為企業制定會計制度論文
[摘要]目前我國相當一部分企業對建立內部會計控制制度不夠重視，導致會計信息失真、會計秩序混亂以致最後管理失控。本文吸收和借鑒了內部控制制度的基本精神和內容，從建立內部會計控制制度的必要性和目標等方面，說明內部會計控制對維護會計信息真實和提高管理水平都具有重要作用。
[關鍵詞]內部會計控制；控制制度
當前，會計工作中存在會計信息失真、秩序混亂等問題，主要就是缺乏有效的內部控制制度。
一、建立單位內部會計控制的必要性
單位內部會計控制制度是指單位為了保證經濟業務活動的有效進行，保護資產的安全、完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序。
內部會計控制制度是一項行之有效的內部管理制度，是內部控制制度的重要組成部分，對維護會計工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。
建立內部會計控制的必要性：
1、轉換經營機制，建立現代企業制度，切實加強企業管理，提高企業經濟效益的客觀需要
內部會計控制是現代企業管理的重要組成部分，它對確保企業各項工作的正常進行和經營管理水平的提高有著重要的作用。要使企業產權關系明晰，保證權責明確，就必須建立和完善相應財產的核算、控制、保管等內部管理制度，明確資本保值增值的目標和責任，處理好受託經濟責任和利益分配關系。更為重要的是，內部會計控制制度能夠協調所有者和經營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關系，從而保證現代企業制度的順利實施。依照現代企業理論，在公司制度下，所有者和經營者在經濟上的聯系表現為一種契約關系。對於所有者來說，其最關心的是其投入資本的安全性和收益性，即實現資本保值、增值的目標，而這一目標的實現必須有有效的內部會計控制制度作保證。對於經營者而言，內部會計控制制度也是其履行受託經濟責任，實現企業目標的重要保證。通過建立健全有效的內部會計控制制度，不但能夠規范經營者的行為，而且能夠促使所有者建立一種科學合理的激勵與約束機制，以調動經營者管理好企業、賺取利潤的積極性，從而促使現代企業平衡、穩定、協調地發展。
2、貫徹新《會計法》等法律法規，加強會計核算，提高會計信息質量的必然要求
為進一步規范企業的會計核算行為和相關信息的披露，加強企業的會計控制，提高會計信息的相關性和可靠性，我國已相繼頒布和實施了有關的會計行政法規、企業會計制度和企業會計准則，並對《會計法》進行了較大的修訂，新修訂的《會計法》明確要求各單位必須加強內部會計控制，建立建全內部會計控制制度，以保證會計信息的真實性與合法性。可見，建立和實施有效的內部會計控制制度也是貫徹落實《會計法》等相關法律法規必然要求。
3、加入WTO後與國際慣例接軌、參與國際競爭的迫切需要
隨著社會生產力的發展和科學技術的進步，信息技術高度發展，全球經濟一體化的進程加速，我國企業面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態參與到世界競爭的潮流中去，將是我國企業當前面臨的主要的問題和難題。這一經濟現實迫切要求企業必須盡快建立健全有效的內部會計控制制度，提高經營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立於不敗之地，並與國際慣例接軌。因此，從長遠發展和國際經驗來看，建立內部會計控制制度也是一種必然選擇。
二、內部會計控制的目標和原則
內部會計控制的目標是一個企業財務會計工作努力的方向，並且是為有效實現組織目標而設置的。內部會計控制目標不僅是企業管理經濟活動、實施內部會計控制所要達到的標准，也是外部審計人員或社會中介機構評價企業內部會計控制系統的重要依據。良好的內部會計控制必須設有明確的目標。
我國新頒布的《基本規范》中明確指出，內部會計控制應當達到以下基本目標：
1、規范單位會計行為，保證財務會計信息的真實性。企業的管理部門需要准確、可靠的財務會計信息，以便在企業的經營活動中作出正確的決策；股東、債權人及其他有關各方也需要可靠的財務會計信息以便進行正確的投資、借貸等決策。
2、堵塞漏洞，消除隱患，防止並及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。如果沒有有效的內部會計控制制度，企業的各項實物資產就可能被盜竊、受損或被濫用，有關的會計憑證、賬簿記錄和統計計量等非實物資產也可能遭到破壞或毀損。因此，完善的內部會計控制制度可以在一定程度上控制和制約企業財產物資的采購、檢驗、計量與記錄、入庫、保管、維修、領用、發運和報廢等各個環節，有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為，從而保證財產物資及相關記錄的安全性與完整性。
3、確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。國家的政策和法律法規是企業經營活動的依據。管理當局制定的企業經營方針、計劃等是為了實現企業的目標。良好的內部會計控制制度就是要確保企業在從事生產經營活動的過程中，貫徹執行國家的法律法規、各經濟發展時期與階段的方針和政策以及在此基礎上所建立的企業的經營方針與計劃，保證企業經營管理目標的實現，提高企業的經濟效益。
現代企業在建立和設計內部會計控制制度框架時必須遵循和依據的客觀規律和基本法則，稱為內部會計控制的基本原則，它也是外部審計人員判斷被審計單位內部會計控制制度設計狀況的基本依據。企業在建立單位內部會計控制制度時應當遵循以下原則：第一，合法性原則。即各單位制定的內部會計控制制度應當符合並嚴格執行法律、法規和國家統一的財務會計制度的規定。第二，適應性原則。即各單位制定的內部會計控制制度應當體現本單位的生產經營、業務管理的特點和要求。第三，規范性原則，即各單位制定的內部會計控制制度應當全面規範本單位的各項會計工作，要符合並體現會計科學的基本原理和方法，並能規范會計事務的各個方面、各個環節的工作，不能顧此失彼。第四，科學性原則。制定單位內部會計控制制度，必須科學合理，以使所制定的內部會計控制制度便於操作和執行；必須利於控制和檢查，有了解控制制度執行情況的手段和途徑；同時要根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內部會計控制制度更加適應管理需要。
三、內部會計控制的內容
《會計法》對單位內部會計控制制度的內容作出了原則性的規定。主要包括以下幾項：
1、會計事項相關人員的職責許可權應當明確。為了有效控制、控制經濟業務事項和會計事項按照規定的程序、要求進行，明確責任，防止差錯和舞弊，保證經濟業務的順利進行，保證會計資料質量，必須明確經濟業務事項和會計事項相關人員的職責許可權。具體要求是：第一，經濟業務事項、會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員、記賬人員的職責許可權應當明確，做到職權明確，程序規范，責任清楚，避免因職責不清相互扯皮、推諉，甚至越權行事，造成管理失控。第二，記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員要實行職務分離。職務分離是內部控制的重要手段之一，可以有效防止因許可權集中、職務重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。所以，法律要求記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員實行職務分離。第三，記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員應當相互制約。相關人員之間相互制約與職務分離既有聯系也有區別。職務分離是相互制約的前提條件，但實行職務分離並不表明就能夠相互制約，如果沒有賦予各職務崗位的人員相應的職權，就無法進行相互制約。因此，在明確記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責許可權時，不僅要考慮職務分離的要求，還要考慮上述職務崗位的人員之間能夠相互制約，將失誤、舞弊等問題控制到最低限度。
