進料加工企業免抵退會計科目

① 出口退稅的會計分錄怎麼做

借 銀行存款
貸 應交稅金－應交增值稅（出口退稅）

如果當月沒有收到，掛其他應收款科目
借 其他應收款
貸 應交稅金－應交增值稅（出口退稅）

實際收到的時候
借 銀行存款
貸 其他應收款

② 保稅進料加工企業出口退稅業務的賬務處理

假定你公司進口材料100萬元，當月進項稅為10萬，100萬元的進口材料生產150萬元的產品全部出口。內銷不含稅金額為10萬，稅金1.7萬，單證當月收訖，該企業征17%，退13%
1、借：原材料 100
貸：應付賬款 100

2、免稅申報時，計算不得免徵和抵扣稅額在實務中需要海關根據分配率來計算，假定是3萬：

借：主營業務成本 3

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出） 3

3、退稅申報時

期末留抵稅額=1.7-(10-3)=5.3

免抵退稅額=(150-100)×13%=6.5

借：應收賬款——應收出口退稅 5.3

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額） 1.2

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 6.5

③ 跪求！生產型出口企業出口退稅的會計分錄，涉及到的方方面面

出口生產企業出口退稅賬務處理

例一：出口生產企業一般貿易免稅申報及出口退稅會計處理

1、*有限公司2007年8月出口自產工具一批，12萬美元。

12×7.5（匯率）＝90萬元

征退稅率之差＝17％-5％＝12％

90×12％＝10.8萬元

借：產品銷售成本 10.8

貸：應交稅金――應交增值稅（進項稅轉出）10.8

借：應收外匯賬款 90萬元

貸：出口銷售收入 90萬元

2、當月接退稅部門「出口貨物退（免）稅審批單「，載免抵退審批34萬元，其中退稅審批20萬元、免抵14萬元。

借：應收補貼款－出口退稅 20萬元

借：應交稅金－應交增值稅（出口貨物抵減內銷應納稅金）14萬元

貸：應交稅金――應交增值稅（出口退稅）。 34萬元

例二：以從事進料加工出口生產企業免抵退稅的會計核算及賬務處理。

*有限公司2007年8月有關業務如下：

1、當月取得進項稅金13.6萬元，出口銷售10萬美元，內銷30萬元。出口電纜退稅率5％。

取得進項稅金：

借：原材料 80萬元

借：應交稅金――應交增值稅（進項稅額） 13.6萬元

貸：應付賬款 93.6萬元

10×7.55（匯率）＝75.5萬元

借：應收外匯賬款 75萬元

貸：銷售收入 75萬元

根據當月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算「當期不予免抵或退稅的稅額」

10×7.55（匯率）×（17％-5％）＝9.06萬元

借：產品銷售成本 9.06萬元

貸：應交稅金―應交增值稅（進項稅額轉出）；9.06萬元

2、收到*國稅局出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》一份，載明「不予抵扣稅額抵減額」10萬元，用紅字記：

借：產品銷售成本 10萬元

貸：應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出）。10萬元

3、當月收到*國稅局出具的《生產企業免抵退稅審批通知單》，載明「當期免抵稅額」18萬元和「當期應退稅額」11萬元：

借：應收補貼款－出口退稅 11萬元

借：應交稅金－應交增值稅（出口貨物抵減內銷應納稅金）18萬元

貸：應交稅金――應交增值稅（出口退稅）。 29萬元

4、收到運保佣單據5萬元，沖減原以到岸價申報的出口免稅銷售，以紅字記：

5×（17％-5％）＝0.6萬元

借：銷售收入 5萬元

貸：應收外匯賬款 5萬元

借：產品銷售成本 0.6萬元

貸：應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出）；0.6萬元

例三：出口生產企業視同內銷貨物計提銷項稅額或徵收增值稅賬務處理：

1、2007年9月，*有限公司出口不予退稅銅材一批50萬美元。

根據國稅發【2006】第102號規定應視同內銷貨物計提銷項稅：

50×7.55（匯率）＝377.5萬元

377.5÷（1+17％）×17％＝54.85萬元

借：應收賬款 377.5萬元

貸：銷售收入 322.65 萬元

貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅金） 54.85萬元

2、由於*有限公司上年已申報退稅材料中，有10萬美元的出口貨物，退稅率為11％。且未能在規定時間補齊相關材料，稅務部門根據國稅發【2006】第102號文件要求，對這部分出口銷售進行征稅：

