農業類企業增值稅會計處理

① 我公司屬於農業生產者銷售自產產品免徵增值稅怎麼做會計處理

按照現行的稅法，屬於減免徵稅的企業，應當將免徵的稅款按照正常的計提辦法予以計算，只是在最後把計提的應繳稅款在月底轉作補貼收入。
根據以上稅務主管機關所定的辦法，結合你單位小規模納稅人的實際情況，你在平時做銷售賬務處理時，只做借：現金 貸：主營業務收入（含稅） ；到月底時，根據應計稅的銷售額，統一計提一筆，即貸：主營業務收入（計提的稅款，紅字） 貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額），同時借：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 貸：補貼收入。
上述做法簡單明了、也集中，操作方便。希望能夠對你有所幫助。
另外，由於其他附加稅費是根據主稅（消費稅、營業稅、增值稅）計提的，所以不需要計提。

② 企業會計准則 增值稅的賬務處理

小企業會計准則
應交稅費
(1)本科目核算小企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等。
小企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。
(2)本科目應按照應交的稅費項目進行明細核算。
應交增值稅還應當分別「進項稅額」「銷頊稅額」「出口退稅」「進項稅額轉出」「已交稅金」等設置專欄。
小規模納稅人只需設置「應交增值稅」明細科目，不需要在「應交增值稅」明細科目中設置上述專欄。
(3)應交稅費的主要賬務處理。
應交增值稅的主要賬務處理
A.小企業采購物資等，按照應計入采購成本的金額，借記「材料采購」或「在途物資」「原材料」「庫存商品」等科目，按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目(應交增值稅——進項稅額)，按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」「銀行存款」等科目。購入物資發生退貨的，做相反的會計分錄。
購進免稅農業產品，按照購入農業產品的買價和稅法規定的稅率計算的增值稅進項稅額，借記本科目(應交增值稅——進項稅額)，按照買價減去按照稅法規定計算的增值稅進項稅額後的金額，借記「材料采購」或「在途物資」等科目，按照應付或實際支付的價款，貸記「應付賬款」「庫存現金」「銀行存款」等科目。
B.銷售商品(提供勞務),按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額，借記「應收賬款」「銀行存款」等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)，按照確認的營業收入金額，貸記「主營業務收入」「其他業務收入」等科目。發生銷售退回的，做相反的會計分錄。
隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應當按照實際收到或應收的金額。借記「銀行存款」「應收賬款」等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)，按照確認的其他業務收入金額，貸記「其他業務收入」科目。
C.有出口產品的小企業，其出口退稅的賬務處理如下：
•實行「免、抵、退」管理辦法的小企業，按照稅法規定計算的當期出口產品不予免徵、抵扣和退稅的增值稅額，借記「主營業務成本」科目，貸記本科目(應交增值稅—進項稅額轉出)。按照稅法規定計算的當期應予抵扣的增值稅額;借記本科目(應交增值稅——出口抵減內銷產品應納稅額)，貸記本科目(應交增值稅一出口退稅)。
出口產品按照稅法規定應予退回的增值稅款，借記「其他應收款」科目，貸記本科目(應交增值稅——出口退稅)。
•未實行「免、抵、退」管理辦法的小企業，出口產品實現銷售收入時，應當按照應收的金額，借記「應收賬款」等科目，按照稅法規定應收的出口退稅，借記「其他應收款」科目，按照稅法規定不予退回的增值稅額，借記「主營業務成本」科目，按照確認的銷售商品收入，貸記「主營業務收入」科目，按照稅法規定應繳納的增值稅額，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。
D.購入材料等按照稅法規定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應計入材料等的成本，借記「材料采購」或「在途物資」等科目，貸記「銀行存款」等科目，不通過本科目(應交增值稅——進項稅額)核算。 E.將自產的產品等用作福利發放給職工，應視同產品銷售計算應交增值稅的，借記「應付職工酬薪」科目，貸記「主營業務收入」、本科目(應交增值稅——銷項稅額)等科目。
F.購進的物資、在產品、產成品因盤虧、毀損、報廢、被盜，以及購進物資改變用途等原因按照稅法規定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應轉入有關科目，借記「待處理財產損溢」等科目，貸記本科目(應交增值稅——進項稅額轉出)。
由於工程而使用本企業的產品或商品，應當按照成本，借記「在建工程」科目，貸記「庫存商品」科目。同時，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，借記「在建工程」科目，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。
G.繳納的增值稅，借記本科目(應交增值稅——已交稅金)，貸記「銀行存款」科目。

