高新企業稅務會計看什麼
高新技術企業稅收籌劃的要點
1)「三新」研發費加計扣除的籌劃要點
企業實際發生的新技術、新產品、新工藝研究開發費用,俗稱「三新」研發費,是指企業在研究開發具有實質性改革的新技術、新產品、新工藝時用於基礎研究、應用研究、試驗發展以及與之相關的管理、服務費用等支出。高新技術企業當年發生的研發費,經主管稅務機關批准,可再按研發費實際發生額的50% 抵扣當年應納稅所得額。
所以財務人員要注意確保所有的研究開發投入都完整歸集。在2013年,為支持中關村自主創新示範區建設,財政部、國家稅務總局下發了財稅〔2013〕13號、14號和15號等文件,鼓勵企業加大對職工教育經費的支出,對不超過工資薪金總額8%的部分,准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;專門用於研發活動的設備儀器及設備的運行、維護等費用,均列入加計扣除范圍。同時將高新技術企業為科技人員繳納的「五險一金」也列入研發費用加計扣除范圍。試點政策執行期限為2012年1月1日至2014年12月31日。
需要強調的是,對加計扣除的研發費用和企業生產經營費用必須「單獨進行核算,單獨設置輔助核算賬目歸集計入當期損益和形成無形資產的研發費用。未單獨核算研發費用、未單獨設置輔助核算賬目歸集研發費用的,不得實行加計扣除。」有些企業所謂的研究開發費用稅務機關並不認可,如:企業實際發生的「三新」研發費中凡由政府財政撥付的部分不能在稅前扣除。帳證不全,不能完整、准確提供有關資料的企業,不得享受「三新」研發費用優惠政策。企業資助非關聯的科研機構和高等院校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發費用,可自行扣除;企業向所屬的科研機構和高等院校提供的「三新」研發費用不得享受優惠政策。實務中要注意口徑的差異。
2)「四技收入」免徵增值稅的籌劃要點
北京地區於2012年9月1日起試點實施營業稅改增值稅(以下簡稱「營改增」)。「營改增」前,國家對「四技服務」免徵營業稅。「營改增」後,根據《財政部國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號),國家對「四技服務」收入免徵增值稅。這就意味著「四技收入」即企業從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入,繼續免徵增值稅,但需要先到技術市場登記確認並取得「獎酬金領取單」方可辦理免稅手續。備案過的「四技合同」不能開具增值稅專用發票,且開票時必須寫明具體技術服務的內容。值得注意的是,技術開發合同中的樣機開發具有混合銷售的性質,需要注意區分認定,若不能合理區分,將可能被合並從高按17%的稅率計征增值稅。
3)技術轉讓所得優惠政策進行納稅籌劃要點
《企業所得稅法》及其實施條例規定了技術轉讓時的稅收優惠。實際上,這里的技術轉讓優惠是技術轉讓所得,即技術轉讓收入減去技術開發成本的凈所得。高新技術企業在利用技術轉讓稅收優惠進行籌劃時,要注意以下幾點:1、必須單獨計算技術轉讓所得,並合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。2、要按照國稅函[2009]212號文件規定,准確把握技術轉讓收入、技術轉讓成本、相關稅費三項指標的內容。同時,為加強技術轉讓所得減免企業所得稅的徵收管理,近日,國家稅務總局發布《關於技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第62號),對技術轉讓收入計算的有關問題做出具體規范。規定應同時符合以下條件:「(一)在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓;(二)技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一並收取價款。」可以計入技術收入,上述規定自2013年11月1日起施行。」總之,相關政策在不斷變化,高新技術企業在運營過程中
一定要做好規劃,注意時刻關注最新政策信息,避免因為政策掌握不準確而失去高新技術企業資格,同時做好稅收籌劃的及時調整,保證策劃的合理性、時效性、超前性和成功率。
㈡ 高新技術企業做賬有什麼特別要求
新技術企業做賬特別要求如下：
高新技術申請要求近三年的會計年度研發費用總額占銷售收入的一定比例，那要統計下三年以業的收入和費用，看是哪一個等級的：
收入小於五千萬，費用6%。
大於五千萬小於二億，費用4%。
大於二億，費用3%。
而且，中國境內發生的研發費用總額要佔全部研發費用的60%以上。
(2)高新企業稅務會計看什麼擴展閱讀：
高新企業認證主要意義
1、促進企業科技轉型
創新是企業發展的根本動力，高新技術企業認定政策是一項引導政策，目的是引導企業調整產業結構，走自主創新、持續創新的發展道路，激發企業自主創新的熱情，提高科技創新能力。
