企業會計制度下投資核算

⑴ 按照《企業會計准則第2號—長期股權資》進行核算的權益性投資范圍是哪些

按照長期股權投資准則進行核算的權益性投資范圍為：投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當採用權益法核算。
1、共同控制，是按合同約定對某項經濟活動所共有的控制。共同控制，僅在與該項經濟活動相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在。投資企業與其他方對被投資單位實施共同控制的，被投資單位為本企業的合營企業。合營與聯營企業等投資方式不同的特點在於，合營企業的合營各方均受到合營合同的限制和約束。一般在合營企業設立時，合營各方在投資合同或協議中約定在所設立合營企業的重要財務和生產經營決策制定過程中，必須由合營各方均同意才能通過。共同控制的實質是通過合同約定建立起來的、合營各方對合營企業共有的控制。實務中在確定是否構成共同控制時，一般可以考慮以下情況作為確定基礎：
(1)任何一個合營方均不能單獨控制合營企業的生產經營活動。
(2)涉及合營企業基本經營活動的決策需要各合營方一致同意。
(3)各合營方可能通過合同或協議的形式任命其中的一個合營方對合營企業的日常活動進行管理，但其必須在各合營方已經一致同意的財務和經營政策范圍內行使管理權。
2、重大影響，是對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但並不決定這些政策。企業能夠對被投資單位施加重大影響的，被投資單位為本企業的聯營企業。當投資企業直接擁有或通過子公司間接擁有被投資單位20%以上但低於50%的表決權股份時，一般認為對被投資單位具有重大影響。此外，雖然投資企業擁有被投資單位20%以下的表決權資本，但符合下列情況之一的，也應確認為對被投資單位具有重大影響：
(1)在被投資單位的董事會或類似的權力機構中派有代表。在這種情況下，由於在被投資單位的董事會或類似的權力機構中派有代表，並享有相應的實質性的參與決策權，投資企業可以通過該代表參與被投資單位政策的制定，從而達到對該被投資單位施加重大影響。
(2)參與被投資單位的政策制定過程。在這種情況下，由於可以參與被投資單位的政策制定過程，在制定政策過程中可以為其自身利益提出建議和意見，由此可以對該被投資單位施加重大影響。
(3)與被投資單位之間發生重要交易。有關的交易因對被投資單位的日常經營具有重要性，進而一定程度上可以影響到被投資單位的生產經營決策。
(4)向被投資單位派出管理人員。在這種情況下，通過投資企業對被投資單位派出管理人員，管理人員有權力並負責被投資單位的財務和經營活動，從而能對被投資單位施加重大影響。(5)向被投資單位提供關鍵性技術資料。在這種情況下，因為被投資單位的生產經營活動需要依賴投資企業的技術或技術資料，從而表明投資企業對被投資單位具有重大影響。

