，都必須經科長審批簽字;基建內部領料，需經處長簽字。
(七)每月26日至次月3日，將庫房報來的驗收單、領料單、調撥單等單據輸入到計算機中，並統計材料收入、消費及庫存情況報表，上報學校財務。各項統計報表要在每月3日前報出，數字要准確，時間要及時，統計報表要留底存檔。每月10前，將上月財務報表及時報到學校財務科及供應科長。
(八)使用計算機建立各項單項工程材料消耗台帳及庫存動態表，單項工程竣工後就是關於企業收發材料的，材料包括企業的所有材料，材料會計要作好，材料收發單，領料單，還有做很多事，比如到期末的賬實核對，盤點，清算，等等等等計劃、
(九)完成處、科領導交辦的其材料會計臨時性工作。要及時統計、列印出該項工程的材料消耗情況表，報預算科;庫存動態表每月5日前報給供應科長、庫房。
(十)完成處、科領導交辦的其材料會計臨時性工作。

⑶ 材料會計的崗位職責

(一)認真遵守國家財務政策、法規、制度。
(二)按記帳規則結算、記帳，做到數字准確、上報及時。
(三)負責外調材料的劃價及積壓物資的調整。
(四)接受各單位材料計劃要有記錄，要整理存檔，匯總各項材料的需用量要註明需用時間，建立需用量台帳;要掌握資源及平衡情況，及時提報缺口材料計劃的申請計劃表，並提供和註明各項技術要求;整個工程的材料計劃要求一個星期內，零星及增補、變更材料要在兩天內做好以上工作，並立即向科長書面匯報有關情況。
(五)填寫到貨物資的驗收單，要詳細檢查合同號、名稱、規格、型號、數量、單價、總價是否相符;里程錶、磅碼單、檢尺單、合格證、質量證明書、托運單、保險單、收貨條等憑據是否齊全，並與庫房聯系核對驗收情況，有問題拒付款，同時馬上與供貨方聯系解決，貨物未到，不能付款。只有各項指標驗收全部合格後，方能填制驗收單據，報帳付款。
(六)根據工程項目的材料計劃，按工程進度，限額開單發料;若需要計劃變更、代用要經技術部門及工程主管人員簽字認可。除基建工程項目領料外，其他不論生產、維修，單位和個人調撥材料，都必須經科長審批簽字;基建內部領料，需經處長簽字。
(七)每月26日至次月3日，將庫房報來的驗收單、領料單、調撥單等單據輸入到計算機中，並統計材料收入、消費及庫存情況報表，上報學校財務。各項統計報表要在每月3日前報出，數字要准確，時間要及時，統計報表要留底存檔。每月10前，將上月財務報表及時報到學校財務科及供應科長。
(八)使用計算機建立各項單項工程材料消耗台帳及庫存動態表，單項工程竣工後就是關於企業收發材料的，材料包括企業的所有材料，你要作好，材料收發單，領料單，還有做很多事，比如到期末的賬實核對，盤點，清算，等等等等計劃、
(九)完成處、科領導交辦的其他臨時性工作。，要及時統計、列印出該項工程的材料消耗情況表，報預算科;庫存動態表每月5日前報給供應科長、庫房。
(十)完成處、科領導交辦的其他臨時性工作。

⑷ 會計崗位設置的要求有哪些

財務會計組織架構的建立，會計崗位（會計角色）的設置，服務於企業財務管理的需求，同時，不同會計崗位承擔相應的工作職責，對應具體業務內容也就不盡相同，特別是根據企業電算化應用平台不斷延伸，現代企業會計崗位設置也與傳統手工會計核算體系下崗位設置發生了根本的變化。
舉例說明：
一般規模的生產企業，根據自身核算需要，可設置如下會計崗位：
1、財務管理領導崗位：財務總監、財務經理、財務科長（主管），全面負責企業財務管理工作，分別側重於融資管理、資金計劃管理、銀行及稅務等外部關系維護，核算管理及日常管理工作等工作；
2、材料會計、成本會計：負責成本核算工作，檢查原材料采購、領用及產品入庫、出庫等業務事項，並進行相關賬務處理；
3、預算管理員：負責經營計劃及全面預算等相關工作；
4、稅金會計：負責涉稅業務核算，納稅申報及涉稅業務溝通等；
5、資產會計：負責公司相關資產購置、報廢、盤點等日常處理；
6、銀行會計：辦理銀行匯款、融資業務手續等；
7、往來會計：負責應付、應付等全部往來業務核算；
8、收款出納：負責收款業務手續辦理、收款，庫存現金管理；
9、付款出納：負責付款業務手續辦理、付款，庫存現金管理；
10、采購會計：負責采購訂單業務下達及采購發票校驗處理等；
11、銷售會計（開票員）：負責銷售訂單業務下達及銷售發票的開具等
等等......
不同行業企業，規模大小不同，崗位設置不同，同樣崗位設置，具體的崗位工作職責也是會有所差異的.......