③ 農業免稅企業會計分錄怎麼做

每年從外地購進種子

借：原材料

貸：銀行存款（或應付賬款）

自己烘乾、篩選、包裝成小包裝

借：生產成本

貸：原材料

借：生產成本

貸：銀行存款等科目 使用輔助材料或加工中的費用開支

借：庫存商品

貸：生產成本

銷售

借：銀行存款（或應收賬款）

貸：主營業務收入

借：主營業務成本

貸：庫存商品

借：應收賬款 或庫存現金 10300

貸：主營業務收入 10000

應交稅費-應交增值稅 300

借：應交稅費-應交增值稅 300

貸：營業外收入-稅收減免 300

免增值稅一般也免增值稅附加稅，不用計提城建稅和教育費附加

收入可以按正常規定入賬，只是納稅申報時，在減免稅一欄填列減免的金額，然後應納稅額減減免稅金額計算得本月應補（退）稅額。

(3)農業類企業增值稅會計處理擴展閱讀：

一、本科目核算保險中介公司從事主營業務而發生的實際成本。包括支付給營銷員的傭金，業務部門的辦公費、折舊費、水電費、人員工資、福利費、差旅費、交通費、通訊費，以及其它與主營業務直接相關的成本。

二、對於同一會計年度開始並完成的業務，公司應當在結轉主營業務收入的同時結轉主營業務成本；對於跨年度業務，應當在年末按規定的方法計算確定應結轉的主營業務成本。結轉主營業務成本時應借記「主營業務成本」等科目，貸記相關科目。

一般來說，批發銷售的商品應按商品進貨原價記賬，結轉銷售成本時，則可以選擇採用：

先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法、後進先出法、毛利率法等方法。

④ 請教農業企業會計分錄

購入苗木
借：消耗性生物資產 / 生產性生物資產
貸：銀行存款 等
領用苗木
借：農業生產成本
貸：消耗性生物資產 / 生產性生物資產
耗用化肥，施肥、種苗等人工費
借：農業生產成本
貸：庫存現金 / 應付職工薪酬 等

⑤ 現在農業企業免稅是否要做分錄進項稅額和銷項稅額

現在農業企業免稅是否要做分錄進項稅額和銷項稅額？——是的。現在農業企業免稅是需要做分錄進項稅額和銷項稅額。

直接減免增值稅的會計處理

1.小規模納稅人直接減免增值稅的會計處理。

月份終了時，將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按3%的徵收率計算免徵增值稅稅額。作會計分錄如下：

借：主營業務收入

貸：應交稅費--應交增值稅

借：應交稅費--應交增值稅

貸：營業外收入--補貼收入

註：此種處理個人存在不同意見，小規模納稅人免徵增值稅，完全可以不核算免繳的增值稅稅額，即不必進行會計處理，免稅銷售收入減銷售成本即為企業毛利。不必單獨計入補貼收入。

2.一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。

(1)企業部分產品(商品)免稅。

月份終了，按免稅主營業務收入和適用稅率計算出銷項稅額，然後減去按稅法規定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應免徵的稅額。

結轉免稅產品(商品)應分攤的進項稅額，作會計分錄如下：

借：主營業務成本(應分攤的進項稅額)

貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

結轉免稅產品(商品)銷項稅額時，作會計分錄如下：

借：主營業務收入

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

結轉免繳增值稅稅額時，作會計分錄如下：

借：應交稅費--應交增值稅(減免稅款)

貸：營業外收入--補貼收入

(2)企業全部產品(商品)免稅。

如果按稅法的規定，企業的全部產品(商品)都免稅，工業企業應在月終將免稅主營業務收入參照上年度實現的增值率計算出增值額(產銷較均衡的企業也可以按月用「購進扣稅法」計算)，並將其折算為不含稅增值額，然後依適用稅率，計算應免繳增值稅稅額;零售商業企業(批發企業可比照工業企業)應在月終將銷售直接免稅商品已實現的進銷差價折算為不含稅增值額，然後按適用稅率計算應免繳增值稅稅額。

根據上述計算結果，作會計分錄如下：

計算免繳稅額時：

借：主營業務收入

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

結轉免繳稅額時：

借：應交稅費--應交增值稅(減免稅款)

貸：營業外收入--補貼收入

對生產經營糧油、飼料、氮肥等免稅產品的企業，雖然其主產品免稅，但也可能發生增值稅應稅行為，如糧食企業。按國家規定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅;但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業如果將購入的原糧又賣出或在生產飼料的同時還生產供居民食用的製品，則要交納增值稅，會計上應分別設賬和分別核算。

