淺談企業內部會計控制

⑴ 會計畢業論文 淺談企業內部控制制度----以×××公司為例 好寫嗎、

實話說不好寫，我剛寫完論文，以實際案例來寫不好找資料，而且可能還要自己去了解那個公司，內部控制制度一般屬於一個公司特有的管理制度，有一定的保密性，不好深挖了解。如果你要從好寫的角度來考慮，你可以按照理論研究——我國企業控制制度履行現狀——找出企業內部控制的問題——分析其原因——提出對策的思路來寫。我也是這樣來寫的，我大多數同學也是如此，指導老師看了都說可以。

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[摘要]目前我國相當一部分企業對建立內部會計控制制度不夠重視，導致會計信息失真、會計秩序混亂以致最後管理失控。本文吸收和借鑒了內部控制制度的基本精神和內容，從建立內部會計控制制度的必要性和目標等方面，說明內部會計控制對維護會計信息真實和提高管理水平都具有重要作用。
[關鍵詞]內部會計控制；控制制度

當前，會計工作中存在會計信息失真、秩序混亂等問題，主要就是缺乏有效的內部控制制度。

一、建立單位內部會計控制的必要性

單位內部會計控制制度是指單位為了保證經濟業務活動的有效進行，保護資產的安全、完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序。

內部會計控制制度是一項行之有效的內部管理制度，是內部控制制度的重要組成部分，對維護會計工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

建立內部會計控制的必要性：

1、轉換經營機制，建立現代企業制度，切實加強企業管理，提高企業經濟效益的客觀需要

內部會計控制是現代企業管理的重要組成部分，它對確保企業各項工作的正常進行和經營管理水平的提高有著重要的作用。要使企業產權關系明晰，保證權責明確，就必須建立和完善相應財產的核算、控制、保管等內部管理制度，明確資本保值增值的目標和責任，處理好受託經濟責任和利益分配關系。更為重要的是，內部會計控制制度能夠協調所有者和經營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關系，從而保證現代企業制度的順利實施。依照現代企業理論，在公司制度下，所有者和經營者在經濟上的聯系表現為一種契約關系。對於所有者來說，其最關心的是其投入資本的安全性和收益性，即實現資本保值、增值的目標，而這一目標的實現必須有有效的內部會計控制制度作保證。對於經營者而言，內部會計控制制度也是其履行受託經濟責任，實現企業目標的重要保證。通過建立健全有效的內部會計控制制度，不但能夠規范經營者的行為，而且能夠促使所有者建立一種科學合理的激勵與約束機制，以調動經營者管理好企業、賺取利潤的積極性，從而促使現代企業平衡、穩定、協調地發展。

2、貫徹新《會計法》等法律法規，加強會計核算，提高會計信息質量的必然要求

為進一步規范企業的會計核算行為和相關信息的披露，加強企業的會計控制，提高會計信息的相關性和可靠性，我國已相繼頒布和實施了有關的會計行政法規、企業會計制度和企業會計准則，並對《會計法》進行了較大的修訂，新修訂的《會計法》明確要求各單位必須加強內部會計控制，建立建全內部會計控制制度，以保證會計信息的真實性與合法性。可見，建立和實施有效的內部會計控制制度也是貫徹落實《會計法》等相關法律法規必然要求。

3、加入WTO後與國際慣例接軌、參與國際競爭的迫切需要

隨著社會生產力的發展和科學技術的進步，信息技術高度發展，全球經濟一體化的進程加速，我國企業面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態參與到世界競爭的潮流中去，將是我國企業當前面臨的主要的問題和難題。這一經濟現實迫切要求企業必須盡快建立健全有效的內部會計控制制度，提高經營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立於不敗之地，並與國際慣例接軌。因此，從長遠發展和國際經驗來看，建立內部會計控制制度也是一種必然選擇。

二、內部會計控制的目標和原則

內部會計控制的目標是一個企業財務會計工作努力的方向，並且是為有效實現組織目標而設置的。內部會計控制目標不僅是企業管理經濟活動、實施內部會計控制所要達到的標准，也是外部審計人員或社會中介機構評價企業內部會計控制系統的重要依據。良好的內部會計控制必須設有明確的目標。

我國新頒布的《基本規范》中明確指出，內部會計控制應當達到以下基本目標：

1、規范單位會計行為，保證財務會計信息的真實性。企業的管理部門需要准確、可靠的財務會計信息，以便在企業的經營活動中作出正確的決策；股東、債權人及其他有關各方也需要可靠的財務會計信息以便進行正確的投資、借貸等決策。

2、堵塞漏洞，消除隱患，防止並及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。如果沒有有效的內部會計控制制度，企業的各項實物資產就可能被盜竊、受損或被濫用，有關的會計憑證、賬簿記錄和統計計量等非實物資產也可能遭到破壞或毀損。因此，完善的內部會計控制制度可以在一定程度上控制和制約企業財產物資的采購、檢驗、計量與記錄、入庫、保管、維修、領用、發運和報廢等各個環節，有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為，從而保證財產物資及相關記錄的安全性與完整性。