⑸ 財務規范要求是什麼

一、資金收付需要以業務發生為基礎。企業資金收付，應該有根有據，不能憑空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的業務引起，因此，有真實的業務發生，是資金收付的基礎。

二、企業授權部門審批。收款方應該向對方提交相關業務發生的票據或者證明，收取資金。資金支付涉及企業經濟利益流出，應嚴格履行授權分級審批制度。不同責任人應該在自己授權范圍內，審核業務的真實性，金額的准確性，以及申請人提交票據或者證明的合法性，嚴格監督資金支付。

三、財務部門復核。財務部門收到經過企業授權部門審批簽字的相關憑證或證明後，應再次復核業務的真實性，金額的准確性，以及相關票據的齊備性，相關手續手續的合法性和完整性，並簽字認可。

四、出納或資金管理部門在收款人簽字後，根據相關憑證支付資金。

(5)企業材料會計崗位規范擴展閱讀

企業的財務不規范大致可以分為兩類：企業經營活動形成的財務不規范，也就是企業經營活動不規范導致的財務不規范；不按會計准則的規定進行確認、計量和報告形成的財務不規范。

一、出資不規范

如實物資產出資為經評估、發票等單據缺失，產權不明晰、資產長期無法辦理過戶手續；無形資產出資評估價格虛高、長期閑置或與主營業務關聯度不大、不能產生收益；大額現金出資，資金來源不明；用虛假驗資報告辦理工商設立注冊登記或變更注冊資本登記等。

二、采購、生產等主要經營業務不規范。

如為了降低采購成本不向供應商索取發票，銷售產品或提供勞務時，為了逃避不開發票等。經營活動中不規范的「極致」是賬外經營。

賬外經營在企業中具有相當的普遍性，主要是收入不入賬，或者少入賬，如將企業的副產品、邊角余料、次品銷售收入作為「小金庫」、「自留地」，而采購材料成本全額入賬，財務報表反映出來的結果是虛虧實盈，以達到少繳稅收的目的。

如某擬上市企業，銷售邊角余料的收入不入賬，每年金額高達上千萬元，占當期凈利潤比例高達近30%，用於支付外聘高級經營管理人員的額外薪酬等開支。

民營企業在創業初期或發展中，迫於生存、競爭的壓力，有時利用「非常」手段開拓市場，以推廣費、促進費、咨詢費、技術費的名義發生的支出，實為給客戶的回扣，租金、商業賄賂等不合規支出。醫葯類擬上市企業銷售費用往往較大，其中可能存在部分「灰色」支出。

三、投資活動不規范

企業投資時，較少考慮若需要上市時財務後果的影響，如很多中小企業出於稅收、融資的考慮，往往將同一相關業務，設立幾個平行、無股權關系的公司，每個公司作為生產經營的一個環節，使得產生大量不公允的關聯交易，而這種組織架構是無法實現上市的，IPO啟動後需要進行業務重組。

還有的投資成立多個企業，大部分不實際從事經營業務，成為「空殼」公司，長期不予清理。多個公司還可能造成會計主體相互混淆，個人收支與公司收支不分，設立多套會計賬。

如某擬上市企業，將同一實際控制人下三個公司所有的業務視為一個會計主體，在一套賬中進行會計核算，由於規范難度極大及其他原因，最後放棄了上市計劃。

此外，投資活動不規范還存在於購買設備不取得合法票據、購建廠房等重大資產不辦理法定登記手續等。

四、融資活動不規范

由於中小企業貸款難，融資環境較差，一方面民間借貸活動、個人資金往來十分頻繁，有的借貸利率遠遠高於銀行同期利率，甚至出現高利貸，成為擾亂金融市場的「影子銀行」的一部分。

