中小企業資產減值會計畢業論文

A. 誰能幫忙找到某上市公司的資產減值會計處理的案例啊，要寫畢業論文，不知道怎麼找公司案例，急呀！！！！

如果你有條件，可以看看CPA教材里有一本《會計》，第八章好像就是講資產減值損失的賬務處理，說不定上面有案例。我有書，不過在學校，誰讓現在放寒假呢。。。

要不扣點東西貼在這里給你點靈感？

資產減值損失會計分錄為：

借：資產減值損失

貸：XX資產減值准備

資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回。但是，遇到資產處置、出售、對外投資、以非貨幣性資產交換方式換出、在債務重組中抵償債務等情況，同時符合資產終止確認條件的，企業應當將相關資產減值准備予以轉銷。

【提示】資產減值准則中規范的資產，其減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回，但有些資產的減值是可以轉回的。資產減值是否可以轉回如下表所示：

B. 」關於資產減值會計的探討「這個論文題目好寫嗎

還可以，從減值的情形，減值的適用條件。減值准備在會計和稅法上的差異。等多個視角進行分析。應該比較好寫。供參考

C. 資產減值准備對企業會計的影響的論文可以從哪幾個方面來寫

資產減值准備
對
企業會計
的影響的論文，多少字的論文，可以完成的是在的。

D. 畢業論文題目：企業資產減值准備的會計處理

財政部於2000年12月頒布《企業會計制度》之後，又於2001年1月18日新制訂和修訂頒布了無形資產、借款費用、租賃、現金流量表、債務重組、投資、會計政策、會計估計變更和會計差錯更正、非貨幣性交易等八個具體會計准則。新制度和准則與國際會計慣例進一步接軌，擴大了計提資產減值准備的范圍，進一步貫徹穩定性原則。

一、資產減值准備的相關規定

《企業會計制度》要求企業對可能發生損失的各項資產計提減值准備，即一方面企業應對各項資產進行定期或至少每年終了時進行全面檢查，根據謹慎性原則合理預計可能損失，實行計提減值准備制度；另一方面又給企業選擇計提方法和計提比例的較大自主權。新制度規定企業必須計提資產減值准備的項目有：應收賬款壞賬准備、短期投資跌價准備、存貨跌價准備、長期投資減值准備、固定資產減值准備、在建工程減值准備，無形資產減值准備、委託貸款減值准備等八項。

二、資產減值准備的會計處理

（一）應收賬款壞賬准備的會計處理

企業應當採用備抵法核算壞賬損失，通過設置「壞賬准備」科目進行核算，提取時，借記「管理費用-提取壞賬准備」科目，貸記「壞賬准備」科目；待某一特定應收款項被確認為壞賬時，再予轉銷，借記「壞賬准備」科目，貸記「應收賬款」科目。《企業會計制度》規定計提壞賬准備的方法有三種：應收賬款百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法。

（二）計提短期投資跌價准備的會計處理

短期投資期末價值應當按照成本與市價孰低法計價，當期末市價低於初始成本，應確認為跌價損失，其計提的規定是：企業可以依照具體情況，分別按照投資總額、投資類別、單個投資項目計提短期投資跌價准備；企業一般在年末計提短期投資跌價准備；如果已計提短期投資跌價准備的短期投資市價回升，應在已計提的短期投資跌價准備數額內轉回，直至恢復到原來的初始成本。進行短期投資跌價損失的核算，應設置「投資收益-計提的短期投資跌價准備」科目和「短期投資跌價准備」科目。其賬務處理，按短期投資市價低於成本的差額，借記「投資收益-計提的短期投資跌價准備」科目，貸記「短期投資跌價准備」科目；如果已計提跌價損失准備的短期投資市價回升，則應作相反記錄；企業出售或到期收回短期投資時，按實際收到的款項，借記「銀行存款」科目，按已提的跌價准備，借記「短期投資跌價准備」科目，按賬面余額，貸記「短期投資」科目，按其差額，借記或貸記「投資收益」科目。

（三）存貨跌價准備的會計處理

《企業會計制度》規定，企業的存貨在期末時，按照賬面成本與可變現凈值孰低法的原則進行計量，對於可變現凈值低於存貨賬面成本的差額，計提存貨跌價准備，如果賬面成本小於可變現凈值，一般不作任何會計處理。進行存貨跌價准備核算時，應設置「存貨跌價准備」科目和「管理費用-提取的存貨跌價准備」 科目。存貨跌價准備應按單個存貨項目的成本與可變現凈值孰低計價，並採用備抵法進行計提存貨跌價准備賬務處理。提取時，借記「管理費用-提取的存貨跌價准備」科目，貸記「存貨跌價准備」科目，以後每一會計期末均應通過成本與可變現凈值比較進行計提存貨跌價准備，並與原余額比較，若計算的應提准備大於准備原余額，則應予預提，反之，則應沖銷已提數，作相反的會計記錄。

（四）長期投資減值准備的會計處理

企業的長期股權投資和長期債權投資應當在每個會計期末按照賬面價值與可收回金額孰低法的原則計量，對於可收回金額小於其賬面價值的差額，應當計提長期投資減值准備，計入當期的投資損益之中。可收回金額大於長期投資的賬面價值，一般不作賬務處理，但若屬於以前已計提減值准備的，其價值得以恢復的， 則應在已計提的減值准備的限度之內進行沖減。進行長期投資減值核算，需設置「投資收益-計提的長期投資減值准備」科目和「長期投資減值准備」科目，前者反映因長期投資跌價所產生的未實現減值損失，後者是長期投資的備抵科目。當發生長期投資價值下跌並予以確認時，按確認金額借記「投資收益-計提的長期投資減值准備」科目，貸記「長期投資減值准備」科目；如果發生其價值回升，則應沖減已計提的減值損失並轉回所回升的價值，按回升的價值作相反的記錄；如果到期收回或處置時，其賬面價值仍未恢復到初始成本，應按長期投資賬面余額，貸記「長期股權投資」或「長期債權投資」科目；按已計提的投資減值准備借記「長期投資減值准備」科目。