⑵ 企業會計制度 長期股權投資,其他股東增資,如何核算

做長期股權投資損益調整吧
借：投資收益
貸：長期股權投資-損益調整

⑶ 企業會計制度和小企業會計制度有什麼區別

（一）適用范圍不同
《小企業會計制度》適用於在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規模較小的企業（不包括以個人獨資及合夥形式設立的小企業）。符合《小企業會計制度》規定的小企業，按照制度規定可以選擇執行《企業會計制度》。若選擇執行了《企業會計制度》，就不能同時選擇執行《小企業會計制度》的有關規定。而《企業會計制度》的適用范圍，按照《企業會計制度》的規定，除不對外籌集資金、經營規模較小的企業，以及金融保險企業外，在中華人民共和國境內設立的企業（含公司），執行《企業會計制度》。從《小企業會計制度》的規定看，符合《小企業會計制度》規定的小企業也可執行《企業會計制度》。
（二）會計科目設置不同
《小企業會計制度》比《企業會計制度》少設了25個一級科目。原因主要有如下兩個方面：第一，小企業經濟業務相對簡單，因此可將《企業會計制度》中的部分科目進行歸並，如應收股利和應收利息合為應收股息科目，原材料和包裝物歸並為材料科目等。第二，小企業會計核算簡化或者沒有某科目所要反映的經濟業務，從而可少設。
（三）賬務處理不同
1.資產清查的處理不同。《小企業會計制度》中沒有設置「待處理財產損溢」科目，小企業在財產清查中發生資產的盤盈或盤虧時直接進行處理。
2.不計提長期資產減值准備。長期資產的可收回金額較難確定，計提減值准備時需要進行較多的職業判斷，而小企業會計人員少，高素質的會計人員更少，所以《小企業會計制度》僅要求對短期投資、存貨和應收款項計提跌價或壞賬准備，不要求對固定資產、無形資產等長期資產計提減值准備。
3.簡化長期投資的核算。小企業投資的業務比較少，按重要性原則對長期股權投資採用簡化了的成本法或簡化的權益法核算。
按《小企業會計制度》中成本法的規定，股權持有期間內，企業應於被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益。按被投資單位宣告發放現金股利或利潤中屬於應由本企業享有的部分，借記「應收股息」科目，貸記「投資收益」科目。制度中不要求嚴格區分投資前被投資企業實現的利潤的分配還是投資後被投資企業實現的利潤的分配，但如果在投資當年取得被投資單位分派的屬於以前年度實現的利潤，則應沖減投資成本。《小企業會計制度》權益法簡化核算主要體現在如下兩個方面：
第一，取得投資時不單獨核算股權投資差額。《小企業會計制度》權益法的規定，以現金取得長期股權投資時，按實際支付的全部價款（扣除已宣告但尚未領取的現金股利）入賬，不單獨核算股權投資差額，不對該差額進行攤銷。
第二，不對被投資單位除凈損益外的其他所有者權益變動進行處理。《小企業會計制度》中權益法規定：「採用權益法核算的小企業，長期股權投資的賬面余額應根據小企業享有被投資單位所有者權益份額的變動，對長期股權投資的賬面余額進行調整。」但在長期股權投資科目的具體解釋中只要求在被投資企業實現利潤或發生虧損時，小企業按應享有的份額或應分擔的份額增加或減少長期股權投資，同時增加或減少投資收益，而沒有規定對被投資單位除凈損益外的其他所有者權益變動進行處理。由於《小企業會計制度》的長期股權投資科目沒有設三級科目，也無法反映是否要對被投資單位除凈損益外的其他所有者權益變動進行處理。筆者的理解是為了簡化核算，不對其進行處理。
]4.簡化了專門借款費用的核算。《小企業會計制度》對於借款費用的核算，要求企業在固定資產開始建造至達到預計可使用狀態之前發生的專門借款費用，均可資本化計入固定資產成本，而不必與資產支出數掛鉤。這簡化了借款費用資本化的計算手續，但可能會導致資本化金額誇大，進而多計固定資產價值，少計本期利潤，但長遠看又會使未來時期的折舊費用予以抵銷。
5. 簡化了融資租賃固定資產的計量。《小企業會計制度》規定，融資租入固定資產以合同或協議約定應支付的價款和使固定資產達到預定可使用狀態前發生的其他有關必要支出，作為其入賬價值，這避免了計算最低租賃付款額過程中涉及的職業判斷及對未來現金流量折現等較為繁瑣的計算。
6. 簡化了所得稅的賬務處理。《小企業會計制度》規定，小企業計算出當期應交的所得稅，借記「所得稅」科目，貸記「應交稅金-應交所得稅」科目。可見，所得稅的賬務處理採用了本期所得稅費用按照本期應稅所得與適用的所得稅稅率計算的應付稅款法，即本期所得稅費用等於本期應交的所得稅費用，時間性差異影響所得稅的金額均在本期確認所得稅費用或在本期抵減所得稅費用，而不作為資產負債表中的一項負債或一項資產加以反映。這簡化了時間性差異的核算。
7. 其他資產核算方法的簡化。《小企業會計制度》還簡化了一些資產的轉移價值核算方法。如低值易耗品的價值攤銷要求採用一次攤銷或分次攤銷法，沒有要求按五五攤銷法；短期投資期末按總成本與總市價孰低計量，不需要分項比較計量，在短期投資轉讓時可不結轉其已提的跌價准備。
8. 待轉資產價值核算不同。
（四）財務報告方面的不同

