淺談企業會計內部控制制度
1、堅守職業操守底線，承擔誠實守信的受託報告責任
根據國際權威機構COSO內控框架整合體系，內控五要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及持續監督。根據現代企業制度的管理要求，目前絕大多數企業實行的是所有權與經營權相分離的的委託與受託之間的代理人關系。而公司治理層所承擔的就是與股東之間委託受託的契約責任，財務人員的編制財務報告的會計行為所承擔的則是受託報告責任。因此，財務人員在編制財務報告行為的過程中，應堅守職業操守，未經委託人同意，不得在受託責任中摻雜任何個人利益，也不得利用其受託地位謀取私利。如違背了受託報告責任中約定的法定義務，財務人員應該為自身的瀆職行為承擔相應的責任。
2、完善會計核算和財務管理體系，強化財務監督職責
財務人員應嚴格執行國家頒布並統一實施的《企業會計准則》及其相關規定，對公司日常經濟業務進行恰當的會計記錄並編制真實、完整的財務報告。同時按照企業內部控制制度建立的原則、目標、要點的要求，從五個方面來完善公司財務內部控制制度體系，具體包括：①、完善會計核算與財務管理的原則性制度，其中會計核算制度應包括：會計核算的體制、主要會計政策、會計科目及使用說明、會計報表種類及其格式等；財務管理制度應包括：企業內部財務管理體制、貨幣資金管理、往來結算管理、存貨及其他資產管理、銷售收入管理、成本費用管理、盈利及分配管理、財務會計報告與財務評價管理等。②、完善財務綜合管理制度，包括：賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范作出規定）、財務預算管理制度、會計稽核制度、內部牽制制度、財產清查制度、財務分析制度、會計檔案管理辦法等等。③、完善財務收支審批報告制度，包括：財務收支審批管理辦法、重大資本性支出審批與授權審批制度、重大費用支出審批與授權審批制度以及財務重大事項報告制度。④、完善財務機構與人員管理制度，包括財務管理分級負責制、會計核算組織形式、會計人員崗位責任制及管理辦法、對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定等。⑤、完善成本費用管理制度，包括費用報銷管理辦法、成本核算辦法、成本計劃管理辦法、成本控制管理辦法、成本分析管理辦法、成本費用考核管理辦法等。 3、建立科學的預算管理體系，強化財務預算控制
科學的預算管理是整個財務管理的核心，而對於財務人員，也是公司財務與內控人員的建設公司內控體系框架體系的契合點。財務人員應根據公司發展的不同階段，建立不同模式的預算管理體系。如在公司發展初期，應採用以資本為起點的預算管理模式；企業發展期的預算重點應實行以銷售為起點的預算管理模式；處於成熟期的企業應實行以成本為起點的預算管理模式；而當企業經營處於衰退期時則宜採用以現金流量為起點的預算管理模式。集團企業應根據所屬分支機構的專業特點、規模及其所處的不同發展階段，採用不同的預算管理模式和考核指標，採用滾動的編制方法，對經營活動進行跟蹤，隨著市場的變化及時修訂考核指標水平，以達到有效的考核目的。
4、加強財務人員在日常業務控制活動中的控制
財務人員應致力於三大方面的控制，加強對日常控制活動的監督，具體包括：①、加強授權審批過程中的控制。財務人員可以根據企業的實際情況，提醒公司管理層合理設置授權審批級次，根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的許可權范圍、審批程序和相應的責任。針對特別授權，更要嚴格限制，要從企業各級管理人員的誠信做起，規范授權審批制度，在合理授權范圍內行使職權和承擔責任。對於重大的業務和事項，應該建立起集體決策審批或者聯簽制度，任何人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。②、加強財務部門會計系統的控制，按照國家頒布的企業會計制度，加強會計的基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，保證會計資料的真實性和完整性。③、加強與財務保護相關的控制。企業應建立符合企業自身實際情況的財產日產管理和清查制度，採取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對的控制措施，確保財產的安全與完整。
5、深入了解公司核心業務流程，強化對企業運營過程中的各類風險識別及應對能力
要想加強財務內控在企業生產運營中的監督作用，財務人員必須提高風險意識。從財務報告編制開始，以公司的重要會計科目、財務指標的變化分析作為起點，評估公司總體財務風險；分析企業背景，所處行業、市場佔有率以及主要財務指標的變化（包括收入、毛利率、凈利潤）評估公司總體經營風險；從對重要會計報表科目的各個管理層認定（包括與交易事項相關的管理層認定、與賬戶相關的管理層認定以及與財務報告列報相關的管理層認定，具體包括存在與發生、權利或義務、完整性、估價與分攤、表達與披露）的有效性出發，逐個評估與上述管理層認定相關的內部控制制度與執行力度，評估相關控制風險。
針對上述內控薄弱點和失控點，如發現管理中存在的漏洞，應及時提出改進措施，促進管理水平的提高。此外，通過內控測試、評價的科學方法，還可以逐步培養財務人員如何圍繞公司總體經營目標，在各個業務環節和經營過程中建立並執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，逐步建立健全風險管理體系，從而為實現公司風險管理的總體目標提供合理的保證。
6、加強與內部審計、外部審計機構之間的溝通與協作