2、重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確。針對對外投資、資產處置、資金高度等重大經濟業務事項活動中存在的盲目決策、程序混亂、管理失誤而給國家、單位和社會公眾利益造成重大損失的實際情況，《會計法》要求，各單位在單位內部會計控制制度中，對重大對外投資、資產處置、資金高度等經濟業務事項，既是各單位重大的經濟活動，也是非常重要的財務管理問題，決策和執行的程序不明確，缺乏有效的控制和控制，不僅影響國家、單位和社會公眾利益，也削弱財務會計管理職能，並影響會計秩序和會計資料質量。《會計法》對重要經濟業務事項決策和執行程序的要求，突出了兩點：一是決策和執行的程序應當明確，做到制度化、規范化；二是決策和執行的程序中應當體現決策人員與執行人員之間能夠相互控制、相互制約，既要防止許可權過於集中，也要防止政出多門、各行其是。
3、進行財產清查。財產清查，既是加強財產物資的一項重要制度，也是會計核算制度的一項重要制度。財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。通過財產清查，改善經營管理，保護財產的安全與完整；通過財產清查，可以確定各項財產的實存數，以便查明實存數與賬面數是否相符，並查明不符的原因和責任，制定改進措施，做到賬實相符，保證會計資料真實、完整。原《會計法》第十三條規定：「各單位應當建立財產清查制度，保證賬簿記錄與實物相符。新的《會計法》則規定，各單位在內部會計控制制度中應當明確」財產清查的范圍、期限和組織程序「，要求更明確、更具體，不僅要建立財產清查制度，而且要明確規定財產清查的范圍、期限、組織程序，保證財產清查制度得以具體落實，也為有關管理部門控制檢查財產清查制度建立和執行情況提供可靠依據。
4、內部審計。內部審計既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計的內容十分廣泛，一般包括財務收支審計、合法性審計以及績效審計。在我國，已有不少單位設置了內部審計機構或內部審計人員，對會計工作實行控制和再控制。內部審計對會計資料的控制、審查、不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。根據內部控制的基本原理和我國會計工作實際情況，《會計法》規定，各單位應當在內部會計控制制度中明確「對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序」，以使內部審計機構或內部審計人員對會計資料的審計工作制度化、程序化。
單位內部會計控制制度的內容非常廣泛，不同經濟性質、管理基礎不一樣的單位對內部會計控制制度有不同的內容和要求。《會計法》只是從有效管理和控制的要求出發，對各單位建立、健全內部會計控制制度提出了最基本的內容和要求，而不能理解為僅包括這些內容和要求。從內部控制和控制的基本原理看，建立良好的控制環境、人事任免中的利害關系迴避、重要崗位人員的定期輪崗、預算管理、業績考核與評價、風險分析、系統監測等，都是內部控制和控制的重要方面和有效手段。
四、內部會計控制的結構框架
內部會計監控機制體現了企業的管理水平與文化氛圍，有效的內部會計監控機制應包括健全的監控環境和嚴格有效的監控制度。
（一）、內部會計控制環境
內部會計控制環境是指建立、加強、削弱、影響會計政策、程序與工作效果的各個因素。從本質上來看，內部會計控制環境是一種文化和精神，是影響內部各成員、各環節制衡、接受和實施控制的自覺性和理性，反映著控制過程的各個方面，其內容主要包括監控意識、監控活動和監控信息。
1、監控意識。是指對內部會計監控的認識，特別是高級管理層對監控的認識程度和深度，這決定了內部會計監控環境的健全和監控措施的到位。
2、監控活動。是指對內部會計控制運行質量不斷進行修正、評價、控制的過程。對監控過程中發現的內部會計控制缺陷，應及時反饋給有關部門，重大事項應向最高管理層報告。
3、監控信息。是指對某一期間所披露的會計信息進行審查、核對，以保證會計信息真實、客觀地反映各項經濟活動，准確地揭示了各項經濟活動所包含的經濟內容。
（二）、內部會計控制制度
內部會計控制制度的內容主要包括內部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、財務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產清查制度、財務收支審批制度、成本核算制度、財務分析制度等。
1、內部會計工作管理制度。第一，要建立以管理會計為核心的內部管理制度，加強對財務、成本、資金的控制。第二，明確會計人員的崗位職責。會計人員是單位具體會計工作的操作者和執行者，其工作的態度將直接影響到會計的好壞。同時會計若不公平、公正地對會計人員進行統一管理，將導致會計人員對會計工作失職，不負責任，進而影響整個企業的經濟工作。因此，任何單位都應當根據會計法和國家統一的會計制度，並結合本單位特點和管理的需要，建立健全相應的會計人員崗位職責。第三，實行內部領導控制管理責任制，提高內部會計控制的有效性。會計工作作為經營管理工作的重要組成部分，只有單位負責人支持會計工作，保證會計工作的依法進行，才能使本單位的會計活動在法律法規的范圍內開展活動並得到不斷完善，從而提高經濟效益並得到法律的保護。因此要發揮內部會計控制的有效性，企業的經營管理者，也應是落實企業內部會計控制的第一責任人，除了自身要遵法、守法外，還應積極支持和保障會計法賦予會計人員履行控制本企業經濟活動的職權。
2、內部會計檢查制度。內部會計制度最終是由人去執行的，再完善的制度，如果不能貫徹落實到工作中，則是一紙空文，如同虛設，因此，企業應當重視對內部會計控制的控制檢查工作，應建立健全內部會計檢查制度。會計檢查制度應主要包括會計工作檢查和會計信息質量檢查。
（1）會計工作檢查制度，是根據企業制定的會計工作制度來對會計工作的過程、事後進行評價的一項檢查工作。各種會計檢查除檢查制度規定的必查項目外，應加強對下列內容的檢查：第一，重要崗位人員配備、動態考察和定期輪崗情況。第二，會計賬簿是否合法、規范，有無賬外賬。第三，會計業務處理規范化情況。第四，授權制度執行情況。第五，重要物品的保管、使用、交接、作廢銷毀及賬務核算情況。第六，貨幣資金管理制度執行情況。第七，事後稽核工作開展情況是否按規定設置稽核崗位，稽核工作是否及時全面，差錯事故處理是否合法。第八，對會計主管控制制度執行情況。
（2）會計信息質量檢查制度，是對企業某一期間所發生的會計數據及提供這些數據的載體進行檢查、核對、糾錯，以使會計信息產品為滿足規定或潛在需要而必須具備的那些特徵和特性要求，確保會計信息的真實、准確及合法性，應重點對以下事項進行檢查：第一，進行會計核算的數據是否正確，會計核算方法是否正確，是否符合相關的制度規定。第二，會計憑證是否合法，賬賬、賬實、賬證是否一致。第三，會計科目使用是否合理，賬戶管理是否嚴密，賬務記載是否真實。第四，會計報表披露的數據是否准確、真實有效。
3、資金控制制度。資金控制制度是企業控制資金收支與保管的重要形式和方法，其目的在於保證資金收支的正確、有效與合法，實現增收節支，提高資金使用效益，消除資金收支與保管中的弊病，保證經營戰略的實施，是對內部會計控制有效的補充。
4、內部審計稽核管理制度。實行對法人代表負責的內部審計稽核管理制度，建立審計稽核委員會作為稽核系統的最高組織，直接對法人負責。充實稽核人員，不斷提高稽核人員素質。安排熟悉會計法規和制度規定，並具有豐富工作經驗、綜合分析能力的人員從事稽核工作，保證對其實施繼續教育和培訓，使其思想政治素質和業務素質能長期滿足稽核工作的需要。
5、風險預警制度。就是通過設置並觀察一些敏感性財務指標的變化，而對企業可能或將要面臨的財務危機事先進行預測預報的財務分析系統。既然是基於預報功能而非業已陷入危機狀態，因此相關的預警財務指標必須具備三個基本的特徵：第一，必須具有高度的敏感性。第二，應當屬於危機初步產生時的先兆性指標，而非業已陷入嚴重危機狀態時的結果性指標。第三，與危機生成過程的密切關聯性。就財務層面上看，誘發財務危機最為直接的原因，或是由於資源配置缺乏效率，或是由於對競爭應對不當及功能乏力，由此而導致了企業競爭的劣勢地位，未來現金流入能力低下；或是企業一味地追求銷售數量的增長，卻忽略了對銷售質量———現金流入的有效支持程度及其穩定可靠性與時間分布結構等的關注，由此導致企業陷入了過度經營狀態與現金支付能力匱乏的困境。這就要求企業財務危機預警指標應當依託這一基本點加以把握。
6、風險責任會計制度。以權、責、利相統一的原則，把各個機構和部門劃分為責任中心，圍繞責任中心將會計信息與經濟責任、會計控制同業績考核相結合，明確規定各個部門、崗位的風險責任和相應處罰措施。
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關於對集團公司會計制度設計的看法