⑷ 急求舊會計准則下長期股權投資核算方法

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企業會計准則──投資（舊）
財會字[2001]7號
頒布時間：2001-1-18發文單位：財政部
引言
1.本准則規范投資的會計核算和相關信息的披露。投資會計核算主要解決的問題是投資的計價，以及投資損益的確認。投資的計價包括投資成本的確定和投資賬面價值的調整。
2.本准則不涉及：
（1）外幣投資的折算；
（2）證券經營業務；
（3）合並會計報表；
（4）企業合並。
定義
3.本准則使用的下列術語，其定義為：
（1）投資，指企業為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。
（2）短期投資，指能夠隨時變現並且持有時間不準備超過一年的投資。
（3）長期投資，指短期投資以外的投資。
（4）成本法，指投資按投資成本計價的方法。
（5）權益法，指投資最初以投資成本計價，以後根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調整的方法。
（6）債券投資溢價或折價，指債券投資成本扣除相關費用及應收利息後的金額與債券面值之間的差額。
投資的分類
4.投資分為短期投資和長期投資。長期投資分為長期債權投資和長期股權投資。長期債權投資又可分為債券投資和其他債權投資。
5.長期股權投資依據對被投資單位產生的影響，分為以下四種類型：
（1）控制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策，並能據以從該企業的經營活動中獲取利益。
（2）共同控制，是指按合同約定對某項經濟活動所共有的控制。
（3）重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但並不決定這些政策。
（4）無控制、無共同控制且無重大影響。
初始投資成本的確定
6.投資在取得時應以投資成本計價。
7.初始投資成本是指取得投資時實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用。但實際支付的價款中包括的已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應作為應收項目單獨核算。債券初始投資成本扣除相關費用及應收利息，與債券面值之間的差額，應作為債券投資溢價或折價。以放棄非貨幣性資產而取得的長期股權投資，其初始投資成本應按《企業會計准則――非貨幣性交易》的規定確定。以債務重組而取得的投資，其初始投資成本應按《企業會計准則――債務重組》的規定確定。
8.長期股權投資採用權益法核算時，投資企業的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額，按一定期限平均攤銷，計入損益。股權投資差額的攤銷期限，合同規定了投資期限的，按投資期限攤銷；合同沒有規定投資期限的，初始投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不超過10年的期限攤銷；初始投資成本低於應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不低於10年的期限攤銷。
投資賬面價值的調整
短期投資
9.短期投資的現金股權或利息，應於實際收到時，沖減投資的賬面價值，但收到的、已記入應收項目的現金股利或利息除外。
10.持有的短期投資，在期末或者至少在年度終了時應以成本與市價孰低計價，並將市價低於成本的金額確認為當期投資損失。
已確認跌價損失的短期投資的價值又得以恢復，應在原已確認的投資損失的金額內轉回。
長期債權投資
11.債券投資溢價或折價，在債券購入後至到期前的期間內於確認相關債券利息收入時攤銷。攤銷方法可以採用直線法，也可以採用實際利率法。債券投資應按期計算應收利息。計算的債券投資利息收入，經調整債券投資溢價攤銷額後的金額，確認為當期投資收益。
12.債券初始投資成本中包含的相關費用，如金額較大的，可以於債券購入後至到期前的期間內在確認相關債券利息收入時攤銷，計入損益；如金額較小的，也可以於購入債券時一次攤銷，計入損益。
13.其他債權投資按期計算的應收利息，確認為當期投資收益。
14.對一次還本付息的債權投資，應計未收利息應於確認時增加投資的賬面價值；對分期付息的債權投資，應計未利息應於確認時作為應收項目價值；對分期付息的債權投資，應計未收利息應於確認時作為應收項目單獨核算，不增加投資的賬面價值。
長期股權投資
15.長期股權投資應根據不同情況，分別採用成本法或權益法核算。