（五）固定資產減值准備的會計處理

企業的固定資產應當在期末按照賬面價值與可收回金額孰低法原則進行計量，對可收回金額低於賬面價值的差額，應當計提固定資產減值准備。當發生固定資產減值時，借記「營業外支出-計提的固定資產減值准備」，貸記「固定資產減值准備」；如已計提減值准備的固定資產價值又得以恢復，應在原計提減值准備范圍內轉回，作與上相反的記錄。

（六）在建工程減值准備的會計處理

企業在建工程預計發生減值時應計提減值准備。而預計發生減值的情況是存在下列一項或若干項：長期停建並且預計在未來3年內不會重新開工的在建工程；所建項目無論在性能上，還是在技術上已經滯後並給企業帶來的經濟利益具有很大的不確定性；其他足以證明在建工程已經發生減值的情形。在建工程減值准備的核算是在計提減值准備時，借記「營業外支出-計提的在建工程減值准備」科目，貸記「在建工程減值准備」科目。如果已計提減值准備的在建工程價值又得以恢復，應在原已提減值准備的范圍內轉回，作與上相反的記錄。

（七）無形資產減值准備的會計處理

當企業存在下列一項或若干項情況時，應當計提無形資產減值准備：某項無形資產已被其他新技術等所替代，使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響；某項無形資產的市價在當期大幅度下跌，在剩餘攤銷年限內預期不會恢復；某項無形資產已超過法律保護期限，但仍具有部分使用價值；其他足以證明某項無形資產實質上已經發生了減值的情形。當企業所持有的無形資產可收回金額低於賬面價值時，應按其差額，確認當期無形資產減值損失，借記「營業外支出-計提的無形資產減值准備」科目，貸記「無形資產減值准備」科目。如果已計提減值准備的無形資產價值又得以恢復，應按恢復增加的數額，作與上相反的記錄。

（八）委託貸款減值准備的會計處理

企業應當對委託貸款本金進行定期檢查，並按委託貸款本金與可收回金額孰低計量，可收回金額低於委託貸款本金的差額，應當計提減值准備，計提時借記「投資收益-計提的委託貸款減值准備」科目，貸記「委託貸款減值准備」科目；如果已確認損失的委託貸款的價值又得以恢復，應在已提的減值准備范圍內轉回，作與上相反的記錄。

E. 關於資產減值會計研究畢業論文答辯評價怎麼寫

什麼時候要呢？具體要求給我說一下。

F. 求一篇中小企業財務管理存在的問題及對策的畢業論文8000字

淺談中小企業財務管理中存在的問題及對策 摘要 中小企業占我國企業總數的99%以上,在國民經濟中發揮著重要的作用,是國民經濟重要組成部分,但由於中小企業規模小、資本和技術構成較低、外部宏觀經濟變化對其影響等因素的存在,使其在財務管理方面存在與自身發展和市場經濟均不適應的情況,導致其在應對激烈的市場競爭面臨著巨大的困難。隨著我國加入WTO後市場經濟體制改革的進一步深入,加強中小企業財務管理是企業自身發展的需要,也是提高企業核心競爭力的需要。本文在企業財務管理相關基本概念解析的基礎上分析我國中小企業的經營狀況,並就其中小企業財務管理中存在的問題,提出加強其管理的相關對策。 關鍵詞:中小企業 財務管理 問題 對策 大綱 一、企業財務管理相關理論概述....................................................1 二、中小企業的經營特點..........................................................2 三、中小企業財務管理中存在的問題................................................3 四、中小企業改善財務管理的對策..................................................4 參考文獻.......................................................................8 參考文獻 1.李現宗,《高級財務會計學》,首都經濟貿易大學出版社,2005年版 2.谷祺 劉淑蓮,《財務管理》,東北財經大學出版社,2007年版 3.成棟 姚賢濤,《中小企業管理事物與實例》,中信出版社,2001年版 4.王蕾,「對中小企業財務管理問題的思考」,《商業現代化》,2007年第6期 5.秦少卿,「化解中小企業財務管理困境的思考」,《會計之友》,2007年第2期 6.徐國濤,「我國中小企業財務管理中存在的問題與對策」,《財會研究》,2007年第 3期。 7.李惠萍,「論我國中小企業財務管理存在的問題及對策」,《商業現代化》,2007年第7期(下) 8.李永寧,「現代中小企業財務管理行為的規范與優化研究」,《會計之友》,2006年第8期 9.黃麗萍,「我國中小企業財務管理中存在的問題與對策」,《特區經濟》,2006年第3期 10.金春芳,「完善中小企業內部控制的建議」,《財政監督》,2008年第12期 11.黨青霞,「中小企業財務管理存在的問題及解決對策」,《財會通訊》,2006年第2期 12.張瑞傑,「對我國中小企業財務管理若干問題的探討」,《科技與經濟》,2006年第19期 以上答案來自 http://www.lwtxw.com/html/51-5/5460.htm