2、提升企業品牌形象
說明負責人具備較強的創新意識、較高的市場開拓能力和經營管理水平。說明企業是國家重點支持的具有高成長性的企業，具有較好的潛在經濟效益。
3、享受稅收減免優惠政策
a.經認定的高新技術企業，可執行15%（認定前25%）的優惠稅率，稅率降低10個點，稅額減少40%。
b.研發費用未形成無形資產計入當期損益的，按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在按照無形資產成本的175%在稅前攤銷（ 稅前加計扣除比例越高，稅前扣除就越高，繳稅就越少）。
4、提高企業市場價值
證明企業在本領域中具有較強的技術創新能力、高端技術開發能力，有利於企業開拓國內外市場；是企業投標時的重要條件。
5、提高企業資本價值
高新技術企業是吸引地方政府、行業組織對企業實施優惠政策和資金扶持的重要條件，也更具有吸引風險投資機構和金融機構的實力，從而推動企業快速投入到產業化經營中去。
㈢ 做稅務會計要掌握些什麼東西
做稅務會計要掌握各項有關的稅收法規。
㈣ 作為會計新手，到高新企業做會計需要注意些什麼
（一）、到新成立的公司從事財務工作第一個月必須會處理的10個專業問題
1、 到新成立的公司會計人員要考慮的第一件事是什麼？
2、 新成立的公司要做的第一張記賬憑證是什麼？
3、 第一個月作賬必須解決的一個小稅種？
4、 為什麼有的公司叫「陝西xx有限公司」，有的公司叫「西安xx有限公司」?
5、 組織機構代碼證、國稅、地稅的稅務登記證應到哪兒辦理？辦理的程序是什麼？
6、 如果公司只涉及地稅稅種，還要不要辦理國稅稅務登記？
7、 建賬時一般需要哪幾本賬？
8、 每月會計核算的流程是什麼？
9、 注冊資金未到位需解決的幾個問題？
10、 哪些稅種到地稅申報？哪些稅種到國稅申報？程序是什麼？時間上有什麼要求?
（二）、到已成立且經過一段經營過程的公司從事財務工作必須會處理的23個專業問題
1、 應聘了出納崗位在交接過程應注意的幾個問題。
2、 應聘了會計崗位在交接過程應注意的幾個問題。
3、 哪些原始憑證可以入賬，哪些原始憑證不能入賬？
4、老闆提出部分收入不入賬，以達到少交稅的目的該怎麼辦？
5、老闆的私家車，公私兼顧，對產生的費用如：加油費、養路費、保險費能不能入賬，應怎樣處理？
6、 固定資產四種計提折舊的方法都可以用嗎？
7、 低值易耗品的三種攤銷方法都可以用嗎？
8、 無形資產的攤銷年限在實際工作中怎樣執行?對會計核算有什麼影響？
9、 關於企業所得稅核算、申報的幾個細節問題。
10、 如果公司注冊地與辦公地不在同一個地，對會計核算有什麼影響？
11、 增值稅一般納稅人在納稅申報時有什麼有什麼特殊規定？
12、如果到西安高新區企業從事會計工作需注意哪些問題？對每月的會計核算工 作有什麼影響？
13、不同組織形式的企業（工業、商業、服務業）在報稅時有什麼不同？
14、實際業務是存在的，若無法從對方取得發票,該如何處理？
15、常見的發票有哪些？
16、05年新版普通發票的真偽如何辨認？
17、常見的三個需要調整的與稅有關的業務？
18、企業所得稅的納稅調整是在季度末調，還是在年末調？
19、稅前利潤彌補虧損必須清楚的幾個方面？
20、公司營業執照未辦下來，但業務已經開展，賬務應如何處理？
21、實際工作中，由於會計人員工作失誤給企業造成損失的幾個小案例。
22、實際工作中增值稅一般納稅人的稅負率必須注意的幾個問題？
23、年終所得稅匯算、地稅各稅匯算應注意的幾個問題。
㈤ 高新企業申報，稅務如何審查
對於高新技術企業認定四大評分部分，相信您們已經是不能再熟悉了。但對於國家高新技術企業認定，首先第一關是「四方會審」即國稅部門、地稅部門、財政部門、科技部門。主要還是稅務部門審查。
一、查看所得稅納稅申報表基本信息表
1、查看申請認定表中職工人數與基本信息表中的人數是否一致，對職工人數明顯不一致的，影響科技人員佔比的，直接以「科技人員佔比不符合要求」予以否決。
2、查看研發項目立項和驗收情況，對研發費歸集中的研發人數與直接人工工資總額情況進行比對，對工資總額超出常規水平的，查看企業代扣代繳個人所得稅情況，無代扣個人所得稅的，按「研發費歸集不準確（不實）」否決。
二、查看高新技術企業優惠明細表
對重新申請認定高新技術企業，著重查看納稅人上一年度享受高新技術企業優惠明細表，對企業申請認定資料與優惠明細表中職工人數和科研人員數據不一致的，直接以材料不符合要求否決。
三、查看企業財務報表
1、查看財務報表之間的勾稽關系，前後年度數據結轉是否一致。特別是上一年度與本年度資產、負債、所有者權益數據前後數據是否相銜接，對前後不一致的，按財務核算不規范處理。
2、查看企業成長性，對收入和凈資產增加均為負數的，直接「成長性和研發成果轉化弱」予以否決。
四、查看企業其他申報材料
1、看注冊時間。看企業成立時間是否達到1年，不到1年的，直接否決；
