企業合並遞延所得稅資產會計處理
您需要區分一下情況：您看到的企業合並一章中的處理是非同一控制下控股合並，而不是吸收合並；而在所得稅一章中是吸收合並情況，所以只有在吸收合並情況下才會涉及到遞延所得稅問題，因為吸收合並直接把對方的全部資產、負債拿過來，入賬價值按照公允價值入賬，計稅基礎還是原來的賬面價值，只有存在差額的時候才需要確認遞延所得稅，而且必須要滿足的是免稅吸收合並，所以提醒您注意一下兩者的區別以及確認遞延所得稅的條件
㈡ 遞延所得稅資產的賬務處理要怎麼做
遞延所得稅資產的賬務處理：
一、本科目核算企業根據所得稅准則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。
根據稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的所得稅資產，也在本科目核算。
二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。
三、遞延所得稅資產的主要賬務處理
(一)資產負債表日，企業根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記「所得稅費用——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目。本期應確認的遞延所得稅資產大於其賬面余額的，應按其差額確認;本期應確認的遞延所得稅資產小於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
非同一控制下企業合並中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應於購買日根據所得稅准則確認遞延所得稅資產，同時調整商譽，借記本科目，貸記「商譽」科目。
(二)資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記「所得稅費用——當期所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額。
㈢ 合並報表抵銷分錄中遞延所得稅如何計算
遞延所得稅=期末遞延所得稅負債—期初遞延所得稅負債—（期末遞延所得稅資產—期初遞延所得稅資產）。
（一）初次編制合並會計報表時
1、抵銷內部銷售收入：
借：營業收入（內部售價）
貸：營業成本
2、抵銷內部銷售存貨中未實現的利潤
借：營業成本
貸：存貨（內部購入存貨的成本×毛利率）
3、遞延所得稅處理
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
（二）連續編制合並會計報表時
下一年是對個別報表進行業務合並，所以對上期未實現的收益余額還要進行抵銷，抵銷時相對簡單，只將上期已做過的分錄再做一遍，但所對用項目略有不同，即將利潤表上損益類項目用「未分配利潤-年初」替代，資產負債上項目不變。
借：未分配利潤-年初
貸：營業成本
借：遞延所得稅資產
貸：未分配利潤-年初
本期實現對外銷售的部分抵消處理
借：營業收入（本期銷售企業內部銷售收入）
貸：營業成本
期末結存未實現利潤的抵消
借：營業成本
貸：存貨（期末結存內部購入存貨的成本×毛利率）
本期抵消已實現銷售部分的遞延所得稅
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產
(3)企業合並遞延所得稅資產會計處理擴展閱讀
例如，A企業以1000萬元購入B企業100%的凈資產，該合並符合稅法規定的免稅改組條件，購買日B企業凈資產的公允價值與其賬面價值均為 800萬元，計稅基礎為700萬元，則有100萬元的應納稅暫時性差異，假設B企業的所得稅稅率為30%，則可確認30萬元的遞延所得稅負債，賬務處理為借記凈資產800萬元，貸記銀行存款1000萬元，同時貸記遞延所得稅負債30萬元，借貸方的差額230萬元確認商譽。
但實際上A企業是以1000萬元購入B企業公允價值為800萬元的凈資產的，也就是說，這一並購行為實際上產生了200萬元的商譽，但因確認了該商譽的遞延所得稅負債，使商譽的價值增加了 30萬元。
若繼續確認230萬元商譽產生的遞延所得稅負債69（230×30%）萬元，則會進一步增加商譽的價值，此時的賬務處理為借記凈資產800萬元，貸記銀行存款1000萬元，同時貸記遞延所得稅負債69萬元，借貸方的差額269萬元確認商譽。如此往復，商譽的價值會不斷增加。因此，准則規定商譽的初始確認中不確認遞延所得稅負債。
㈣ 遞延所得稅會計分錄怎麼做
發生可抵扣暫時性差異時：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
發生應納稅暫時性差異時：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
㈤ 如何理解：合並財務報表中應確認的遞延所得稅資產
1、因為伴隨子公司生產經營的不斷發展，股權備查簿中公允價值與原賬面價值存在差異的資產或負債項目，因持續計算而形成的公允價值和賬面價值也會發生相應的變化，進而導致暫時性差異也會不斷發生改變。
在計算確定遞延所得稅資產或遞延所得稅負債本期應予轉回的數額後，就可以編制此類調整分錄，通常所涉及的調整項目包括 「遞延所得稅資產」「遞延所得稅負債」「所得稅費用」。
2、因為這筆分錄是針對2012年的，現在是編制2013年度合並報表，可以這么理解2012年的費用類已經全部結轉、本年利潤也結轉未分配利潤，所以要對2012年報表的調整隻能通過「年初未分配利潤」進行調整。
因為2012年還沒賣出（在財務報表上一直存在，就必須要抵消），所以在對存貨的原價進行了抵消就會產生了遞延所得稅資產。還有一個抵消分錄與正式會計分錄是不一樣的，抵消分錄不在正式報表中體現，僅僅是為了編制合並報表。
(5)企業合並遞延所得稅資產會計處理擴展閱讀
合並報表中存貨的遞延所得稅會計處理
會計方面，《企業會計准則解釋第1號》第九條規定，企業在編制合並財務報表時，因抵消未實現內部銷售損益導致合並資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在所屬納稅主體的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合並資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合並利潤表中的所得稅費用。