G. 求資產減值會計對上市公司的影響 這個題目的畢業論文的論文提綱！！！

sb

H. 求幾篇關於資產減值會計研究的文章

一、固定資產減值會計存在的問題

（一）利用固定資產減值進行利潤操縱

1.虧損公司巨額計提。

按中國證監會的現行規定，上市公司若連續兩年虧損，或每股凈資產低於面值，或財務狀況異常時，公司的股票就要被特別處理（即ST處理）；若連續三年虧損，公司股票就將被暫停上市交易（即摘牌）。上市公司為避免連續虧損，往往利用會計政策、會計估計的模糊性，巨額計提資產減值准備，「一次虧個夠」，以便來年「輕裝上陣」。

2.扭虧公司巨額轉回。

虧損上市公司要想「保牌」或「摘帽」，就一定要避免出現「連續兩年」或「連續三年」虧損。由於該類公司通常主營業務不景氣，很難在短期內依賴主營業務扭虧為盈，只有在扭虧年度將以前巨額計提的減值准備通過「會計估計變更」的巨額轉回而刻意製造「報表利潤」，造成「扭虧為盈」的虛假表象以逃避市場的監管。

3.盈利公司加速計提。

一些績優上市公司往往趁著當前生產經營態勢較佳、利潤大幅增長的經營背景，大額加速計提各項資產減值准備，這樣既能集中清算、釋放一些歷史問題遺留下來的各種潛在風險，又能利用「會計估計」而低估資產形成秘密准備金，為以後的會計期間留下足夠的「業績儲備」。

（二）計提過程存在較大隨意性

《企業會計制度》關於計提資產減值准備的規定留下較大的可選擇空間。關於固定資產減值准備的規定:會計制度規定了固定資產應按單項計提資產減值准備，規定了應全額計提固定資產減值准備的幾種情況，以及實質上發生減值的固定資產計提減值准備的情況，要求按固定資產可收回金額低於其賬面價值的差額提取固定資產減值准備，這里留下了判斷估計固定資產可收回金額的較大空間。

（三）信息披露無法滿足要求

制度並未對資產減值信息的披露作詳細明確的規定，而相關准則中的規定也不甚全面具體。如固定資產准則只要求披露當期確認及當期轉回的固定資產減值損失。從近幾年年報的披露情況看，不少上市公司雖然也披露了計提金額、計提比例、計提依據、計提方法等，但其計提依據、計提方法不外乎是「按固定資產可收回金額低於賬面價值的差額計提固定資產減值准備」等等，幾乎是制度中相應條款的重述，卻很少結合企業自身情況對減值的具體原因進行詳細分析。到底其可變現凈值、可收回金額是如何確定的？由於沒有提供充分的信息讓信息使用者了解報表數據的來源，計提數據的可靠性很值得懷疑。

二、解決我國固定資產減值存在問題的對策

（一）完善公司治理結構

首先，應通過各種途徑進行國有股縮減，改變股權結構嚴重失衡的局面；其次，建立和完善獨立董事制度。根據各國的經驗，站在客觀公正立場上保護公司利益的獨立董事，對上市公司管理層具有一定製約作用，同時，通過參與董事會的運作，獨立董事可以發現公司經營的危險信號，對公司的違規或不當行為提出警告；再次，明晰產權，建立和健全有效的激勵約束機制，設計一套科學的考評指標與激勵機制，使管理者的個人利益與企業的利益掛鉤，使股東目標成為管理者目標，消除激勵管理者的利益障礙。

（二）建立、健全信息市場和價格市場

健全、發展信息價格市場和資產評估體系是有效實現固定資產減值准備計提的重要途徑。我國目前資產信息、價格市場不健全，不能定期、及時地公布各種資產的最新市價，使固定資產減值會計的可操作性很差，而健全、有效的信息和價格市場是順利實施資產減值會計的重要保障。因為，信息價格市場可以使企業各項資產的公允價值和市價得到公正合理的確定和公開，利用現代信息技術定期公布有關資產的價格、信息資料，企業可以得到有關資產價格的各種信息資料，使企業的固定資產減值准備的計提有章可循，提高固定資產減值會計的可操作性，增強固定資產減值信息的公允性和客觀性。

目前除上市公司股票投資及上市債券投資以及少數商品在市場上有價格信息外，絕大部分商品及股權難以確定其可收回金額。因此，隨著我國市場體系的逐步建立，各種證券市場、生產資料市場、產權交易市場、期貨市場及房地產市場的逐步發展與完善，有關部委及各省應完善各種價格信息及信息報價系統，定期正常地向社會發布全國或全省的各類商品的交易價格，使各企業對固定資產減值的計價具有合理統一的依據。

（三）提高會計人員的綜合素質

要想進一步擴大在企業中實行固定資產減值會計制度的范圍，決不能忽視對會計人員職業判斷能力的培養問題，否則固定資產減值會計制度將難以推行。

會計職業判斷能力是會計人員綜合素質的反映，它不僅需要會計人員對會計理論和合計方法的准確理解和掌握，也需要對企業客觀經濟環境和經營目標的全面深入了解。而目前我國會計人員的綜合素質偏低，職業判斷能力不強，因此，會計理論界和有關部門一方面要大力宣傳和闡釋新制度新准則的要點，對難點問題有針對性地開展討論；另一方面要完善會計人員的繼續教育制度，加大對會計人員業務培訓和指導的力度。同時，會計人員要有緊迫感和使命感，主動學習，積極思考，大膽探索，注重實踐，努力提高其職業判斷能力。

（四）加強以獨立審計為核心的外部監督

固定資產減值准備通常是被審計單位管理當局依據有關因素做出的估計，存在較大的利潤調節空間，發生錯報的風險較大。通過外部審計，可以在一定程度上控制這類風險，因此為了規范固定資產減值會計處理，應強化中介機構特別是審計師職責，使其真正承擔起「經濟警察」的職能，並盡快制定相關的獨立審計准則，明確固定資產減值准備的具體審計程序，努力通過注冊會計師的獨立審計遏止企業利用資產減值准備進行的利潤操縱。

