企業所得稅法中華會計網校

1. 中華會計網校：離職補償金怎麼交個人所得稅

職補償金在計算繳納個人所得稅時要分兩部分考慮：一部分為上年社會平均工資3倍以內的部分；一部分為超過上年社會平均工資3倍的部分。
一、不超過當地上年社會平均工資3倍的部分——免徵個稅
財稅【2001】157號：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免徵個人所得稅；
二、超過當地上年社會平均工資3倍的部分——按規定徵收個人所得稅
根據國稅發【1999】178號，二、考慮到個人取得的一次性經濟補償收入數額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入，因此，對於個人取得的一次性經濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12計算。
所以計算離職補償金的個人所得稅時，離職補償金超過當地上年平均工資3倍的部分，減除實際繳納的社保、住房公積金後，除以在企業工作的年數（是長不超過12），作為月份工資，減除個人所得稅免徵額3500，找到適用的稅率和速算扣除數計算出一個月的個人所得稅，再乘以工作年數，作為全部補償金的個人所得稅稅款。

2. 2008年中華會計網校的注冊稅務師夢想成真系列輔導書是按新稅法編制的么

您好，會計網為您解答

會計網校輔導教材基本上都是按照最新的法律制度來進行編寫的。至於稅法編制相關習題，您可以到科普會計論壇進行下載。科普會計論壇網址：http://bbs.kuaiji.com/forum-59-1.html

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3. 代扣代繳的社會保險費可以稅前扣除嗎中華會計網校

代扣代繳的扣繳義務人亦稱「扣繳義務人」，即有義務從持有的納稅人收入中扣除應納稅款並代為繳納的企業或單位。扣繳義務人既可以是各種類型的企業，也可以是機關、社會團體、民辦非企業單位、部隊、學校和其他單位，或者是個體工商戶、個人合夥經營者和其他自然人。其扣繳義務主要包括「代扣代繳」和「代收代繳」兩種。扣繳義務人應履行扣繳義務的稅種具體包括以下幾種：
1、個人所得稅。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，並專項記載備查。
2、增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》((93)財法字第038號)第三十四條規定，境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而在境內未設有經營機構的,其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的,以購買者為扣繳義務人。
3、消費稅。《中華人民共和國消費稅暫行條例》(國務院令第135號)規定，委託加工的應稅消費品(不包括改在零售環節徵收消費稅的金銀首飾)，由受託方在向委託方交貨時代收代繳稅款。另外，關於消費稅稅款抵扣，國家稅務總局關於印發《調整和完善消費稅政策徵收管理規定》的通知(國稅發〔2006〕49號)規定，委託加工收回應稅消費品的抵扣憑證為《代扣代收稅款憑證》。納稅人未提供《代扣代收稅款憑證》的，不予扣除受託方代收代繳的消費稅。

擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"

4. 股票虧損能抵扣企業所得稅嗎 中華會計網校

企業購買股票遭受的損失，是企業的對外投資損失，可以企業所得稅稅前可以扣除，不用單獨報備。

國家稅務總局公告2010年第6號： 一、企業對外進行權益性（以下簡稱股權）投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。