另一方面是較為普遍的不規范融資行為，利用關聯方企業，開具沒有真實交易背景的銀行承兌匯票，貼現後套取銀行信貸資金。

五、資產權屬不規范

比較突出的是資產產權存在問題，企業房屋、土地、設備、車輛和知識產權等資產，以個人名義登記或無法取得產權證明。

資產權屬清晰企業上市必要的條件，若在用的商標、專利、專有技術及特許經營權等重要資產或技術的取得或者使用沒有權屬證明，對企業持續經營可能構成重大不利影響。如主要的生產經營土地未取得使用權證，採取租賃方式經營，除特殊情況外將影響上市審核。

所謂特殊情形，如針對深圳等某些加工製造業比較集中的地區，多數企業均採用租賃生產經營場所，能夠保證持續穩定的生產，監管部門對此予以認可。

六、資金、資產管理不規范

沒有建立嚴格的資金管理制度，公司資產與股東資金不分，公司資金與個人存款不分；公司沒有獨立的財會部門，未建立獨立的財務公司或結算中心賬戶。公司股東或其他關聯方以借款、代償債務、代墊款項或者其他方式佔用公司資金等。

有的企業資產管理混亂，如應收賬款長期不對賬，賬面反映金額與客戶確認金額不符；存貨收發沒有明細記錄，賬實嚴重不符；銷售、采購採用大量的現金交易等等。

七、納稅不規范

業務不規范導致公司納稅不規范，存在偷稅、漏稅或不及時納稅的行為，未依法獨立納稅。如有的企業以前年度增值稅超范圍抵扣，甚至接受虛假的增值稅發票，導致平均稅賦低於行業水平，實際加大采購成本，掩蓋真實的盈利能力。

八、治理結構不規范

擬上市企業應當依法建立健全股東大會、董事會、獨立董事、董事會秘書制度，但民營企業多為家族式企業，缺乏有效的治理結構，往往是「一個人」的企業，所有重要崗位由家族成員擔任，內部控制形同虛設。

九、其他不規范行為

如違反有關勞動法規，在企業聘用較多臨時用工、民工的情況下，未按規定為員工繳納「五險一金」。即使是長期性員工，也存在僅對部分員工繳納社保、繳納的險種不全、繳納基礎低於國家規定的標准等。

還有的企業所謂經營模式創新，如發行代幣券、購物卡，實際上是嚴重的違規行為，造成金融、稅收等混亂，甚至成為滋生腐敗的溫床。

⑹ 會計工作崗位設置的要求

(1)根據本單位會計業務的需要設置會計工作崗位。(2)符合內部牽制制度的要求。(3)對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業務和不斷提高業務素質。(4)建立崗位責任制。

⑺ 小型生產企業必須設置材料會計崗位嗎

會計崗位的設置是根據會計業務量的大小來設的，如果業務量不大，多數老闆是不願意花錢用在不需要的崗位上的。與企業規模大小無關。你們可以評估一下材料核算的各類、進出量等，決定是否設材料會計。

⑻ 企業財務人員行為規范要求，分各崗位。

出納：
1． 樹立良好的職業道德和高度責任感，認真執行財務政策，遵守財經紀律，做好支票、現金及賬簿的管理。
2． 辦理現金收、付的業務，認真審核報銷單據，對塗改憑證，虛假冒領的行為。應及時報請領導處理。
3． 現金日記賬要做到日清月結，並編制現金日報表，當日交會計復核，辦理憑證傳遞手續。現金賬面余額，要同庫存現金相符。
4． 保管好未使用的銀行結算憑證。
5． 編制工資花名冊等有關現金收、付的自製或原始憑證。及時掌握職工工資調整情況，保證發放准確無誤。
6． 對工資管理中存在的問題向有關部門或人員提出改進意見或建議。
7． 出納人員管理的印章必須妥善保存，嚴格按規定用途使用。向會計領用空白收據和空白支票，用後及時辦理注銷手續。
8． 加強政治和業務學習，不斷提高自身素質和業務能力。
成本會計：
1． 在部長領導下，按照國家財會法規、公司財會制度和成本管理有關規定，負責擬訂公司各處成本核算實施細則，在上級批准後組織執行。
2． 主動和有關人員對公司重大項目、產品等進行成本預算、編制項目成本計劃，提供有關的成本資料。
3． 當公司推行全面成本核算管理時，協助有關主管制定總體方案和實施辦法，確定各類成本定額、標准。
4． 不斷監督、調查各部門執行成本計劃情況，並就出現的問題及時上報。
5． 學習、掌握先進的成本管理和成本核算方法及計算機操作。
6． 做好相關成本資料的整理、歸檔、資料庫建立、查詢、更新工作。
7． 完成財務部部長臨時交辦的其他任務。
財務主管：
1． 根據國家財務會計法規和行業會計規定，結合公司特點，負責擬訂公司會計核算的有關工作細則和具體規定，報經領導批准後組織實施。
2． 參與擬訂財務計劃，審核、分析、監督預算和財務計劃的執行情況。
3． 准確、及時地做好賬務和結算工作，正確進行會計核算，填制和審核會計憑證，登記明細賬和總賬，對款項和有價證卷的收付，財物的收發、增減和使用，資產基金增減和經費收支進行核算。
4． 正確計算收入、費用、成本，正確計算和處理財務成果，具體負責編制公司月度、年度會計報表、年度會計決算及附註說明和利潤分配核算工作。
5． 負責公司固定資產的財務管理，按月正確計提固定資產折舊，定期或不定期地組織清產核資工作。
6． 負責公司稅金的計算、申報和解繳工作，協助有關部門開展財務審計和年檢。
7． 負責公司會計監督。根據規定的成本、費用開支范圍和標准，審核原始憑證的合法性、合理性和真實性，審核費用發生的審批手續是否符合公司規定。
8． 及時做好會計憑證、賬冊、報表等財會資料和收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。
9． 主動進行財會資訊分析和評價，向領導提供及時、可靠的財務信息和有關工作建議。
往來會計你自己可以根據公司情況編制。一般往來不需要專門的會計吧，也就是記帳。