10×7.55（匯率）＝75.5萬元

75.5÷（1+17％）×17％＝10.97萬元

借：以前年度檢查調整 10.97萬元

貸：應交稅金－增值稅檢查調整 10.97萬元

同時紅字沖減已按征退稅率之差轉出進項部分：

75.5×（17％-11%）= 4.53萬元

借：以前年度檢查調整 4.53萬元

貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）4.53萬元

笑語公司當月有留抵3萬元，經批准可以沖減，餘款開票入庫：

10.97－4.53＝6.44萬元

6.44－3＝3.44萬元

借：應交稅金——增值稅檢查調整 6.44萬元

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 3萬元

貸：銀行存款 3.44萬元

例四、來料加工出口（包括進料加工免稅深結轉）貨物賬務處理

*有限公司從事來料加工業務，2006年8月份從*國稅局進出口處取得《來料加工貿易免稅證明》，當月進口保稅原材料8萬美元，購進國內輔料11.7萬元（含稅價）。當月來料加工手冊項下出口5萬美元，其中加工費1萬美元。國內銷售同類貨物6萬元（含稅價）：

材料購進：

11.7÷（1+17％）×17%＝1.7萬元

借：原材料－輔料 10萬元

借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1.7萬元

貸：應付賬款 11.7萬元

國外報稅材料進口不作賬務處理，設台帳管理。

內銷：

6÷（1+17％）＝5.13萬元

借：應收賬款 6萬元

貸：銷售收入－內銷收入 5.13萬元

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）0.87萬元

出口銷售：

1×7.55（匯率）＝7.55萬元

借：應收外匯賬款 7.55萬元

貸：銷售收入－出口銷售收入 7.55萬元

計算來料加工進項轉出：

5×7.55（匯率）÷（1+17％）＝32.26萬元

1.17×32.26÷（5.13+32.26）＝1.01萬元

借：銷售成本－出口銷售成本 1.01萬元

貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅金轉出）1.01萬元

④ 出口免抵退的會計處理

退」稅辦法有三步處理公式：

一、當期應納稅額＝當期內銷售貨物銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退不得免徵和抵扣的稅額）－當期留抵稅額。