通過這些天對集團公司的會計制度的調研，覺得企業集團不僅在社會經濟生活中扮演著舉足輕重，叱吒風雲的重要角色，而且也把傳統的財務會計帶入了新的天地，原有單一、孤立、僵化的會計核算和財務管理辦法已不再適應新形勢的需要，新的一套會計核算和財務管理辦法正在實踐中逐步形成和發展起來。下面我們將要對企業集團會計制度的設計問題談談我們小組成員的總結出來的幾點看法。
一、企業集團會計制度設計的原則。
（一）目的性。
財務總監進行會計制度設計前，應明確自己的目的是什麼，想解決什麼樣的問題，對大型企業集團尤為如此，大型企業集團具有跨地區、省市、跨行業的特點，相當一部分大型國有企業至今尚未執行新會計制度。在進行設計前，財務總監應考慮制度的適用范圍是什麼；哪些特殊業務或內部監控需要設置內部科目來體現，使用內部科目需具備什麼條件；如何設計內部報表(報告)，以及時、全面地得到集團內部企業的財務信息及它們之間交易的情況，並辨別下屬企業對集團的依存程度，如資金來源或利潤來源。
(二)合法性 。
設計企業內部會計制度必須以國家和地方政府頒布的財經法規為依據，內容上應與《會計法》、《會計准則》協調一致。企業在設計會計工作組織、會計憑證、賬簿、會計報表時，必須充分考慮《會計法》的各項規定，要符合《會計准則》中的一般原則，符合會計要素確認、計量、記錄和報告的各項規定。
(三)效益性。
設計企業內部會計制度以提高信息質量、工作效率為手段，最終目的是提高企業的經濟效益，財務總監應充分考慮設計成本、運行成本和與之帶來的效益之間的投入產出關系。例如對大型企業來講，劃小核算單位能比較有利於控製成本，但相應會增加運營費用和核算環節；向下屬單位委派會計人員可以有效的提高會計信息質量，但另一方面卻增加了母公司財務負擔，某種意義上削弱了下屬單位獨立經營、自負盈虧的意識。當然這些判斷並沒有一個嚴格的標准，只能根據企業自身管理的要求進行判斷。
(四)可操作性。
與國家頒布的《會計法》《企業會計制度》《會計准則》相比，企業內部會計制度在表達方式上應該盡量淺顯，並與企業日常會計核算的實務緊密聯系，內容上更為全面具體。對屬於國家財務法規中可以選擇的會計政策，應做出明確規定，對未作規定的有關內容、程序、許可權等問題做出明確規定，使企業會計流程的各個方面都有章可循、有序進行。
(五)監控性 。
設計企業內部會計制度某種意義上是企業內部財務控制思想的體現，應貫徹在企業內部會計制度設計的始終。對每項重要經濟業務都要安排事前、事中、事後的控制方式，便於及時掌握和歸集所需要的信息。對會計賬目列示方式、財務報告的披露方式要進行詳盡地規定。如企業所有者權益非損益性變動、財產盤虧或盤盈、遞延資產，預提費用科目的使用，重大資產處置、投資等事項財務處理前，所必須履行的審批手續，需要的支持文件等。
二、集團會計制度設計的具體內容。
具體設計是根據總體設計確定的內容，詳細地具體地設計各種憑證、帳表的形式、方法，業務處理的辦法等，以組成一套可以實施的會計方法和程序。其設計的主要內
包括以下十個方面：
（一）會計工作組織的設計。包括會計機構的設置、會計人員的配備、會計工作的內部職責分工、工作守則以及崗位責任制的規定。
（二）會計科目(賬戶)的設計。包括會計科目的制訂或修改及其使用說明，以圖表方式列示實際使用的會計科目的級次、名稱、編號和核算內容。
（三）會計憑證、賬簿的設計。包括登記經濟業務的原始憑證、記賬憑證的格式、種類；各種月記賬、總賬、明細賬和備查簿的格式、種類、數量等。
（四）會計報表的設計。包括對外報送的會計報表和企業內部管理用的報表的格式、種類和編制方法;報表附表和附註的編制說明;會計報表的報送對象、時間的規定。
（五）會計日常核算規程的設計。包括貨幣資金業務、固定資產業務、存貨業務等資產的核算規程;銷售業務、負債業務、財務成果以及所有者權益的會計核算方法。
（六）會計記賬程序的設計。包括會計憑證的填制方法、傳遞程序和審核規則; 賬簿啟用、登記、審核規則;對賬、結賬的工作程序以及記賬程序的圖示及說明。
（七）費用成本核算方法的設計。包括費用成本的核算流程、分配標准;成本項目的設置以及產品成本的計算方法。
（八）內部控制制度的設計。包括貨幣資金業務、采購業務、盤存業務、銷售業務的內部控制等。
（九）電算化會計信息系統的設計。包括計算機硬體的配置;軟體的選擇和開發;電算化會計系統的輸入、查詢;以及電算化系統運算、輸出的設計。
（十）其他方面的設計。包括會計工作的交接方法;會計檔案的管理辦法;財務分析的制度以及其他需要制定的會計制度。
三、企業集團會計制度設計應注意的問題。
（一）目前一些企業集團在財務管理體制建設方面存在著產權不清、出資者不明、財務關系不順，責權失衡的問題，致使「內部人控制」、「團而不集」、「集而不團」的現象比較突出，已嚴重阻礙了企業集團健康發展。這就要求在進行企業集團會計制度的設計時必須針對這些問題加以考慮並提出行之有效的解決辦法。因此在進行會計制度設計時應該遵循以下原則：按照現代企業制度的要求，進行集團會計制度設計時對應對企業集團財務管理體制進行改革與完善。
1、產權明晰原則。即在企業集團內部，母公司作為出資者對子公司有重大決策權、資產收益和選擇經營權，並以出資額為限對子公司的債務承擔有限責任，不直接參與子公司的具體經營活動；而子公司作為被投資的企業，則以其全部法人財產獨立享有民事權利，承擔民事責任，依法自主經營
3. 會計論文要怎麼寫啊論建立企業內部會計制度的必要性的資料,謝謝.
1 建立內部會計控制的必要性
1 1 財務控制是內部控制的重要組成部分及中心環節
內部控製作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處於企業管理中樞神經系統的重要位置，而財務控制是企業內部控制的重要組成部分。在整個企業的生產活動中，生產、供應、銷售等工作進行控制，而財務控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業務活動相結合，進行綜合控制，它是內部控制的中心環節。而財務控制的綜合性最終表現為其控制內容都歸結為資產、利潤、成本這些綜合價值指標上。
1 2 內部會計控制是規范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進行，是會計工作發揮職能作用的重要保證。我國現行的會計法規制度和單位內部會計管理制度雖對內部會計控制問題有相應規定，但由於執行不力，造成會計業務內部及其他業務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會計控制制度，使之成為單位內部管理的自發行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
1 3 內部會計控制是發展社會審計行業的需要
對於審計機構來說，本單位的內部會計控制制度是否規范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，採取何種審計方法。正因為內部會計控制制度與審計業務之間的密切聯系，決定了他們之間的相互促進的關系，即：社會審計對內部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎。
2 建立企業內部會計制度應遵循的原則
2 1 合法合規則性原則
內部會計控制應當符合國家有關法律法規和本規范，以及本單位的實際情況。這一規定，是一個單位建立內部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現在內部控制制度中，都不能違反國家的法律法規和政策規定。
2 2 權責對應原則
內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會計控制的權力。規定單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。
2 3 不相容職務分離原則
內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及其職責許可權的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監督。不相容的經濟業務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發現，通過職務分離不但能提高作業效率，而且也使內部會計控製得到實施，有效保證會計信息真實完整。
2 4 成本效益原則
內部會計控制應遵循成本效益原則，以合理的控製成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內部會計控制制度必須考慮的。