根據目前筆者所在公司管治結構，在尚未設立專職內部審計機構的項目公司，內控管理的職責由財務負責人兼任。因此財務人員不僅肩負常規繁重的財務核算工作，還肩負公司日常內控管理職責，責任重大。公司已在各業務板塊、管理中心及集團層面設立了專職的內控部，高效運作並獨立發表意見。內部審計人員一貫致力於為各級項目公司提供專職內控輔導與管理推進。財務人員應與內部審計人員保持充分的溝通，共同努力推進公司以風險為導向的內部控制體系的不斷完善，為公司最終實現戰略目標奠定基礎
B. 探析如何完善企業會計內部控制制度
摘要：企業內部控制制度是企業為了能夠適應市場經濟發展和企業自身發展和管理而產生的一種管理制度，企業內部制度的完善對保護企業財務安全、提高企業管理水平和經營效率，實現企業價值最大化具有重要的作用和價值。下面我們重點進行分析如何完善企業內部控制制度。關鍵詞：企業；內部控制；制度中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號： 引言企業內部會計控制主要是指單位為了提高會計信息的質量，保證資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定實施的一系列控制方法、措施和程序，這項制度的實行主要依賴於企業的各管理層、部門之間的相互制約相互監督。（剩餘2840字）
C. 會計畢業論文 淺談企業內部控制制度----以×××公司為例 好寫嗎、
實話說不好寫，我剛寫完論文，以實際案例來寫不好找資料，而且可能還要自己去了解那個公司，內部控制制度一般屬於一個公司特有的管理制度，有一定的保密性，不好深挖了解。如果你要從好寫的角度來考慮，你可以按照理論研究——我國企業控制制度履行現狀——找出企業內部控制的問題——分析其原因——提出對策的思路來寫。我也是這樣來寫的，我大多數同學也是如此，指導老師看了都說可以。
D. 論文 ： 企業內部控制制度淺析。
淺析企業內部控制制度
歷史學家湯因比說過：「一個國家乃至一個民族．其衰亡是從內部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最後一擊。」在市場競爭日趨激烈的情況下．企業一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應外部環境的變化；二是如何協調內部資源的有效利用。由干企業對外部環境的適應性是建立在內部協調性的基礎之上，因此．加強企業內部控制．是企業最基礎性的工作，也是企業能夠生存和發展的保證。
一、內部控制的內涵
內部控制是什麼?一種通俗的回答是：「企業防止舞弊的工具。」我國目前尚未提出權威的內部控制定義．對於內部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認的標准體系。現行的規范制度中，只有《獨立審計具體准則第9號一內
部控制與審計風險》中對內部控製作了定義：「本准則所稱內部控制．是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行．保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控製程序。
二、 國日前企業內部控制面臨的問韙
目前許多企業內部控制比較薄弱．內控功效表現紊亂、機制失衡，從而引發的經濟犯罪和經營失誤屢見不鮮。經過歸納總結，企業內部控制薄弱主要表現在以下幾個方面：
1、會計信息失真
會計處理缺乏一貫性、完整性。近年來，企業由於會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現象較為嚴重。如常規性的印單(票)分管制度、重要空自憑證保管使用制度及會計人員分工中的「內部牽制」原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實等等。
2、制度不完善。執行不得力
目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不仝或有關內容不夠合理；更多的是有章不循．失去了應有的剛性和嚴肅性。
3、違法違紀現象時常發生
有些企業主管財務的領導、業務經辦人員、財會人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款．挪用、盜竊資金，或與企業外部不法商人相勾結．非法侵佔企業資金等。
4、考核企業幹部政績、業績機制不完善
長期以來，對企業幹部政績、業績考核以目標利潤完成情況為主要依據，缺乏對其他相關指標的綜合考察。有些企業領導為在任期內出「成績」．便指使財會人員弄虛作假；還有些業務主管部門．為了加快本系統的經濟發展．在沒有進行科學論證的情況下．下迭一些脫離實際的經濟增長考核指標，而部分企業領導者為討好主管部門．通過提供虛假會計信息等手段來「實現」上級主管部門下迭的有關指標。
5、費用支出失控
如某些企業為了搞活經濟．允許部門經理開支一定比例的業務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規定，更無約束監督機制。導致部門經理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的企業出現虧損。本來虧損的企業雪上加霜。縱觀目前企業內控出現的種種問題和成因。使我們深刻認識到，企業的長期健康有序生長離不開企業內部控制的制訂與實施，內部控制貫穿於企業經營活動的保個方面，只要存在企業經濟活動和經營管理．就需要有相應的內部控制。
三、如同建立有效的內部控制體系
內部控制是現代企業管理的重要組成部分，它滲透於企業經營管理活動的各個方面，是衡量現代企業管理的重要標志．通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。目前我國企業內部控制較為薄弱．主要原因是內控制度
不完善、外部監督乏力等。因此必須加強企業內部控制，採取一些有效的措施。
(一)建立一個良好的內部控制環境。
