新企業會計准則編制合並報表抵消分錄
A. 合並報表 既有應收又有應付怎麼做抵消分錄
1、賒銷時
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
2、收款時
借：銀行存款
貸：應收賬款
3、收到預收賬款：
借：銀行存款
貸：預收賬款
4、收到剩餘貨款：
借：預收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：銀行存款
貸：預收賬款
(1)新企業會計准則編制合並報表抵消分錄擴展閱讀
合並報表中有應收又有應付是根據《企業會計准則第33號一合並財務報表》的規定，合並財務報表的合並范圍應當以「控制」為基礎確定。其中，准則中規定「控制」是指一個企業能夠決定另一個企業的財務和經營政策，並能據以從另一個企業的經營活動中獲取利益的權力。
對於「控制」概念的具體運用問題，相關的准則應用指南和講解已有專門闡述。對於被託管、承包經營的企業（或業務）是否具有控制權，是否應納入託管方、承包方的合並報表范圍，還是仍由其股東（或原企業）納入合並范圍的問題，需要判斷是否具有控制權。
因此，B 公司將所屬的A 公司管理權交由你公司進行經營管理，或者接受其他方委託對A 公司進行經營管理的，應當綜合考慮有關合同、協議等約定的相關主體財務和經營決策、經濟利益或損失的分享和承擔、委託或受託經營管理期限、委託或受託經營管理權的授予和取消等因素。
B. 同一控制下合並報表的抵消分錄
1、長期股權投資的確認和計量
借：長期股權投資
借：應收股利
貸：有關資產、負債
貸：股本
貸：資本公積——資本溢價或股本溢價
2、同一控制下的吸收合並
借：資產
借：資本公積
貸：負債
貸：資產
貸：銀行存款
貸：股本
貸：資本公積(資本溢價或股本溢價)
(2)新企業會計准則編制合並報表抵消分錄擴展閱讀：
同一控制下企業合並涉及的資本公積。同一控制下企業合並形成的長期股權投資，應在合並曰按取得被合並方所有者權益賬面價值的份額，借記「長期股權投資」科目。
按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借己『』應收股利「科目，按支付的合並對價的賬面價值。貸記有關資產科目或借記有關負債科目。
按其差額，貸記或借記」資本公積一資本溢價（股本溢價）「科目；資本公積不足沖減的。應借記」盈餘公積「、」利潤分配——未分配利潤「科目。
撥款轉入形成的資本公積。新准則規定，企業收到國家撥入的專門用於技術改造、技術研究等的撥款項目完成後，形成各項資產的部分。
應按實際成本借記「固定資產」等科目，貸記有關科目，同時借記「專項應付款」科目，貸記「資本公積一股本溢價」科目。
C. 合並財務報表抵消分錄 調整分錄 區別
合並財務報表抵消分錄與調整分錄的區別：
調整分錄，也就是將個別報表的分錄調整為合並報表認可的口徑
某項個別報表計提了100萬的存貨跌價准備，但是合並角度需要計提的是120萬，那麼就需要做調整分錄，將個別報表的100萬調整為合並報表認可的120萬。
抵消分錄，就是將個別報表中的分錄抵消掉，這個處理合並報表不認可，所以需要抵消。
某些個別報表計提100萬減值，但是合並報表認為不需要計提，因此就需要抵消掉。
(3)新企業會計准則編制合並報表抵消分錄擴展閱讀
合並會計報表是《企業會計准則》第63條規定，「企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合並會計報表。
參考資料合並財務報表_網路
D. 同一控制下企業合並，編制合並財務報表時的調整分錄和抵消分錄
根據會准則解釋公告第5號徵求意見稿，同一控制下企業合並，被合並方在企業合並前實現的留存收益中歸屬於合並方的部分，不再由合並方的資本公積轉入盈餘公積和未分配利潤，所以這一步調整已經不用再做了
E. 合並利潤表是，未分配利潤在哪裡抵消呀
抵消分錄是這樣：借：投資收益（本年凈利潤*持股比例），少數股東損益（本年凈利潤留存）未分配利潤（年初數），貸：本年利潤分配（盈餘公積）應付股利，未分配利潤（年末數）
F. 合並報表抵消分錄具體怎麼算
合並報表抵消分錄：
一、影響合並報表的合並抵消分錄
1．本期內部交易，本期實現對外銷售
借：營業收入（內銷方銷售收入金額）
貸：營業成本（內銷方銷售收入金額）
2．本期內部交易，本期未實現對外銷售
借：營業收入（內銷方銷售收入金額）
貸：營業成本（內銷方實際成本）
存貨（內銷方銷售毛利）
借：遞延所得稅資產（上述銷售毛利*25%）
貸：所得稅費用（上述銷售毛利*25%）
3．前期內部交易，本期實現對外銷售
借：未分配利潤——年初
貸：營業成本（交易毛利）
借：所得稅費用（上述交易毛利*25%）
貸：遞延所得稅資產（上述交易毛利*25%）…….轉回上期確認
4．前期內部交易，本期仍未實現對外銷售
借：未分配利潤——年初
貸：存貨（毛利）
(6)新企業會計准則編制合並報表抵消分錄擴展閱讀