3 建立內部會計控制制度的幾點建議
3 1 會計組織機構控制
3 1 1 會計組織要相對獨立。會計組織機構設置一般是根據單位經濟業務規模和會計業務需要而決定的，規模較大，業務較多的單位應當設置會計機構。規模很小，業務和人員都不多的單位，可以在有關機構中設置會計人員並指定會計主管人員，或者實行代理記賬。不論是否單獨設置會計機構，承擔會計業務的會計人員群體———會計組織應相對獨立。
3 1 2 會計崗位職責明確、相互牽制。無論會計崗位如何設置，都應當符合以下要求：一是會計崗位設置應當與單位內部管理和會計業務相適應；二是各會計崗位都必須有明確的職責並能夠進行考核；三是各會計崗位之間分工明確，業務往來，應當有記錄，以分清責任；四是實行職務分離，即一個人不能同時兼管可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務，如出納人員不得兼管稽核，會計檔案，保管和收入，支出費用，債權和債務賬目的登記工作；五是對各個崗位進行定期考核。
3 1 3 會計人員配備應當符合迴避制度要求。
3 1 4 實行定期輪崗。會計人員定期輪崗，能使會計人員業務全面熟悉，也滿足實行內部會計控制制度的要求。
3 2 會計核算控制
包括兩方面內容：一是會計核算業務流程式控制制，主要是會計核算的程序、方法等應當符合會計法規政策的要求。二是會計核算具體業務的控制。是指在辦理具體會計核算業務時應當貫徹有關內部控制的要求，以保證會計核算的質量，對會計業務的控制，在核算業務不同而各異，如對現金的核算，應當體現職務分離，相互核算，許可權控制的要求，現金收支人員應當及時與會計人員進行核對並定期盤點。
3 3 財務收支控制
財務收支控制是內部會計控制制度中非常重要的環節。而對財務收支許可權的控制應當是收支的重要控制點，其基本要求是：一是授權批准控制。授權批准控制是指企業在處理經濟業務時，必須經過授權批准以便進行控制。包括①應規定每一類經濟業務審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越權審批，違規審批的情況發生。②授權批準的范圍。③授權批準的層次。④授權批準的責任。二是許可權統一。財務收支許可權的授權應當體現統一領導分級負責，不能將單一的財務收支審批權經辦權同時授權多個人，否則，失去控制的有效性，應實行「一支筆」審批制度。三是職權分離。指財務收支的審批人與經辦人必須職務分離。
3 4 資產保護控制
對財產的有效控制應當是內部會計控制制度的重要組成部分，要求單位限制未經授權人員對財產的直接接觸、應做到以下幾點：一是由專人保管。即單位和各項財產應當專人保管，限制無關人員接近財產。二是職務分離。即財產的保管人員，使用審批許可權應當經過授權嚴格執行，只有經過授權批準的人員才能接觸資產。三是定期清查。即財產保管人員定期進行賬物清點，保證賬物相符，確保各種財產的安全完整。說明財產清查在單位內部管理和控制的中心作用，也是對單位實物財產安全採取的控制措施。
3 5 強化內部會計控制制度的檢查和考核
為了保證企業內部會計控制制度能有效地發揮作用，並使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核，檢查內部會計制度是否得以有效遵循，執行中還存在什麼問題，原因如何並採取措施加以糾正。同時對於嚴格執行內部會計控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對於違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰。只有做到壓力與動力相結合，才能是最終達到內部控制的目的，使制度真正落到實處。
隨著我國經濟體制改革不斷深入和企業市場主體逐步確立，會計管理在單位內部管理中的地位日益突出，加強內部會計控制制度建設，越來越成為企業和其他單位建立科學的內部管理制度的重要基礎，通過實踐得出結論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。
[參考文獻]
[1] 劉力強 高級會計師務 企業管理出版社，2005年。
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闡述內部會計制度的定義，建立的利處，不建立的弊端，並舉實例說明
5. 關於企業內部會計控制制度的畢業論文怎麼寫
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目 錄
摘要1
1 內部管理的重要的意義1
1.1有利於形成完善的內部牽制和監督約束機制1
1.2有利於實現企業的科學管理1
1.3有利於保證國家相關法律制度的貫徹實施1
2 金豐企業管理存在的問題2
2.1對內部財務控制認識不足2
2.2 監督考核機制不健全2
2.3 會計人員業務素質和職業道德水平較差2
2.4 企業內部會計控制執行不高2
2.5 業績評價缺失2
2.6 信息系統失真3
3 金豐企業管理問題需採取的措施3
3.1 重視企業內部的學習和培訓3
3.2事前控制，建立嚴密的財務監管體系3
3.3構建全新的內部會計控制組織體系3
3.4構建全新的內部會計控制治理機制3
3.5 加強預算管理3
3.6建立具有操作性的道德規范與行為准則4
總結4
參考文獻5
致謝6
摘 要
摘要：作為一種先進的企業內部管理制度，在現代經濟生活中發揮著越來越重要的作用。一個企業建立了完善、嚴密的內部管理制度，並嚴格地加以執行，必然會使企業最終達到提高效益、促進發展的目的。國內一大批受當前較低速發展的影響,正在積極開展企業內部管理的改革和創新。加強企業內部會計控制是提高企業管理效率的有效措施,但從國內企業內部管理制度的實踐來看還存在許多問題。新環境下,做好企業管理控制問題的分析及對策研究將是一個非常有價值的課題。
關鍵詞：管理制度；內部管理；問題；措施
1 內部管理的重要意義
1.1有利於完善內部牽制和監督約束機制
重視企業內部管理，可以強化企業內部經濟業務和管理崗位的控制，約束員工行為，保證機構設計合理，實現職責許可權的合理劃分，實際做到不相容崗位職責相互分離、互相制約和相互監督。有利於完善內部牽制和監督約束機制，更有利於堵塞漏洞，保護企業財產安全，打擊經濟犯罪，促進新環境下市場經濟的健康發展。
1.2有利於實現企業的科學管理
科學管理是現代企業制度的重要特徵之一，它包括企業內部管理制度。要想做好科學管理，就要建立一套有效的決策、執行和監督體系，制定內部責任制度，規范經營管理行為，即建立企業內部管理體系。在市場經濟環境下，科學合理地組織企業的各項生產經營活動，確保企業正常運轉，是企業得以生存的重要前提。作為企業管理制度的重要組成部分，企業內部管理涉及企業生產經營的各個環節。因此，建立健全企業內部管理制度有利於推動企業管理水平的提高，實現企業的科學管理。
1.3有利於相關法律制度的貫徹實施
目前，我國出台的一系列相關法律制度對內部控制提出了規定和要求。例如，《會計法》明確要求各企業應建立自己的內部管理制度，做到經濟活動相關人員的職責許可權相互分離和制約，做到經濟業務的決策和執行互相監督和互相制約，做到及時清查財產，定期審計會計資料等。但是，《會計法》的規定和要求只是原則性的，要得到有效實施，還需要與之相協調的企業內部管理制度。因此，內部管理規定了企業經濟活動的具體處理方法和程序，可以保證有關法律制度的貫徹實施。
2 金豐企業管理存在的問題
2.1對內部財務控制認識不足
會計核算很粗糙，不夠精細，特別是在成本費用核算方面。部分單位滿足於傳統的經營管理方式，認為只要能夠規范化操作就行，沒有必要建立專門的內部財務控制制度。部分單位管理人員認為內部財務控制僅僅是財務部門的事，內部財務控制制度的制訂甚至執行主要由財務部門獨自承擔。
內部會計控制制度需要進一步的建立和健全。有些企業用財務規章制度代替內部會計控制制度，如用一般的財務規章制度代替費用支出管理制度，就其開支范圍和開支標准進行限制，認為只要確定了費用開支范圍和開支標准，就控制住了費用開支。
2.2 監督考核機制不健全
調查結果顯示，多數企業的內部監督主要靠內審部門來實現，而部分內審部門又屬於財務部門，與財務部門同屬一個人領導，造成內部審計缺乏獨立性。目前，很多企業僅僅審核具體的財務核算行為及企業較大的財務活動，對內部稽查、內部管理完善程度、各組織機構執行職能效率等很少涉及。此外，有些企業對內部控制制度的考核獎懲幾乎是空白，沒有明確獎懲機制。
6. 急!急求一篇企業內部會計制度的會計論文!