5. 稿酬、特許權使用費如何計算個人所得稅已經畢業了想報考個稅師（個稅計算）證書還可以嗎，會不會學起

我是一位72年的大媽級考生，2016年-2019年歷時四年通過了稅務師考試，今天投稿是為兌現去年的承諾，更是為鼓勵在備考路上禹禹前行的小夥伴們。 閑言少敘，我簡單總結一下我的考試心得和體會：
1.要努力
大家聽說過「紅皇後效應」這個理論吧，它出自劉易斯*卡羅爾的《愛麗絲夢遊仙境》、《愛麗絲魔境之旅》，我們的社會環境在不斷變化，改革的科技的大潮以前所未有的速度滾滾而來，身處在這個時代，是最壞的時代，也是最好的時代，「如果自己的速度與周邊環境變化一致，就只能是原地踏步，無論如何都無法向前邁進。為了保住自己的位置，就要用全力奔跑，要想去別的地方，就要用比現在至少快兩倍的速度奔跑。」就像沿逆行的滾梯往上走，只有全力奔跑才能在芸芸眾生中脫穎而出，成就自我，過上自己想要的生活，所以努力是必須的，比別人更努力才能實現自己的目標。
2. 樹目標
備考稅務師之前，朋友們一定要考慮清楚自己參加考試的目的，樹立目標才能在漫長的備考之旅中，不會迷失方向，克服倦怠期，堅持到考試圓滿完成。花一兩天時間捫心自問：辛辛苦苦參加考試為了什麼？把參加稅務師考試的好處和壞處寫在一張A4紙上，左邊是好處，右邊是壞處，對比一下優劣，你會目標更清晰明確，這種深度思考不能停留在表面，要考慮到備考的方方面面，會犧牲許多娛樂和休息時間，這樣做值得嗎？自己能堅持下來嗎？當自己想清楚以後，把自己的目標寫在一張彩色卡紙上，貼在家裡醒目的位置，時時提醒自己---不忘初心，方得始終！
3. 找方法
「欲善其功，先利其器」備考之前多瀏覽中華會計網校的文章----考友的分享，每一位朋友發表的文章都是用心與我們交流，有經驗、有方法、有辛酸、有幸福......我們能從中找到信心和力量，要用必勝的信心，投入學習之中，別人能做到，你也可以！五門功課五年通過考試，如何分配學習時間，考試科目的順序，這些可以從分享的文章中找到最好的建議。互聯網是我們最輕松便捷的學習渠道，中華會計網校有免費的試聽課程，每一位老師都有獨門絕學，選擇適合自己的授課老師，適合的就是最好的。我要重點講下，一定要買正版課件，課時更新快，題庫與課件配套，全面覆蓋考試知識點，題型經典。我最喜歡中華會計網校的題庫，能夠充分利用自己的零碎時間做習題，及時判斷自己答題的對錯，答案解析能隨時看到。
選好老師，買下課件，下一步就是選對學習方法，提高學習效率。我感覺稅務師的考試是非常接地氣的考試，以考察基礎知識為重，第一遍基礎班學習一定要扎實，夯實基礎為主。分享一下自己的學習方法：先集中時間認真聽課，每一章課程中間會有習題，我會認真去做，聽完課以後馬上趁熱打鐵，做每章節的配套習題，做題的過程中不圖快，每做一道題就要真正搞懂知識點，對的原因，錯的理由，稅務師考試都是選擇題，ABCDE五個答案都要仔細分析，最好能看出試題的題眼，要考察的知識點，我曾有一道選擇題研究半小時的時候，看似很慢，但是第二遍學習習題班時，就輕松容易多了。
對於走出學校，長時間不學習的小夥伴，已經沒有了學習習慣，一開始不能進入學習狀態。不要急，可以給自己一些培養學習習慣的時間，每天早晨或晚上給自己設定學習時間，每天到那個時間點就打開網校課程，攤開書本，聽課，集中注意力的時間可能很短，一般堅持這樣學習21天後，大腦就會形成在這個時間點集中注意力的習慣。 學習計劃的制定，我們可以根據自己是實際情況，結合課程學習計劃表量身定製自己的計劃。
我雖然是2016年開始報考稅務師考試的，但是那一年基本是盲目的學習，浪費了時間和金錢，2017年-2019年3年時間才真正開啟了學習之路。在這里，簡單的和大家分享了學習心得，希望能幫助朋友們不要浪費時間和金錢，在備考路上的夥伴們走上陽光大道，直達目的地！
祝大家逢考必過，心想事成！！！

6. 求財稅2008 83號文件和國稅發1998 217號文件

財政部、國家稅務總局
關於企業為個人購買房屋或其他財產徵收個人所得稅問題的批復

發文日期: 2008-06-10 發文字型大小: 財稅[2008]83號

江蘇省財政廳、地方稅務局：

江蘇省地稅局《關於以企業資金為個人購房是否徵收個人所得稅問題的請示》（蘇地稅發[2007]11號）收悉。經研究，批復如下：

一、根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部、國家稅務總局關於規范個人投資者個人所得稅徵收管理的通知》（財稅[2003]158號）的有關規定，符合以下情形的房屋或其他財產，不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業使用，其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。

