企業內部會計控制的探討

Ⅰ 急求淺談企業內部會計控制與研究的提綱與論文

如何建立企業內部會計控制
摘要：中國公司市場化程度越來越高，市場競爭也更加激烈。雖然各個公司的財務管理基於不同行業商業模式的不同而有差異之外，在財務控制及內部控制方面都存在類似的問題：財務管理基礎薄弱，財務內部控制弱化；財務管理功能缺乏，明顯缺乏良好有效的財務管理工具及內部控制工具。公司整體缺乏內部控制機制和標准，也沒有意識到內部控制給公司帶來的利益。由於中國公司的外部環境並沒有要求公司強化內部控制標准，內部控制失效後對公司所帶來後果是很嚴重的。
關鍵詞：內部控制，內部會計控制
1 研究背景
1.1企業會計控制制度和內部控制中普遍出現的問題
中國公司市場化程度越來越高，市場競爭也更加激烈。在長期的管理咨詢經歷中，經歷了各個行業和不同規模的公司咨詢：雖然各個公司的財務管理基於不同行業商業模式的不同而有差異之外，在會計控制及內部控制方面都存在類似的問題。
1.1.1 企業會計控制制度
現代企業制度下的企業產權關系、治理結構中管理權責安排結構及企業經濟管理要求的多樣性是構造企業內部會計控制目標的基本理論。在確定企業內部會計控制基本目標的基礎上，應當按照公司治理結構層次和企業內部會計控制目標的內容層次對企業內部會計控制具體目標進行層次劃分及其設計，以便於具體貫徹落實實施企業內部會計控制制度的要求。
實行現代企業制度，加強企業內部會計控制，是企業管理科學的重要內容之一。正確合理地構造企業內部會計控制目標，特別是按照公司治理結構中權責關系及內部會計控制目標的內容進行分層設計，則是實現企業內部會計控制需要解決的重要問題之一。
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1.2企業內部會計控制目標
企業內部權責結構決定企業內部會計控制目標。
1.2.1企業內部會計控制目標的構造

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2 文獻綜述
2.1會計信息總論
2.1.1《會計資訊理論》
作者：孟凡利、周經昌著
中國物價出版社1996年9月第一版P34,P101
財務會計信息是指主要利用財務會計技術取得的有關企業財務實際運行狀態、特徵及其變化的一種經濟信息，主要體現以經營成果為主體的財務成果、財務狀況及其變動方面的信息。
2.1.2試論會計信息失真的文化根源及其對策
作者：羅新星（中南大學） 張昌松（中南大學）
（ 事業財會）出版日期：2003年2月15日----(期刊2003 No.1 P.49-50)
會計信息失真的文化根源： 我國<企業會計准則>中確定的會計核算目標是:"會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求,滿足有關方面了解企業財務狀況和經營成果的需要,滿足企業加強內部經營管理的需要."而高質量的會計信息則是實現以上目標的關鍵.高質量的會計信息必須滿足真實、相關、及時、可比、明晰等方面的要求,其中真實性是最根本的要求.然而,自1993年我國進行會計改革,借鑒西方先進的會計制度,與世界慣例接軌以來,如何保證會計信息的真實性,成為急待解決的難題.
2.2會計信息的質量特徵：可靠性（真實性）、相關性等
2.2.1論會計信息的真實性
作者：何珊（湖南師范大學財務處）
事業財會出版日期：2004年6月15日---- (期刊2004 No.3 P.77-78)
會計信息是通過會計實踐獲得反映會計主體價值運動狀況的經濟信息,是市場信息的重要組成部分.進入21世紀後,隨著經濟全球化的拓展.競爭將全方位展開,這使得企業經營的不確定性越來越高,會計信息使用者對會計信息的真實性提出了更高、更嚴格的披露要求.使用者不僅要求報告企業經營的歷史成本信息,還要求報告企業創造價值的核心能力信息;不僅要求報告貨幣度量信息,還要求更多地報告非貨幣度量信息;不僅要求報告財務會計信息,也要求報告非財務會計信息。
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2.3.6會計信息加工工序中質量管理預警區域的設定
作者：申琳（西安工業學院）趙亞莉（西安工業學院）王芹（西安工業學院）
財會月刊2004 No.8 P.5-6 出版日期：2004年8月15日
會計信息是由會計專業人員,運用專業技術方法,按照合法、合理的加工製作程序而生產製造的經濟信息產品.會計信息在各道工序加工處理時的質量,直接影響著會計信息的終極產品--會計報表的質量.本文從分析設置會計信息加工處理工序中的質量指標入手,運用量化管理的手段,設定會計信息加工處理工序中質量管理的預警區域。