內部控制是到一定階段的產物，是管理的重要手段。我們知道，有關企業經營的失敗、信息失真、違法經營等情況在很大程度上都可以歸結為企業內部控制制度的缺失或失效，諸如我國巨人集團的倒塌，鄭州亞細亞的衰敗，震驚中外的瓊民源、銀廣夏事件的發生，乃至美國安然公司的破產等等這些現象，無不與企業內部控制有著一定的關系。因此，完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對於完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，
並保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。本文擬對此進行初步的探討。
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7. 「企業內部會計制度建設」為論文題目！
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信息化與企業內部會計制度設計
[摘要]微觀層次的企業內部會計制度設計是國家宏觀會計制度的執行機制之一，在會計信息化影響下面臨變革。信息化成為企業內部會計制度設計的一個基本原則，它影響著企業內會計組織結構的設計，重構了企業內部會計核算基礎制度的設計，還形成了會計信息化專題制度的設計。
[關鍵詞]信息化；企業內部會計制度；設計
一、概念界定與問題提出
根據制度經濟學的解釋，制度是為決定人們的相互關系而人為設定的一些規則，其主要作用是通過建立一個人們相互作用的穩定結構來減少不確定性。可見，廣義的會計制度就是用來規范會計事項的規則，包括會計法、會計准則和《企業會計制度》等，同時也應該包括企事業內部的會計規范。於是廣義的「會計制度設計」可以區分成兩層含義：宏觀層次的會計制度設計與微觀層次的會計制度設計。宏觀層次的會計制度設計，集中體現為具體會計准則和《企業會計制度》頒布實施，更一般的稱謂是「會計准則建設」或「統一會計制度建設」；微觀層次的會計制度設計，是指基層單位內部的會計制度設計，集中體現在會計本科教學「會計制度設計」課程中，為了與國家《企業會計制度》相區別，有學者採用「企業內部會計制度設計」來描述微觀層次會計制度設計。本文所研究的就是企業內部會計制度設計問題。
企業內部會計制度一般包括會計組織結構、會計核算基礎制度（如會計資料、會計核算程序和會計政策選擇等）和若干專題會計制度（如成本核算制度、會計內部控制制度、會計電算化制度和管理會計制度等）。企業內部會計制度設計必須符合宏觀會計制度，構成了宏觀會計制度的執行機制之一，同時它也是企業經營者履行宏觀會計制度所賦予的剩餘會計規則制訂權的體現。隨著宏觀會計制度改革和現代企業制度建立，企業內部會計制度設計的重要性也不斷提高，其內容也處於不斷變動和擴展之中。
信息技術的迅猛發展沖擊著會計理論和實踐，企業信息化也成為現代企業發展的重要戰略，於是，企業會計工作也發生了變化，由會計電算化逐步向會計信息化轉型。在該轉型過程中，要求企業會計與業務緊密整合，關注流程再造和價值創造，以管理與決策支持為工作重心。企業內部會計制度的設計要適應、促進這種轉型工作，使設計出的企業內部會計制度不僅有助於有效地收集、加工、傳遞和報告會計信息，更能夠配合和促進企業會計信息化乃至企業整體信息化的進程，這構成了企業內部會計制度設計的一個基本原則。會計學者已經開始重視信息化對企業內部會計制度設計帶來的沖擊，認為有必要設計一個專題會計制度會計電算化制度，對企業實行電算化以後的內部控制問題進行規范。但是本文認為會計信息化對企業內部會計制度設計的影響是全方位的，會計組織結構、會計核算基礎制度到專題會計信息化制度都面臨著變革。
二、信息化影響企業內部會計組織機構設計
信息技術的應用改變著企業組織結構，由關注職能劃分的金字塔層級結構向關注流程的扁平化、網路化結構發展。企業內部會計組織結構也不例外，組織結構精簡與財務管理集中是比較明顯的趨勢。由於會計與業務的整合使原先集中的會計工作分散到業務處理過程，實現網路化、實時化和智能化，這就要求會計組織結構進行重新配置和精簡，一個廣為引用的案例是福特汽車北美貨款支付處，通過信息化和流程再造，把原先由應付賬款會計人員承擔的核對職能在網路上重新配置，並藉助電腦進行自動化采購結算和支票開具，從而實現把原先處理應付賬款的500名員工精簡為125名。另一方面，利用信息技術和網路也能夠實現財務管理的集中統一，這一點在企業集團財務管理中發揮著更大的作用，藉助網路環境實現集團財務統一核算制度、統一報告制度、統一管理制度和集中監控，達到企業集團成員間資源共享、合作共贏，這種模式已經成為目前跨國企業集團普遍採用的財務管理模式。
按照信息系統組織模式改革會計組織結構，必然帶來會計崗位劃分的改變。會計信息系統主管、維護、審查、二次開發等新崗位應運而生，負責會計信息系統的運行、安全和升級維護；數據操作、數據審核和數據分析崗位取代了原先按會計職能劃分的傳統崗位，取消了記賬對賬等崗位，弱化了編制憑證崗位，強化了數據的審核、分析和利用崗位。這些崗位的變革也要求會計人員的素質發生轉變，更多地需求復合型人才、網路會計人才和軟體開發服務人才。
三、信息化重構了會計核算基礎制度設計
傳統的會計核算基礎制度按照會計職能和會計循環來設計，包括會計資料設計、會計核算程序設計和主要會計政策選擇設計等內容。信息化改變了關注職能劃分的會計循環模式，形成了關注流程的設計視角，企業內部會計核算基礎制度應該更多地從信息系統「輸入——轉換——輸出」流程角度設計。在信息化條件下，關注流程的業務事件驅動會計程序可以用圖1表示。
信息化下會計程序的特點是與業務過程整合、實時、動態和無紙化。會計信息處理程序的起點將分布在企業重組優化後的業務流程中，即業務事件觸發會計信息事件。根據REAL模型，業務事件發生，計算機信息系統應該採集基礎經濟事件的多方面信息，包括資源、事件、參與者和地點的多方面信息，然後不需要經過傳統會計信息系統中的會計科目表、借貸記賬法、日記賬和分類賬等過程，可以直接利用事件驅動的詳細數據生成財務報告，並且允許用戶自己確定需要哪些方面的信息、匯總程度如何以及以何種格式輸出。
當然，上述REAL模式是會計信息化發展的方向，目前的會計信息化處於轉型期，已經與業務過程進行整合，但是還需要對已經存儲的業務數據按照傳統會計規則要求進行轉變，使之符合會計科目表、借貸記賬法、日記賬和分類賬等過程的要求，最終產生以三大報表為核心的傳統會計信息（目前多數ERP軟體均如此）。
轉型期會計程序對企業內部會計核算基礎制度的重構性影響明顯地表現為：第一，它取消了傳統的以會計賬簿為核心的會計核算程序（如科目匯總表式核算程序等），而代之以業務事件驅動的會計程序，輸入和輸出環節得到重視，轉換環節被內化在計算機系統完成而不由企業控制；第二，弱化了記賬憑證和賬簿在會計核算工作中的地位，多數與業務過程有關的記賬憑證將由計算機系統根據存儲的業務數據和事先設定的會計規則實時自動實時產生，會計人員只需編制少數涉及資金、轉賬和估計判斷的記賬憑證，另一方面，由於原始業務數據已經存儲在企業大型資料庫中，賬簿體系不過是把這些數據按照會計格式進行整理輸出，所以在業務事件驅動的會計程序中，賬簿體系不再是核心，只是一種數據的視圖和查詢；第三，為了實現從業務原始數據轉換到會計數據，必須事先設定會計規則，這個設定傳統會計規則的過程一般稱為會計信息系統「初始化」過程，「初始化」成為會計信息化後新增工作程序，構成了企業內部會計核算基礎制度設計的重要內容，包括會計信息轉換規則（一般指企業業務活動觸發會計信息事件時遵照何種會計處理方法轉換成會計信息，如銷售業務、存貨業務和采購等各業務活動對應的會計科目、憑證樣式、主要的會計政策和會計估計）、會計控制規則（一般是根據企業管理和控制的要求、發揮會計的控制職能而制定的，如成本控制規則、物料控制規則、資金流控制規則和價格控制規則等）和會計報告規則（能夠採集用戶信息需求，依照用戶需求生成指定會計信息報告的規則）。這種重構性影響具體可以用表1簡要總結。
其中，擴展的會計科目表是相對傳統只包括會計科目序號、編號和名稱的傳統會計科目表而言，信息化條件下會計科目表（以用友U8為例）應包括會計科目的編號、名稱、助記碼、外幣、數量、賬頁格式、余額方向、輔助核算、受控系統、科目屬性（指現金、銀行等屬性）等，通過對會計科目多屬性的規定，實現與業務處理對接、收集非財務信息的要求。在會計憑證設計方面，原始憑證作為業務處理事件觸發會計信息轉換的觸發點，體現了信息化下業務流程優化重組的結果，同時也已轉向無紙化，原始憑證設計也成為企業內部會計信息化制度設計的重要一環；在會計信息報告方面，由於對外報告受到越來越規范的管制，其披露變得更加程序化，可以由系統自動生成，而對內報告卻可以利用信息系統強大的數據檢索和分析功能變得更加豐富，這也成為企業內部會計制度設計的一個新內容，利用軟體的數據檢索函數和「二次開發」功能根據用戶需求來設計滿足特殊需要的內部報告。
四、形成了會計信息化專題制度
在「會計制度設計」體系中，會計學者認為要設計「會計電算化」專題制度，其內容集中在電算化以後的內部控制問題。隨著會計電算化向會計信息化轉變，會計電算化專題制度將轉變為會計信息化制度，同時其內容也將擴展。由於會計信息化基礎操作制度在會計核算基礎制度中設計，在該專題制度中主要圍繞會計信息化構成要素設計會計信息化規劃與實施制度、推進財務職能轉變的制度、內部控制制度和企業會計信息化評估制度等內容。
企業信息化和企業會計信息化都是階段性漸進的過程，而能否順利實現企業信息化構成了企業的競爭能力，於是結合企業實際與行業發展，對本企業的信息化工作做出科學規劃並實施將有利於提高企業競爭力。同理，設計一個符合企業實際的會計信息化規劃和實施制度，促進企業信息化建設也尤為重要。在會計信息化的實施過程中，還要配備設計內部控制制度和評估整改制度，以保證規劃的目標得以實現。在會計信息化建設中，會計職能也在不斷變化，從關注核算到關注管理與決策支持，如何對這種改變及時做出應對和管理，也需要制度的安排和保證。
五、主要結論與探討
信息化對企業內部會計制度設計產生了重大影響，它成為企業內部會計制度設計的基本原則之一，變革著會計組織機構的設計，重構了會計核算基礎制度的設計，同時也形成了會計信息化專題制度的設計。
這些企業會計信息化實踐的變化也呼喚國家宏觀會計信息化制度的變革和會計信息系統理論的創新。我國在1994年前後出台的《會計電算化管理辦法》等規章制度，一定程度上存在不適應現實的問題，需要徹底修訂，同時還要盡快制定《信息化會計核算基礎工作規范》等新文件。會計信息化理論創新也需要進一步研究，如基於REAL模型的會計信息系統研究和構建。
主要參考文獻
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[5]李鳳鳴.會計制度設計[M].北京：北京大學出版社，2002.