稅務方面，現行《企業所得稅法》第五十二條規定，除國務院另有規定外，企業之間不得合並繳納企業所得稅。
現行稅法要求母子公司之間內部交易形成的內部銷售利潤需要征稅，不得合並納稅。而從集團公司角度看，存貨內部交易是把存貨從一個地方搬運到另一個地方，若未對外銷售，集團公司整體不會出現增值，在期末編制合並報表時，需要抵消內部未實現銷售損益。
按照有關規定，合並報表中沒有售出的存貨形成的內部銷售利潤屬於可抵扣的暫時性差異，需要對未實現內部銷售利潤的抵銷確認遞延所得稅資產。
㈥ 企業合並產生的遞延所得稅資產如何處理
【解答】在企業合並中，購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異，在購買日不符合遞延所得稅資產確認條件的，不應予以確認。購買日後12個月內，如取得新的或進一步的信息表明購買日的相關情況已經存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現的，應當確認相關的遞延所得稅資產，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益；除上述情況以外，確認與企業合並相關的遞延所得稅資產，應當計入當期損益。
㈦ 企業合並中的遞延所得稅資產
被購買方凈資產的公允價值與賬面價值的差異
要視被投資方以後是否有足夠的應納稅所得額來彌補，否則不能確認為遞延所得稅資產。
㈧ 遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計分錄怎麼做
遞延所得稅資產的賬務處理：
一、本科目核算企業根據所得稅准則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。
根據稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的所得稅資產，也在本科目核算。
二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。
三、遞延所得稅資產的主要賬務處理
(一)資產負債表日，企業根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記「所得稅費用——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目。本期應確認的遞延所得稅資產大於其賬面余額的，應按其差額確認;本期應確認的遞延所得稅資產小於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
非同一控制下企業合並中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應於購買日根據所得稅准則確認遞延所得稅資產，同時調整商譽，借記本科目，貸記「商譽」科目。
(二)資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記「所得稅費用——當期所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額。
遞延所得稅負債的賬務處理：
一、本科目核算企業根據所得稅准則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。
二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算。
三、遞延所得稅負債的主要賬務處理
(一)資產負債表日，企業根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅負債，借記「所得稅費用——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目，貸記本科目。本期應予確認的遞延所得稅負債大於其賬面余額的，借記「所得稅費用——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目，貸記本科目;應予確認的遞延所得稅負債小於其賬面余額的，做相反的會計分錄。
非同一控制下企業合並中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異的，應於購買日根據所得稅准則確認遞延所得稅負債，同時調整商譽，借記"商譽"科目，貸記本科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業已確認的遞延所得稅負債的余額。
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產;遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整「所得稅費用」。
㈨ 什麼是遞延所得稅及其會計處理
遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是兩個會計科目，分別放在資產列和負債列。但是他們跟傳統的資產和負債有一定區別，只是他們所核算的內容跟資產、負債有一定的相似性，所以就有了這兩個會計科目，用來核算一些特殊的經濟業務。
遞延所得稅資產和負債的會計處理：
1、按照企業的利潤計算的實際應該繳納的所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費——企業所得稅
2、由於納稅差異的存在產生了遞延所得稅資產，遞延所得稅資產影響的所得稅費用
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
3、遞延所得稅負債影響的所得稅
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
上面三個分錄合起來，就是
借：所得稅費用
遞延所得稅資產
貸：應交稅費——企業所得稅
遞延所得稅負債