審計在很大程度上是依賴注冊會計師的職業經驗和專業判斷，因此，注冊會計師應當以應有的職業謹慎態度計劃和實施審計工作，如有必要應當利用專家工作，獲取充分、適當的審計證據，以評價被審計單位管理當局對資產減值准備的計提是否合理、披露是否充分。為保障固定資產減值會計的實施質量，在審計實施階段中，注冊會計師應當了解被審計單位計提固定資產減值准備的程序和方法以及相關內部控制制度，以確定審計程序的性質、時間和范圍。注冊會計師應收集固定資產減值准備所依據的資料、假設及計提方法是否合理；復核固定資產減值准備計算是否正確；檢查准備計提和核銷的批准程序是否規范，以評價固定資產減值准備所依據資料的相關性、充分性和可靠性。在審計報告階段中，注冊會計師應將依據審計證據所估計的固定資產減值准備與被審計單位會計報表列示的固定資產減值准備進行比較，在有差異時，應判斷差異是否合理。當缺乏客觀數據或存在重大不確定性時，注冊會計師無法判斷被審計單位計提固定資產減值准備的合理性，應當考慮其對審計報告的影響，決定是否在審計報告中予以揭示，以引起會計報表使用者的充分注意，保證會計信息質量。

I. 求資產減值論文

2000年12月29日，財政部正式頒布了《企業會計制度》，這項新制度對資產的定義作了調整，並將資產減值由四項擴展到八項，規范了資產減值准備的計提。該項改革措施提高了企業會計信息質量，同時進一步貫徹了「謹慎性」原則。新制度一經頒布，對於資產減值的一系列討論就在會計界廣泛展開，眾說紛紜。本文圍繞資產減值處理中存在的問題及應對措施展開討論。
關鍵字：企業會計制度、 謹慎性原則、 資產減值

Abstract:
Financial Accounting System was issued by Chinese Financial Department on December 29, 2000 and has been spread widely since January 1, 2001. The new system reviews the concept of Asset, expands the range of assets which should be shown on account of the declined value from four items to eight ones. This treatment is based upon the accounting principle of conservation and will improve the accounting information.
Once the new system was issued, there are so many discussions over this section of asset in accounting field. The following is to discuss the keys to some questions of the declined value of asset.
Key Terms:
Financial Accounting System
the accounting principle of conservation
the declined value of asset

2000年12月29日，財政部以財會[2000]25號文的形式發布了《關於印發〈企業會計制度〉的通知》，正式頒發了《企業會計制度》。《企業會計制度》的制定和實施是完善我國企業會計核算制度、統一企業會計核算標准、提高企業會計信息質量的有力措施，是我國會計制度改革進程中的一件大事。與既有的企業會計准則和企業會計制度相比，《企業會計制度》在實體內容上進行了較多改動和變化。其中，對於「資產」這一章作了很大的改動和突破，主要體現在以下兩個方面：對資產要素的軍政府強調「能夠帶來未來經濟利益」這一本質；另外，為進一步貫徹謹慎性原則，將提取減值准備的范圍由原來的四項資產（應收賬款、短期投資、存貨、長期投資）擴大到八項，增加了固定資產、在建工程、無形資產、委託貸款相應減值准備的計提。