僅供參考，請自借鑒
希望對您有幫助
8. 論文一篇：論財務制度的健全和完善
淺談企業內部財務管理制度的健全與完善 摘要：加強內部會計控制制度建設是當前財會工作的重點內容之一，完善有效的內部控制，對加強單位經營管理、保護單位財產安全、保證單位會計信息真實、完整等具有積極推動和促進作用。 關鍵詞：內部財務管理 內部財務制度 隨著市場經濟建設的日趨完善，國際資本的大量湧入，越來越多的管理者意識到，健全與完善企業內部財務管理制度是企業生產經營成敗的關鍵。企業內部財務管理制度的健全與完善，是執行會計法規的具體補充，也是一個單位規范會計執法行為最有利的實施。只有在內部財務管理制度健全的情況下，企業才能產生出會計工作規范的效果來，同時也能增強企業抵禦風險的能力。 企業內部財務制度作用主要表現為：對內有助於企業經營方針目標的實現和資產的安全完整，有利於業務處理的效率和企業自身管理水平的提高；對外有助於國家政策、法律、法規的貫徹執行，有利於社會經濟秩序的健康運行和國家整體管理水平的提高。因此，在制定企業內部財務管理制度時，在保證國家政策、法律有效地貫徹執行的同時，應提高財務人員的素質，充分考慮企業內部管理中可能存在的薄弱環節和風險等情況。 一、健全與完善企業內部財務管理制度，增強企業自我調節能力 財務管理制度是企業內部的一項重要制度，也是促進企業提高管理水平的重要措施。因此，在制定企業內部財務管理制度時，應先考慮企業管理中現存的薄弱環節和可能發生風險的現實問題。在統一會計政策的指導下，根據自身特點從企業內部管理出發，制定適合本企業的內部管理需要的制度。在《會計工作規范》的基礎上規定每人在所有可能的情況下應當履行的職責、程序。建立全員崗位責任說明書，描述每個崗位的內容、職責、上下級關系和任職條件等，使每個員工都知道自己在處理業務時所處的地位和流程環節，使財務工作的每一細節都有規范會計人員行為的含義，嚴格把關，防止各種「細菌」的侵襲。 二、健全與完善企業財務制度實施預算控制，達到企業既定目標 編制全面預算是企業財務管理的重要組成部分，由內部管理的最高層負責決策、指揮和協調。內部審計部門負責監督預算的執行，是為了達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總計劃。從一定意義上講，全面預算也是對企業經濟業務規劃的授權批准，使企業每個員工在所有的生產經營活動中有條理地進行。全面預算對企業經營業務確定了數量化目標，企業根據實際經營狀況定期編制財務報告、及時反映企業經營情況，同時再與企業預算的編制進行審核落實，在執行過程中進行監控，找出差異，進行分析與調整來考核企業各部門工作業績表現。 三、健全與完善企業內部財務制度，增強企業職業培訓 人力資源是企業中最核心的要素。人的主觀能動性決定了人力資源發揮作用的程度，一切控制都圍繞這一點進行。增強企業職業培訓首先加強職業道德教育。會計職業道德規范是會計工作規范的前提，熟悉法規是增強會計職業道德意識、加強會計職業道德內心信念的基礎。會計工作事事處處涉及執法守規的問題。如果會計人員連國家規定的法律都不熟悉，其結果必然會降低甚至喪失會計信息的質量，因此要加強會計工作的職業道德教育。其次，需要強化會計人員業務素質培訓。真正意義上的會計不僅能記賬、算賬、報賬，更主要的是通過記錄分析、總結經濟狀況，最終反映出財務管理存在的問題。決不簡單地將會計科目看成是單純的分門別類地進行會計核算，而是分門別類地反映經濟內容的結果及其是否符合投資人或各企事業單位發展的需要。在此意義上理解其重要深遠的作用，會計人員即使在重壓之下也不會輕易違心地做假賬。因此，加強會計人員的培訓是必要的。 在知識經濟中，對知識的獲取，共享和利用的能力，成為企業生存和成長的關鍵因素。不論是獲取共享知識，還是利用知識，都決定著企業能否收集到大量及時的內部和外部信息，能否實現信息在企業各層次、各部門之間迅速傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創新，佔領市場的高點，把握先機。所以，不斷更新知識成為企業內部控制的重中之重。 四、健全與完善企業內部財務制度。增強企業的監督機制 企業的內部控制范圍只是框架性的，只有在內部控制結構或內部控制范圍的基礎上，以內部控制的方法執行內部控制效果才能更好。組織規劃設計控制，首先是對企業組織機構設置，職務分工的合理性和有效性所進行的控制。企業組織機構有兩個層面：一是經理和總會計師的設置及相關關系；二是管理部門設置及關系，對財務管理來說，即如何確定財務管理的廣度和深度，由此產生集權管理和分級管理的組織模式。職務分工主要解決不相容職務分離。所謂不相容職務分離是指那些由一個人擔任，既可能發生錯誤和弊端的行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。企業內部不相容的職務有：①授權批准職務與執行業務職務相分離；②業務經辦職務與會計記錄職務相分離；③業務經辦職務與審核監督職務相分離；④財產保管職務與會計記錄相分離；⑤業務經辦職務與財產保管職務相分離。其次是對授權批準的監督控制。處理的每項經濟業務，都必須有相應的授權批准程序，並按照有關規定的許可權和程序執行，以保證每項經濟業務的合法性。在會計系統監督控制方面，建立會計工作崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督、制約，以保證所有會計信息所反映的經濟業務均及時、完整、准確、合法。只有控制的程序確定無疑時，對內部進行連續監控才是可能和有意義的，從而促進企業堵塞漏洞、挖掘潛力、提高效能。 五、健全與完善企業內部控制制度。增強企業應變能力 內部控制理論的基本原則是：控制的目的是要使企業的一切都在管理人員掌握之中，所有的生產經營活動都有條不紊地進行，要實現每一人和每一物在恰當的時候處在恰當的位置上。在這一思想的指導下，設計內部控制的管理人員必須事先預計到各種可能性，規定每一個人在所有可能的情況下應當履行的職責、程序和手續，並據此制定政策。管理人員不是先知，只能根據自己的歷史經驗和邏輯推理能力來預測各類事件發生的可能性。但在知識經濟的今天，影響企業經營的環境不僅日益復雜，而且越來越不穩定，其變化不僅無法控制，而且難以預測。多樣化的客觀需求和頻繁變化的市場要求企業活動的內容與方式及時調整。而這些是難以從歷史經驗中找到現成答案的。因此，未來的內部控制應著眼於增強企業的應變能力和學習能力。 內部控制制度是企業內部管理的一項重要制度，也是促進企業提高管理水平的重要措施。因此，健全與完善企業財務管理制度，把企業財務管理制度推向規范化、科學化的高效運行軌道上，在業務上不斷加強會計人員自身建設的同時提高財務人員自身素質，使其具備較強的財務管理水平和實際工作能力，具備較熟練的會計核算和業務操作技能，不斷豐富專業知識，提高業務水平；在政治上，要有較強的法律意識和職業道德規范；在工作上，要有較強的責任心，嚴格按財經法規和財務制度辦事，依法理財，不斷促進財務管理規范化、法制化、科學化。在制定企業內部控制制度的同時，應結合崗位責任制定相應的實施辦法，以保證企業內部控制制度有效實施。只有這樣，制定出來的制度才既能解決現實問題，又能引導企業向更好更高的管理方向努力和發展，才能使企業在激烈的市場競爭中立於不敗之地。
9. 求一篇以製造型小企業為對象，設計其企業會計制度的論文。3000字。謝謝了。、
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10. 急求一份某某企業會計制度調查論文