2、查詢企業所得稅申報表，原始申報中有無核定徵收的，對核定徵收企業和原為核定徵收企業現轉為查賬徵收但查賬徵收不到3個納稅年度的，直接否決。
3、查看出具審計和鑒定材料的中介機構是否符合要求，成立時間是否滿三年？全年月平均人數是否符合20人，注冊會計師或稅務師佔比是否達到30%。對不符合條件的，按中介機構不符，予以否決。
㈥ 稅務會計主要做哪些方面的工作啊
主要是辦理與稅務相關的事宜。
1.稅務納稅申報：抄稅，根據總帳會計的財務報表等編制稅務申報表，交納稅款
2.發票購領：舊發票核銷、憑發票購領證去新發票審批、購買。
3.稅務年審：一般納稅人資格年檢（有相關表格填制），企業所得稅年終匯算清交審核。
4.稅務變更：涉及公司稅務變更，帶相關資料辦理。
5.退稅工作：有出口退稅的辦理出口退稅事宜
6.其他：稅務換證、稅務政策咨詢解答、稅務分析等
㈦ 國家高新技術企業認定稅務上需要注意什麼
您好，很高興為您解答！
高新技術企業稅收優惠政策對於企業控制稅收成本、顯著提高經營業績而言具有重要的戰略意義，對於上市公司而言尤為如此。然而在宏觀經濟增速放緩的大趨勢下，為確保國家財政收入，主管機關必然會適度收緊稅收優惠並加大後續稅收優惠政策執行情況的檢查力度。這對高新技術企業而言，不僅意味著高新資格的認定和復審難度加大，處於有效期內高新技術企業的高新資格維持難度和後續因稅務檢查導致的補稅和繳納滯納金的稅務風險也急劇攀升。
針對目前高新技術企業普遍存在的問題，如不屬於高新技術領域、知識產權與主營業務不相關、研發費用投入不足、高新收入比例不達標、人員構成比例不達標等，由於各企業所處行業和實際情況存在很大差異，事實上並無完美的統一解決方案。我們僅能夠根據已經掌握的信息和數據，為高新技術企業提出一些切實可行的應對策略，如突出企業擁有的核心技術、提高研發組織管理水平、建立高新資格維持的長效機制等，供廣大高新技術企業參考。
一、突出企業擁有的核心技術
高新技術企業的核心要件是通過研發活動取得核心技術，並在此基礎上開展後續的經營。因此，企業是否擁有核心技術對於認定高新技術企業而言至關重要。不少科技企業雖然通過研發活動獲取核心技術，但是其提交的高新申報資料中卻很難體現其擁有的核心技術。如某科技公司提供的高新申報資料中，其只在研發項目情況表的項目名稱中簡單的提到了該企業的技術，在核心技術和創新點部分的技術描述籠統概括，很難體現技術的獨特性。實踐中，我們也遇到不少科技企業在申報高新過程中較好的證明了企業擁有的核心技術。例如某科技公司擁有的核心技術之一為GT-BTX芳烴抽提技術，其申報的研發項目情況表中有一項為「石油流體中芳烴的分離技術GT-BTX」；申報的知識產權的發明專利名稱之一為「從石油流體中純化芳烴」；申報的科技成果轉化為若干個與GT-BTX芳烴抽提技術有關的技術服務合同，如《GT-BTX芳烴抽提裝置工藝裝置合同》。此外，該公司的研發人員還在某重要期刊上發表了與該技術有關的文章。
二、重視研發活動的持續性
根據法律規定，高新技術企業應當持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權。雖然有關規定僅對高新技術企業的核心自主知識產權、科技成果轉化能力在總量上有規定，即並未要求高新技術企業每年都必須進行研發活動並形成相應的知識產權，但在實際高新評審過程中，如果企業申報的知識產權和科技成果轉化過於集中臨近高新申報前的某一時間段，主管機關將會對企業是否持續的開展研發活動產生合理懷疑。事實上，企業提交的高新申報資料在諸多方面均可體現研發活動的持續性，如企業研發項目的起止時間、知識產權的申請日期、各年度的研發費用狀況、產品購銷合同或技術服務合同的簽訂日期、研發項目立項報告的審批時間等。相對於企業提供的購銷合同、研發活動立項報告，如果企業能夠提供連續幾年的、由有關科技部門出具的多份《企業研究開發項目鑒定意見書》，這對主管機關判斷企業研發活動的真實性和持續性而言，具有更高的參考意義。
三、證實研發費用的真實性
《認定管理辦法》對於高新技術企業近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例有嚴格的要求，該項指標是主管機關認定高新技術企業的一項核心指標。然而在高新申報資料中，只有近三年的《企業年度研究開發費用結構明細表》和近三年研發費用專項審計報告與此有關，上述資料在證明企業研發費用的真實性方面存在一定的局限性。我們認為如果企業能夠進一步提供每個研發項目的研發費用輔助核算賬目，即通過從人員人工、直接投入、折舊費用與長期費用攤銷等各個會計科目及每個會計科目下每項費用的具體支出時間和支出使用情況、憑證情況全面反映企業研發費用的支出情況，這將有力的證實企業研發費用歸集的准確性和可靠性。
四、注重知識產權的多樣性