3、確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。國家的政策和法律法規是企業經營活動的依據。管理當局制定的企業經營方針、計劃等是為了實現企業的目標。良好的內部會計控制制度就是要確保企業在從事生產經營活動的過程中，貫徹執行國家的法律法規、各經濟發展時期與階段的方針和政策以及在此基礎上所建立的企業的經營方針與計劃，保證企業經營管理目標的實現，提高企業的經濟效益。

現代企業在建立和設計內部會計控制制度框架時必須遵循和依據的客觀規律和基本法則，稱為內部會計控制的基本原則，它也是外部審計人員判斷被審計單位內部會計控制制度設計狀況的基本依據。企業在建立單位內部會計控制制度時應當遵循以下原則：第一，合法性原則。即各單位制定的內部會計控制制度應當符合並嚴格執行法律、法規和國家統一的財務會計制度的規定。第二，適應性原則。即各單位制定的內部會計控制制度應當體現本單位的生產經營、業務管理的特點和要求。第三，規范性原則，即各單位制定的內部會計控制制度應當全面規範本單位的各項會計工作，要符合並體現會計科學的基本原理和方法，並能規范會計事務的各個方面、各個環節的工作，不能顧此失彼。第四，科學性原則。制定單位內部會計控制制度，必須科學合理，以使所制定的內部會計控制制度便於操作和執行；必須利於控制和檢查，有了解控制制度執行情況的手段和途徑；同時要根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內部會計控制制度更加適應管理需要。

三、內部會計控制的內容

《會計法》對單位內部會計控制制度的內容作出了原則性的規定。主要包括以下幾項：

1、會計事項相關人員的職責許可權應當明確。為了有效控制、控制經濟業務事項和會計事項按照規定的程序、要求進行，明確責任，防止差錯和舞弊，保證經濟業務的順利進行，保證會計資料質量，必須明確經濟業務事項和會計事項相關人員的職責許可權。具體要求是：第一，經濟業務事項、會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員、記賬人員的職責許可權應當明確，做到職權明確，程序規范，責任清楚，避免因職責不清相互扯皮、推諉，甚至越權行事，造成管理失控。第二，記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員要實行職務分離。職務分離是內部控制的重要手段之一，可以有效防止因許可權集中、職務重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。所以，法律要求記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員實行職務分離。第三，記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員應當相互制約。相關人員之間相互制約與職務分離既有聯系也有區別。職務分離是相互制約的前提條件，但實行職務分離並不表明就能夠相互制約，如果沒有賦予各職務崗位的人員相應的職權，就無法進行相互制約。因此，在明確記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責許可權時，不僅要考慮職務分離的要求，還要考慮上述職務崗位的人員之間能夠相互制約，將失誤、舞弊等問題控制到最低限度。

2、重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確。針對對外投資、資產處置、資金高度等重大經濟業務事項活動中存在的盲目決策、程序混亂、管理失誤而給國家、單位和社會公眾利益造成重大損失的實際情況，《會計法》要求，各單位在單位內部會計控制制度中，對重大對外投資、資產處置、資金高度等經濟業務事項，既是各單位重大的經濟活動，也是非常重要的財務管理問題，決策和執行的程序不明確，缺乏有效的控制和控制，不僅影響國家、單位和社會公眾利益，也削弱財務會計管理職能，並影響會計秩序和會計資料質量。《會計法》對重要經濟業務事項決策和執行程序的要求，突出了兩點：一是決策和執行的程序應當明確，做到制度化、規范化；二是決策和執行的程序中應當體現決策人員與執行人員之間能夠相互控制、相互制約，既要防止許可權過於集中，也要防止政出多門、各行其是。

3、進行財產清查。財產清查，既是加強財產物資的一項重要制度，也是會計核算制度的一項重要制度。財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。通過財產清查，改善經營管理，保護財產的安全與完整；通過財產清查，可以確定各項財產的實存數，以便查明實存數與賬面數是否相符，並查明不符的原因和責任，制定改進措施，做到賬實相符，保證會計資料真實、完整。原《會計法》第十三條規定：「各單位應當建立財產清查制度，保證賬簿記錄與實物相符。新的《會計法》則規定，各單位在內部會計控制制度中應當明確」財產清查的范圍、期限和組織程序「，要求更明確、更具體，不僅要建立財產清查制度，而且要明確規定財產清查的范圍、期限、組織程序，保證財產清查制度得以具體落實，也為有關管理部門控制檢查財產清查制度建立和執行情況提供可靠依據。

4、內部審計。內部審計既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計的內容十分廣泛，一般包括財務收支審計、合法性審計以及績效審計。在我國，已有不少單位設置了內部審計機構或內部審計人員，對會計工作實行控制和再控制。內部審計對會計資料的控制、審查、不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。根據內部控制的基本原理和我國會計工作實際情況，《會計法》規定，各單位應當在內部會計控制制度中明確「對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序」，以使內部審計機構或內部審計人員對會計資料的審計工作制度化、程序化。