16.投資企業對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權投資應採用成本法核算。
17.採用成本法時，除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，確認為當期投資收益。投資企業確認投資收益，僅限於所獲得的被投資單位在接受投資後產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過上述數額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。
18.投資企業對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權投資應採用權益法核算。
19.採用權益法時，投資企業應在取得股權投資後，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的金額（法規或公司章程規定不屬於投資企業的凈利潤除外），調整投資的賬面價值，並確認為當期投資損益。投資企業按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少投資的賬面價值。
投資企業確認被投資單位發生的凈虧損，以投資賬面價值減記至零為限；如果被投資單位以後各期實現凈利潤，投資企業應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以後，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價值。
在按被投資單位凈損益計算調整投資的賬面價值和確認投資損益時，應以取得被投資單位股權後發生的凈損益為基礎。
被投資單位除凈損益以外的所有者權益的其他變動，也應根據具體情況調整投資的賬面價值。
20.投資企業因追加投資等原因對長期股權投資的核算從成本法改為權益法，應自實際取得對被投資單位控制、共同控制或對被投資單位實施重大影響時，按股權投資的賬面價值作為新的投資成本，新的投資成本與應享有被投資的賬面價值作為新的投資成本，新的投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額的差額，作為股權投資差額，並按第8條的規定處理。
21.投資企業因減少投資等原因對被投資單位不再具有控制、共同控制和重大影響時，應中止採用權益法。
22.投資企業依第21條規定中止採用權益法的，應在中止採用權益法時按投資的賬面價值作為新的投資成本。其後，被投資單位宣告分派利潤或現金股利時，屬於已記入投資賬面價值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減新的投資成本。
長期投資減值
23.企業應當定期對長期投資的賬面價值逐項進行檢查，至少於每年年末檢查一次。如果由於市價持續下跌或被投資單位經營狀況變化等原因導致其可收回金額低於投資的賬面價值，應將可收回金額低於長期投資賬面價值的差額，確認為當期投資損失。
本准則所稱的可收回金額，是指企業資產的出售凈價與預期從該資產的持有和投資到期處置中形成的預計未來現金流量的現值兩者之中的較高者。出售凈價是指資產的出售價格減去所發生的資產處置用後的余額。
已確認損失的長期投資的價值又得以恢復，應在原已確認的投資損失的數額內轉回。
24.短期投資劃轉為長期投資時，應按成本與市價孰低結轉。
擬處置的長期投資不調整至短期投資，待處置長期投資時按第25條的規定處理。
投資的處置
25.處置投資時，投資的賬面價值與實際取得價款的差額，確認為當期投資損益。
披露
26.企業應在財務報告中披露下列與投資有關的事項：
（1）當期發生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項目應單獨披露；
（2）短期投資、長期債權投資和長期股權投資的期末余額，其中長期股權投資中屬於對子公司、合營企業、聯營企業投資的部分，應單獨披露；
（3）當年提取的投資損失准備；
（4）投資的計價方法；
（5）短期投資的期末市價；
（6）投資總額占凈資產的比例；
（7）採用權益法時，投資企業與被投資單位會計政策的重大差異；
（8）投資變現及投資收益匯回的重大限制。銜接辦法
27.對於本准則施行之日以前發生的投資業務，其會計處理方法與本准則規定的方法不同的，不予追溯調整。對於本准則施行之日以前發生、但在施行之日仍然持有的投資，自本准則施行之日起應按本准則的規定處理。
附則
28.本准則自2001年1月1日起施行。