⑼ 會計基礎工作規范

會計基礎工作規范

《會計基礎工作規范》（Standardization of Basic Work of Accounting ），為了加強會計基礎工作，建立規范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據《中華人民共和國會計法》的有關規定，制定了本規范。 於《1996年6月17日財政部財會字19號發布。同時廢止了1984年4月24日財政部發布的《會計人員工作規則》。 共計六章一百零一條。

會計核算的基本規范
會計核算是會計的基本職能之一，在會計基礎工作中佔有非常重要的位置。在實際工作中，會計基礎工作中存在的問題，有很大一部分出現在會計核算這一環節上。因此，加強會計核算基礎建設，對提高整個會計基礎工作水平，起十分重要的作用。《規范》從第三十六條至第七十二條對會計核算基礎管理問題作出了具體規定。主要包括以下幾個方面的內容：
(一)會計核算的一般要求
會計核算的一般要求，是各單位在會計核算中應當遵循的最基本的規范。《規范》在第三章的第一節中主要規定了以下幾點：
1．各單位應當依法建帳。《規范》第三十六條規定：「各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、准確、完整的會計信息。這是會計核算工作的最基本要求，也是當前會計工作中比較薄弱的一個環節，因此，《規范》進一步予以強調。「按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計帳冊」有兩層含義：一是依法建帳，即國家機關、社會團體、企業、事業單位和應當建帳的個體工商戶、其他組織，都應當按照要求建立會計帳冊，進行會計核算。二是不具備建帳條件的，應當實行代理記帳；只有經批准實行定額納稅的個體工商戶等，可以暫時不建帳，但是從經營者了解經營情況、計算經營成果的實際需要出發，暫不建帳的個體工商戶等也應當積極創造條件建帳，這對改善經營管理有百益而無一害。
2．會計核算的內容。《規范》第三十七條規定了會計核算的基本內容。各單位對發生《規范》第三十七條所列舉的會計事項，應當及時辦理會計手續、進行會計核算。
3．會計核算的基本要求。主要包括：
第一，會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前後各期相一致。
第二，會計年度採用公歷制。
第三，原則上以人民幣為記帳本位幣
第四，會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內容和要求，必須符合國家統一會計制度的規定，不得偽造、變造會計憑證、會計帳簿，不得設置帳外帳，不得報送虛假會計報表。這里的偽造，是指以虛假的經濟業務為前提，編制虛假的會計憑證和會計帳簿，達到以假充真的目的；變造，是指利用塗改、挖補或其他方法改變會計憑證、會計帳簿的真實內容，以達到非法目的；設置帳外帳，是指在正常的會計帳簿之外另設置一套或者多套會計帳簿，將一項經濟業務的核算在不同的會計帳簿之間採取種種手段作出不同的反映，或者將一項經濟業務不通過正常的會計帳簿予以反映，而是通過另設的會計帳簿進行核算，以達到隱瞞真實情況、損害國家和社會公眾利益等非法目的。偽造、變造會計憑證、會計帳簿，設置帳外帳，編制虛假會計報表等，都是一種嚴重違法行為，必須予以制止和糾正。
第五，允許各單位在按照國家統一會計制度要求的前提下自行設置和使用會計科目。主要考慮是，隨著會計核算制度改革的進一步深化，會計核算工作將逐步實行在會計准則的統一規范下由基層單位自行組織的模式，基層單位對會計科目的選擇和使用有較大的自主權和靈活性，但不是說基層單位可以隨意使用、甚至亂用會計科目，應當有一定的前提條件：一是設置和使用的會計科目，其核算的內容應當符合包括會計准則在內的國家統一會計制度的規定；二是所使用的會計科目應當能夠滿足編制統一會計報表的要求，保證會計報表各項目的數據來源合法、真實、准確、完整。同時，對事業行政單位作為例外，即要求事業行政單位設置和使用會計科目應當符合國家統一事業行政單位會計制度的規定，以適應國家預算管理的要求。在上述前提下，允許基層單位自主設置和使用會計科目，有利於會計科目的設置和使用緊密結合單位的會計工作和經營管理需要。當然，自主設置和使用會計科目，要求各單位會計人員的素質等條件必須與之相適應，因此，設置和使用會計科目的許可權問題，應當按照國家的統一規定進行。
第六，實行會計電算化的單位，所使用的會計軟體和電子計算機生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表等會計資料應當符合國家有關規定。這方面，財政部已經發布了《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟體基本功能規范》等規章，對有關問題作出了具體規定。
第七，會計檔案應當按照《會計檔案管理辦法》的規定進行妥善保管。實行會計電算化的單位，有關電子數據及相應軟體資料、文字資料等，應當視同會計檔案進行管理。