單位內部會計控制制度的內容非常廣泛，不同經濟性質、管理基礎不一樣的單位對內部會計控制制度有不同的內容和要求。《會計法》只是從有效管理和控制的要求出發，對各單位建立、健全內部會計控制制度提出了最基本的內容和要求，而不能理解為僅包括這些內容和要求。從內部控制和控制的基本原理看，建立良好的控制環境、人事任免中的利害關系迴避、重要崗位人員的定期輪崗、預算管理、業績考核與評價、風險分析、系統監測等，都是內部控制和控制的重要方面和有效手段。

四、內部會計控制的結構框架

內部會計監控機制體現了企業的管理水平與文化氛圍，有效的內部會計監控機制應包括健全的監控環境和嚴格有效的監控制度。

（一）、內部會計控制環境

內部會計控制環境是指建立、加強、削弱、影響會計政策、程序與工作效果的各個因素。從本質上來看，內部會計控制環境是一種文化和精神，是影響內部各成員、各環節制衡、接受和實施控制的自覺性和理性，反映著控制過程的各個方面，其內容主要包括監控意識、監控活動和監控信息。

1、監控意識。是指對內部會計監控的認識，特別是高級管理層對監控的認識程度和深度，這決定了內部會計監控環境的健全和監控措施的到位。

2、監控活動。是指對內部會計控制運行質量不斷進行修正、評價、控制的過程。對監控過程中發現的內部會計控制缺陷，應及時反饋給有關部門，重大事項應向最高管理層報告。

3、監控信息。是指對某一期間所披露的會計信息進行審查、核對，以保證會計信息真實、客觀地反映各項經濟活動，准確地揭示了各項經濟活動所包含的經濟內容。

（二）、內部會計控制制度

內部會計控制制度的內容主要包括內部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、財務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產清查制度、財務收支審批制度、成本核算制度、財務分析制度等。

1、內部會計工作管理制度。第一，要建立以管理會計為核心的內部管理制度，加強對財務、成本、資金的控制。第二，明確會計人員的崗位職責。會計人員是單位具體會計工作的操作者和執行者，其工作的態度將直接影響到會計的好壞。同時會計若不公平、公正地對會計人員進行統一管理，將導致會計人員對會計工作失職，不負責任，進而影響整個企業的經濟工作。因此，任何單位都應當根據會計法和國家統一的會計制度，並結合本單位特點和管理的需要，建立健全相應的會計人員崗位職責。第三，實行內部領導控制管理責任制，提高內部會計控制的有效性。會計工作作為經營管理工作的重要組成部分，只有單位負責人支持會計工作，保證會計工作的依法進行，才能使本單位的會計活動在法律法規的范圍內開展活動並得到不斷完善，從而提高經濟效益並得到法律的保護。因此要發揮內部會計控制的有效性，企業的經營管理者，也應是落實企業內部會計控制的第一責任人，除了自身要遵法、守法外，還應積極支持和保障會計法賦予會計人員履行控制本企業經濟活動的職權。

2、內部會計檢查制度。內部會計制度最終是由人去執行的，再完善的制度，如果不能貫徹落實到工作中，則是一紙空文，如同虛設，因此，企業應當重視對內部會計控制的控制檢查工作，應建立健全內部會計檢查制度。會計檢查制度應主要包括會計工作檢查和會計信息質量檢查。

（1）會計工作檢查制度，是根據企業制定的會計工作制度來對會計工作的過程、事後進行評價的一項檢查工作。各種會計檢查除檢查制度規定的必查項目外，應加強對下列內容的檢查：第一，重要崗位人員配備、動態考察和定期輪崗情況。第二，會計賬簿是否合法、規范，有無賬外賬。第三，會計業務處理規范化情況。第四，授權制度執行情況。第五，重要物品的保管、使用、交接、作廢銷毀及賬務核算情況。第六，貨幣資金管理制度執行情況。第七，事後稽核工作開展情況是否按規定設置稽核崗位，稽核工作是否及時全面，差錯事故處理是否合法。第八，對會計主管控制制度執行情況。

（2）會計信息質量檢查制度，是對企業某一期間所發生的會計數據及提供這些數據的載體進行檢查、核對、糾錯，以使會計信息產品為滿足規定或潛在需要而必須具備的那些特徵和特性要求，確保會計信息的真實、准確及合法性，應重點對以下事項進行檢查：第一，進行會計核算的數據是否正確，會計核算方法是否正確，是否符合相關的制度規定。第二，會計憑證是否合法，賬賬、賬實、賬證是否一致。第三，會計科目使用是否合理，賬戶管理是否嚴密，賬務記載是否真實。第四，會計報表披露的數據是否准確、真實有效。

3、資金控制制度。資金控制制度是企業控制資金收支與保管的重要形式和方法，其目的在於保證資金收支的正確、有效與合法，實現增收節支，提高資金使用效益，消除資金收支與保管中的弊病，保證經營戰略的實施，是對內部會計控制有效的補充。

4、內部審計稽核管理制度。實行對法人代表負責的內部審計稽核管理制度，建立審計稽核委員會作為稽核系統的最高組織，直接對法人負責。充實稽核人員，不斷提高稽核人員素質。安排熟悉會計法規和制度規定，並具有豐富工作經驗、綜合分析能力的人員從事稽核工作，保證對其實施繼續教育和培訓，使其思想政治素質和業務素質能長期滿足稽核工作的需要。