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2.4.5會計准則用戶的博弈分析
作者 王建新
財經研究2004年第9期
安然事件引起了美國乃至全世界會計界的震驚，也對美國傳統的會計准則模式提出了嚴峻挑戰。會計准則究竟是詳細好還是簡單好，會計信息應如何滿足會計准則用戶的需求成為人們關注的焦點。本文從博弈論的角度研究了會計准則用戶間的多重關系，並系統分析了投資者與經營者間的非合作博弈；股東與經營者間僱傭合同和經營者與債權人間借款合同所表現的合作博弈。最後本文闡述了會計准則用戶間的博弈關系對會計准則制定的啟示。
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3 研究路徑
3.1會計信息總論
3.1.1 會計信息的概念，其具有的特徵：目的性和有用性、以貨幣計量、會計信息規范化、信息運用的廣泛性、信息的同質性和系統性、信息的連續性、信息的可傳遞性
3.1.2會計信息的質量特徵：可靠性（真實性）、相關性、可比性、及時性、明晰性
3.1.2.1真實的會計信息應當作到如實反映。
3.1.2.2真實的會計信息應該具備可核性。
3.1.2.3真實的會計信息應該保持中立性。
3.2會計信息失真的表現、危害及分類
3.2.1.1會計信息失真的表現：
虛擬資產現象 — 應收帳款虛擬、存貨虛擬、應攤未攤費用掛帳、固定資產計提折舊不足或過多虛擬固定資產凈值
3.2.1.2會計信息失真的表現：
虛擬負債現象 — 應付銀行貸款利息不能足額反映，引起負債不實、企業將實現的收入掛在應付款項、拖欠的職工工資不在帳面上如實記錄，引起企業內部負債不實和盈虧不實
3.2.1.3會計信息失真的表現：虛擬利潤現象
3.2.1.4會計信息失真的表現：資本虛擬現象
3.2.2.1違背了會計的客觀性和科學性
3.2.2.2影響國家宏觀調控
3.2.2.3破壞投資環境,影響經濟資源的合理
3.2.2.4危及企業自身發展的需要
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4 進度安排
論文說明會：2005年6月30日
定題和開題報告（包括論文提綱、文獻翻譯）提交期限：2005年 9月 5日
確定題目和論文提綱期限： 2005年 9月15日
論文第一稿提交期限： 2005年 11月4日
論文第二稿提交期限： 2005年12月2日
論文定稿提交期限： 2006年1月10日
畢業論文工作期間，主要分三個階段：
第一階段：確定課題方向，收集文獻資料，完成文獻翻譯，撰寫開題報告和論文提綱；第二階段：修改論文提綱，進行論文寫作，不斷討論修改論文，直至論文定稿；
第三階段：答辯准備工作。
整個論文工作期間，經常與導師保持聯系。每一個環節都與導師討論後，確定研究方向。
5 參考文獻
[1]孟凡利，周經昌著《會計資訊理論》，中國物價出版社1996年9月第一版P34,P101
[2]羅新星，張昌松。試論會計信息失真的文化根源及其對策，事業財會2003 No.1 P.49-50)
[3]何珊，論會計信息的真實性，財會月刊：2004 No.3 P.77-78
[4]杜興強。會計信息的相關性問題研究，財經研究2002年第12期
[5]尹瑜。從相關性和可靠性看公允價值，財會月刊2004 No.12 P.12-13
[6]周立坤，劉國奇。會計信息的失真與求真，上海會計2004 No.2 P.75-77
[7]陳淑萍：試析"會計報表粉飾"現象，會計研究：2004 No.2 P.79-81
[8]張兆金：從上市公司治理結構缺陷看會計信息失真，財經月刊2004 No.5 P.66-67
[9]陳宇紅，胡春妹：淺析會計信息失真的成因及治理，廣西會計2004 No.3 P.79-80
[10]梁芬蓮：注冊會計師造假的成因及其治理，財會月刊2004 No.6 P.43-44
[11]金婉珍：資產減值准備對會計信息質量影響的分析，財會月刊2004 No.6 P.61-62