第八，會計記錄文字。會計記錄的文字應當使用中文，少數民族自治地區可以同時使用少數民族文字，在中國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國經濟組織也可以同時使用某種外國文字。這樣要求，既統一了會計記錄的文字，也兼顧了不同語種的實際情況。
(二)填制會計憑證
會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明，是記帳的重要依據。填制會計憑證是一項基礎性工作，對會計核算過程、會計信息質量等起至關重要的作用，做好這項工作，要求會計人員有扎實的基本功、細致的工作作風和高度負責的責任心。《規范》對填制會計憑證作了以下幾個方面的規定：
1．原始憑證。原始憑證是證明經濟業務已經發生，明確經濟責任，並用作記帳原始依據的一種憑證，它是會計核算的重要資料。因此，辦理會計事項，必須取得或者填制原始憑證，並及時送交會計機構，以保證會計核算工作得以順利進行；同時，為了保持原始憑證記錄的實際情況，對原始憑證不能塗改、挖補，如果發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。根據《規范》規定，原始憑證必須具備的基本要素是：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容、數量、單價和金額。
對一些特殊情況的原始憑證，《規范》規定除應當具備原始憑證的上述內容外，還應當符合一定的附加條件。具體是：
第一，從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；相應的，對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。在實際工作中，有些單位存在「白條」問題，即用單位或者個人開具的、沒有固定格式的、不具備規定內容的非正式原始憑證，如外單位沒有加蓋公章的借款單據等。顯然，用「白條」充當原始憑證是不符合制度要求的，在會計工作中應當避免出現「白條」。
這里所說的「公章」，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質的印鑒，包括業務公章、財務專用章、發票專用章、結算專用章等。不同的行業、單位對票據上的單位公章有不同的要求，因此，《規范》對單位公章具體指哪種印章沒有作出統一規定。
第二，自製的原始憑證，必須有經辦單位的領導人或者由單位領導人指定的人員簽名或者蓋章。
第三，購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。這樣要求，目的是為了明確經濟責任，保證帳物相符，防止盲目采購，避免物資短缺和流失。實物驗收工作由經管實物的人員負責辦理，會計人員通過有關的原始憑證進行監督檢查。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由實物保管人員驗收後在入庫單上如實填寫實收數額，並加蓋印章；不需要入庫的實物，除經辦人員在憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或者使用人員進行驗收，由實物保管人員或者使用人員在憑證上簽名或者蓋章。總之，必須有購買人以外的第三者查證核實後，會計人員才能據以入帳。
第四，支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關憑證如銀行匯款憑證等代替。其目的是為了防止舞弊行為的發生。
第五，發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。在實際工作中，有些單位發生銷售退回，收到的退貨沒有驗收證明，造成退貨流失；在辦理退款時，開出紅字發票，並以紅字發票副本作為本單位付款的原始憑證，既不經對方單位蓋章收訖，也不附對方單位收到退款的收據。這種做法容易發生舞弊行為，漏洞很大。因此，發生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發票並附有退貨驗收證明和對方的收款收據。如果由於特殊情況，可先用銀行的有關憑證作為臨時收據，待收到收款單位的收款證明後，再將其附在原付款憑證之後，作為正式原始憑證。
第六，職工公出借款憑證，必須附在記帳憑證之後。收回借款時，應當另開收據或者退還借款副本，不得退還原借款收據。因為，借款和還回借款，是互有聯系的兩項經濟業務，在借款和還回借款發生時，必須分別在會計帳目上獨自反映出來，因此，借款收據和收還借款的收據都是原始憑證，必須予以保留，不能將原借款收據退還借款人，否則，將會使會計資料失去完整性。 第七，經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批准文件作為原始憑證附件。如果批准文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上註明文件的批准機關名稱、日期和文號，以便確認經濟業務的審批情況和查閱。
