查補上年度企業所得稅會計處理

A. 請教補繳上年度企業所得稅會計分錄及報表處理

補繳以前年度企業所得稅以及滯納金的會計分錄：
1.
補交：
借：應交稅費--應交企業所得稅
營業外支出---滯納金支出
貸：銀行存款
2.
調整：
借：以前年度損益調整
貸：應繳稅費---企業所得稅
3.
結轉：
借：利潤分配---未分配利潤
貸：以前年度損益調整
4.
執行《小企業會計准則》的：
補交：
借：應交稅費--應交企業所得稅
營業外支出---滯納金支出
貸：銀行存款
補提：
借：所得稅費用
貸：應交稅費--應交企業所得稅
月末結轉：
借：本年利潤
貸：所得稅費用
報表不必調整、僅供參考

B. 補繳上年企業所得稅如何做分錄

補繳以前年度企業所得稅以及滯納金的會計分錄為：

1、借：應交稅費--應交企業所得稅

營業外支出---滯納金支出

貸：銀行存款

2、借：以前年度損益調整

貸：應繳稅費 ---企業所得稅

3、借：利潤分配---未分配利潤

貸：以前年度損益調整

(2)查補上年度企業所得稅會計處理擴展閱讀

企業應在負債類科目中增設「2341遞延稅款」科目(外商投資企業的科目編號為2301)，核算企業由於時間性差異，造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產生的影響納稅的金額以及以後各期轉銷的數額。

「遞延稅款」科目的貸方發生額，反映企業本期稅前會計利潤大於納稅所得產生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數額；

其借方發生額，反映企業本期稅前會計利潤小於納稅所得產生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數額;期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉銷的時間性差異影響納稅的金額。

採用負債法時，「遞延稅款」科目的借方或貸方發生額，還反映稅率變動或開征新稅調整的遞延稅款數額。

C. 補繳以前年度的企業所得稅帳務處理怎麼做

問題是上年發生的，而補繳稅款在本年發生，企業經常詢問我們應如何進行帳務處理。我認為有以下幾種方法：一、直接對應補繳的企業所得稅款進行帳務處理企業由於費用超支、不能作為成本費用的開支記人成本費用等，引起的少繳或漏繳企業所得稅，可以採取這種方法。當審計發現企業存在少繳或漏繳企業所得稅時，應查實其應補繳的企業所得稅數額，企業以此數額做如下會計分錄：借：所得稅貸：應交稅金當實際補繳稅款後，做如下會計分錄：借：應交稅金貸：銀行存款這種方法把上年發生的問題視同本年發生，直接對應補繳企業所得稅款進行帳務處理，簡便易行，易於接受。但這種方法會造成損益表中應納稅所得額乘以稅率後與「所得稅」欄內數額不相等，使得損益表不平衡。二、對應納稅所得額進行調整企業由於隱瞞收入、少記收入等，造成的少繳或漏繳企業所得稅，應採用對應納稅所得額進行調整的方法。通過審計，查實應補稅的應納稅所得額，將該應納稅所得額計入損益表中「以前年度損益調整」欄，從而調整本年應納稅所得額，計算繳納本年企業所得稅的同時，也補繳了上年所少繳或漏繳的企業所得......

D. 對今年補繳以前年度的企業所得稅，在賬務上應該怎樣處理

一、補所得稅
1．跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金--應交企業所得稅
2．繳納年度匯算清應繳稅款：
借：應交稅金--應交企業所得稅
貸：銀行存款
3.重新分配利潤
借： 利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
二、多交退稅
1．年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少於已預繳稅額：
借：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）
貸：以前年度損益調整
2.重新分配利潤
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配-未分配利潤
3.經稅務機關審核批准退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

E. 公司補交上年度的企業所得稅會計分錄和賬務處理

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：
（1）國有企業；
（2）集體企業；
（3）私營企業；
（4）聯營企業；
（5）股份制企業；
（6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。
企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所徵收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。