抵銷分錄（elimination entry）。合並會計報表的抵銷分錄指的是在編制合並會計報表時對於相關應該抵銷的項目進行的調整分錄。
合並抵消分錄的編制不同於日常會計處理中所編制的其他會計分錄，具有如下一些自身的特徵。
1．合並抵消分錄主要起到抵消有關報表項目數據的作用。
依據這一特徵，通常情況下結合報表項目的性質就能確定合並抵消分錄的借貸方涉及的具體項目，而不會將所要抵消報表項目的借貸方向弄錯。
2．合並抵消分錄不用過賬，不會導致當期和以後期間個別報表財務相關項目的數據發生變化。編制合並抵消分錄使內部交易在個別財務報表中的反映與在合並財務報表的反映一致，但這種一致性僅僅是為了編制合並財務報表，而非調整母公司和子公司各自對外提供的個別財務報表。
3．合並抵消分錄抵消的是報表項目不是具體的賬戶。會計報表的項目名稱與所對應的賬戶名稱不完全一致，處理日常會計業務所編制會計分錄借貸方都用相應的賬戶名稱，編制合並抵消分錄時，借貸方要用相應的報表項目名稱。
當報表項目名稱與所對應的賬戶名稱不一致時，用報表項目名稱。例如在合並抵消分錄中，會用到「存貨」、「固定資產原價」、「期初未分配利潤」、「提取盈餘公積」等報表項目名稱，而不是用「原材料」、「庫存商品」、「固定資產」、「利潤分配」等賬戶名稱。
G. 合並報表中為什麼要編制抵消分錄
因為有重復的部分。資產=負債+所有者權益。母公司的資產+子公司的資產=母公司的負債+子公司的負債+母公司的所有者權益+子公司的所有者權益。
母公司在編制合並會計報表時，以母公司和子公司的個別財務報表為基礎，將母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對母公司和子公司的個別財務報表有關項目的影響與合並財務報表相關項目的影響之間所存在的差異進行抵消。
母公司在合並抵消時所編制的會計分錄稱之為合並抵消分錄。合並抵消分錄的編制目的和作用是為了消除內部交易對母公司和子公司的個別財務報表有關項目的影響與合並財務報表相關項目的影響之間所存在的差異；
使內部交易在個別財務報表中的反映與在合並財務報表的反映一致，但這種一致性僅僅是為編制合並財務報表。
(7)新企業會計准則編制合並報表抵消分錄擴展閱讀：
母子公司合並報表，不論它們之間有否內部交易，首先應當無條件地編制以下三項抵消分錄：
1、把母公司對納入合並范圍的子公司的長期股權投資按權益法進行調整（只調整到合並報表，為後面的兩項合並抵消分錄打下基礎。合並會計報表中的母公司數據仍按成本法列報）
借：長期投權投資-損益調整（子公司在被母公司投資控股後實現的未分配利潤和盈餘公積增加數×母公司持股份額）
貸：投資收益（母公司本期對子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤×母公司持股份額）
年初未分配利潤（母公司以前年度對子公司的投資收益）
借：長期股權投資-股權投資差額（子公司在被母公司投資控股後資本公積的增加累計數）
貸：資本公積
2、母公司對子公司的權益性投資項目與子公司所有者權益項目相抵消（外幣報表折算差額不抵消，直接匯總）：
借：實收資本（股本）、資本公積、盈餘公積、未分配利潤（子公司報表數）
商譽（母公司的長期股權投資大於享有子公司的所有者權益的金額，按新准則，只有正商譽，沒有負商譽）
貸：長期股權投資（母公司對子公司的投資額）
少數股東權益（子公司其它股東享有的凈資產份額，=子公司凈資產×其它股東的股權份額）
3、母公司和其它少數股東本期對子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配項目和期末未分配利潤相抵消：
借：投資收益(母公司本期對子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤×母公司佔有的股權份額）少數股東本期收益（其它股東本期對子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤×其它股東佔有的股權份額）
期初末分配利潤（子公司利潤分配表中的年初末分配利潤金額）
貸：提取盈餘公積（子公司利潤分配表中的項目金額）
對所有者或（股東）的分配（子公司利潤分配表中的項目金額）
未分配利潤（子公司的期末未分配利潤金額）
H. 關於新准則下合並報表長期股權投資抵消分錄的處理的問題
你好。
根據新的企業會計准則體系（2006）的有關規定，企業對其能夠控制的子公司的股權投資，應當採用成本法核算，但是，在編制合並財務報表時，應當先按照權益法調整對子公司的長期股權投資，之後再編制合並財務報表。
由此，原准則（制度）下，在母公司賬目中編制的、確認子公司投資收益的、入賬會計分錄——借：長期股權投資，貸：投資收益，在新准則下，改為在母公司合並工作底稿上編制（即，合並調整分錄），不計入母公司的賬務中。之後，再行編制合並抵銷分錄。
當然，如果編制者編制熟練的話，也可以將上述合並調整分錄、合並抵銷分錄歸並為一個合並調整抵銷分錄。