《工作指引》對於知識產權採用分類評價方式，區分為I類和II類，I類知識產權創造性要求更高、認定程序更為嚴格，轉化後的價值更高。對於按II類評價的知識產權在申請高新技術企業時，僅限使用一次。企業應當前瞻性的意識到主管機關在知識產權方面的變化和趨勢，盡量通過原始取得的方式獲取發明專利，並根據企業的實際經營情況，兼顧知識產權的多樣性。
五、提高研發組織管理水平
企業的研發組織管理水平的提高有賴於研發流程的優化和研發管理制度的完善。由於企業研發組織管理涉及研發項目的全過程，在此我們僅以研發機構和設備方面為例。在研發機構及設備投入方面，有的企業做的相對不足，甚至出現生產設備和研發設備混同的情況。但也有不少企業在此方面表現得異常卓越。如研發機構設置方面，某科技企業在其研發中心設立時，專門邀請了所在行業內諸多知名人士發表主題演講，並隆重的舉行了揭牌儀式，頗具影響力。如研發設備投入方面，某科技企業在其高新申報資料中列明的主要研發實驗設備包括高速攪拌機（德國進口）、雙螺桿造粒機（德國進口）、真空乾燥機（德國進口）、分纖機（日本進口）、高速假捻變形機（法國進口）、短纖實驗機（國產）等。
六、提供最優的證明資料
為證實企業申報資料的真實性，企業在申報過程中應盡量選取一些證明效力較高的文件和資料。如企業簽訂的技術開發合同可以到當地技術市場管理辦公室進行登記備案，以提高相關合同的證明力。如果企業在成果轉化部分提供的是購銷合同，則最好附上相關憑證，如增值稅專用發票等。如果企業在新技術、新產品研發過程中進行了大量的實驗，可適當的附上一些實驗數據、測試數據、實驗報告等資料，以證明研發活動的真實性。與此同時，企業在申報過程中應當做出適當的取捨，並附上一些能直觀體現企業具備研發實力的資料，例如企業獲得的官方或第三方（如行業協會）頒發的獎項、證書等，如「國家科學技術進步獎證書」、「中關村高新技術企業」、「海淀區創新企業證書」等。
七、強化稅務備案手續的完備性
由於稅務機關在備案環節，將對企業是否切實符合高新技術企業各項要求進行逐一審核，因而提供適當的備案資料，以順利通過稅務機關在備案階段的審核，對企業享受高新技術稅收優惠政策而言至關重要。然而在實踐中，我們遇到一些高新技術企業在獲得高新技術企業證書後，未在規定的期限內向主管稅務機關申請減免稅備案；或者在備案環節，向稅務機關提供的備案資料非常零碎，無法有力的證明其符合高新技術企業的各項要求，甚至出現了備案資料多處前後矛盾的情況，這引起了稅務機關的懷疑和進一步的核查。
八、建立高新資格維持的長效機制
許多企業認為只要取得高新技術企業證書，未來三年均可以享受15%的企業所得稅優惠稅率。因而企業較為關注高新申報前的狀況，並盡最大努力使申報期內的企業狀況符合高新技術企業要求；對於取得高新技術企業證書後，企業似乎很少再關注高新的事情。事實上，高新資格認定和復審的評審均依據高新申報前三年的情況，而企業真正享受高新稅收優惠政策則為高新申報的後三年，在這三年中，由於市場和外部環境變動等多方面的原因，企業各方面的狀況均可能發生巨大的變化。
九、提升高新檢查危機化解能力
高新技術企業面臨的稅務檢查風險從未減弱，從中央到地方，各個主管機關的檢查可能最終都將牽涉到企業高新資格的檢查。多數高新技術企業的危機化解能力非常薄弱，有的高新企業在接到高新檢查通知時，就手忙腳亂、不知所措。當然，也有不少企業在高新檢查應對方面經驗豐富。如某高新技術企業為某集團公司的全資子公司，在某次國家稅務總局對其集團公司的稅務檢查中，該企業作為集團的重要全資子公司，亦屬於檢查范圍之內。在接到檢查通知後，該高新技術企業的領導層對稅務檢查事項高度重視，立刻召開會議討論稅務檢查應對方案，並及時聯系稅務專業人士，評估此次稅務檢查的涉稅風險點。在高新檢查方面，針對企業比較薄弱的研發費用環節，企業進行了專項的規范，並單獨設置了研發費用輔助賬。在多方共同努力下，企業最終平穩的度過了稅務檢查，主管機關亦未對企業的高新資格提出任何質疑。
希望對您有所幫助！
㈧ 稅務會計需要看什麼書
報稅流程有專門的輔導書籍，可以上網搜一下，也可以去稅務局找找看。
除了看書，建議和公司以前報稅的同事多學習了解一下，也可以去稅務局辦稅大廳學習了解。
㈨ 請問稅務會計的重點是什麼
核算與分錄都重要。一、 主營業務收入的稅務會計處理 主營業務，是指納稅人主要以交通運輸、建築施工、房地產開發、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅遊、飲食、服務等行業為本企業主要經營項目的業務，以及以開采、生產、經營資源稅應稅產品為主要經營項目的業務。 營業務稅金及附加，是指企業在取得上述主營業務收入時應繳納的營業稅、資源稅、城市維護建設稅、房地產開發企業的土地增值稅、教育費附加、文化事業建設基金等。 企業兼營上述業務，會計處理是單獨核算兼營業務收入和成本的，其發生的有關稅費，按主營業務稅金及附加進行稅務會計處理。不能單獨核算兼營業務收入和成本的，其發生的收入、成本和有關稅費按其他業務收入和支出進行稅務會計處理。 增值稅納稅人繳納的城市維護建設稅、教育費附加按主營業務稅金及附加進行稅務會計處理。 