F. 補提上年度企業所得稅的會計處理

以上會計處理沒錯，不需要調整報表。只是在作報表時應當把「未分配利潤」減少相應數額就OK

G. 稅務機關查補交納的上年度企業所得稅的會計分錄

根據財政部《關於企業所得稅會計處理的暫行規定》企業本年度發生的以前年度調整損益的事項，應在損益類科目中設置「以前年度損益調整」科目，核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項。「以前年度損益調整」科目的借方發生額，反映企業以前年度多計收益、少計費用，而調整本年度損益的數額；貸方發生額，反映企業以前年度少計收益、多計費用，而調整本年度損益的數額。期末，企業應將「以前年度損益調整」科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後，該科目應無余額。企業由於調整以前年度損益影響企

H. 補交上年度所得稅會計分錄

執行《企業會計准則》：
2014年5月份補交時調賬，借：以前年度損益調整620
貸：應交稅費——應交所得稅620
期末結轉，借：利潤分配——未分配利潤620
貸：以前年度損益調整620
同時還要對利潤分配的數額進行調整，
如計提10%的法定盈餘公積，借：盈餘公積——法定盈餘公積62
貸：利潤分配——提取法定盈餘公積62
借：利潤分配——提取法定盈餘公積62
貸；利潤分配——未分配利潤62
如果涉及到其他科目，也要進行調整。

如果執行《小企業會計准則》，由於所得稅費用是在利潤總額之後，則可以不用調賬，等到進行所得稅匯算時將其從所得稅費用中減除後進行匯算，並計算繳納所得稅即可。或者先調到「營業外支出」科目，等進行所得稅匯算時將其從營業外支出中減除後進行匯算，並計算繳納所得稅即可。

利潤表的利潤額是436.46。總賬利潤額是--183.54元，賬表不符的原因，是因為總賬的利潤已經減除了所得稅費用，而利潤表上沒有把所得稅費用填入報表，結果報表上利潤總額是436.46，無所得稅費用，凈利潤也就是436.46，你只要把所得稅費用620元填入報表「所得稅費用」項目即可，凈利潤就是-183.54，和總賬就一致了。

I. 補交以前年度的所得稅怎麼做會計分錄

會計分錄如下：

借：以前年度損益調整

貸：應繳稅金——應繳所得稅

借：應繳稅金——應繳所得稅

貸：銀行存款

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

會計分錄分為簡單分錄和復合分錄兩種。簡單分錄也稱「單項分錄」。是指以一個帳戶的借方和另一個賬戶的貸方相對應的會計分錄。復合分錄亦稱「多項分錄」。是指以一個賬戶的借方與幾個賬戶的貸方，或者以一個賬戶的貸方與幾個賬戶的借方相對應的會計分錄。

(9)查補上年度企業所得稅會計處理擴展閱讀

格式

第一：應是先借後貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退後一格，表明借方在左，貸方在右。

會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把不同經濟業務合並在一起，編制多借多貸的會計分錄。

J. 補交以前年度增值稅和所得稅的賬務處理

1、以前年度增值稅調整：

借：應交稅金——增值稅檢查調整

貸：以前年度損益調整

交稅時：借：應交稅金——增值稅檢查調整

貸：銀行存款

2、以前年度所得稅調整：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金——企業所得稅

交稅時：

借：應交稅金——企業所得稅

貸：銀行存款

3、然後結轉以前年度損益調整的余額：

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤

4、交滯納金時：

借：營業外支出

貸：銀行存款所得稅匯算清繳時，這部分營業外支出不允許稅前扣除。

(10)查補上年度企業所得稅會計處理擴展閱讀：

以前年度損益調整的會計處理：

一、本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

企業在資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

二、以前年度損益調整的主要賬務處理。

（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由於以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記「應交稅費——應交所得稅」等科目；由於以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

（三）經上述調整後，應將本科目的余額轉入「利潤分配——未分配利潤」科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記「利潤分配——未分配利潤」科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

三、本科目結轉後應無余額。