5、風險預警制度。就是通過設置並觀察一些敏感性財務指標的變化，而對企業可能或將要面臨的財務危機事先進行預測預報的財務分析系統。既然是基於預報功能而非業已陷入危機狀態，因此相關的預警財務指標必須具備三個基本的特徵：第一，必須具有高度的敏感性。第二，應當屬於危機初步產生時的先兆性指標，而非業已陷入嚴重危機狀態時的結果性指標。第三，與危機生成過程的密切關聯性。就財務層面上看，誘發財務危機最為直接的原因，或是由於資源配置缺乏效率，或是由於對競爭應對不當及功能乏力，由此而導致了企業競爭的劣勢地位，未來現金流入能力低下；或是企業一味地追求銷售數量的增長，卻忽略了對銷售質量———現金流入的有效支持程度及其穩定可靠性與時間分布結構等的關注，由此導致企業陷入了過度經營狀態與現金支付能力匱乏的困境。這就要求企業財務危機預警指標應當依託這一基本點加以把握。

6、風險責任會計制度。以權、責、利相統一的原則，把各個機構和部門劃分為責任中心，圍繞責任中心將會計信息與經濟責任、會計控制同業績考核相結合，明確規定各個部門、崗位的風險責任和相應處罰措施。

⑶ 急求淺談企業內部會計控制與研究的提綱與論文

如何建立企業內部會計控制
摘要：中國公司市場化程度越來越高，市場競爭也更加激烈。雖然各個公司的財務管理基於不同行業商業模式的不同而有差異之外，在財務控制及內部控制方面都存在類似的問題：財務管理基礎薄弱，財務內部控制弱化；財務管理功能缺乏，明顯缺乏良好有效的財務管理工具及內部控制工具。公司整體缺乏內部控制機制和標准，也沒有意識到內部控制給公司帶來的利益。由於中國公司的外部環境並沒有要求公司強化內部控制標准，內部控制失效後對公司所帶來後果是很嚴重的。
關鍵詞：內部控制，內部會計控制
1 研究背景
1.1企業會計控制制度和內部控制中普遍出現的問題
中國公司市場化程度越來越高，市場競爭也更加激烈。在長期的管理咨詢經歷中，經歷了各個行業和不同規模的公司咨詢：雖然各個公司的財務管理基於不同行業商業模式的不同而有差異之外，在會計控制及內部控制方面都存在類似的問題。
1.1.1 企業會計控制制度
現代企業制度下的企業產權關系、治理結構中管理權責安排結構及企業經濟管理要求的多樣性是構造企業內部會計控制目標的基本理論。在確定企業內部會計控制基本目標的基礎上，應當按照公司治理結構層次和企業內部會計控制目標的內容層次對企業內部會計控制具體目標進行層次劃分及其設計，以便於具體貫徹落實實施企業內部會計控制制度的要求。
實行現代企業制度，加強企業內部會計控制，是企業管理科學的重要內容之一。正確合理地構造企業內部會計控制目標，特別是按照公司治理結構中權責關系及內部會計控制目標的內容進行分層設計，則是實現企業內部會計控制需要解決的重要問題之一。
……
1.2企業內部會計控制目標
企業內部權責結構決定企業內部會計控制目標。
1.2.1企業內部會計控制目標的構造

……
2 文獻綜述
2.1會計信息總論
2.1.1《會計資訊理論》
作者：孟凡利、周經昌著
中國物價出版社1996年9月第一版P34,P101
財務會計信息是指主要利用財務會計技術取得的有關企業財務實際運行狀態、特徵及其變化的一種經濟信息，主要體現以經營成果為主體的財務成果、財務狀況及其變動方面的信息。
2.1.2試論會計信息失真的文化根源及其對策
作者：羅新星（中南大學） 張昌松（中南大學）
（ 事業財會）出版日期：2003年2月15日----(期刊2003 No.1 P.49-50)
會計信息失真的文化根源： 我國<企業會計准則>中確定的會計核算目標是:"會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求,滿足有關方面了解企業財務狀況和經營成果的需要,滿足企業加強內部經營管理的需要."而高質量的會計信息則是實現以上目標的關鍵.高質量的會計信息必須滿足真實、相關、及時、可比、明晰等方面的要求,其中真實性是最根本的要求.然而,自1993年我國進行會計改革,借鑒西方先進的會計制度,與世界慣例接軌以來,如何保證會計信息的真實性,成為急待解決的難題.
2.2會計信息的質量特徵：可靠性（真實性）、相關性等
2.2.1論會計信息的真實性
作者：何珊（湖南師范大學財務處）
事業財會出版日期：2004年6月15日---- (期刊2004 No.3 P.77-78)
會計信息是通過會計實踐獲得反映會計主體價值運動狀況的經濟信息,是市場信息的重要組成部分.進入21世紀後,隨著經濟全球化的拓展.競爭將全方位展開,這使得企業經營的不確定性越來越高,會計信息使用者對會計信息的真實性提出了更高、更嚴格的披露要求.使用者不僅要求報告企業經營的歷史成本信息,還要求報告企業創造價值的核心能力信息;不僅要求報告貨幣度量信息,還要求更多地報告非貨幣度量信息;不僅要求報告財務會計信息,也要求報告非財務會計信息。
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2.3.6會計信息加工工序中質量管理預警區域的設定
作者：申琳（西安工業學院）趙亞莉（西安工業學院）王芹（西安工業學院）
財會月刊2004 No.8 P.5-6 出版日期：2004年8月15日
會計信息是由會計專業人員,運用專業技術方法,按照合法、合理的加工製作程序而生產製造的經濟信息產品.會計信息在各道工序加工處理時的質量,直接影響著會計信息的終極產品--會計報表的質量.本文從分析設置會計信息加工處理工序中的質量指標入手,運用量化管理的手段,設定會計信息加工處理工序中質量管理的預警區域。