Ⅱ 對改善公司內部會計控制的幾點建議

只有通過產權制度的改革，建立現代企業制度，完善法人治理結構，使企業領導人的利益與企業的興衰息息相關，領導者們才能夠積極的去建立並實施企業內部會計控制制度。從而使內部會計控製成為企業的內部需求，這樣的企業才能夠做到以提供真實的會計信息來取信於社會。
（一）加強對行為主體「人」的控制
導致企業內部會計控制失效、經營風險、會計風險產生的行為主體是「人」。所以：
1.要明確單位負責人是內部會計控制的責任者
必須讓領導者們認識到，如果是因為內部會計控制問題導致企業沒有實現經營目標，責任應由單位的負責人來承擔。因此必須提高單位負責人的責任意識和管理水平，才能實現內部會計控制的有效性。
2.提高企業管理人員的素質
如果一個企業的管理人員素質不高，那麼他制定的內部會計控制體系便缺乏權威性，在實際運行中執行情況不佳，很可能就會造成管理混亂、各行其是，最終導致國有資產流失等嚴重問題。所以選拔培養高素質的管理人員也是非常重要的環節。
3.提高財務人員內部會計控制的知識水平
長期以來，會計人員對內部控制知識的了解都比較淺顯，不系統，所以面對內部會計控制時大多是簡單、被動的執行，這對推進內部會計控制制度的建設非常不利。財務人員應充分發揮主觀能動性，制定適合本單位特點的內部會計控制制度。應通過廣泛開展業務培訓，提高會計人員內控方面的知識水平，以提高其執行內部會計控制規范的業務能力和主動性。
（二）企業的內部會計控制要接受來自內部和外部的監督
1.首先企業內部要建立起監督反饋機制。可以通過定期或不定期的內部審計，及時發現內部會計控制中存在的問題，從而更有效的發揮內部會計控制的功能。
2.還可以藉助外部監管的力量。企業應自覺接受包括會計師事務所、證監會、主管財政機關等外部機構的監督管理，如實提供完整真實的會計賬目、憑證、報表和有關資料。
3.同時要接受企業上級主管部門和職工代表大會或董事會、監事會的監督檢查。企業的財務部門要忠於職守，認真履行法律法規賦予的監督職權，確實對企業內部各項經濟活動和財務收支進行有效的監督和控制。
企業只有以財政部頒布的內部會計控制規范的為基礎框架，建立起適合本單位的完善的內部會計控制體系，才能夠實現控制風險、保證經營活動的效率和效益、保證財務報告的真實完整的目標。也只有這樣，內部會計控制體系才能真正成為遏制貪污腐敗、堵塞國有產流失漏洞、防止會計信息失真的有效手段。

Ⅲ 完善企業內部會計控制的對策有哪些

在完善企業內部控制方面應做好以下四項工作。

一、以會計控制為基礎和核心，逐步健全內部控制規范體系。在制定內部控制制度過程中，一是在現有法律規范的基礎上，政府有關部門應承擔起建立標准、示範指導的服務職能，頒布企業內部控制框架構建的基本要求和一般標准，作為企業制定內部控制措施的依據；各企業以統一的內部控制規范為指導，根據自身戰略發展和管理需要建立企業內部控制框架，並制定具體的控製程序和措施；二是在內部控制具體的目標和內容上，可採取以點帶面全面展開的策略。以會計控制為核心，逐步健全多目標、多層次的內部控制整體框架；三是在企業實際操作過程中，應採取分步走的策略。對於會計核算混亂、管理基礎工作薄弱的企業，應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內部牽制制度著手，按照合規經營的基本要求建立內部控制制度，做到財產管理制度健全、會計信息真實，在此基礎上，逐步按效益性要求建立內部控制框架；內部牽制、班組核算、責任中心管理、預算管理等基礎工作做得較好的企業則可以直接按效益性要求構建內部控制框架。企業還應強調彈性設計，適時地對內部控制進行評估和調整，以適應快速變化的經濟環境。

二、完善公司治理結構，強化以董事會為中心的內控組織。公司治理的本質是通過一系列制度安排對股東大會、董事會、監事會和經理層各利益主體進行有效制衡，從而實現公司的多元化目標。而內部控制是企業董事會及經理階層為確保企業財產安全完整、提高會計信息質量、實現經營管理目標、完成受託責任而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。公司治理結構是實行內部控制的制度環境，而內部控制是手段。現代企業需要完善的公司治理結構，公司治理的實現更需要內部控制。我國《公司法》規定董事會在公司管理中居於核心地位，董事會應該對公司內部控制的建立、完善和有效運行負責，故可下設內部審計機構專門負責內控工作，這樣能夠形成以董事會為中心相互制約、相互聯系的嚴密內控系統，即股東會通過監事會對董事會實施內控，董事會通過內部審計對總經理及其他管理者實施內控。