⑥ 企業一般納稅人，銷售農業機械，增值稅免稅賬務如何處理

增值稅是價外稅，免稅就等於沒有增值稅。

企業一般納稅人，銷售農業機械，增值稅免稅賬務處理是：購進貨物的增值稅進項稅額不做認證抵扣，全額計入存貨成本，銷售時增值稅執行0稅率，不可以開增值稅專用發票。

一、直接減免的增值稅會計處理
（一）納稅人全部銷售貨物免徵增值稅的會計處理
1．銷售收入
借：應收賬款（或銀行存款）
貸：主營業務收入
2．如果購進貨物或勞務時已經明確要用於免稅項目的生產或者銷售，其購進貨物和費用的進項稅額應計入成本和費用，不用做進項稅額轉出。
3．如果其進項稅額已做應交增值稅（進項稅額），則做進項轉出。
借：主營業務成本（或相應成本和費用科目）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（二）納稅人銷售的貨物部分免徵增值稅的會計處理
1．銷售免稅部份會計分錄同上（一）1處理。
2．按照增值稅條例規定，為生產免稅貨物而耗用的原材料的進項稅額不得抵扣，也就是要將這部分進項稅轉出計入成本或費用。但是在購進貨物部分用於應稅項目、部分用於免稅項目的情況下，對於免稅項目應轉出的進項稅額，按增值稅條例規定，採用比例法，即用免稅項目的銷售額占總銷售額的比例來計算分攤應轉出的進項稅額。會計分錄同（一）3處理。
二、即征即退、先征後退、先征後返的增值稅會計處理
借：銀行存款
貸：補貼收入——減免增值稅
年終，將「補貼收入」賬戶的余額結轉至「本年利潤」賬戶中去。
借：補貼收入
貸：本年利潤

⑦ 農業企業增值稅免徵稅款需要結轉嗎應該怎麼樣結轉請高手指教！

銷售收入確認時：
借： 應收賬款 5000元
貸： 銷售收入4854.37元
應交稅費－應交增值稅145.63元
免徵稅款要轉入營業外收入，計算企業所得稅，因為農業種植、養殖生產者免徵增值稅，不免企業所得稅。
借：應交稅費-－應交增值稅145.63元
貸： 營業外收入145.63元

⑧ 農業企業會計分錄

一、購買雞苗
·企業外購的生產性生物資產，按照購買價款和相關稅費，借記生產性生物資產涉及按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額的，還應當借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目

借:生產性生物資產
應交稅費-應交增值稅 （進項稅）
貸：銀行存款

二、日常飼養。
達到預定生產經營目的前，費用計入生產性生物資產-未成熟生產性生物資產科目的有：
自行營造的林木類生產性生物資產， 發生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出； 自行繁殖的產畜和役畜， 發生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出；擇伐、間伐或撫育更新等生產性採伐而補植林木類生產性生物資產發生的後續支出；
• 達到預定生產經營目的，將生產性生物資產-未成熟生產性生物資產，轉
入生產性生物資產- 成熟生產性生物資產
• 達到預定生產經營目的，生產性生物資產發生的管護、飼養費用等後續
支出，借記「管理費用」科目

1、產蛋前發生的飼料和人工費用：
借：生產性生物資產 -未成熟生產性生物資產
貸： 原材料
應付職工薪酬

2、開始產蛋，達到經營目的
借：生產性生物資產——成熟生產性生物資產
貸：生產性生物資產——未成熟生產性生物資產
日常的飼料和人工費用
借：管理費用
貸：應付職工薪酬
原材料

3、企業按月計提成熟生產性生物資產的折舊
•企業（農、林、牧、漁業）應當根據生產性生物資產的性質和使用情況，並
考慮稅法的規定，合理確定生產性生物資產的使用壽命和預計凈殘值。
•企業（農、林、牧、漁業）應當自生產性生物資產投入使用月份的下月起按
月計提折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的下月起停止計
提折舊
借：管理費用
貸： 累計折舊
出售雞蛋：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應繳稅費
三、出售母雞
借：銀行存款
生產性生物資產累計折舊
營業外支出
貸：生產性生物資產
（或者貸：營業外收入）

⑨ 銷售自產農產品免徵增值稅要怎麼做會計分錄

因為增值稅是價外稅，銷售額中不含增值稅，因此，無論是免徵增值稅還是應征增值稅，均先按照應征增值稅進行處理，然後再根據現行增值稅政策確認增值稅的減免，這樣保持增值稅申報表銷售額與利潤表的主營業務收入的一致（不包括其他應徵收增值稅的其他業務收入）。
首先確認銷售及銷項稅額：
借：銀行存款（或應收賬款）
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅
月末，按照現行增值稅優惠政策（必須按規定進行減免增值稅備案）：
借：應交稅費—應交增值稅
貸：營業外收入—補貼收入