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2.4.5會計准則用戶的博弈分析
作者 王建新
財經研究2004年第9期
安然事件引起了美國乃至全世界會計界的震驚，也對美國傳統的會計准則模式提出了嚴峻挑戰。會計准則究竟是詳細好還是簡單好，會計信息應如何滿足會計准則用戶的需求成為人們關注的焦點。本文從博弈論的角度研究了會計准則用戶間的多重關系，並系統分析了投資者與經營者間的非合作博弈；股東與經營者間僱傭合同和經營者與債權人間借款合同所表現的合作博弈。最後本文闡述了會計准則用戶間的博弈關系對會計准則制定的啟示。
……

3 研究路徑
3.1會計信息總論
3.1.1 會計信息的概念，其具有的特徵：目的性和有用性、以貨幣計量、會計信息規范化、信息運用的廣泛性、信息的同質性和系統性、信息的連續性、信息的可傳遞性
3.1.2會計信息的質量特徵：可靠性（真實性）、相關性、可比性、及時性、明晰性
3.1.2.1真實的會計信息應當作到如實反映。
3.1.2.2真實的會計信息應該具備可核性。
3.1.2.3真實的會計信息應該保持中立性。
3.2會計信息失真的表現、危害及分類
3.2.1.1會計信息失真的表現：
虛擬資產現象 — 應收帳款虛擬、存貨虛擬、應攤未攤費用掛帳、固定資產計提折舊不足或過多虛擬固定資產凈值
3.2.1.2會計信息失真的表現：
虛擬負債現象 — 應付銀行貸款利息不能足額反映，引起負債不實、企業將實現的收入掛在應付款項、拖欠的職工工資不在帳面上如實記錄，引起企業內部負債不實和盈虧不實
3.2.1.3會計信息失真的表現：虛擬利潤現象
3.2.1.4會計信息失真的表現：資本虛擬現象
3.2.2.1違背了會計的客觀性和科學性
3.2.2.2影響國家宏觀調控
3.2.2.3破壞投資環境,影響經濟資源的合理
3.2.2.4危及企業自身發展的需要
……

4 進度安排
論文說明會：2005年6月30日
定題和開題報告（包括論文提綱、文獻翻譯）提交期限：2005年 9月 5日
確定題目和論文提綱期限： 2005年 9月15日
論文第一稿提交期限： 2005年 11月4日
論文第二稿提交期限： 2005年12月2日
論文定稿提交期限： 2006年1月10日
畢業論文工作期間，主要分三個階段：
第一階段：確定課題方向，收集文獻資料，完成文獻翻譯，撰寫開題報告和論文提綱；第二階段：修改論文提綱，進行論文寫作，不斷討論修改論文，直至論文定稿；
第三階段：答辯准備工作。
整個論文工作期間，經常與導師保持聯系。每一個環節都與導師討論後，確定研究方向。
5 參考文獻
[1]孟凡利，周經昌著《會計資訊理論》，中國物價出版社1996年9月第一版P34,P101
[2]羅新星，張昌松。試論會計信息失真的文化根源及其對策，事業財會2003 No.1 P.49-50)
[3]何珊，論會計信息的真實性，財會月刊：2004 No.3 P.77-78
[4]杜興強。會計信息的相關性問題研究，財經研究2002年第12期
[5]尹瑜。從相關性和可靠性看公允價值，財會月刊2004 No.12 P.12-13
[6]周立坤，劉國奇。會計信息的失真與求真，上海會計2004 No.2 P.75-77
[7]陳淑萍：試析"會計報表粉飾"現象，會計研究：2004 No.2 P.79-81
[8]張兆金：從上市公司治理結構缺陷看會計信息失真，財經月刊2004 No.5 P.66-67
[9]陳宇紅，胡春妹：淺析會計信息失真的成因及治理，廣西會計2004 No.3 P.79-80
[10]梁芬蓮：注冊會計師造假的成因及其治理，財會月刊2004 No.6 P.43-44
[11]金婉珍：資產減值准備對會計信息質量影響的分析，財會月刊2004 No.6 P.61-62

⑷ 急需淺析企業內部會計控制制度 開題報告

開題報告是有選題意義，主要研究內容，提綱，寫作進展，以及寫作參考文獻

⑸ 淺談企業內部會計控制論文 急需要跪求啦!

