小企業會計准則出口退稅
《關於印發<小企業會計准則>的通知》(財會[2011]17號)附錄:
《小企業會計准則——會計科目、主要賬務處理和財務報表》:
2221 應交稅費
一、本科目核算小企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。包括:增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等。
小企業代扣代繳的個人所得稅等,也通過本科目核算。
二、本科目應按照應交的稅費項目進行明細核算。
應交增值稅還應當分別「進項稅額」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「已交稅金」等設置專欄。
小規模納稅人只需設置「應交增值稅」明細科目,不需要在「應交增值稅」明細科目中設置上述專欄。……
㈡ 2013年小企業會計准則中,以前的應收出口退稅,和其它應交款應該如何做帳,請教高手,謝謝
其他應交款,是指的稅款吧,現在都在應交稅費里核算了,2013年小企業會計准則里取消其他應交款這個會計科目;以前的應收出口退稅款在其他應收款里核算了。
㈢ 小企業會計准則下應交增值稅如何做賬務處理
小企業會計准則
應交稅費
(1)本科目核算小企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。包括:增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等。
小企業代扣代繳的個人所得稅等,也通過本科目核算。
(2)本科目應按照應交的稅費項目進行明細核算。
應交增值稅還應當分別「進項稅額」「銷頊稅額」「出口退稅」「進項稅額轉出」「已交稅金」等設置專欄。
小規模納稅人只需設置「應交增值稅」明細科目,不需要在「應交增值稅」明細科目中設置上述專欄。
(3)應交稅費的主要賬務處理。
應交增值稅的主要賬務處理
A.小企業采購物資等,按照應計入采購成本的金額,借記「材料采購」或「在途物資」「原材料」「庫存商品」等科目,按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額,借記本科目(應交增值稅——進項稅額),按照應付或實際支付的金額,貸記「應付賬款」「銀行存款」等科目。購入物資發生退貨的,做相反的會計分錄。
購進免稅農業產品,按照購入農業產品的買價和稅法規定的稅率計算的增值稅進項稅額,借記本科目(應交增值稅——進項稅額),按照買價減去按照稅法規定計算的增值稅進項稅額後的金額,借記「材料采購」或「在途物資」等科目,按照應付或實際支付的價款,貸記「應付賬款」「庫存現金」「銀行存款」等科目。
B.銷售商品(提供勞務),按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額,借記「應收賬款」「銀行存款」等科目,按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額,貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額),按照確認的營業收入金額,貸記「主營業務收入」「其他業務收入」等科目。發生銷售退回的,做相反的會計分錄。
隨同商品出售但單獨計價的包裝物,應當按照實際收到或應收的金額。借記「銀行存款」「應收賬款」等科目,按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額,貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額),按照確認的其他業務收入金額,貸記「其他業務收入」科目。
C.有出口產品的小企業,其出口退稅的賬務處理如下:
?實行「免、抵、退」管理辦法的小企業,按照稅法規定計算的當期出口產品不予免徵、抵扣和退稅的增值稅額,借記「主營業務成本」科目,貸記本科目(應交增值稅—進項稅額轉出)。按照稅法規定計算的當期應予抵扣的增值稅額;借記本科目(應交增值稅——出口抵減內銷產品應納稅額),貸記本科目(應交增值稅一出口退稅)。
出口產品按照稅法規定應予退回的增值稅款,借記「其他應收款」科目,貸記本科目(應交增值稅——出口退稅)。
?未實行「免、抵、退」管理辦法的小企業,出口產品實現銷售收入時,應當按照應收的金額,借記「應收賬款」等科目,按照稅法規定應收的出口退稅,借記「其他應收款」科目,按照稅法規定不予退回的增值稅額,借記「主營業務成本」科目,按照確認的銷售商品收入,貸記「主營業務收入」科目,按照稅法規定應繳納的增值稅額,貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。
D.購入材料等按照稅法規定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,其進項稅額應計入材料等的成本,借記「材料采購」或「在途物資」等科目,貸記「銀行存款」等科目,不通過本科目(應交增值稅——進項稅額)核算。 E.將自產的產品等用作福利發放給職工,應視同產品銷售計算應交增值稅的,借記「應付職工酬薪」科目,貸記「主營業務收入」、本科目(應交增值稅——銷項稅額)等科目。
F.購進的物資、在產品、產成品因盤虧、毀損、報廢、被盜,以及購進物資改變用途等原因按照稅法規定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,其進項稅額應轉入有關科目,借記「待處理財產損溢」等科目,貸記本科目(應交增值稅——進項稅額轉出)。
由於工程而使用本企業的產品或商品,應當按照成本,借記「在建工程」科目,貸記「庫存商品」科目。同時,按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額,借記「在建工程」科目,貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。
G.繳納的增值稅,借記本科目(應交增值稅——已交稅金),貸記「銀行存款」科目。