摘要：《小企業會計制度》的實施促進了我國小企業的健康發展。文中通過對《小企業會計制度》實施過程中存在的問題進行具體分析，並結合了制度實施過程中小企業的實際情況，有針對性地提出了解決問題的對策和基本措施，為《小企業會計制度》進一步順利實施提出了建議和方案。
關鍵詞： 小企業 小企業會計制度 對策與方案 畢業論文
一、問題的提出
財政部於2004年4月27日頒布並於2005年1月1日開始在小企業范圍內執行的《小企業會計制度》，是在遵循一般會計核算原則的條件下，借鑒國際慣例，結合我國小企業的實際情況，以《企業會計制度》為基礎制定的。這次小企業會計制度的制定實施充分體現了小企業自身的特點及其會計信息使用者的需要。它健全和完善了企業會計核算體系，提高小企業會計信息質量，加快了會計准則的國際協調。《小企業會計制度》在適用范圍、主要內容、會計科目、會計報表等方面都與《企業會計制度》有差異，它更具有清晰性、靈活性、指導性和針對性。它是我國會計核算制度走向成熟的標志，對進一步貫徹中華人民共和國《會計法》和《企業財務報告條例》、規范小企業會計行為、促進小企業健康發展，都具有非常重要的現實意義。但是，我們通過最近對制度實施情況的調查情況來看，由於種種原因，使得制度實施過程出現了相當多的問題，不同程度地阻礙了制度的順利實施，導致制度執行無法到位。正是基於這種認識，本文試就《小企業會計制度》實施中存在的問題加以分析，並提出若干對策。
二、《小企業會計制度》實施中存在的問題
1、制度執行的不完全確定性，導致制度執行過程中容易發生偏差
調查結果顯示，大多數小企業繼續執行原來的《企業會計制度》，這從《小企業會計制度》的規定來看，無可非議。雖然國家統一制定的會計制度具有強制性的特點。但符合《小企業會計制度》規定的小企業既可以按照《小企業會計制度》進行核算，也可以選擇執行《企業會計制度》。據此而論，會計制度的強制性特點如果從整體上考慮，只要企業嚴格按照規定執行了某一會計制度即可。另外從鼓勵企業加強內部管理、建立和完善內部會計控制制度出發，也應該允許並鼓勵有條件的小企業執行《企業會計制度》。因此，符合小企業標准只是執行《小企業會計制度》的必要條件而已，即凡執行《小企業會計制度》的企業規模必須符合小企業的標准，但並非符合小企業標準的企業就必須執行，如有條件也可執行《企業會計制度》。
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但問題是有的小企業本來會計基礎工作就比較薄弱，人員的素質也比較低下，原來執行《企業會計制度》就沒有執行好，換句話說原來執行過程中就存在很多困難。加上這類小企業發展的態勢顯示近年內企業發展規模不會有大變化。在這種情況下，這類小企業如果轉換執行《小企業會計制度》也許更適合其企業自身的特點。其價值就在於整頓和規范小企業會計工作秩序，規范小企業的會計行為，促進小企業的健康發展。但這類小企業認為，只要不違反會計制度規定就可以了。既然允許何必再執行新的會計制度呢，如果執行《小企業會計制度》不僅要派員參加培訓，而且制度轉換也需要付出一定的代價，何必自己給自己找麻煩,這種認識帶有一定代表性。本來《小企業會計制度》的制定，就是考慮了這類企業的實際，但部分小企業並沒有充分認識到執行《小企業會計制度》的價值所在。所以《小企業會計制度》執行中的不完全確定性,就會給部分對制度認識不足的企業開了綠燈，導致《小企業會計制度》實施的現實價值發生偏離。
2、培訓工作缺位，導致小企業對制度理解和實施力度不夠
《小企業會計制度》頒布之後，為使廣大小企業會計人員充分了解《小企業會計制度》的內容，准確把握相關政策、規定和方法，確保該制度在企業中的貫徹實施，各地財政部門舉辦了《小企業會計制度》的培訓班，培訓的對象主要是小企業的會計或出納人員。通過培訓，使會計人員在短時間內有的放矢地學習，提綱挈領地了解《小企業會計制度》。應該充分肯定這種通過有計劃有組織分期分批培訓小企業會計人員的做法對確保《小企業會計制度》在小企業中的貫徹執行無疑起到非常重要的推動作用。另外，這種培訓方法也是常規的做法，因為通常我國頒發新的會計制度都是需要組織企業的財會人員進行培訓的。但我們也不得不承認這種做法如果針對財會工作比較規范的大中型企業或上市公司而言，也許能達到比較好的培訓效果。如果針對小企業也許有許多不盡人意的地方，原因在於《小企業會計制度》的實施或執行，其中非常重要的一個影響因素是小企業領導者的態度。而領導者的態度在很大程度上取決於他對《小企業會計制度》內容與實施價值的認識。事實上很多小企業的領導者對會計工作的職能一知半解。在調查中，我們發現絕大多數小企業的領導者對財會工作的認識只是停留在比較膚淺的認識上，他們比較關注的是盈利和稅收的指標，往往忽視會計制度本身的價值。所以舉辦《小企業會計制度》培訓班，其培訓對象不只是針對財會人員，也應該擴大到小企業領導者范圍，只有讓小企業的領導者真正了解《小企業會計制度》對其加強經營管理價值所在時，才有利於《小企業會計制度》貫徹實施。 畢業論文 http://www.bylw8.com
3、小企業內在不利因素影響了《小企業會計制度》的實施
(1)小企業會計機構設置過於簡單，會計人員配備不全、工作不固定，分工不明確等原因，不同程度地影響了《小企業會計制度》的執行。由於小企業名目繁多，行業比較齊全，所有制形式多樣化，經營規模較小，缺乏相應的決策機構，或者決策機構發揮不了應有的決策作用，業主基本上支配了企業的所有的經營活動，缺乏正常的業務報告制度，導致企業的生產經營水平的好壞完全取決於業主個人的能力與水平。在調查中，我們發現不少小企業會計機構設置不規范，甚至個別企業不設置會計機構。即使是設置會計機構，會計人員分工也不明確，甚至是兼職，缺乏完善的內部牽制機制。所有這些都給《小企業會計制度》的實施造成一定程度的影響。
（2）小企業會計人員素質較低，也難於確保《小企業會計制度》准確無誤地實施
小企業會計人員的素質與大企業的會計人員相比，業務水平、文化層次不高，業務不精，素質普遍較低。在調查中我們發現小企業的會計人員普遍存在兩種不利於《小企業會計制度》實施的現象。一是學歷層次比較低，無學歷或改行從事會計工作的人數占絕大多數。二是年齡出現極端現象，呈現「一老一少」的局面。會計人員中的老者雖然有一定會計工作經驗的積累，開展一般性的業務沒有什麼問題，但接受新知識能力比較差，對新制度消化慢，甚至出現消化不良的現象。會計人員中的新者，多為剛離開學校走向會計崗位的年輕人，雖然他們比較系統地學習會計專業知識，但在實操能力比較弱，特別是在從事會計工作過程中缺乏會計理論基礎扎實、能力強、業務熟的老會計的指導，導致在實踐中會計技能提高比較慢。上述兩種現象的存在都不同程度地制約了小企業內部管理工作的開展，也制約了《小企業會計制度》在小企業的實施。在調查中，個別小企業會計人員表示，他們也認真地組織實施《小企業會計制度》，但心有餘而力不足。顯然在這樣一支小企業會計隊伍中要求做到快速、高效、准確、無誤地貫徹《小企業會計制度》確有困難。即使《小企業會計制度》在小企業中能組織實施，但實施結果也必然大打折扣。
（3）小企業會計基礎工作差，也不利於《小企業會計制度》在短期間內實施