企業以預收帳款、分期收款方式銷售商品（產品）、銷售不動產、轉讓土地使用權、提供勞務，建築施工企業預收工程費，應按《財務會計制度》和稅法規定確定收入的實現，並按規定及時計繳稅款。 （一）取得（或確認實現）主營業務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄 （二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄 （三）資源稅納稅人在采購、生產、銷售環節的稅務會計處理 （四）主營房地產業務企業土地增值稅的會計處理 （一）取得（或確認實現）主營業務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費--應交營業稅 --應交土地增值稅 --應交城市維護建設稅 貸：其他應交款--應交教育費附加 --應交文化事業建設基金 （二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應交稅費--應交營業稅 --應交資源稅 --應交土地增值稅 --應交城市維護建設稅 借：其他應交款--應交教育費附加 --應交文化事業建設基金 貸：銀行存款 （三）資源稅納稅人在采購、生產、銷售環節的稅務會計處理： 1．收購未稅礦產品時，編制會計分錄 借：材料采購 貸：應交稅費--應交資源稅 2．自產自用應征資源稅產品，在移送使用時，編制會計分錄 借：生產成本、製造費用等科目 貸：應交稅費--應交資源稅 3．取得銷售應征資源稅產品的收入時，編制會計分錄 借：產品銷售稅金及附加 貸：應交稅費--應交資源稅 4．繳納稅款時，編制會計分錄 借：應交稅費--應交資源稅 貸：銀行存款 （四）主營房地產業務企業土地增值稅的會計處理 稅法規定，對主營房地產業務的企業，在房地產項目開發中，已發生的不動產銷售收入和收到房地產的預收帳款時，按規定預征土地增值稅，項目完全開發完成後再進行清算。標准住宅預征率為1%，別墅和豪華住宅預征率為3%。 1．發生銷售不動產和收到預收帳款時，按預征率計算出應繳土地增值稅時，編制會計分錄 借：營業務稅金及附加 貸：應交稅費--應交土地增值稅 預繳稅款時，編制會計分錄 借：應交稅費--應交土地增值稅 貸：銀行存款 2．項目竣工結算，按土地增值稅的規定計算出實際應繳納的土地增值稅時，對比已預提的土地增值稅，並進行調整。 （1）預提數大於實際數時，編制會計分錄 借：營業務稅金及附加（紅字，差額） 貸：應交稅費--應交土地增值稅（紅字，差額） 反之，編制會計分錄 借：營業務稅金及附加（藍字，差額） 貸：應交稅費--應交土地增值稅（藍字，差額） 調整後的貸方發生額與借方發生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據。 （2）繳納稅款時，編制會計分錄 借：應交稅費--應交土地增值稅 貸：銀行存款 （3）稅務機關退還稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款 貸：應交稅費--應交土地增值稅 二、非主營業務收入或非經常性的經營收入的稅務會計處理 （一）企業轉讓無形資產、土地使用權、取得租賃收入，記入「其他業務收入」科目核算，其發生的成本費用，以及計算提取的營業稅等稅費記入「其他業務支出」科目核算。 1．取得其他業務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄 借：其他業務支出 貸：應交稅費--應交營業稅 --應交土地增值稅 --應交城市維護建設稅 貸：其他應交款--應交教育費附加 2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應交稅費--應交營業稅 --應交土地增值稅 --應交城市維護建設稅 借：其他應交款--應交教育費附加 貸：銀行存款 （二）銷售不動產的會計處理 除房地產開發企業以外的其他納稅人，銷售不動產屬於非主營業務收入，通過「固定資產清理」科目核算銷售不動產應繳納的營業稅等稅費。 1．取得銷售不動產屬收入時，編制會計分錄 借：固定資產清理 貸：應交稅費--應交營業稅 --應交土地增值稅 --應交城市維護建設稅 貸：其他應交款--應交教育費附加 2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應交稅費--應交營業稅 --應交土地增值稅 --應交城市維護建設稅 借：其他應交款--應交教育費附加 貸：銀行存款 三、企業所得稅稅務會計處理 （一）根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下 （二）企業對外投資收益和從聯營企業分回稅後利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理 （三）上述會計處理完成後，將「所得稅」借方余額結轉「本年利潤」時，編制會計分錄 （四）所得稅減免的會計處理 （五）對以前年度損益調整事項的會計處理 （六）企業清算的所得稅的會計處理 （七）採用「應付稅款法」進行納稅調整的會計處理 （八）採用「納稅影響會計法」進行納稅調整的會計處理 （一）根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下： 1．