財政部2000年頒布的《企業會計制度》對資產的定義為「資產，是指過去的交易、事項形成並由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。」替代了以前的定義「資產是企業擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源」，更加強調了資產「預期會給企業帶來經濟利益」的本質。如此描述，與美國及國際會計准則委員會對資產的定義趨於一致。美國財務會計准則委員會（FASB）在第6號公告中，將資產定義為「資產是一個特定主體由於過去交易或事項而獲得或控制的可能的未來經濟利益。」國際會計准則委員會（IASC）將資產定義為「資產是一個企業由於以往的事項的結果而控制的可望帶來的經濟利益的資源。」從三者對資產要素的表述，可以看出，持有資產的根本目的即為獲取未來的經濟利益。那麼，資產的賬面價值就應當為企業要求得到的最低的可收回價值。否則，就不可能體現資產的這一本質特徵。如果持有期間，由於企業內外各種因素的影響，使得資產的可收回價值減少，根據資產定義的內在要求，就應當將可收回價值低於賬面價值的差額部分確認為資產減值，使資產以可收回價值表示，真正體現資產能夠給企業帶來未來經濟利益的流入。若資產可收回價值提高，則根據謹慎性原則，在已計提的減值范圍內進行沖銷。因此，計提資產減值准備，使資產以真實價值反映，是資產定義的內在要求決定的，也進一步遵循了會計核算的謹慎性原則。
對於資產減值的概念，國際會計准則認為資產減值就是資產賬面金額超過可收回金額部分的差額。我國的統一會計制度則是強調合理預計可能發生的損失，也就是說資產減值是在謹慎性原則下，資產可能發生的損失。但可能發生的損失具體指哪一方面並未統一明確，而是在具體資產項目減值損失計量的內容當中作出不同資產減值損失的描述。
新頒布的統一會計制度中專列一節來規范有關資產減值的相關處理，針對資產減值的確認、講師、計量、批露及相關內容作了規定。但是，對企業資產減值會計核算只在新頒布的企業會計准則和有關會計制度中作了少數幾項特殊的規定，並未做出全面系統的規范，形成獨立的資產減值准則。對資產減值計量基礎缺乏統一標准，對一些財務處理尚未形成明確一致的方法，導致在會計實務中可操作性。為此，有必要對資產減值的有關問題進行探討。
1．計提資產減值准備的意義
長期以來，由於受歷史遺留等諸多因素的影響，我國的企業界普遍存在著高估資產價值的現象。因此，企業通過確認資產價值，可將長期積累的不良資產泡沫予以消化，提高資產的質量，使資產能夠真實地反映企業未來獲取經濟利益的能力。同時，通過確認資產減值，還可使企業減少當期應納稅款，增加自身積累，提高其抵禦風險的能力。另外，企業對外披露的會計信息中通過確認資產減值，可使利益相關者相信企業資產已得到優化，對企業盈利能力和抵禦風險能力更具信心。
舊會計制度中計提減值准備的范圍較窄，就出現企業就通過利用會計政策的缺陷來粉飾會計報表，隱藏不良資產，虛增盈利的現象。如有的上市公司通過「應收賬款」換取「固定資產」或「無形資產」，而置換進來的固定資產和無形資產與生產經營沒有什麼必然聯系。此舉的目的是由於舊制度中「固定資產」和「無形資產」不計提減值准備，從而能迴避原「應收賬款」應計提的減值准備，操縱利潤。新制度擴大了計提減值准備的范圍，要求計提八項資產減值准備，並具體列示了這八項資產計提減值准備的參考性條件。對可能發生的各項資產損失計提進行了較充分的考慮。一方面擴大了計提資產減值准備的口徑，同時縮小了上市公司通過關聯交易來操縱利潤的空間；另一方面，能真正體現出資產必須具有能夠帶來預期經濟利益的屬性，以提供更加穩健的會計信息，防範風險。
2．會計制度中資產減值規定存在的問題
2001年《企業會計制度》專列一節來規范有關資產減值的相關處理，對八項資產減值的確認、計量、披露等內容做了規定。但在有些問題的處理上沒有給出明確統一的依據，使得在具體操作上有一定難度。其具體問題如下：
2．1資產減值准備的計提時間
我國會計制度規定企業應定期或至少每年年度終了檢查各項資產，合理預計各項資產可能發生的損失。然而，對於「定期」會計制度沒有說明，這使企業在操作時有一定的隨意性，使企業之間缺乏可比性。相比之下，國際資產減值准則對計提時間則作了明確說明，規定在每一個資產負債表日，企業應估計是否存在資產可能已經減值的跡象。如此規定，避免了操作的隨意性，使不同企業具有可比性。
2．2資產期末計價的計量模式
正因為各項資產期末計價均採用「孰低法」，由此便產生了各種准備賬戶。所不同的是，它們的計價方法選擇了不同的計量模式，現歸納如下：