眾所周知，會計基礎工作是做好會計核算的前提，它主要包括會計憑證格式的選擇或設計、填制、取得、審核、傳遞與保管程序，以及會計帳簿的設置、格式、登記、核對、結帳等等。在實際工作中，許多小企業都是貪圖便利，甚至看業主眼色行事，不少小企業從來就沒有認真思考過如何規范地做好這些會計基礎工作，而是得過且過，會計實操有一定隨意性，沒有嚴格執行會計制度。比如，原始憑證缺乏必要的審核程序，憑證、賬簿、表格在市面上隨意購買，相關政府部門硬性規定除外，很多做法都不符合會計制度的規定和要求。甚至個別小企業還沒有明確的成本核算方法與制度。不難設想在這樣的會計基礎工作上，要求小企業認真執行和快速推行《小企業會計制度》也是非常困難的。
（4）小企業會計信息使用者素質較低，也不利於《小企業會計制度》快速實施
從會計的重要性原則來看，某項會計信息在會計報告中是被詳盡、充分的披露還是被簡要、粗略的列示主要是看信息使用者的需要，是否有利人們做出滿意的決策。某些對大企業或上市公司會計信息使用者而言非常重要的信息，可能在小企業里顯得毫不意義。由於小企業的所有權與經營權的重合使得小企業所有者與經營者之間的信息不對稱問題基本不存在，由於融資方式的獨特性，從而使小企業會計信息的使用者與大企業會計信息使用者相比存在很大的差別，小企業的股東、稅收部門、銀行是會計信息的主要使用者。而這些使用者對會計信息的要求程度不高。尤其是小企業的經營者，本身經營素質就比較低，大多對企業實行粗放經營，除了關心盈利指標外，並不要求企業會計提供更多的信息，由此，造成小企業會計信息不全面、不準確。這也給《小企業會計制度》的貫徹執行增加了難度。 畢業論文 http://www.bylw8.com
三、解決小企業會計制度實施中現存問題的對策與方案
1、要為《小企業會計制度》的培訓工作確定新的培訓思路
目前，各地普遍是組織小企業會計人員系統學習《小企業會計制度》，我們不否定這種培訓對促進《小企業會計制度》執行的作用，但效果仍不盡人意。究其原因，正如前所述，《小企業會計制度》在一些企業執行中受阻，更重要的是小企業業主的意識。雖然有個別小企業業主不願意執行《小企業會計制度》，但他們的認識更多的是停留在對《小企業會計制度》比較膚淺的認識上，即對執行《小企業會計制度》對小企業有什麼好處一知半解。為什麼要執行《小企業會計制度》更是迷惑不解。因此來自小企業主的障礙主要還是認識上的問題，所以我們必須在提高小企業業主執行《小企業會計制度》自覺性上下功夫，一個比較有效的做法就是加強對小企業業主的培訓。即組織小企業業主系統學習《小企業會計制度》。但我們必須清楚地認識到，對小企業會計人員的培訓和對小企業業主的培訓，要有所側重。對小企業會計人員的培訓重在業務上培訓，對小企業業主的培訓重要說明《小企業會計制度》執行的價值，即執行《小企業會計制度》對改善企業管理水平以及提高小企業經濟效益有什麼好處。如果採取雙管齊下的培訓方法，我們相信對《小企業會計制度》實施無疑會起到更好促進作用。 畢業論文 http://www.bylw8.com
2.各級財政部門應組織相應的高素質人才咨詢隊伍，深入小企業會計部門第一線，幫助小企業正確選擇適宜的會計制度
如前所述，在實際工作中，有些小企業受到自身素質的限制，在選擇企業會計制度時，往往帶有很大的盲目性，連自己該執行《小企業會計制度》還是《企業會計制度》，自身都說不清楚，錯誤地認識只要不犯法，按規定執行會計制度就可以了，這是天大的誤會，當然也並不排除人為的裝糊塗。為此，各級財政部門（市縣鎮）應組織相應的高素質人才咨詢隊伍，深入小企業會計部門第一線，給小企業財會部門把把脈，幫助小企業正確選擇適宜的會計制度，特別對不適宜選擇《企業會計制度》的小企業，應幫助其提高思想認識，勸其執行《小企業會計制度》，必要時，強制性要求其執行《小企業會計制度》。
3.消除小企業內在的不利因素，為《小企業會計制度》的實施創造有利的條件
（1）加強小企業會計基礎規范工作的建設，為進一步規范執行《小企業會計制度》打下良好的基礎
如前所述，小企業會計基礎工作差，不利於《小企業會計制度》在短期間內實施。因此，要加快《小企業會計制度》在小企業的實施，非常重要的一個方面就是要規范小企業會計基礎工作。因為會計基礎工作不規范，即使組織實施《小企業會計制度》，實施也不容易到位或發生執行上的偏差。為此，小企業應以《會計基礎工作規范》為依據，針對小企業會計工作存在的問題，要設計合理的會計記錄程序，要完善嚴密的憑證制度，要建立嚴格的日常核對制度，只有這樣才能確保《小企業會計制度》在小企業規范組織與實施。 畢業論文 http://www.bylw8.com
（2）構建完善的控制環境，設置合理的會計機構，嚴格劃分不相容職務，設置適宜工作崗位，為實施《小企業會計制度》提供運行機制
控制環境直接影響到企業內部會計控制的建立。其主要包括企業的經營管理觀念、方式及風格，組織結構，管理控制方法，內部審計及外部影響等等。構建良好的控制環境有利於小企業嚴格按照《小企業會計制度》的要求，健全符合小企業會計發展需要的會計組織結構和運行機制，並為小企業改善會計工作創造良好的環境。因此，小企業應建立完善的小企業會計機構，並按照不相容職務相分離的原則合理劃分授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等不相容職務，明確職責許可權，形成相互制衡機制，根據小企業的特點，會計核算宜採用集中核算的方式，即由會計機構統一辦理；錢賬分管、出納不得兼任往來賬戶的核算工作；業務較少的企業一般可設會計主管兼總賬會計、明細賬會計兼稽核、出納三個崗位。只有會計機構設置合理了，才能從根本上解決《小企業會計制度》的實施問題，才能提供《小企業會計制度》實施的良好運行機制。
（3）重視小企業會計人員的培養，加快提高會計人員的素質，為《小企業會計制度》實施提供合格的人才保證
小企業要適應時代發展的步伐，適應形勢發展的需要，解決小企業會計人員業務水平低，業務工作不適應的問題。為此小企業要自覺組織學習，小企業會計人員更應自覺學習，不斷充電。只有這樣才能不斷提高自己的理論水平和政策水平，使小企業會計人員有過硬的業務本領，具有扎實的會計知識、嫻熟的會計技能。只有這樣，才能使小企業的會計人員能夠從較高層次理解《小企業會計制度》，做到充分了解該制度的內容、理解、掌握制度中規定的會計核算方法和相關規定，用以指導、規范會計實務工作，提高會計業務能力，並提高執行《小企業會計制度》的自覺性，為《小企業會計制度》的順利實施奠定基礎。
（4）轉變小企業業主的觀念，為小企業執行《小企業會計制度》清除不必在的障礙
如前所述，小企業業主對《小企業會計制度》的認識不到位，對會計工作重視不夠。目前很多小企業的業主的法律和管理意識不強，重銷售輕管理、重稅收輕會計現象非常嚴重。很多業主對會計方面的知識、政策、法規存在著很大的認識誤區。這已嚴重地阻礙了《小企業會計制度》的實施。因此各政府部門一定要通過不同形式、不同層次的宣傳，使小企業業主從根本上轉變觀念，引起他們對會計工作的高度重視，讓他們認識到不但要學會「賺錢」，更要學會怎麼去「省錢」，統籌地「用錢」，使會計管理工作為更好地創造效益服務。只有這樣才能促進《小企業會計制度》的順利實施，促進會計工作的規范化。
綜上所述，《小企業會計制度》雖然頒布並實施一年多了，但由於制度執行的不完全確定性、培訓工作缺位、小企業內在不利因素的存在等原因，致使《小企業會計制度》貫徹執行難度較大。但一套新制度的執行，總會存在一些問題。只要我們本著科學、合理、審慎的態度，從不同層面採取有效措施，標本兼治，一定能起到顯著的效果。
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參考文獻
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