舊企業會計准則增值稅

① 新會計准則未交增值稅的賬務處理

1、未交增值稅不是計提的，而是銷項稅大於進項稅的部分；2、每月末，如果銷項稅大於進項稅，就得申報繳納；3、若年末有未繳納的增值稅，可轉入未交增值稅科目，主要是將每年的數據反映清晰。註：以上是實際工作中大部分公司採用的方法，省卻了每月末交應繳納的增值稅轉入未交增值稅的步驟。只要不欠稅，賬務處理只是個人的愛好不同而已，況且現在使用的會計科目國家也只是進行指導，並不像以前是必須的

② 2013小企業會計准則對於直接減免的增值稅如何做賬務處理

《小企業會計准則釋義》對政府補助的解釋，「除稅收返還外，稅收優惠還包括直接減征、免徵、抵免稅額、加計扣除等形式。這類稅收優惠並未直接向企業無償提供資產，不作為本准則規范的政府補助」。
所以，小企業應將收到的全部價款計入收入，不必再價稅分離後通過「應交稅費」科目將減免的增值稅和營業稅記入「營業外收入」科目。
上述你的業務，直接計入收入即可。分錄：
借：應收賬款-暫估 5150
貸：主營業務收入-暫估 5150
沖回時直接補充登記到主營業務收入即可。
借：應交稅金-減免增值稅 150
貸：主營業務收入-暫估 150
執行小企業會計准則，不用通過營業外收入（補貼收入）核算。

③ 小企業會計准則下,以前年度收入退回怎麼做帳,發票已經收回，以前是營業稅，現在改增值稅了

根據《小企業會計准則》規定： 小企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生的銷售退回（不論屬於本年度還是屬於以前年度的銷售），應當在發生時沖減當期銷售商品收入；小企業對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正應當採用未來適用法進行會計處理。所以，用不到以前年度損益調整科目。對於稅費，你只須作以下分錄即可：借：銀行存款/庫存現金 貸：營業外收入 。

④ 企業會計准則 增值稅的賬務處理

小企業會計准則
應交稅費
(1)本科目核算小企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等。
小企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。
(2)本科目應按照應交的稅費項目進行明細核算。
應交增值稅還應當分別「進項稅額」「銷頊稅額」「出口退稅」「進項稅額轉出」「已交稅金」等設置專欄。
小規模納稅人只需設置「應交增值稅」明細科目，不需要在「應交增值稅」明細科目中設置上述專欄。
(3)應交稅費的主要賬務處理。
應交增值稅的主要賬務處理
A.小企業采購物資等，按照應計入采購成本的金額，借記「材料采購」或「在途物資」「原材料」「庫存商品」等科目，按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目(應交增值稅——進項稅額)，按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」「銀行存款」等科目。購入物資發生退貨的，做相反的會計分錄。
購進免稅農業產品，按照購入農業產品的買價和稅法規定的稅率計算的增值稅進項稅額，借記本科目(應交增值稅——進項稅額)，按照買價減去按照稅法規定計算的增值稅進項稅額後的金額，借記「材料采購」或「在途物資」等科目，按照應付或實際支付的價款，貸記「應付賬款」「庫存現金」「銀行存款」等科目。
B.銷售商品(提供勞務),按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額，借記「應收賬款」「銀行存款」等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)，按照確認的營業收入金額，貸記「主營業務收入」「其他業務收入」等科目。發生銷售退回的，做相反的會計分錄。
隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應當按照實際收到或應收的金額。借記「銀行存款」「應收賬款」等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)，按照確認的其他業務收入金額，貸記「其他業務收入」科目。
C.有出口產品的小企業，其出口退稅的賬務處理如下：
•實行「免、抵、退」管理辦法的小企業，按照稅法規定計算的當期出口產品不予免徵、抵扣和退稅的增值稅額，借記「主營業務成本」科目，貸記本科目(應交增值稅—進項稅額轉出)。按照稅法規定計算的當期應予抵扣的增值稅額;借記本科目(應交增值稅——出口抵減內銷產品應納稅額)，貸記本科目(應交增值稅一出口退稅)。
出口產品按照稅法規定應予退回的增值稅款，借記「其他應收款」科目，貸記本科目(應交增值稅——出口退稅)。
•未實行「免、抵、退」管理辦法的小企業，出口產品實現銷售收入時，應當按照應收的金額，借記「應收賬款」等科目，按照稅法規定應收的出口退稅，借記「其他應收款」科目，按照稅法規定不予退回的增值稅額，借記「主營業務成本」科目，按照確認的銷售商品收入，貸記「主營業務收入」科目，按照稅法規定應繳納的增值稅額，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。
D.購入材料等按照稅法規定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應計入材料等的成本，借記「材料采購」或「在途物資」等科目，貸記「銀行存款」等科目，不通過本科目(應交增值稅——進項稅額)核算。 E.將自產的產品等用作福利發放給職工，應視同產品銷售計算應交增值稅的，借記「應付職工酬薪」科目，貸記「主營業務收入」、本科目(應交增值稅——銷項稅額)等科目。
F.購進的物資、在產品、產成品因盤虧、毀損、報廢、被盜，以及購進物資改變用途等原因按照稅法規定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應轉入有關科目，借記「待處理財產損溢」等科目，貸記本科目(應交增值稅——進項稅額轉出)。
由於工程而使用本企業的產品或商品，應當按照成本，借記「在建工程」科目，貸記「庫存商品」科目。同時，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，借記「在建工程」科目，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。
G.繳納的增值稅，借記本科目(應交增值稅——已交稅金)，貸記「銀行存款」科目。