計量模式 適用資產項目
（1）成本與市價孰低法 短期投資、存貨
（2）賬面價值與可收回金額孰抵法 長期投資、固定資產、在建工程、無形資產
（3）委託貸款本金與可收回金額孰抵法 委託貸款
（4）應收款項與估計可收回款項孰抵 應收賬款、其他應收款

需要說明的是，對於（2）（3）中的「可收回金額」，是指資產的銷售凈價與預期以該資產的持續使用和使用壽命結束時和處置中形成的預計未來現金流量的現值兩者中的較高者。「銷售凈價」是指資產的銷售價格減去所發生的資產處置費用後的余額。
從現行的會計制度和頒布的准則內容來看，現有規定對有關資產減值計量模式缺乏統一的標准，概念內涵卻又過於統一，欠缺靈活性，因而可操作性差。現有準則中使用的計量基礎包括有：公允價值、可收回金額、未來現金流量的現值、銷售凈價、使用價值、市價等多個標准，在不同的准則中又各有表述，標准多，難掌握。
2．3計提減值准備後資產的使用及處理沒有明確規定
新制度規定，「處置已經計提減值准備的各項資產，以及債務重組、非貨幣性交易、以應收款項進行交換等，應當同時結轉已計提的減值准備。」但是，計提了跌價准備的存貨結轉生產成本時，如何結轉相應的存貨跌價准備；在建工程完工轉入固定資產時，在建工程減值准備如何處理；計提了減值准備的固定資產和無形資產，是按原值還是按計提了減值准備後的價值在剩餘年限內折舊和攤銷？這些都直接影響著企業經營成果的計算考評，但在新制度中未予明確規定。
3．資產減值准備的改進意見
針對第二部分中新企業會計制度對資產減值處理的幾點不足之處，筆者提出以下建議及對策。
3．1 計量模式的統一原則
對於1.2中不同的計量模式實際上可以統一起來，就不會顯得標准多，難掌握了。
借鑒國際會計准則公告第36號資產減值准則（1998年4月發布）中的規定：當一項資產的可收回價值低於其賬面價值時，應對減值損失加以確認，並計入當期損益。其計量標准就統一為可收回價值與賬面價值孰低。同時，國際會計准則對可收回金額定義為資產銷售凈值與使用價值兩者中的較高者。其中，使用價值則定義為預期從資產的持續使用和使用壽命結束時處置中形成的估計未來現金流量的現值。從管理會計的角度很好理解，對於某項資產項目的管理，應比較現在銷售該資產引起的現金流量凈現值（即銷售凈值）和持續使用該資產引起的現金流量凈現值（即使用價值），從中選擇較高者，才能給企業帶來最大的現金流量凈現值，實現該資產的最大效益。
筆者認為，可借鑒國際會計准則的資產減值計量標准，形成統一規定，從而有利於今後制定我國獨立的資產減值准則。但這樣做，必須要計算現金流量凈現值，估計各現金流出、流入量及貼現率、使用期限等，這就對我國會計人員的素質提出了更高的要求。
3．2資產計提減值准備後的使用及處置的會計處理方法
新制度僅規定，在處置已經計提減值准備的各項資產應同時結轉已計提的減值准備。但對計提減值准備後資產的結轉、攤銷、折舊的會計處理沒有明確規定。針對上述問題，本文對相應會計處理方法提出以下建議：
（1）存貨跌價准備的處理。對於已按單項計提了跌價准備的存貨在結轉生產成本時，應同時結轉相應的存貨跌價准備。這樣處理，反映了生產的實際成本，可據此考核生產部門的業績。賬務處理為借記「生產成本」、「存貨跌價准備」，貸記「原材料」等。
對於按類別或整體計提跌價准備的存貨結轉生產成本時跌價准備賬戶不作處理，待期末，一並調整入「製造費用」，再按企業成本核算辦法的規定，分配計入有關的成本核算對象，分錄為借記「存貨跌價准備」，貸「製造費用」。
（2）在建工程減值准備的處理。在建工程完工達到預定可使用狀態，將「在建工程」結轉「固定資產」時，「在建工程減值准備」可以有兩種處理方法。其一，沖減固定資產的入賬金額；或者將其直接轉入「固定資產減值准備」。
前一種處理比較簡單，將「在建工程減值准備」直接沖減「固定資產」成本，以後在進行固定資產核算時，可以不再考慮以前的情況，但這種方法存在兩個缺陷：1）固定資產的原始投資規模已經失真（偏低）。2）會多交所得稅。因為，企業計提的在建工程減值在計算應納稅所得額時不予扣除，以後提取的折舊偏低，因而對企業不利。
後一種處理可彌補前者的不足。一方面固定資產投資規模真實，另一方面固定資產在提取折舊時，可以充分考慮以前的在建工程減值的問題。因此，筆者認為這樣做比較合理。
（3）固定資產的折舊、無形資產的攤銷處理。從會計核算的配比原則考慮，應當按固定資產，無形資產的賬面價值（即扣去減值准備後）計提折舊，攤銷剩餘價值，才能真實地反映企業財務狀況和經營成果。然而，若每期計提減值准備後都調整折舊額、攤銷額，對以前的累計折舊及已攤銷數額如何處理，將會非常復雜，會大大增加會計工作成本，缺乏可行性。因此，從實際會計工作出發。筆者認為折舊與攤銷的基數以歷史成本為原則比較現實。
（4）無形資產減值准備的處理。新企業會計制度對於無形資產減值准備的會計處理這樣規定的：當無形資產因某種原因，「已無使用價值和轉讓價值時，應當將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損益，借記『管理費用』科目，貸記『無形資產』科目」。而無形資產發生減值時，則將減值計入「營業外支出??計提的無形資產減值准備」科目。可見，對無形資產的全額減值和部分減值企業會計制度規定了兩種處理。
筆者認為，無形資產攤銷，屬於無形資產均衡減值，應列作「管理費用」科目。而無形資產部分減值和全部減值作相同處理，列作「營業外支出」比較妥當。這樣，可以與計提固定資產減值准備、計提在建工程減值准備的規定一致起來，並將無形資產的減值與攤銷的會計處理區分開來。
（5）長期股權投資減值准備的處理。根據企業會計制度，長期投資減值准備應記入投資收益，但有一點值得注意，在會計實務中，如果計提減值准備的長期股權投資存在資本公積准備項目時，計提的減值准備應先沖減資本公積准備項目，不足沖減的部分確認為當期投資損失，而並非全額記入投資收益。當長期投資的價值得以恢復，則應先計入投資收益，沖減以前計提數後的多餘部分恢復原沖抵的資本公積准備項目。
4． 結論
以上是對資產減值若干問題的思索與探討。從中可以發現，我國會計制度對資產減值的規定正在向國際慣例靠攏，但仍然存在著不足。因此，我國應借鑒國際會計准則有關資產減值的內容及時制定我國的資產減值准則。同時，還需要中國企業的誠信程度增強，會計人員的技術水平和職業道德提高以及注冊會計師審計的完善。其他相關法律法規的修定也應跟上，以提供良好的經濟環境，促進我國會計與國際接軌。
參考文獻：
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何紅渠 歐陽健康 論資產概念與資產計量的創新 財會月刊：2001（4）
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財會月刊：2001（22）
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財會月刊：2002（22）
裴旺《企業會計制度》中「八項准備」之比較
財會月刊：2002（3）

目錄

1．資產減值准備的意義
2．資產減值准備存在的問題
2．1 資產減值准備的計提時間
2．2 資產期末計價的計量模式
2．3 資產項目計提減值准備後的使用及處置
3． 資產減值准備的改進意見
3．1 計量模式的統一原則
3．2 資產計提減值准備後的使用及處置的會計處理方法