二、免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率。

三、當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額。

⑤ 出口免、抵、退如何計算會計分錄怎麼做

「免、抵、退」稅辦法是一種政策性強、操作復雜的出口退（免）稅管理方法。為加強小型出口企業和新發企業和新發生出口業務的生產企業的退稅辦法作了特殊規定：自發生首筆出口業務之日起12個月內發生的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等於當期免抵退稅額；對未抵頂完的稅額，結轉下期繼續抵扣，12個月後仍抵扣不完的，從第13個月開始再按免抵退稅計算公式計算辦理退稅。
三、「免、抵、退」稅的計算舉例
以下舉三種不同情況的例子幫助理解「免、抵、退」稅的計算公式。
（一）沒有使用免稅購進料件且征退稅率一致，當期期末留抵稅額小於當期免抵退稅額的計算舉例。
[例一] 假設當期全部進項稅額100萬元，生產產品當期全部銷售，內銷500萬元，出口銷售額折算成人民幣500萬元，沒有期初、期末庫存原材料，出口貨物的征、退稅稅率均為17%。
（1） 計算期末留抵稅額
由於出口貨物的征、退稅稅率一致，所以當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=0
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額)=500×17%-（100-0）=85-100=-15萬元
當期期末留抵稅額=當期應納稅額的絕對值=15萬元
（2） 計算免抵退稅額
由於沒有使用免稅購進料件，所以，免抵退稅額抵減額=0
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=500×17%-0=85萬元
（3）計算應退稅額、免抵稅額
因為15<85，即：當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額，
所以，當期應退稅額=當期期末留抵稅額=15萬元
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=85-15=70萬元
（二）沒有使用免稅購進料件且征退稅率一致，當期期末留抵稅額大於當期免抵退稅額的計算舉例。
[例二] 假設當期全部進項稅額240萬元
生產產品：內銷500萬元，佔1/3
出口銷售額折算成人民幣500萬元，佔1/3
庫存產品，佔1/3
出口貨物的征、退稅稅率均為17%
（1）計算期末留抵稅額
由於出口貨物的征、退稅稅率一致，所以當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=0
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額) =500×17%-（240-0）=85-240=-155萬元
當期期末留抵稅額=當期應納稅額的絕對值=155萬元
（2）計算免抵退稅額
由於沒有使用免稅購進料件，所以，免抵退稅額抵減額=0
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=500×17%-0=85萬元
（3）計算應退稅額、免抵稅額
因為155>85，即：當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，
所以，當期應退稅額=當期免抵退稅額=85萬元，當期免抵稅額=0。
（三）使用免稅購進料件且征、退稅率不一致的綜合計算舉例。
[例三]假設生產企業有進料加工復出口業務，征稅率17%，退稅率13%，當期全部進項稅額300萬元，「進料加工」免稅進口料件到岸價200萬美元，內銷1，000萬元，出口300萬美元，假設外匯牌價1美元=8.3元。
（1）計算期末留抵稅額
由於使用了免稅購進料件，因此，在計算當期期末留抵稅額時，要先計算免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免徵和抵扣稅額。
①免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）= 200×8.3×(17%-13%)=66.4萬元
② 當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=300×8.3×(17%-13%)-66.4=33.2萬元
③當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）=1000×17%-（300-33.2）=-96.8萬元
當期期末留抵稅額=當期應納稅額的絕對值=96.8萬元
（2）計算免抵退稅額
①免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率=200×8.3×13%=215.8萬元
②當期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=300×8.3×13%-215.8=107.9萬元
（3）計算應退稅額、免抵稅額
因為96.8<107.9，即：當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額,
所以當期應退稅額=當期期末留抵稅額=96.8萬元
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=107.9-96.8=11.1萬元。

⑥ acco125125老師好,關於進料加工出口退稅的會計分錄

你好。

根據企業會計准則（制度）（2005前）的有關規定，題中：

1、科目設置
◆ 原材料—進料加工—手冊號—XX料件
◆ 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接材料
◆ 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接人工
◆ 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品—製造費用
◆ 產成品--進料加工—手冊號-XX成品
◆ 主營業務成本 --進料加工—手冊號-XX成品

2、會計核算

◆購入免稅料件時
借：原材料—進料加工—手冊號—XX料件
貸：應付帳款、銀行存款等

◆ 領用保稅料件時
借：生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接材料
貸：原材料--進料加工—手冊號—XX料件

◆ 核算直接人工時
借：生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接人工
貸：應付工資

◆ 核算製造費用時
借：生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--製造費用
貸：製造費用—XX費用

◆結轉產成品時
借：產成品--進料加工—手冊號-XX成品
貸：生產成本--進料加工—手冊號-XX成品

◆外銷確認收入
借：應收帳款
貸：主營業務收入--進料加工—手冊號-XX成品

◆ 結轉銷售成本
借：主營業務成本--進料加工—手冊號-XX成品
貸：產成品--進料加工—手冊號-XX成品

◆每月免稅申報時
借：主營業務成本----出口征退稅差
貸：應交稅金-----應交增值稅（進項稅額轉出）

◆收到稅務機關《生產企業進料加工貿易免稅證明》（或《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》 ），依據不予抵扣稅額抵減額：

借：主營業務成本--進料加工—手冊號-XX成品（紅字）
貸：應交稅金-----應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