按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅費--應交企業所得稅 借：應交稅費--應交企業所得稅 貸：銀行存款 2．年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳時，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額後為應補稅額時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅費--應交企業所得稅 3．根據稅法規定，鄉鎮企業經稅務機關審核批准，准予在應繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。計提「補助社會性支出」時，編制會計分錄 借：應交稅費--應交企業所得稅 貸：其他應交款--補助社會性支出 非鄉鎮企業不需要作該項會計處理。 4．繳納年終匯算清應繳稅款時，編制會計分錄 借：應交稅費--應交企業所得稅 貸：銀行存款 5．年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少於已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄 借：其他應收款--應收多繳所得稅款 貸：所得稅 經稅務機關審核批准退還多繳稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款 貸：其他應收款--應收多繳所得稅款 對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時，在下年度編制會計分錄 借：所得稅 貸：其他應收款--應收多繳所得稅款 （二）企業對外投資收益和從聯營企業分回稅後利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理。 按照稅法規定，企業對外投資收益和從聯營企業分回稅後利潤，如投資方企業所得稅稅率高於被投資企業或聯營企業的，投資方企業分回的稅後利潤應按規定補繳所得稅。其會計處理如下： 1．根據企業所得稅有關政策規定，在確認投資收益或應分得聯營企業稅後利潤後，計算出投資收益或聯營企業分回的稅後利潤應補繳的企業所得稅額並繳納時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅費--應交企業所得稅 借：應交稅費--應交企業所得稅 貸：銀行存款 （三）上述會計處理完成後，將「所得稅」借方余額結轉「本年利潤」時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 「所得稅」科目年終無余額。 （四）所得稅減免的會計處理 企業所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據稅法規定公布的減免政策，不需辦理審批手續，納稅人就可以直接享受政策優惠，其免稅所得不需要計算應納稅款，直接結轉本年利潤，不作稅務會計處理。政策性減免是根據稅法規定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經稅務機關按規定的程序審批後才可以享受減免稅的優惠政策。政策性減免的稅款，實行先征後退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關會計處理編制會計分錄，接到稅務機關減免稅的批復後，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款 貸：應交稅費--應交企業所得稅 將退還的所得稅款轉入資本公積： 借：應交稅費--應交企業所得稅 貸：資本公積 (五)對以前年度損益調整事項的會計處理： 如果上年度年終結帳後，於本年度發現上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目「以前年度損益調整」進行會計處理。 「以前年度損益調整」科目的借方發生額，反映企業以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額；貸方發生額反映企業以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額。