你好，人才戰略是中國注冊會計師行業的首要戰略。圍繞這一戰略目標，中國注冊會計師行業掀起了一場人才教育的新高潮，展開了一系列的人才工程項目。

確立中國注冊會計師行業作為走向世界的主導力量，是會計國際化中國道路戰略的突破口。

為中國注冊會計師行業走向世界創造公平的競爭環境，提供有力的制度保障和政策支持，始終是會計主管部門及行業協會關注的焦點，也是會計業界所期盼的，2007年在這方面有了新的進展和突破。2007年6月1日起實施的《合夥企業法》，為注冊會計師行業的組織形式提供了法律環境，也為注冊會計行業的發展帶來了新的契機。修訂後的《合夥企業法》規定，特殊普通合夥企業在執業中因故造成損失時，只有其直接責任人承擔無限責任或無限連帶責任，其他合夥人以其在合企業中股權比例承擔有限責任。我國原沒有合適的法律適用於會計師事務所組織形式，加大了會計師事務所的風險責任，新的合夥企業法較好地解決了這一長期制約注冊會計師行業的矛盾。同時也符合國際慣例。西方主要國家美、英、加拿大都是這種法律規定，國際四大會計師事務所也都採用這種組織形式。

在新《合夥企業法》實施的同時，最高人民法院發布了《關於審理涉及會計師事務所審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》，這一規定的實施是對長期困擾注冊會計師行業法律問題的重大實破。中國注冊會計師協會秘書長陳毓圭在接受記者采訪時表示：最高法院的這一規定既充分關注了注冊會計師行業的特性和社會責任，又科學體現了平衡公眾權益和注冊會計師職業權益的司法公平，既有助於注冊會計師不斷提高專業素質、強化風險意識、提高執業質量，切實承擔起保障會計信息質量、維護公眾利益的責任，同時也給注冊會計師行業提供了發展空間，具有重大的現實意義。

創建公平的競爭環境一直是注冊會計行業所期盼的願望，在2007年這一年終於得以實現。歷經十年動議終於獲得通過的企業所得稅法，從2008年1月1日開始實施。修訂後的企業所得稅法突出特點是實現了「兩稅合並」，統一了內外資企業的所得稅率，為注冊會計師行業創造了公平的競爭環境。取得公平競爭環境還有被注冊會計師業界所困擾、備受社會質疑的雙重審計規定被取消。2007年3月18日，中國證監會發布《關於不再實施特定上市公司特殊審計要求的通知》，即日起取消特定上市公司實施特殊審計的規則，同時還停止了多項涉及金融類公司境內外審計差異的相關規則。至此，外國會計師事務所在中國的超國民待遇被終結，中國注冊會計師行業終於取得了公平競爭的環境。

中國注冊會計行業撐起了會計國際化中國道路領跑者的重任，在通往會計國際化進程中始終是排頭兵。在中國會計國際化整體戰略框架下，注冊會計師也制定了行業發展戰略，即人才戰略、做大做強戰略、准則趨同戰略。

人才戰略是中國注冊會計師行業的首要戰略。在中國會計國際化攻堅戰打響的同時，注會行業就啟動了人才工程，實施了以制度安排為指導、以領軍人才為示範、以會計審計准則為內容、以CPA行業學歷教育為後備力量、以國際化的高端人才為目標，展開了全方位、多形式、多層次的行業人才戰略工程。

作為部署、指導和實施人才工程的中國注冊會計師協會，繼發布了《中國注冊會計師協會關於加強行業人才培養指導意見》之後，於2007新年伊始，再次制定了行業人才工程的又一重要制度，《中國注冊會計師繼續教育制度》，規定將繼續教育貫穿於注冊會計師的整個執業生涯，制定對繼續教育的目標、形式及要求；繼續教育組織形式及管理；繼續教育成效的認定與考核，都作了全面、系統、具體的安排。

為了全面指導注冊會計師教育，滿足注冊會計師行業做大做強和國際化戰略對注冊會計師勝任能力的要求，2007年10月11日，中國注冊會計師協會再度推出旨在加強行業人才工程戰略的另一重要制度——《中國注冊會計師勝任能力指南》，為系統指導會計人才工程建設、探索評價會計人才標准，提供了有力的政策支持。《指南》系統構建了注冊會計師職業生涯勝任能力的整體架構。明確提出了注冊會計師執業生涯勝任能力的整體要求，即應當具備的足夠專業知識和專業技能、應當遵循的職業價值觀和道德觀、應當具有的實務經驗以及應進行的職業繼續教育，對注冊會計師職業生涯勝任能力作了系統的要求。

中注協在制定規劃人才戰略的同時，在具體實施方面也大力進行推進。作為會計國際化中國道路主要戰略之一的會計人才戰略，同時也是注冊會計師行業的戰略工程，這一戰略的目標是用五年左右的時間，全面提升注冊會計師從業人員的專業素質、執業能力和職業道德水平；著力培養能夠承擔國際業務、符合行業國際化發展要求的高層次專業人才和管理人才；建立起科學完善的注冊會計師行業後備人才培養機制和適應行業未來發展需要的後備人才隊伍。