㈣ 執行小企業會計准則的企業應交稅費-增值稅是否可以增設 待抵扣增值稅
《小企業會計准則》將「應交稅金——應交增值稅」科目改為「應交稅費——應交增值稅」科目核算。
(1)應交增值稅應分別「進項稅額」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「已交稅金」等設置專欄。
(2)出口產品按規定退稅的,借記「其他應收款」科目,貸記本科 目(應交增值稅——出口退稅)。
(3)繳納的增值稅,借記本科目(應交增值稅——已交稅金),貸 記「銀行存款」科目。
㈤ 小企業會計准則怎麼轉出未交的增值稅
小企業會計准則中:
應交增值稅還應當分別「進項稅額」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「已交稅金」等設置專欄。
小規模納稅人只需設置「應交增值稅」明細科目,不需要在「應交增值稅」明細科目中設置上述專欄。
現在不需要將增值稅轉出到未交增值稅
實際支付時直接做分錄:
借:應交稅費-應交增值稅-已交稅金
貸:銀行存款
㈥ 新會計准則下,應收出口退稅款記哪個科目
增值稅的應收出口退稅款
在其他應收款—應收補貼款科目中核算
不計入企業收入
不納入企業的應納稅所得額徵收企業所得稅
㈦ 《小企業會計准則》對「應交稅費·應交增值稅」有哪
《小企業會計准則》將「應交稅金——應交增值稅」科目改為「應 交稅費——應交增值稅」科目核算。
(1)應交增值稅應分別「進項稅額」、「銷項稅額」、「出口退稅」、 「進項稅額轉出」、「已交稅金」等設置專欄。
(2)出口產品按規定退稅的,借記「其他應收款」科目,貸記本科 目(應交增值稅——出口退稅)。
(3)繳納的增值稅,借記本科目(應交增值稅——已交稅金),貸 記「銀行存款」科目。
㈧ 小企業會計准則下的會計科目
小規模納稅人應交增值稅不設置明細賬。一般納稅人,外資企業與內資企業設置同樣的明細賬。
一、一般納稅人賬簿設置
為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況,應在「應交稅金」科目下設置「應交增值稅」和「未交增值稅」兩個明細科目。
一般納稅人在「應交稅金—應交增值稅」明細賬的借、貸方設置分析項目,在借方分析欄內設「進項稅額」、「已交稅金」、「轉出未交增值稅」等項目;在貸方分析欄內設「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」等項目。
一般納稅人在應交稅金下設置「未交增值稅」明細賬,將多繳稅金從「應交增值稅」的借方余額中分離出來,解決了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為一談的問題,使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目一目瞭然,為申報表的正確編制提供了條件。
「進項稅額」專欄,記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記。
「已交稅金」專欄,記錄企業已交納的增值稅額。企業已交納的增值稅額用藍字登記;退回多交的增值稅額用紅字登記。
「銷項稅額」專欄,記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷銷項稅額,用紅字登記。
「出口退稅」專欄,記錄企業出口適用零稅率的貨物,向海關辦理報關出口手續後,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;出口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關而補交已退的稅款,用紅字登記。
「進項稅額轉出」專欄,記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額。
在「應交稅金——應交增值稅」科目下還需設「轉出未交增值稅」和「轉出多交增值稅」專欄,分別記錄一般納稅企業月終轉出未交或多交的增值稅。
月份終了,企業應將當月發生的應交未交增值稅額自「應交稅金——應交增值稅」科目轉入「未交增值稅」明細科目,借記「應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)」科目,貸記「應交稅金——未交增值稅」科目。將本月多交的增值稅自「應交稅金——應交增值稅」科目轉入「未交增值稅」明細科目,借記「應交稅金——未交增值稅」科目,貸記「應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)」科目。
當月上交本月增值稅時,仍應借記「應交稅金——應交增值稅(已交稅金)」科目,貸記「銀行存款」科目。
二、一般納稅人賬務處理
(一)月份終了,企業應將當月發生的應交未交增值稅額自「應交增值稅」轉入「未交增值稅」,這樣「應交增值稅」明細賬不出現貸方余額,會計分錄為:
借:應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅金—未交增值稅。
(二)月份終了,企業將本月多交的增值稅自「應交增值稅」轉入「未交增值稅」,即:
借:應交稅金—未交增值稅
貸:應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)
(三)當月繳納本月實現的增值稅(例如開具專用繳款書預繳稅款)時,借記「應交稅金—應交增值稅(已交稅金)」貸記「銀行存款」。
(四)當月上交上月或以前月份實現的增值稅時,如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅,借記「應交稅金—未交增值稅」貸記「銀行存款」。
(五)「應交稅金—應交增值稅」科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額,貸方無余額。
(六)「應交稅金—未交增值稅」科目的期末借方余額反映多繳的增值稅,貸方余額反映未繳的增值稅。