⑸ 不同會計制度下的會計核算方法怎樣表述

你這個問題問得不是很清楚啊

⑹ 請問投資公司的帳務處理和一般的企業會計核算有什麼區別呢

1、投資公司執行什麼會計制度，科目設置，財務報表？

投資公司會計核算辦法
財會[2004]14號

一、總說明
(一)為了統一規范投資公司的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規，並結合投資公司的經營特點和實際情況，特製定《投資公司會計核算辦法》(以下簡稱「辦法」)。
(二)中華人民共和國境內依法成立的專門從事長期股權投資或長期債權投資等活動的企業，即指沒有取得金融業務許可證的非金融企業，在執行《企業會計制度》的同時，執行本辦法。
二、補充會計科目使用說明
(一)會計科目的設置
1．本辦法在《企業會計制度》的基礎上增設了「短期委託貸款」、「待處置資產」、「長期委託貸款」、「政府委託投資」、「待轉投資費用」、「股權轉讓收益」、「利息收入」、「委託管理收入」、「利息支出」科目。將「主營業務稅金及附加」科目改為「營業稅金及附加」科目。
2．投資公司的業務收益主要包括投資收益、利息收入、股權轉讓收益、委託管理收入、其他業務收入；業務支出主要包括利息支出、其他業務支出、營業費用、管理費用和財務費用。
3．投資公司的營業費用主要包括差旅費、業務宣傳費、審計費、咨詢費、租賃及物業管理費等；管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業務招待費、社會保障費用、計提的有關減值准備、交通費、培訓費、會議費等。投資公司財務費用只反映結算、融資等發生的匯兌損益和各項手續費支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委託金融機構向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機構借款所發生的利息支出。
(二)補充會計科目的使用說明
1103短期委託貸款
一、本科目核算投資公司按照有關規定委託金融機構向其他單位貸出的期限在1年(含1年)以下的款項。
二、本科目應當設置以下明細科目：
(一)應計貸款本金；
(二)非應計貸款本金；
(三)減值准備。
三、投資公司委託金融機構進行短期貸款，將貸款劃入金融機構時，按貸款金額，借記本科目(應計貸款本金)，貸記「銀行存款」科目。
期末，按照規定的利率計提委託貸款利息，借記「應收利息」科目，貸記「利息收入」科目。
收回委託貸款，借記「銀行存款」科目，貸記本科目(應計貸款本金)。
四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，按其本金，借記本科目(非應計貸款本金)科目，貸記本科目(應計貸款本金)科目；當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，借記「利息收入」科目，貸記「應收利息」科目，並設置非應計貸款應收利息備查登記簿，登記已轉入非應計貸款應收但未收取的利息。
短期委託貸款從應計貸款轉為非應計貸款後，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金，借記「銀行存款」科目，貸記本科目(非應計貸款本金)；貸款本金全部收回後，再收到的還款則確認為當期利息收入，借記「銀行存款」科目，貸記「利息收入」科目。
當應計貸款轉為非應計貸款後，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，並有證據表明以後能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應將該筆貸款從非應計貸款轉回應計貸款。轉回時，借記本科目(應計貸款本金)，貸記本科目(非應計貸款本金)。在收到原從非應計貸款轉為應計貸款的還款時，應先確認原沖回的利息收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「利息收入」科目。非應計貸款轉回應計貸款後，應當按照有關規定按期計提應收利息。