2．記帳憑證。記帳憑證是用來確定經濟業務性質和分類即會計分錄的一種憑證。會計人員必須根據審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉帳憑證，也可以使用通用記帳憑證，這主要由各單位根據會計業務量的多少和會計人員的習慣選擇使用。《規范》對記帳憑證的基本要求作了下列規定：
第一，記帳憑證必須具備的內容。包括：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構負責人(會計主管人員)簽名或者蓋章。收付款的記帳憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。以自製的原始憑證或者原始憑證匯總表代表記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應有的項目。
第二，填制記帳憑證時，應當對記帳憑證進行連續編號。目的是為了分清會計事項處理的先後順序，便於記帳憑證與會計帳簿核對，確保記帳憑證完整無缺。編號的方法可以有多種，可以分別現金收付、銀行存款收付和轉帳業務三類編號，或者按現金收入、現金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉帳五類進行編號，也有再將轉帳業務按照具體內容分成幾類編號。各單位應當根據本單位業務繁簡程度和人員多寡、分工情況，來選擇便於記帳、查帳、內部稽核、簡單嚴密的編號方法。無論採用哪一類編號方法，都應按月順序編號，即每月從第一號編起，順序編至月末。一筆經濟業務需要填制兩張或者兩張以上記帳憑證的，可以採用分數編號法編號，如1號會計事項分錄需要填制三張記帳憑證，即可編號號、 、號。
第三，記帳憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上，否則，經濟業務的具體內容不清楚，難以填寫摘要，會計科目也因沒有明確的對應關系而看不清經濟業務的來龍去脈，這樣填制記帳憑證，不僅憑證自身記錄不清楚，也容易造成會計帳簿記錄的錯誤，給記帳、算帳人員帶來困難。
第四，除結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附原始憑證，並註明所附原始憑證張數。所附原始憑證張數的計算，一般應以原始憑證的自然張數為准。凡是與記帳憑證中的經濟業務記錄有關的每一張證據，都應作為原始憑證的附件。如果記帳憑證中附有原始憑證匯總表，應該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數一起計入附件張數之內。但對於報銷差旅費等零散票券，可以粘貼在一張紙上，作為一張原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證後面，並在其他記帳憑證上註明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者原始憑證復印件。
第五，原始憑證分割單的填制。原始憑證分割單是指一張原始憑證所列的費用應由兩個以上單位共同負擔的情況下，保存原始憑證的主辦單位開給其他應負擔部分費用支出的單位的證明。這種分割單必須具備原始憑證的基本內容，包括：憑證名稱，填制憑證日期，填制憑證單位名稱或者填制人姓名，經辦人員的簽名或者蓋章，接受憑證單位名稱，經濟業務內容，數量，單價，金額和費用分攤情況等。
第六，記帳憑證的改錯方法。如果在填制記帳憑證時發生錯誤，應當重新填制。如果是已經登記入帳的記帳憑證在當年內發現錯誤的，可以用紅字注銷法進行更正。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記帳憑證。如果發現以前年度記帳憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記帳憑證。
第七，記帳憑證填制完經濟業務事項後，如有空行，應當自最後一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。目的是堵塞漏洞，嚴密會計核算手續。
第八，機制記帳憑證的要求。實行會計電算化的單位，對於機制記帳憑證應當符合記帳憑證的一般要求，列印出來的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字，以加強審核，明確責任。
3．會計憑證的字跡和保管要求。會計憑證是重要的會計核算資料，因此，填制會計憑證的字跡必須清晰、工整，以便於辨認和防止篡改。《規范》對填制會計憑證時的阿拉伯數字、漢字大寫金額數字、貨幣符號等的書寫都作出了具體規定，會計人員在填制會計憑證時，應當嚴格按照規定要求。
對於會計憑證的保管，《規范》作出了以下具體規定：