⑤ 新舊會計准則比較分析

問：增值稅條例主要作了哪些修訂？

答：增值稅條例主要作了以下五個方面的修訂：

一是允許抵扣固定資產進項稅額。修訂前的增值稅條例規定，購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即實行生產型增值稅，這樣企業購進機器設備稅負比較重。為減輕企業負擔，修訂後的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資產的進項稅額的規定，允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額，實現增值稅由生產型向消費型的轉換。

二是為堵塞因轉型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂後的增值稅條例規定，與企業技術更新無關且容易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、遊艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。

三是降低小規模納稅人的徵收率。修訂前的增值稅條例規定，小規模納稅人的徵收率為6%。根據條例的規定，經國務院批准，從1998年起已經將小規模納稅人劃分為工業和商業兩類，徵收率分別為6%和4%。考慮到增值稅轉型改革後，一般納稅人的增值稅負擔水平總體降低，為了平衡小規模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業的發展和擴大就業，應當降低小規模納稅人的徵收率。同時考慮到現實經濟活動中，小規模納稅人混業經營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業和商業小規模納稅人，因此修訂後的增值稅條例對小規模納稅人不再設置工業和商業兩檔徵收率，將徵收率統一降至3%。

四是將一些現行增值稅政策體現到修訂後的條例中。主要是補充了有關農產品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進行資格認定等規定，取消了已不再執行的對來料加工、來料裝配和補償貿易所需進口設備的免稅規定。

五是根據稅收征管實踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務水平，緩解徵收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從10日延長至15日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務人、扣繳義務發生時間、扣繳地點和扣繳期限的規定。

⑥ 執行小企業會計准則20年補交2019年的稅款，會計上如何處理

20年補繳19年增值稅
借：應繳稅費—應繳增值稅
貸：銀行存款
補提
借：以前年度損益調整
貸：應繳稅費—應繳增值稅
結轉損益
借：利潤分配—未分配利潤
貸：以前年度損益調整

⑦ 小企業會計制度查帳補交增值稅會計分錄

執行企業會計准則的，納稅檢查補交增值稅做會計分錄：
1、計提
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費--增值稅檢查調整
2、查補轉出
借：應交稅費--增值稅檢查調整
貸：應交稅費--未交增值稅
3、補交增值稅
借：應交稅費--未交增值稅
貸：銀行存款
4、結轉損益調整
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調整

執行小企業會計准則的，納稅檢查補交增值稅做會計分錄：
1、計提
借：營業外支出
貸：應交稅費--增值稅檢查調整
2、查補轉出
借：應交稅費--增值稅檢查調整
貸：應交稅費--未交增值稅
3、補交增值稅
借：應交稅費--未交增值稅
貸：銀行存款
4、結轉損益調整
借：本年利潤
貸：營業外支出

⑧ 2013小企業會計准則下增值稅應該如何進行賬務處理

執行小企業會計准則，月末是不用進行增值稅結轉的，也就是不需要做未交增值稅轉出。

⑨ 在舊的會計准則下剩餘工程物資對外銷售時，增值稅進項如何處理是否應計入原為建造固定資產的成本

在建工程使用外購的工程物資，進項稅是不能抵扣的.動產類的生產線使用工程物資進項稅不轉出，使用自產產成品不計銷項稅；其他在建工程要作進項轉出、計銷項稅。
如果是企業自建的，在建工程完工已領出的剩餘物資應辦理退庫手續
借：工程物資
貸：在建工程
已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。
工程完工後剩餘的物資轉作本企業存貨的
借：原材料
貸：工程物資
涉及增值稅的，應結轉相應的增值稅額。
在對外銷售時按處理存貨的記賬方式處理就行了。