J. 畢業要寫論文，初步選題是資產減值判斷或者小企業特點及其會計制度探討

小企業會計制度企業會計制度差異---摘抄，僅供參考由於小企業的自身特點和實際情況，以大中型企業為對象的會計准則和制度顯然不適合在小企業實行。對此，國際上已達成共識，英國、加拿大、澳大利亞等國都先後制定了專門適用於小企業的會計制度或財務告准則。為了簡化和規范小企業的會計核算，保證會計信息的真實、完整，切實滿足會計信息使用者的需要，促進中小企業的健康發展，2004年4月27日，我國財政部發布了《小企業會計制度》，從2005年1月1日起正式實施。由於適用的會計主體不同，《小企業會計制度》與《企業會計制度》在會計核算上存在許多差異，筆者就此進行比較分析。通過對二者的比較，可以使會計人員迅速高效地把握《小企業會計制度》，方便新年度的核算。一、合並、刪除了部分會計科目，並增加了科目選擇的靈活性《企業會計制度》規定的一級會計科目有85個，而《小企業會計制度》規定的一級會計科目只有60個，並且許多一級科目下的明細科目也進行了簡化合並，科目總數大大縮減。比如，《將企業會計制度》中的「應收股利」和「應收利息」合並成「應收股息」科目；取消了「分期收款發出商品」、「應付債券」、「預計負債」、「專項應付款」和「遞延稅款」等一級科目；刪除了「資本公積」科目下的「接受現金捐贈」、「股權投資預備」、「撥款轉入」三個明細科目；還將「利潤分配」科目由12個明細科目減少為7個，取消了5個三資企業和股份有限公司使用的明細科目等。《小企業會計制度》還規定，小企業可以根據實際情況，對規定的科目作必要的增減和合並。這主要是由於市場經濟環境下，會出現許多突發的經濟事項，而制度和准則又不可能包羅萬象，且無法隨時更改，因此增加了小企業在會計科目設置上的靈活性。二、縮減了資產減值預備的計提范圍，修改了一些具體的計提方法《企業會計制度》規定應對企業存在的8大資產計提減值預備，而考慮到長期資產的可收回金額較難確定及計提長期資產減值預備過程中需要較多的職業判定等情況，《小企業會計制度》中僅要求對短期投資、存貨和應收款項計提減值預備，不要求對固定資產、無形資產等長期資產計提減值預備。1.對於壞賬預備的計提，《企業會計制度》明確規定了哪些情況不能全額計提減值預備，以及如何確定計提比例，但是《小企業會計制度》中沒作具體規定。2.對於短期投資計提跌價預備，二者均規定採用成本與市價孰低法。但《企業會計制度》規定，可以根據具體情況，分別採用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價預備；而《小企業會計制度》規定，只能採用按投資總體計提跌價預備。3.關於存貨跌價預備，《企業會計制度》明確規定了哪些情況不能全額計提跌價預備，但是《小企業會計制度》中沒作具體規定。三、調整了存貨類科目，簡化了存貨的核算1.在科目設置上，《企業會計制度》分設「原材料」、「包裝物」、「低值易耗品」、「自製半成品」、「分期收款發出商品」等科目分別反映各類存貨；而《小企業會計制度》將各種材料和包裝物合並到「材料」科目統一核算，取消了「自製半成品」和「分期收款發出商品」科目，並在附註中規定，低值易耗品較少的小企業可以將其並入「材料」科目。2.在核算方法上，《企業會計制度》明確規定：對材料的核算可以採用實際成本法，也可以採用計劃成本法，並設置了「物資采購」和「材料成本差異」科目；而《小企業會計制度》規定材料核算一般採用實際成本法核算，並設置了「在途物資」科目核算小企業已支付貨款但尚未驗收入庫的材料或商品的實際成本。在附註中規定，假如採用計劃成本法核算，可以增設「物資采購」和「材料成本差異」科目。3.對於出租、出借包裝物的成本結轉，《企業會計制度》規定可以根據金額大小分次結轉或一次結轉；而《小企業會計制度》規定不分金額大小均一次結轉成本。四、簡化了長期股權投資和長期債權投資的核算在長期股權投資方面，二者均規定可以採用成本法和權益法核算，但考慮到小企業投資的情況比較少，完全運用《企業會計制度》中關於長期股權投資的核算規定可能存在困難，因此，僅要求按照簡化的方法核算。1.對於成本法核算，《企業會計制度》規定：股權持有期內應於被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益，且僅限於所獲得的被投資單位在接受投資後產生的累積凈利潤的分配額，超過部分作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值；而《小企業會計制度》僅規定「股權持有期內應於被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益」，其他沒有具體說明。2.對於權益法核算，《企業會計制度》規定，應在「長期股權投資」科目下設「投資成本」、「損益調整」、「股權投資預備」和「股權投資差額」等明細科目；而《小企業會計制度》取消了這些明細科目，對股權投資預備和股權投資差額的相關內容也沒做具體規定。3.《企業會計制度》對成本法和權益法相互轉換，以及長期投資和短期投資之間相互轉換作了具體的規定，而《小企業會計制度》則取消了這項規定。在長期債權投資方面，《企業會計制度》規定：購入長期債券的手續費等，金額大的可計入「債券費用」明細科目分期攤銷，金額小的可直接計入「財務費用」科目。購入的長期債券發生的溢價或折價在債券存續期間內於確認相關債券利息收入時攤銷，攤銷方法可以採用實際利率法，也可以採用直線法；而《小企業會計制度》則規定：購入長期債券的手續費等無論金額大小，直接計入「財務費用」科目，發生的溢價或折價在債券存續期間內於確認相關債券利息收入時攤銷，且只能以直線法攤銷。五、修改了固定資產的相關核算1.固定資產的概念和折舊范圍的調整。