第一，會計憑證要及時傳遞，不得積壓，以保證會計核算的及時、正常進行。
第二，會計憑證登記完畢後，應當按照分類和編號順序保管，特別是記帳憑證應當連同所附的原始憑證等要按照規定的要求裝訂、保管，不得散失。
第三，原始憑證不得外借，其他單位確需借用的，可以提供復製件，但應當履行嚴格的報批和借用登記手續。
第四，原始憑證如有遺失，應當按照規定的要求取得相應證明，並辦理審核和報批手續。 應當說明的是，《規范》對於填制會計憑證的有關規定，除特別指出的外，主要適用於手工記帳，對於實行會計電算化的單位，填制會計憑證的有關要求還應當符合財政部關於會計電算化方面的規定。
(三)登記會計帳簿
會計帳簿是全面記錄和反映一個單位經濟業務，把大量分散的數據或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍，它是編制會計報表的重要依據。登記會計帳簿，是會計核算工作的重要環節。因此，《規范》對登記會計帳簿問題作出了以下規定：
1．會計帳簿的設置。各單位應當按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。每一項會計事項，一方面要記入有關的總帳，另一方面要記入該總帳所屬的明細帳。
總帳的形式，《規范》未作統一規定，可以採用「三欄式」的訂本帳或者活頁帳，也可以採用棋盤式總帳，還可以採用具有期初余額、本期發生額和期末余額的科目匯總表代替總帳，但只有本期發生額的科目匯總表不能代替總帳。各單位可以根據實際情況自行選擇總帳。
明細帳可以有多種形式，如訂本式、活頁式、三欄式、多欄式等。各單位可以自行選擇。 日記帳是一種特殊的明細帳，如現金日記帳和銀行存款日記帳，為了加強現金和銀行存款的管理，手工記帳的單位，現金日記帳和銀行存款日記帳必須採用訂本式帳簿，不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記帳。
實行會計電算化的單位，用計算機列印的會計帳簿必須連續編號，經審核無誤後裝訂成冊，並由記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章，以防止帳頁的散失和被抽換，保證會計資料的完整。
2．會計帳簿的啟用。啟用新的會計帳簿時，應當在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱，並填寫帳簿扉頁上的「啟用表」，註明啟用日期、帳簿起止頁數(活頁式帳簿，可於裝訂時填寫起止頁數)、記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名等，並加蓋名章和單位公章。當記帳人員或者會計機構負責人、會計主管人員調動工作時，也要在「啟用表」上註明交接日期、接辦人員和監交人員姓名，並由交接雙方簽字或者蓋章。這樣做是為了明確有關人員的責任，加強有關人員的責任感，維護會計帳簿記錄的嚴肅性。
3．會計帳簿的登記。會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。至於各種會計帳簿應當每隔多長時間登記一次，《規范》未作統一規定。一般來說，總帳要按照單位所採用的會計核算形式及時記帳。採用記帳憑證核算形式的單位，直接根據記帳憑證定期(三天、五天或者十天)登記，在這種核算形式下，應當盡可能地根據原始憑證編制原始憑證匯總表，根據原始憑證匯總表和原始憑證填制記帳憑證，根據記帳憑證登記總帳；採用科目匯總表核算形式的單位，可以根據定期匯總編制的科目匯總表隨時登記總帳；採用匯總記帳憑證核算形式的單位，可以根據匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉帳憑證的合計數，月終時一次登記總帳。各單位具體採用哪一種會計核算形式，每隔幾天登記一次總帳，可以由本單位根據實際情況自行確定。各種明細帳，要根據原始憑證、原始憑證匯總表和記帳憑證每天進行登記，也可以定期(三天或者五天)登記。但債權債務明細帳和財產物資明細帳應當每天登記，以便隨時與對方單位結算，核對庫存余額。現金日記帳和銀行存款日記帳，應當根據辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進行登記，最少每天登記一次。
對於登記會計帳簿的具體要求，《規范》規定如下：
第一，登記會計帳簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入帳內。登記完畢後，記帳人員要在記帳憑證上簽名或者蓋章，並註明已經登帳的符號(如打「√」等)。
第二，各種帳簿要按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。除制度規定允許用紅色墨水登帳的情況外，登記帳簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆(銀行的復寫帳簿除外)或者鉛筆書寫。帳簿中書寫的文字和數字一般應占格距的二分之一，以便留有改錯的空間。