圍繞這一戰略目標，中國注冊會計師行業掀起了一場人才教育的新高潮，展開了一系列的人才工程項目。其核心是注冊會計師領軍人才工程，該工程到目前為止已經實施近三年，已經分三批進行了選拔，注冊會計師行業有近百人進入領軍人才系列，正在進行全方位、廣視角、多形式的綜合培養。

2007年5月26日北京，中國注冊會計師協會召開《關於推動會計師分所做大做強的意見》暨《會計師事務所內部指南》新聞發布會，至此拉開了中國注冊會計師行業做大做強走出去的大幕，中國會計國際化的又一戰略工程正式宣告啟動。

主管全國會計工作的財政部副部長王軍，在發布會上作了題為《做大做強做出去 抓緊抓好抓起來》的重要講話，他坦誠而又深切地表達了希望中國注冊會計師行業做大做強的心情，他說：「注冊會計師行業做大做強做出去，是我心中的一個結，是我白天都在做的夢」，他這一發自肺腑的表達，深深地觸動了會場數百人的心。他還特別強調，如果不抓住當前機會走出去，將會犯歷史性的錯誤。他引用「不謀萬事者，不足謀一時；不謀全局者，不足謀一域」的古話，來強調此項工作的重要性與迫切性。

走出去是中國注冊會計師走向強大的標志，也是會計國際化中國道路的重大戰略。在《關於推動會計師事務所做大做強的意見》發布後不久，中國注冊會計師協會2007年7月25日，在北京召開會計師事務所「走出去」座談會，邀請國家有關部門、已經走出去的企業集團以及國內大型會計師事務所等相關負責人，共同商討會計師事務所走出去的策略。經過商討形成的共識是：政府相關部門要為走出去在財稅、金融、外匯、市場准入、出入境簽證等方面，提供政策支持，為走出去創造條件；會計師事務所要加強同「走出去」企業的聯系，提供「走出去」企業所需要的服務，「走出去」企業應將會計師事務所納入到「走出去」的戰略中，雙方協同合作共同「走出去」；會計師事務所要做好「走出去」的規劃，要培養儲備具有國際視野、熟悉國際規則、專業知識豐富、專業技能強的高端人才。要選擇合理的路徑，從為中國「走出去」企業服務開始，在探索經驗的基礎上，再為國外企業服務。在做好傳統業務的同時，積極拓展新的業務領域；主管部門及行業協會要對會計師事務所「走出去」做好規劃、推動和引導，為「走出去」提供支持。

在「走出去」戰略指導下，業界也邁出了實質性步伐。2007年8月24日，地處中部位列本土所前列的大信會計師事務所與香港梁學濂會計師事務所簽定合並協議，合並後更名為「大信梁學濂（香港）會計師事務所」。合並前的大信與香港梁學濂會計師事務所，在內地與香港均屬本地的大型事務所，有境外執業的資質，合並後無論是規模及影響都登上了新的台階。與此同時，位於本土所首位的立信會計師事務所與香港浩華會計師事務所在上海簽署協議，立信合並香港浩華會計師事務所。兩個月後立信「走出去」又有實質性突破，與蒙古國五寶會計師事務所簽署合作協議，出資組建「蒙古國立信五寶會計師事務所」。中國注冊會計師協會有關負責人稱，在非洲、新加坡合作及設立分支機構也已開始進行。 32756希望對你有幫助！