控制環境是指對企業控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業其他控制能否實施或實施的效果，建立一個良好的內部控制環境．應從以下幾方面著手：
1、管理者當局必須樹立現代企業管理觀念。如果管理者
不願為實現預算、利潤和其他財務及經營目標重視管理．不願設立內部控制制度或不能遵守建立的內控制度，控制環境將受到很不利的影響。
2、建立合理的組織機構。主要包括：(1)確定組織單位的形式和性質，確認相關的管理職能和報告關系；(2)為每個組織單位內部劃分責任許可權制定辦法。合理授權和分配責任。各職能部門授權一定要明確，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等。
3、充分發揮審計作用。從內部審計和外部審計兩方面相結合來優化控制環境，內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施。外部審計主要是指國家審計機關、部門審計機構定期不定期地對企業內部控制制度進行評價。
4、重視對內部控制制度管理人員的選用。內部控制制度
設計得再完善。若沒有稱職的人員來執行，也不能發揮作用。企業的用人政策直接影響著企業能否吸收有較高能力的人員來執行內部控制制度。要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實的情況，充實會計控制制度的職能作用，則必須重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓。提高財會人員的素質．定期進行考評，獎優罰劣。
5、各種管理控制方法靈活運用。常用的管理控制方法有
計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、進度控制、規章制度控制等。
(二)建立一個有效的會計系統。
內部控制的第二個要素是會計系統。它是指公司為了匯總、分析、分類、記錄、報告公司交易。並保持對相關資產與負債的受託責任而建立的方法和記錄。在企業以會計准則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計的管理體制的情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計。會計制度的設計不僅包括規定會計賬戶、賬簿、會計報表等內容的編制說明，還包括發生在企業各部門間各類經營管理活動中會計處理程序的具體規定，把內部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業會計制度中具體可操作的方法與程序。
建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內部控制制度的關鍵。一個有效的會計系統應能做到以下幾點：
1、確認並記錄所有真實的交易。
2、及時且充分詳細地描述交易。
3、計量交易的價值。
4、確定交易發生的期間。
5、在會計報表中適當地表達交易和披露相關事項。
從以上說明不難看出。會計系統的核心是處理交易。公司的會計系統應為每筆交易提供一個完整的「交易軌跡」。
(三)建立合理的內部控製程序。
內部控製程序是為了合理保證公司目標的實現而建立的政策和程序組成的。可運用於某種交易(如購貨付款)，也可運用於控制環境和會計系統的特定組成部分。內部控製程序可分為以下五類：
1、交易授權。交易授權主要目的在於保證交易是管理人員在其授權范圍授權產生的。
2、職責劃分。對某交易涉及的各項職責進行合理劃分．使每一個人的工作能自動地檢查另一個人或更多人的工作。例如：某些會計工作的職責應劃分(出納不得兼管稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、往來、債權、債務的登記工作；銀行票據與單位財務印鑒不能一人保管。倉庫材料明細賬要設專人稽核或者另設記賬員記賬)；某項交易的執行、記錄、維護等應指派給不同的個人或（銷售的授權、貨物的發運、開賬單給顧客等工作派給不同人員)。其主要目的是為了預防和及時發現錯誤或舞弊行為。
3、憑證與記錄控制。對各種外來票據及自製憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數合計數及大小寫數字一致等方面作出規定；在會計核算中對差錯更正、余額核對、各種報表相關數字核對作出規定；對某些憑證執行預先編號制度。
4、資產接觸與記錄使用。主要是指限制接近資產和接近重要記錄，以保證資產和記錄的安全。保護資產和記錄安全的最重要措施就是採用實物防護措施，比如，將存貨存入倉庫以防偷竊，對憑證和記錄也需要進行實物安全保護，比如，應收賬款的主要檔案、保險單和應收票據等。
5、獨立稽核。獨立稽核是指驗證由另一個人或部門執行。通過對資金收付、產品銷售、現金管理、記賬憑證、稅收申報、物資采購的稽核．以確保企業財產物資的安全與完整、確保企業經營活動的正常進行。
四、健仝種完善企業內部控鑭制度是企業發展需要。
企業內部控制是企業經營管理的需要。在市場經濟中，企業經營管理的關鍵點無非是產品的銷售、貨款的回收、物資的采購、款項的支付．而這些環節無不與企業內部會計控制休戚相關。內部控制的目的是確保企業經營活動的效率和
效果、經濟信息和財務報告的可靠性。在現代企業中，其主要作用如下：
一是有助於管理層改善經營方式，實現經營目標。
二是保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失或損害；
三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性：
四是保證企業財務活動的合法性。可
見，健全和完善內部控制既是企業發展的需要，也是企業的一種責任和義務。