⑺ 企業會計制度下無投資性房地產科目的啊

不會吧。
1521 投資性房地產
一、本科目核算企業採用成本模式計量的投資性房地產的成本。
企業採用公允價值模式計量投資性房地產的，也通過本科目核算。
採用成本模式計量的投資性房地產的累計折舊或累計攤銷，可以單獨設置「投資性房地產累計折舊（攤銷）」科目，比照「累計折舊」等科目進行處理。
採用成本模式計量的投資性房地產發生減值的，可以單獨設置「投資性房地產減值准備」科目，比照」固定資產減值准備」等科目進行處理。
二、本科目可按投資性房地產類別和項目進行明細核算。
採用公允價值模式計量的投資性房地產，還應當分別「成本」和「公允價值變動」進行明細核算。
三、採用成本模式計量投資性房地產的主要賬務處理。
（一）企業外購、自行建造等取得的投資性房地產，按應計入投資性房地產成本的金額，借記本科目，貸記「銀行存款」、「在建工程」等科目。
（二）將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的賬面余額，借記本科目，貸記「開發產品」等科目。已計提跌價准備的，還應同時結轉跌價准備。
將自用的建築物等轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的原價、累計折舊、減值准備等，分別轉入本科目、「投資性房地產累計折舊（攤銷）」、「投資性房地產減值准備」科目。
（三）按期（月）對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，借記「其他業務成本」科目，貸記「投資性房地產累計折舊（攤銷）」科目。取得的租金收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」科目。
（四）將投資性房地產轉為自用時，應按其在轉換日的賬面余額、累計折舊、減值准備等，分別轉入「固定資產」、「累計折舊」、「固定資產減值准備」等科目。
（五）處置投資性房地產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」科目。按該項投資性房地產的累計折舊或累計攤銷，借記「投資性房地產累計折舊（攤銷）」科目，按該項投資性房地產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記」其他業務成本」科目。已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。
四、採用公允價值模式計量投資性房地產的主要賬務處理。
（一）企業外購、自行建造等取得的投資性房地產，按應計入投資性房地產成本的金額，借記本科目（成本），貸記「銀行存款」、「在建工程」等科目。
（二）將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的公允價值，借記本科目（成本），按其賬面余額，貸記「開發產品」等科目，按其差額，貸記「資本公積——其他資本公積」科目或借記「公允價值變動損益」科目。已計提跌價准備的，還應同時結轉跌價准備。
將自用的建築物等轉換為投資性房地產的，按其在轉換日的公允價值，借記本科目（成本），按已計提的累計折舊等，借記「累計折舊」等科目，按其賬面余額，貸記「固定資產」等科目，按其差額，貸記「資本公積——其他資本公積」科目或借記「公允價值變動損益」科目。已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。
（三）資產負債表日，投資性房地產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
取得的租金收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」科目。
（四）將投資性房地產轉為自用時，應按其在轉換日的公允價值，借記「固定資產」等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動），按其差額，貸記或借記「公允價值變動損益」科目。
（五）處置投資性房地產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」科目。按該項投資性房地產的賬面余額，借記「其他業務成本」科目，貸記本科目（成本）、貸記或借記本科目（公允價值變動）；同時，按該項投資性房地產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「其他業務收入」科目。按該項投資性房地產在轉換日記入資本公積的金額，借記「資本公積——其他資本公積」科目，貸記「其他業務收入」科目。
五、投資性房地產作為企業主營業務的，應通過「主營業務收入」和「主營業務成本」科目核算相關的損益。
六、本科目期末借方余額，反映企業採用成本模式計量的投資性房地產成本。企業採用公允價值模式計量的投資性房地產，反映投資性房地產的公允價值

⑻ 短期投資准則與小企業會計制度相應對象核算的差異

、「短期投資」與新准則體系中 「金融資產」 的轉化和計量核算的差異

一、原有「短期投資」核算的變化

《企業會計制度》第十六條規定：「短期投資，是指能夠隨時變現並且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。……」

由上述《企業會計制度》規定可知，短期投資核算的范圍主要的特點是「能夠隨時變現」並且「持有時間不準備超1年」，其具體的內容範圍有股票、債券和基金等。

此次在新准則的體系中，取消了原來按持有時間劃分的「短期投資」，在《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》第七條規定：「金融資產應當在初始確認時劃分為下列四類：

一以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；

二持有至到期投資；

三貸款和應收款項；

四可供出售金融資產。」

上述「交易性金融資產」根據准則規定，持有的目的是「為了近期出售和回購」且「有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。交易性金融資產的特徵一是該資產存在有活躍的金融市場，其未來價格是不固定的隨時變化的。二是企業持有是要在「短期」內交易出售。因此，它屬於流動資產的范疇。包含在「交易性金融資產」中的「指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」，雖然尚沒有作出短期交易出售意圖，但企業基於風險管理、戰略投資需要的目的也有可能作出出售的規定。