根據稅法規定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規定的納稅申報期後發現的，不得轉移以後年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。 1． 企業發現上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：以前年度損益調整 2．本年末進行結帳時，編制會計分錄 借：以前年度損益調整 貸：本年利潤 （六）企業清算的所得稅的會計處理： 清算是指由於企業破產、解散或者被撤銷，正常的經營活動終止，依照法定的程序收回債權、清償債務，分配剩餘財產的行為。按照稅法規定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應當按規定繳納企業所得稅。 1．對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅費--應交企業所得稅 借：應交稅費--應交企業所得稅 貸：銀行存款 2．將所得稅結轉清算所得時，編制會計分錄 借：清算所得/ 貸：所得稅 （七）採用「應付稅款法」進行納稅調整的會計處理： 1．對永久性差異的納稅調整的會計處理。永久性差異是指按照稅法規定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導致了會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額不一致而產生的差異。 按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅費--應交企業所得稅 期未結轉企業所得稅時： 借：本年利潤 貸：所得稅 2． 對時間性差異的納稅調整的會計處理。時間性差異是指由於收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規定不一致所形成的差異。 按當期應調整的時間性差異的所得額，計算出應繳所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅費--應交企業所得稅 期未結轉企業所得稅時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 (八)採用「納稅影響會計法」進行納稅調整的會計處理： 1．對永久性差異納稅調整的會計處理，按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳納所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅費--應交所得稅 期未結轉所得稅時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 2．對時間性差異納稅調整的會計處理。將調增的時間性差異的所得額加上未調整前的利潤總額計算出應繳納的所得稅與未調整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異額在「遞延稅款」科目中分期遞延和分配，到發生相反方向影響時，再進行相反方向的轉銷，直到遞延稅款全部遞延和轉銷完畢。當當期調增的時間性差異的所得額加上未調整前利潤總額計算出應繳所得稅大於未調整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 借：遞延稅款 貸：應交稅費--應交企業所得稅 反之，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅費--應交企業所得稅 貸：遞延稅款 期未結轉所得稅時： 借：本年利潤 貸：所得稅 四、個人獨資企業和合夥企業個人所得稅的會計處理： 個人獨資企業和合夥企業投資者個人所得稅的會計處理，與企業所得稅的會計處理基本相同。 （一）企業繳納經營所得個人所得稅使用「所得稅」科目和「應交稅金--應交個人所得稅」科目； （二）個人投資者按月支取個人收入不再在「應付工資」科目處理（即不再進入成本，年度申報也就不需要對該項目作稅收調整），改按以下方法進行會計處理： 支付時，編制會計分錄 借：其他應收款--預付普通股股利（按投資者個人設置明細帳） 貸：銀行存款（或現金） 年度終了進行利潤分配時，編制會計分錄 借：利潤分配--應付普通股股利（按投資者個人設置明細帳） 貸：其他應收款--預付普通股股利 五、代扣代繳稅款的稅務會計處理： （一）代扣代繳營業稅的會計處理： 根據稅法規定，建築施工企業對分包單位進行分包工程結算時，或境外企業向境內企業提供勞務，在支付勞務費用時，必須履行代扣代繳營業稅的義務。 1．