三、改善人力資源管理機制，提高企業員工素質。首先轉變觀念，確立以人為本的管理思想。以人為本的觀念反映到企業內部控制中就是以人的發展為出發點來展開企業內部控制活動的各項內容，創造良好的環境氛圍激發員工的積極性、主動性和創造性。其次，在企業中大膽引入競爭和激勵機制，通過績效評價體系、連續培訓計劃以及完善的社會保障體系等科學的人力資源管理手段來吸引人才、發展人才，尤其要加強會計及其他管理人員的崗位培訓，為內部控制培育良好的環境基礎。

四、加大監督力度，督促內控有效實施。內部審計是對企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理、有效進行獨立評價的機構，它是內部控制的一部分，也是監督內部控制其他各環節的主要力量。因此應設立由非經理人員組成並能制約經營者的內部審計機構，使其獨立於其他經營管理部門，直接受董事會領導，以確保內部審計的獨立性與權威性。內部審計人員的責任不再局限於監督企業的內部控制是否被執行，而是通過獨立的檢查和評價活動，針對內部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切實可行的建議和措施，促進管理當局進一步改善經營管理，提高企業的綜合實力。同時還應藉助政府和社會的外部審計力量以實現對內控的雙重監督。外部審計部門應統一標准、職責明確、加強溝通、相互配合構築強有力的外部監督系統，對企業內部控制進行獨立、客觀、公正的評價。在內外雙重壓力下，企業內部控制才能更加有效地實施。

Ⅳ 企業內部會計控制的國內外研究現狀怎麼寫

公司內部會計的主要工作內容：

一、熟悉掌握財務制度、會計制度和有關法規。遵守各項收費制度、費用開支范圍和開支標准，保證專款專用。

二、編制並嚴格執行部門預算，對執行中發現的問題，提出建議和措施。

三、按照會計制度，審核記賬憑證，做到憑證合法、內容真實、數據准確、手續完備;賬目健全、及時記賬算賬、按時結賬、如期報賬、定期對賬(包括核對現金實有數)。保證所提供的會計信息合法、真實、准確、及時、完整。

四、嚴格票據管理，保管和使用空白發票，收據要合規范。票據領用要登記，收回要銷號。

五、妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務會計報表和其他會計資料，負責會計檔案的整理和移交。

六、及時清理往來款項，協助資產管理部門定期做好財產清查和核對工作，做到賬實相符。

七、遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督。負責對出納會計及其他有關財務人員的業務指導。

八、對主管部門和審計、財政、稅務等部門依照法律和有關規定進行的監督，要如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報表和有關資料，不得拒絕、隱匿、謊報。

九、會計調離本崗位時，要將會計憑證、會計賬簿、財務會計報表、預算資料、印章、票據、有關文件、會計檔案、債權債務和未了事項，向接辦人移交情楚，並編制移交清冊，辦妥交接手續。

十、遵守職業道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不苟、熱忱服務。

會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為主要依據，藉助於專門的技術方法，對一定單位的資金運動進行全面、綜合、連續、系統的核算與監督，向有關方面提供會計信息、參與經營管理、旨在提高經濟效益的一種經濟管理活動。

古義是集會議事。我國從周代就有了專設的會計官職，掌管賦稅收入、錢銀支出等財務工作，進行月計、歲會。亦即，每月零星盤算為「計」，一年總盤算為「會」，兩者合在一起即成「會計」。

Ⅳ 企業內部會計控制的意義

企業內部會計控制的意義？
著產業信息化步伐的加快，會計領域逐步引入了數據處理技術，企業會計已經從傳統的記賬、報賬，發展到參與經營決策與注重財務分析的新方向。國產會計核算軟體的成熟以及網路技術的普及與深入，在技術上對會計數據的實時交流提供了支持，使會計信息的存儲和處理方式得到了徹底改變，以上的變化使企業會計工作變得准確和高效，同時也使企業更加依賴會計信息。在這樣的背景下，會計信息質量必須擁有更加完善可靠的內部控制機制。在會計信息化環境下，針對企業會計系統內部的各種新問題，應進一步重視並加強研究相關的內部控制體系，從而促進經營管理政策有效實施，保證企業信息的完整與正確嗎，防止舞弊行為發生，控制經營風險，提高經營效率。

百年天地回元氣 一統山河際太平 橫批
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