上述「可供出售金融資產」根據准則的規定，則「是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除下列各類資產以外的金融資產：

一貸款和應收款項。

二持有至到期投資。

三以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。」

對於可供出售金融資產來說，比如企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券、基金等投資。如果企業沒有將其劃分為其他三類金融資產，則應將其作為「可供出售金融資產」處理。可供出售金融資產由於沒有近期出售的打算，它未來的價格是不確定的，企業企圖在長期的未來獲取較大的利益而觀望，當不排除在在一定的變化條件的情況下作出改變非流動性的決策。因此，起碼在劃入可供出售金融資產的時刻是屬於非流動性的資產。

由此可以看出，「交易性金融資產」和「可供出售金融資產」的核算內容基本上是對應原來的短期投資，只不過是企業如有經營戰略的考慮，一部分金融資產將由短期流動的資產劃入非流動性的可供出售金融資產，因此其次核算方法是有所不同。

二、「交易性金融資產」和「可供出售金融資產」計量和核算的比較

事項及核算
交易性金融資產
可供出售金融資產

1、核算內容
核算為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值

持有的直接指定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在此科目核算
核算持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產

2、明細科目設置
1、成本

2、公允價值變動
1、成本

2、利息調整

3、應計利息

4、公允價值變動

3、初始計量

1、取得公允價值計入「成本」明細科目

2、交易費用計入「投資收益」

3、已到期但尚未領取的利息或未發放的現金股利借記「應收利息」或「應收股利」
1、取得公允價值計入「成本」明細科目

2、取得的「交易費用」與取得公允價值一同計入「成本」明細科目

3、包含的已宣告但尚未發放的現金股利借記「應收股利當取得的可供出售金融資產為「債券投資」的

1、按債券的面值借記「成本明細科目」

2、價款中包括的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」

4、後續計量
1、資產負債表日，公允價值高於帳面余額的差額，借記「公允價值變動」明細科目，貸記「公允價值變動損益」；公允價值低於賬面余額的差額做相反的會計分錄。

2、出售「交易性金融資產」時，按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，貸記「交易性金融資產」，按其差額借記或貸記「投資收益」。
1、資產負債表日，公允價值高於賬面余額的差額，借記「公允價值變動」明細科目，貸記「資本公積—其他資本公積」科目；公允價值低於賬面余額的差額做相反的會計分錄。

2、確定可供出售金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額，貸記「資本公積—其他資本公積」科目，按其差額貸記「公允價值變動」明細科目。

3、對於已確認減值損失的可供出售金融資產，在隨後會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應按原確認的減值損失，借記「公允價值變動」明細科目，貸記「資產減值損失」科目。但可供出售金融資產為股票等權益工具投資的（不含在活躍市場沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資），借記「公允價值變動」明細科目，貸記「資本公積—其他資本公積」科目。

4、出售「可供出售金融資產」，按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按其賬面余額，貸記「可供出售金融資產—（成本、公允價值變動、利息調整、應計利息）」科目，按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動數額，借記或貸記「資本公積—其他資本公積」科目，按其差額貸記或借記「投資收益」科目。

5、重分類調整

如將「持有至到期投資」重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記「可供出售金融資產」，按其賬面余額貸記「持有至到期投資」科目，按其次差額，貸記或借記「資本公積—其他資本公積」科目，已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。

6、期末余額
期末借方余額反映持有交易性金融資產的公允價值
期末借方余額反映持有可供出售金融資產的公允價值

比較以上列示的核算的相關規定，可以看出，「交易性金融資產」和「可供出售金融資產」計量和核算的差別有：

1、初始計量「交易費用」時，為了能反映公允價值的狀況，再加交易性金融資產持有的目的是近期出售，所以對交易費用在初始計量時，予以費用化計入「投資收益」；而可供出售金融資產的初始取得的交易費用與其公允價值一並計入該科目的「成本」明細科目；