（一）企業出資購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員的；

（二）企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用於購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了後未歸還借款的。

二、對個人獨資企業、合夥企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業對個人投資者的利潤分配，按照"個體工商戶的生產、經營所得"項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業、合夥企業以外其他企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項目計征個人所得稅；對企業其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅。
抄送：各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局。

國家稅務總局關於物業管理企業的代收費用有關營業稅問題的通知
國稅發[1998]217號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：
關於物業管理企業代收費用是否計征營業稅的問題，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則的有關規定精神，現通知如下：
物業管理企業代有關部門收取水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租的行為，屬於營業稅「服務業」稅目中的「代理」業務，因此，對物業管理企業代有關部門收取的水費、電費燃（煤）氣費、維修基金、房租不計征營業稅，對其從事此項代理業務取得的手續費收入應當徵收營業稅。
維修基金，是指物業管理企業根據財政部《物業管理企業財務管理規定》（財基字[1998]7號）的規定，接受業主管理委員會或物業產權人、使用人委託代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金。
抄送：財政部，建設部

7. 如何學好企業所得稅會計

企業所得稅是一個大稅種，你們老師為什麼不講呀？是不是老師也不清楚。
你先看下新所得稅法和細則，再到網上找下新所得稅實務處理，中華會計網校不錯的，有個納稅欄目。

8. 個人所得稅網上申報系統怎麼用

• 由於個人所得稅明細申報要求填報到每個個人，因此填寫記錄量較大。為方便納稅人申報，除了上述的逐條錄入後統一提交申報的方式外，網站還提供了常用幾個應稅項目的批量導入申報功能。

• 這幾個應稅項目包括：正常月薪收入、補發工資收入、年度獎金、勞務報酬、股息利息所得，此外還有補稅申報也提供可 批量導入申報。不同的項目應使用不同的格式文件。

• 具體操作步驟如下：點擊「收入批量明細申報」，進入申報界面。

1、導出適用的表格文件

（1）進入個人所得稅明細申報頁面，在頁面下方，選擇應稅項目。

（2）點擊「導出文件」，將該應稅項目的適用表格導出保存。

說明：該表格內除了列出必填欄位外，還已經將單位全體人員的證件類型、身份證號碼信息都已經填寫完整。一般情況下納稅人（扣繳義務人）在填表過程中應注意不要隨意修改這兩項內容，避免出現無法申報的問題。

2、閱讀表格填寫說明，認真填寫表格內容，包括稅款所屬期（按「年-月-日」格式填寫）、含稅收入數等應填寫欄位。填寫完整後予以存檔。

3、登錄個人所得稅明細申報頁面，選擇稅目和應稅項目，選擇正確的銀行帳號（確保銀行存款足夠繳納稅款）。

4、在申報頁面下方，選擇項目名稱，點擊「瀏覽」，選中本機上要提交的表格文件，選擇「導入」，將文件上傳。

5、上傳完畢後，可直接選擇「查詢上傳文件」對文件處理情況進行查詢（也可以通過菜單項「個人收入明細批量上報狀態查詢」進行查詢）。

如果報送數據有錯的，則顯示「處理失敗」，點擊明細可查看出錯信息。如果報送數據無誤，則顯示「申報成功」，表明已完成批量申報。

顯示「申報成功」的，納稅人在「個稅業務－個人所得稅申報明細查詢」里可查詢到對應的申報數據。此外，由於對 明細申報數據進行匯總需要一定的時間，因此在「個稅申報－網上申報數據查詢」里還不能馬上查詢到匯總申報的結果， 特別是申報高峰期數據加工量大的時候，加工等待的時間相應延長，請納稅人耐心等候。明細申報數據匯總後，系統會將匯總結果通過郵件發送電子回執到納稅人信箱 ，同時在「個稅申報－網上申報數據查詢」里可查詢到匯總數據。

6、同樣，納稅人可在郵箱內收到電子申報回執，並可通過申報數據查詢到該申報記錄。

7、此外，納稅人在「個人所得稅申報明細查詢」里，可查詢到該個人申報的詳細信息，並可下載保存。

9. 小型微利企業所得稅徵收率是多少

符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。