⑹ 如何加強企業內部會計控制規范

摘要內部會計控制制度是指企事業單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是現代企業管理的重要組成部分，其核心是保證會計信息准確可靠、資產安全完整和促進企業經營管理。
關鍵詞內部審計會計監督誠信教育
一、建立健全約束和激勵相結合的內部管理機制
進一步強化約束機制，定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部會計控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什麼問題，為什麼某項內部會計控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什麼後果。同時，建立薪金優厚與違法嚴懲相結合的內部激勵制度，對於嚴格執行內部會計控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對於違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，並與職務升降掛鉤，做到壓力與動力相結合，最終達到內部會計控制的目的。
二、切實強化內部審計和外部監督
內部審計是保障企業內部會計控制的重要手段之一，是企業內部會計控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。通過相對獨立的內部審計，防微杜漸，及時發現並糾正各種欺詐、舞弊行為，及時發現管理中存在的漏洞和違法違章苗頭，從而保護企業財產的安全、完整。內部審計要具有相對獨立性，使之制度化、常規化，對內部設計人員要處處以企業利益和投資者利益為主，幫助堵漏、加強管理，使之成為企業領導的「法律顧問」和企業經濟行為的「診斷醫生」；內部審計工作的重點在時間上應從事後審計轉向事前、事中審計，在工作內容上從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，要推行全面預算管理，嚴格事前、事中控制，把企業的問題盡量消除在萌芽之中。在強化內部審計的同時要把管理審計作為內部審計的發展方向，從加強管理的角度彌補內部審計的不足。
要進一步明確財政、稅務、審計等部門在企業內部會計控制制度建設方面的工作職責，落實會計中介機構及其從業人員的責任，並逐步完善會計中介機構及從業人員的誠信檔案管理，切實抓好對注冊會計師職業質量的監管，使注冊會計師的社會監督職責到位。要加強彼此間的信息交流，定期互通情報，做到信息共享；要加強對企業內部會計控制的了解、檢查與監督，加大執法力度，增強威懾力；此外，要充分發揮輿論監督的作用，鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業（特別是上市公司）違法違紀行為進行曝光。
三、提高財務人員的綜合素質
企業內部會計控制是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機構、生產等多方面知識的融合，如果企業財務人員沒有一定的綜合素質，內部會計控制就不可能完全到位。因此，企業財務人員要真正能擔當內部會計控制的重任，不斷更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。
這就要求企業財務人員在自覺加強學習的同時，還要加強各級財政部門對企業財務人員的後續教育，不斷加深專業知識學習，加深現代化的企業經營理論、會計手段和方法的學習。
四、推行職務不相容制度,杜絕公司高層管理人員交叉任職
交叉任職主要表現在董事長和總經理由同一人兼任，董事會和經理層人員重疊。這種現象在我國非常普遍,如銀廣夏公司、紅光實業股份有限公司等都存在董事兼任經理的情況。這種交叉任職的後果是董事會與經理層之間權責不清，制衡力度弱化，會導致控制權、執行權、監督權由一人獨攬，隨意性大，缺乏相應的制約和程序。如財務決策中資金調撥，對外投資等方面的決策失誤及公司內部會計信息失真等許多不利於公司和股東利益的情況往往就是源於交叉任職，源於董事會缺乏獨立性。因此,要做好內部會計控制工作,必須推行職務不相容制度,做到各階層各行其是、各盡其責,充分發揮董事會、監事會和經理層各自的職責,任何一方都不得越權,更不得疏忽職責,要有程序的控制,不得隨意而為，但同時又要具備靈活性,要適應自身公司實際情況。 五、科學設置內部審計機構,強化對內部會計控制的再監督
內部審計既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計結構通過對企業經營活動和內部控制系統進行獨立的評價,以確定既定政策和程序是否得到貫徹,建立的標準是否遵循,資源的利用是否合理有效,部門的內部控制目標是否實現,並負責向企業最高管理當局提出建議和報告，所以，內部審計是對會計控制工作的再監督。只有建立起一種較科學的設置機構，使內部審計機構對股東大會負責並在業務上接受監事會指導，這能有效減輕董事會職權弱化、內部人控制現象嚴重的局面。此外,在業務上接受監事會指導能夠完善監事會監督功能並對董事會在一定程度上產生制衡作用。因此,要強化對內部會計控制的再監督,必須科學設置直接受股東或監事會領導的內部審計機構,充分發揮現代企業內部審計的建設作用、參謀作用和控製作用。
六、加強企業各階層的素質和誠信教育
結合高效的激勵機制,提高內部會計控制的質量完善的監督體系能從總體上提高公司內部會計控制的質量,提高公司治理質量，但這是一種強制性的規范結果,並不是個人發自內心去自覺遵循規范和自發實施行為的結果，只有使公司的全體員工認識到誠信是公司發展的根本,只有坦誠、公允的信息披露才能取信於市場，才能獲得企業競爭優勢。在這種只有公司得到發展員工也才能得到發展理念的指導下，公司同時進行後續教育培訓，才能提高企業各階層的文化素質、職業道德和誠實品質，使他們改變被迫遵守公司規章的觀念，形成一種自覺遵循與完善內部會計控制的氛圍。此外,良好的激勵機制是企業發展的動力和活力，它可激勵員工的工作熱忱，使員工自動提高其工作能力和效率，能為企業節減員工培訓費。因此,只有調動、誘導和激發出人的自覺主動性,再結合科學合理的激勵、監督體系,才能使內部會計控制制度得到完整高質的遵守,才能真正提高企業內部會計控制的效應,發揮其最大效用。[2]淺談企業內部控制系統的幾個問題[J]，

⑺ 淺談如何加強制葯企業內部會計控制

為了加強企業的控制效果，內部控制的方法主要有： （1）不相容職業相互分離控制，主要包括：授權批准與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經管與稽核檢查、授權批准與監督檢查等； （2）授權批准控制，是指單位在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批准； （3）會計系統控制，其主要內容包括：建立會計工作的崗位責任制、按規定取得和填制原始憑證、設計合理的憑證格式、對憑證進行連續編號等； （4）預算控制，預算由各預算單位組織實施，並輔之以對等的權、責、利關系； （5）財產保全，主要包括接近控制、定期盤點控制等； （6）風險控制，包括經營風險和財務風險兩大類； （7）內部報告控制，有利於保證管理人員獲得與責任和許可權有關的信息，暢通相關人員交流的渠道； （8）電子信息技術，包括實現內部控制手段的電子信息化和對電子信息系統的控制。