◆收到稅務機關《免抵退稅通知書》時，依據應退稅額、留抵稅額：
借：應收出口退稅
借：應交稅金-----應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金-----應交增值稅（出口退稅）

◆成交方式為CIF時，應當先按照出口專用發票金額確認收入，收到運保佣單據時，沖減收入、成本
借：主營業務收入—出口
貸：應付帳款、銀行存款等

借：主營業務成本--出口（紅字）
貸：應交稅金-----應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

⑦ 免抵退中，加工返銷怎麼做帳務處理

按照《企業會計制度》的規定，企業對外進行來料加工裝配業務而收到的原材料、零件等，應單獨設置「受託加工來料」備查科目和有關的材料明細賬，核算其收發結存數額，不在「原材料」科目核算。

以下分錄僅供參考，請根據企業的實際情況作出會計處理。

1、收到來料時，不編制會計分錄，只對「受託加工來料」備查科目中對應的材料明細賬進行數額登記。

2、領取「來料」及其他材料用於製造加工產品時，對「來料」領取的處理同上，對領取其他材料則借記「生產成本」科目，貨記「原材料」等科目。

3、完工時，借記「庫存商品」科目，貸記「生產成本」等科目。

4、銷售收取加工費等，借記「應收賬款」科目，貸記「主營業務收入」科目。結轉銷售成本時，借記「主營業務成本」科目，貸記「庫存商品」科目。

⑧ 出口企業免抵退稅額的會計分錄怎麼做

一、「應交稅金——應交增值稅」科目的核算內容
出口企業(僅指增值稅一般納稅人,下同)應在「應交稅金」科目下設置「應交增值稅」明細科目,借方發生額,反映出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅等;貸方發生額,反映出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅;期末借方余額,反映企業多交或尚未抵扣的增值稅;期末貸方余額,反映企業尚未繳納的增值稅。出口企業在「應交增值稅」明細帳中,應設置「進項稅額」、「已交稅金」、「減免稅金」、「出口抵減內銷產品應納稅金」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」等專欄。
1、「進項稅額」專欄,記錄出口企業購進貨物或接受應稅勞務而支付的准予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記。
2、「已交稅金」專欄,核算出口企業當月上繳本月的增值稅額。
3、「減免稅金」專欄,反映出口企業按規定直接減免的增值稅稅額。
4、「出口抵減內銷產品應納稅額」專欄,反映出口企業按規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。
5、「轉出未交增值稅」專欄,核算出口企業月終轉出應交未交的增值稅。
上述1-5個專欄應在「應交增值稅」明細帳的借方核算。
6、「銷項稅額」專欄,記錄出口企業銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額。出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字登記。
7、「出口退稅」專欄,記錄出口企業出口的貨物,在向海關辦理報關出口手續後,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關申報辦理出口退稅所免抵的稅款以及應收的出口退稅款。出口貨物應收的增值稅額以及免抵稅額,用藍字登記;出口貨物因計算錯誤多提的增值稅額以及免抵稅額,用紅字登記。
8、「進項稅額轉出」專欄,記錄出口企業的購進貨物,在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。對按稅法規定不予免徵和抵扣的部分,應在作出口成本增加的同時,作「進項稅額轉出」。
9、「轉出多交增值稅」專欄,核算出口企業月終轉出多交的增值稅。
上述6-9個專欄,應在「應交增值稅」明細帳的貸方核算。

⑨ 生產型進出口退稅的計算及會計分錄

一、計算方法
（一）當期應納稅額的計算
當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）
（二）免抵退稅額的計算
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅
（三）當期應退稅額和免抵稅額的計算
1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中「期末留抵稅額」確定。
（四）免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
二、分錄架構
不予免徵和抵扣稅額
借：主營業務成本（出口銷售額FOB×征退稅率-不予免徵和抵扣稅額抵減額）
貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出
應退稅額：
借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）
免抵稅額：
借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額（免抵額）
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額）
收到退稅款
借：銀行存款
貨：應收補貼款-出口退稅