第三，凡需結出余額的帳戶，應當定期結出余額。現金日記帳和銀行存款日記帳必須每天結出余額。每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數和余額，寫在本頁最後一行和下頁第一行有關欄內，並在摘要欄內註明「過次頁」和「承前頁」字樣。對「過次頁」的本頁合計數如何計算，一般分三種情況：需要結計本月發生額的帳戶，結計「過次頁」的本頁合計數應為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；需要結計本年累計發生額的帳戶，結計「過次頁」的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生額的帳戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。
4．帳簿記錄的錯誤更正。如果會計帳簿記錄發生錯誤，不允許用塗改、挖補、刮擦、葯水消除字跡等手段更正錯誤，也不允許重抄，而應當根據情況，按照規定採用劃線更正法等進行更正；由於記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發生錯誤，應當首先更正記帳憑證，然後再按更正的記帳憑證登記帳簿。
5．對帳。對帳就是核對帳目。會計核算要求帳簿登記清晰、准確，但在實際工作中，由於種種原因，帳目難免會出現錯漏。因此，需要經常進行對帳，即將會計帳簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。《規范》要求，各單位的對帳工作每年至少進行一次。
6．結帳。結帳是在將本期內所發生的經濟業務全部登記入帳的摹礎上，按照規定的方法對該期內的帳簿記錄進行小結，結算出本期發生額合計和余額，並將其餘額結轉下期或者轉入新帳。為了正確反映一定時期內在帳簿記錄中已經記錄的經濟業務，總結有關經濟業務活動和財務狀況，各單位必須在會計期末進行結帳，不得為趕編會計報表而提前結帳，更不得先編制會計報表後結帳。結帳時，應當根據不同的帳戶記錄，分別採用不同的方法：
第一，對不需要按月結計本期發生額的帳戶，如各項應收應付款明細帳和各項財產物資明細帳等，每次記帳以後，都要隨時結出余額，每月最後一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最後一筆經濟業務記錄的同一行內的余額。月末結帳時，只需要在最後一筆經濟業務記錄之下通欄劃紅單線，不需要再結計一次余額。劃線的目的，是為了突出有關數字，表示本期的會計記錄已經截止或者結束，並將本期與下期的記錄明顯分開。
第二，現金、銀行存款日記帳和需要按月結記發生額的收入、費用等明細帳，每月結帳時，要在最後一筆經濟業務記錄下面通欄劃紅單線，結出本月發生額和余額，在摘要欄內註明「本月合計」字樣，在下面再通欄劃紅單線。
第三，需要結計本年累計發生額的某些明細帳戶，每月結帳時，應在「本月合計」行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內註明「本年累計」字樣，並在下面再通欄劃紅單線。十二月末的「本年累計」就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃紅雙線。
第四，總帳帳戶平時只需結出月末余額。年終結帳時，為了總括反映本年全年各項資金運動情況的全貌，核對帳目，要將所有總帳帳戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內註明「本年合計」字樣，並在合計數下通欄劃紅雙線。採用棋盤式總帳和科目匯總表代總帳的單位，年終結帳，應當匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。
年度終了結帳時，有餘額的帳戶，要將其餘額結轉下年。結轉的方法是，將有餘額的帳戶的余額直接記入新帳余額欄內，不需要編制記帳憑證，也不必將余額再記入本年帳戶的借方或者貸方，使本年有餘額的帳戶的余額變為零。因為，既然年末是有餘額的帳戶，其餘額應當如實地在帳戶中加以反映，否則，容易混淆有餘額的帳戶和沒有餘額帳戶的區別。
對於新的會計年度建帳問題，一般來說，總帳、日記帳和多數明細帳應每年更換一次。但有些財產物資明細帳和債權債務明細帳，由於材料品種、規格和往來單位較多，更換新帳，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年度更換一次。各種備查簿也可以連續使用。 《規范》對登記會計帳簿的有關規定，除特別指出的外，主要適用於手工記帳，實行會計電算化的單位，登記會計帳簿還應當符合財政部關於會計電算化的有關規定。
(四)編制財務報告
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