對於固定資產的概念，《企業會計制度》沿用了行業會計制度的標准，明確了固定資產的價值判定標准，即單位價值2000元以上，並且使用期限超過2年；而《小企業會計制度》採用了固定資產准則的概念，沒有明確給出固定資產的價值判定標准。對於固定資產計提折舊的范圍，二者也有區別，《企業會計制度》仍沿用了行業會計制度的標准，分別列舉了應該計提折舊和不應該計提折舊的范圍；而《小企業會計制度》採用了固定資產准則的標准，擴大了計提的范圍，即除已提足折舊繼續使用的固定資產和單獨估價作為固定資產入賬的土地外，其他固定資產都要計提折舊。2.融資租入固定資產的核算。對於融資租入固定資產的入賬價值，《企業會計制度》規定：「按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，作為入賬價值。假如融資租賃資產占企業資產總額比例等於或小於30%的，在租賃開始日，企業也可按最低租賃付款額，作為入賬價值。」由於在計算最低租賃付款額過程中涉及到職業判定及對未來現金流量折現等困難，《小企業會計制度》規定：對於符合融資租賃條件的固定資產，按照租賃協議或者合同確定的價款，加上運輸費、途中保險費、安裝調試費以及使固定資產達到預定可使用狀態前發生的利息支出和匯兌損益後的金額作為其入賬價值。3.接受捐贈固定資產的核算。對於接受捐贈固定資產的入賬價值，二者略有不同。《小企業會計制度》比《企業會計制度》少了兩條規定。一是捐贈方沒有提供有關入賬憑據的，且不存在活躍市場的，按該接受捐贈固定資產的預計未來現金流量現值作為入賬價值；二是對接受捐贈的舊固定資產沒做具體規定。關於接受捐贈固定資產的會計處理也有所區別。《企業會計制度》規定：接受捐贈的固定資產，按確定的入賬價值，借記「固定資產」科目；按未來應交的所得稅，貸記「遞延稅款」科目；按確定的入賬價值減去未來應交所得稅後的余額，貸記「資本公積」科目；按應支付的相關稅費，貸記「銀行存款」等科目。對於外商投資企業接受捐贈固定資產等非現金資產，則作了非凡的規定，需要通過「待轉資產價值」科目核算；《小企業會計制度》則規定：接受捐贈的固定資產，按確定的入賬價值，借記「固定資產」科目，貸記「待轉資產價值」科目，即小企業對接受捐贈固定資產的核算同外商投資企業的核算相似。4.有關固定資產的其他核算。「工程物資」科目不再規定明細科目，「在建工程」的明細科目也由6個減到了4個，相關的核算也簡化了。購建固定資產所發生的借款費用的核算，《小企業會計制度》的規定更簡單，要求小企業在固定資產開始建造至達到預定可使用狀態之前所發生的借款費用，均可資本化計入固定資產成本，而不必與資產支出數相掛鉤。六、對生產成本和製造費用的核算也略作簡化1.《企業會計制度》規定，生產成本的「基本生產成本」明細科目下可以設置「廢品損失」和「停工損失」明細科目，或者將「廢品損失」和「停工損失」單獨設置為兩個一級科目，以匯集和分配生產車間所發生的廢品損失和停工損失。而《小企業會計制度》未做出具體規定。2.對於製造費用的核算，《企業會計制度》明確規定：季節性生產企業基本生產車間的製造費用，平時可以按計劃分配率進行分配，年末再按實際數進行調整。而《小企業會計制度》對此並未做出具體規定。七、修改了財務告的有關規定1.在會計表的編范圍上有所區別。《企業會計制度》規定，會計表體系包括資產負債表、利潤表、現金流量表、資產減值預備明細表、股東權益增減變動表、應交增值稅明細表、利潤分配表、分部表等9種表；而《小企業會計制度》規定，會計表體系包括資產負債表、利潤表、現金流量表和應交增值稅明細表，並且現金流量表可選擇編制，應交增值稅明細表只有增值稅一般納稅人需要編制。2.在會計表的編內容上有所區別。由於核算的內容和會計科目的設置不同，在會計表的內容上也存在差異。比如，由於小企業不須對長期資產計提減值預備，在資產負債表中，在建工程和無形資產等項目的金額就是期末該科目的期末余額，而不須減去減值預備。3.小企業會計表附註的披露內容較企業會計制度大為簡化。《企業會計制度》共規定了13項應該在會計表附註中披露的事項；而《小企業會計制度》僅僅要求在會計表附註中披露主要會計政策和會計估計及其變更的說明、應收票據貼現、或有負債以及本期購買或處置的長期股權投資等事項。八、其他存在差異的事項1.盤盈、盤虧資產的處理。《企業會計制度》規定，為了核算盤盈、盤虧的資產，應該設置「待處理財產損溢」科目，發生盤盈、盤虧時，先轉入「待處理財產損溢」科目，待批准後再行處理；而《小企業會計制度》不設置「待處理財產損溢」科目，發生盤盈、盤虧時，直接計入當期損益。2.調整了損益類項目的核算內容。刪去了「補貼收入」和「以前年度損益調整」兩個科目，將「補貼收入」的內容並入「營業外收入」核算，將按國家規定給予的定額補貼而應收的補貼款記入「應收補貼款」科目核算。3.有關會計處理方法的調整。對於《企業會計制度》中提供的一些可供選擇的會計處理方法，結合小企業實際，選擇了其中比較符合小企業特點的方法，如《企業會計制度》規定，企業可以按照應付稅款法或納稅影響會計法核算所得稅，但《小企業會計制度》只要求小企業採用應付稅款法核算所得稅。4.關於非貨幣性交易和債務重組事項。《企業會計制度》對於企業發生的非貨幣性交易和債務重組事項均做出了具體的規定；而小企業由於自身的特點，很少發生該類事項，所以，《小企業會計制度》只是在總說明中作了簡單介紹，並沒有做出具體的規定。通過以上對比可以看出，小企業會計制度的主要特徵是簡便易行，通俗易懂。它是在遵循一般會計核算原則的前提下，借鑒國際慣例，結合我們國家小企業的實際情況加以制定的。充分體現了小企業自身及其會計信息使用者的需求和特點。可以相信，小企業會計制度作為我國新型企業會計制度體系的重要組成部分，必將有效的促進我國小企業的健康、持續發展。參考文獻：1.財政部。企業會計制度。經濟科學出版社，200 2.會計准則研究組。具體會計准則講解與操作。東北財經大學出版社，20023.孟茜。淺議《小企業會計制度》。對外經貿財會，2004