扣繳義務人在計算應代扣營業稅並繳納時，編制會計分錄 借：應付帳款--×××單位 貸：應交稅費--應交營業稅 借：應交稅費--應交營業稅 貸：銀行存款 （二）代扣代繳個人所得稅的會計處理： 1．代扣代繳本企業員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄 借：應付工資 貸：其他應付款--代扣個人所得稅 借：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款 2．代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業其會計處理相同。代扣代繳時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：其他應付款--代扣個人所得稅 借：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款 3．支付個人勞務所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄 借：有關成本費用科目 貸：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款（或現金） 借：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款 4．支付內部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄 借：財務費用 貸：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款（或現金） 借：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款 六、其他地方稅的稅務會計處理： （一）企業繳納自有自用房地產的房產稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅，繳納的印花稅在有關費用科目核算。計算並繳納稅款時，編制會計分錄 借：管理費用--有關明細科目 貸：應交稅費--房產稅 --土地使用稅 --車船使用稅 --印花稅 （或應交稅金--其他地方稅稅金） 借：應交稅費--房產稅 --土地使用稅 --車船使用稅 --印花稅 （或應交稅費--其他地方稅稅金） 貸：銀行存款 七、屠宰稅的稅務會計處理： （一）企業屠宰應稅性畜用作食品加工的原材料時，其應交屠宰稅計入原材料，編制會計分錄 借：原材料（或材料采購） 貸：銀行存款、現金 （二）企業屠宰應稅性畜自食時，其應交屠宰稅由職工福利費支付，編制會計分錄 借：應付福利費 貸：銀行存款（或現金） （三）屠宰場屠宰應稅性畜代征屠宰稅的會計處理： 向納稅人代征時，編制會計分錄 借：銀行存款（專戶存儲） /貸：其他應交款--代征屠宰稅 解繳稅款時，編制會計分錄 借：其他應交款--代征屠宰稅 貸：銀行存款（專戶存儲） 八、其他稅務會計處理問題： （一）滯納金、違章罰款和罰金的會計處理： 對各項稅收的滯納金、罰款以及違法經營的罰款、罰金和被沒收財物的損失等，不得在稅前扣除。發生繳納滯納金、罰款、罰金等項目時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：銀行存款 （二）企業全部負擔或部分負擔企業員工個人所得稅的會計處理： 對企業全部負擔或部分負擔員工的個人所得稅款，或由於企業沒有履行代扣代繳義務，稅務部門查補的由扣繳單位負擔的個人所得稅款，不得在稅前扣除。在發生時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：銀行存款 （三）國家稅務局查補增值稅、消費稅、不予抵扣進項稅額補征增值稅，而附征的城建稅、教育費附加，不分所屬時期，均在實際繳納年度記賬。 借：營業務稅金及附加、其他業務支出等科目 貸：應交稅費--應交城建稅 貸：其他應交款--應交教育費附加 （四）地方稅務局查補的營業稅而附征的城建稅、教育費附加應分別處理。 （1）已在查增利潤中抵減了應補征的城建稅、教育費附加後，再計算補繳所得稅時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：應交稅費--應交城建稅 貸：其他應交款--應交教育費附加 （2）如果無查增利潤，只是查增營業稅而附征的城建稅、教育費附加的，則不分所屬時期，均在實際繳納年度記賬。編制會計分錄 借：主營業務稅金及附加、其他業務支出等科目 貸：應交稅金--應交城建稅 貸：其他應交款--應交教育費附加 （五）自查發現因少提增值稅、消費稅、營業稅而附加的城建稅、教育費附加，在補提時不分所屬時期統一在補提年度記賬。編制會計分錄 借：營業務稅金及附加、其他業務支出等科目 貸：應交稅費--應交城建稅 貸：其他應交款--應交教育費附加