2、「可供出售金融資產」如屬於債券投資時，支付的價款，債券的面值計入「成本」明細科目、包含的尚未領取的利息計入「應收利息」科目、差額部分計入「利息調整」明細科目；

3、資產負債表日，公允價值高於賬面余額的差額，交易性金融資產借記「交易性金融資產—公允價值變動」科目，貸記「公允價值變動損益」科目；而可供出售金融資產則借記「可供出售金融資產—公允價值變動」科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目（公允價值低於賬面余額時不我待有相反會計分錄）；

4、出售交易性金融資產時，實際收到的價款與「交易性金融資產」帳面余額的差額計入「投資收益」科目；而出售可供出售金融資產時，應貸記「可供出售金融資產」科目的余額，貸記或借記「資本公積—其他資本公積」中相關的公允價值變動的數額，實際收到的價款與轉出可供出售金融資產科目賬面余額和「資本公積——其他資本公積」的相應數額的差額借記或貸記「投資收益」科目；

5、資產負債表日交易性金融資產不須進行資產減值測試，而可供出售金融資產在資產負債表日應進行資產減值測試。

⑼ 投資公司的會計制度、會計科目設置

投資公司會計核算辦法

一、總說明

(一)為了統一規范投資公司的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規，並結合投資公司的經營特點和實際情況，特製定《投資公司會計核算辦法》(以下簡稱「辦法」)。

(二)中華人民共和國境內依法成立的專門從事長期股權投資或長期債權投資等活動的企業，即指沒有取得金融業務許可證的非金融企業，在執行《企業會計制度》的同時，執行本辦法。

二、補充會計科目使用說明

會計科目的設置

1、本辦法在《企業會計制度》的基礎上增設了「短期委託貸款」、「待處置資產」、「長期委託貸款」、「政府委託投資」、「待轉投資費用」、「股權轉讓收益」、「利息收入」、「委託管理收入」、「利息支出」科目。將「主營業務稅金及附加」科目改為「營業稅金及附加」科目。

2、投資公司的業務收益主要包括投資收益、利息收入、股權轉讓收益、委託管理收入、其他業務收入；業務支出主要包括利息支出、其他業務支出、營業費用、管理費用和財務費用。

3、投資公司的營業費用主要包括差旅費、業務宣傳費、審計費、咨詢費、租賃及物業管理費等；管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業務招待費、社會保障費用、計提的有關減值准備、交通費、培訓費、會議費等。

投資公司財務費用只反映結算、融資等發生的匯兌損益和各項手續費支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委託金融機構向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機構借款所發生的利息支出。

(9)企業會計制度下投資核算擴展閱讀：

一是嚴把資料審核。每次記賬前，記賬公司都要對報賬清單的製作、編制及承接手續、出納盤存表等方面進行認真核對和審查，嚴把資料審核關；同時，還細致地指導報賬員按規范的方式方法登記好銀行存款和現金日記賬。

二是及時精準記賬。記賬公司在處理會計科目上更加精準統一，記賬更加及時，按季度記賬。規范參與村級預決算編制。

三是財務公開透明。記賬公司在每季完成記賬和年度決算後，及時到各村張榜公開財務收支情況，並將公開內容實行影像資料保管。

四是檔案移交規范。年終記賬公司對報賬清單、會計憑證、出納盤存表、財務報表、預算表、決算表、財務公開表及影像資料進行分類整理，裝訂成冊，檔案盒封裝，整體移交，做到鎮、村各留一套。

五是加強考核管理。實行代理記賬後，財政所指派一人對記賬公司實行全程監督管理，分階段抽查和檢查，防止在代理記賬後出現違反財務制度的現象發生。年終由鎮政府組織相關部門人員組成考核小組，對記賬公司全年工作實行100分制考核，90分評定為合格，否則按分值扣減服務費用。